Aplikasi Penerapan Balanced Scorecard dalam Mempengaruhi Kinerja pada Perusahaan Perbankan yang ada di Sumatera Utara
SKRIPSI APLIKASI PENERAPAN BALANCED SCORECARD DALAM MEMPENGARUHI KINERJA PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG ADA DI SUMATERA UTARA OLEH: RIZKY PUTRI YOLANDA SINAGA 080503236 PROGRAM STUDI STRATA 1 AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2013
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul “ Aplikasi Penerapan Balanced Scorecard dalam Mempengaruhi Kinerja pada Perusahaan Perbankan yang ada di Sumatera Utara” adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga, dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/atau penulisan ilmiah. Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Medan, 2013 Yang Membuat Pernyataan, Rizky Putri Yolanda Sinaga NIM: 080503236
ABSTRAK
APLIKASI PENERAPAN BALANCED SCORECARD DALAM MEMPENGARUHI KINERJA PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG ADA DI SUMATERA UTARA Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kesesuaian hasil Aplikasi Penerapan
Balanced Scorecard dalam Mempengaruhi Kinerja pada Perusahaan Perbankan
yang ada di Sumatera Utara.Penelitian ini menggunakan metode deskriptif. Jenis data yang digunakan adalah data primer dan data sekunder. Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah wawancara, kuesioner, dokumentasi dan kepustakaan. Penilaian kuesioner dilakukan dengan menggunakan skala Likert’s Summated Rating. Penilaian kuesioner terhadap 28 responden dilakukan dengan interpretasi nilai untuk mengetahui karakteristik suatu sistem pengukuran yang efektif dan implementasi
balanced scorecard di perusahaan.
Hasil penelitian yang dapat disimpulkan dari keempat Perusahaan yang diteliti oleh peneliti telah memiliki visi dan misi. Perusahaan juga menetapkan misi yang telah ditetapkan sebelumnya dapat tercapai. Misi yang telah ditetapkan perusahaan merupakan kombinasi dari keempat perspektif balanced scorecard. Perusahaan telah melakukan pengukuran kinerja di keempat perspektif balanced
scorecard , baik itu dari perspektif keuangan, perspektif pelanggan, perspektif
proses bisnis internal serta perspektif pembelajaran dan pertumbuhan. Dan interpretasi nilai atas kemampuan perusahaan dalam implementasi balanced
scorecard memberikan nilai maksimal adalah sebagai berikut:
a. PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk adalah 86 %
b. PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk adalah 76,86 %
c. PT. Bank Tabungan Negara (Persero) adalah 85,43 %
d. PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk adalah 83,8 % Dari hasil kuesioner, empat perusahaan dapat dikatakan memiliki pendekatan sistemik untuk pengukuran dan dapat mencapai keseimbangan yang baik. Apakah itu dari, pelanggan perspektif keuangan, proses bisnis internal serta pembelajaran dan pertumbuhan.
Kata kunci : Balanced Scorecard dan Pengukuran Kinerja
ABSTRACT
IMPLEMENTATION OF THE BALANCED SCORECARD APPLICATION AFFECT THE PERFORMANCE OF THE BANKING COMPANIES IN NORTH SUMATRA This study aims to determine the suitability of the application Application of Balanced Scorecard in the Company's Affect Banking Performance in North
Sumatra. This research using descriptive method. The type of data is primary data and secondary data. Data collection techniques used were interviews, questionnaires, documentation and literature. Assessment questionnaire performed using Likert's scale Summated Rating. Assessment questionnaire to 28 respondents conducted by the interpretation of value to know the characteristics of an effective measurement system and the implementation of the balanced scorecard in the company. The results can be inferred from the four companies studied by the researchers have had the vision and mission. The company also set a mission that is able to achieved. Mission that has established the company is a combination of the four balanced scorecard perspectives.
The company has been doing performance measurement in the four balanced
scorecard perspectives, both from a financial perspective, customer perspective,
internal business process perspective and learning and growth perspective. And interpretation of the value of the ability of companies in the implementation of the balanced scorecard provides the maximum value is as follows:
a. PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk is 86%
b. PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk is 76.86%
c. PT. Bank Tabungan Negara(Persero) is 85.43%
d. PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk is 83.8% From the results of the questionnaire, the four companies can be said to have a systemic approach to the measurement and can achieve a good balance. Whether it be from a financial perspective, customer, internal business processes and learning and growth.
Keywords: Balanced Scorecard and Performance Measurement
Dengan memanjatkan segala puji dan syukur kepada Allah SWT atas segala kasih dan karunia dan berkat-Nya yang melimpah, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Aplikasi Penerapan Balanced Scorecard dalam Mempengaruhi Kinerja pada Perusahaan Perbankan yang ada di Sumatera Utara” sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Sarjana (S1) Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
Penulis telah banyak menerima bimbingan, saran, bantuan, motivasi, semangat, karena itu, pada kesempatan ini penulis menyampaikan terimakasih kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan dan bimbingan, yaitu kepada: 1.
Bapak Drs. Arifin Lubis, MM selaku Plt Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS, Ak, selaku Ketua Departemen Akuntansi dan Bapak Drs. Hotmal Ja’far, MM, Ak, selaku Sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak, selaku Ketua Program Studi Akuntansi S1 Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara dan Ibu Dra.
Mutia Ismail, MM, Ak, selaku Sekretaris Program Studi Akuntansi S1 Fakultas Ekonomi Sumatera Utara.
4. Bapak Drs. Syahelmi, M.Si, Ak, selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan arahan, bimbingan, saran, dan waktu yang diberikan kepada penulis selama penyusunan skripsi. Dan Bapak Drs. Sucipto, MM, Ak selaku Dosen Pembaca yang telah memberikan masukkan dan arahan kepada penulis.
5. Kedua orang tua saya, Drs. H. Dani Surya Sinaga, Ak, MM dan Hj.
Nurhafni Fani Barus serta abang saya Hardian Hariono Sinaga, SE dan Hidayat Parulian Sinaga, SE serta adik saya Arjuna Rahman Maulana Sinaga dan yang terkasih Yock Yorlando, ST. Terima kasih atas semua kasih sayang yang tulus, doa serta semangat yang diberikan kepada penulis
6. Pimpinan dan seluruh staff PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk, PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk, PT Bank Tabungan Negara (Persero) serta PT Bank Mandiri (Persero) Tbk yang memberikan kesempatan kepada penulis untuk menyebarkan kuesioner, mengadakan penelitian serta memberikan data dan informasi yang sangat berguna dalam penyusunan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna. Untuk itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun demi kesempurnaan skripsi ini.
Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi banyak pihak.
Medan, 2013 Penulis, Rizky Putri Yolanda Sinaga 080503236
DAFTAR ISI Halaman PERNYATAAN ..................................................................................... i ABSTRAK ............................................................................................. ii ABSTRACT ........................................................................................... iii KATA PENGANTAR ........................................................................... iv DAFTAR ISI .......................................................................................... vi DAFTAR TABEL ................................................................................. ix DAFTAR GAMBAR ............................................................................. xi BAB I PENDAHULUAN ..................................................................
1 1.1 Latar Belakang Masalah ....................................................
1 1.2 Perumusan Masalah .........................................................
4 1.3 Tujuan Penelitian ..............................................................
4 1.4 Manfaat Penelitian ...........................................................
5 BAB II TINJAUAN PUSTAKA .........................................................
6 2.1 Tinjauan Teoritis ............................................................
6 2.1.1 Pengertian Kinerja ................................................
6 2.1.2 Pengukuran Kinerja .............................................
6 2.1.3 Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kinerja .......
8
2.1.4 Persyaratan Sistem Pengukuran Kinerja .............
10 2.1.5 Manfaat Penilaian Kinerja ...................................
10 2.1.6 Tujuan Penilaian Kinerja .....................................
12 2.2 Bank ..............................................................................
12 2.2.1 Pengertian Bank ...................................................
12 2.2.2 Jenis Bank ............................................................
13 2.3 Balanced Scorecard ......................................................
19 2.3.1 Pengertian Balanced Scorecard ..........................
19 2.3.2 Manfaat Dari Penerapan Balanced Scorecard .....
20 2.3.3 Keunggulan Balanced Scorecard ........................
23
2.3.4.1 Perspektif Keuangan (Financial Perspective) ............................................
26
2.3.4.2 Perspektif Pelanggan (Customer Perspective) ............................................
28
2.3.4.3 Perspektif Proses Bisnis Internal (Internal Business Process Perspective) ...............
30
2.3.4.4 Perspektif Pembelajaran dan Pertum- buhan (Learning and Growth Perspective) ......
32
2.3.5 Tolak Ukur Kinerja dalam Balanced Score- Card ............................................................
35
2.3.5.1 Pengukuran Kinerja Pada Perspektif Keuangan ................................................
35
2.3.5.2 Pengukuran Kinerja Pada Perspektif Pelanggan ..............................................
36
2.3.5.3 Pengukuran Kinerja Pada Perspektif Proses Bisnis Internal .......................................
37
2.3.5.4 Pengukuran Kinerja Pada Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan ............
38 2.4 Penelitian Terdahulu ........................................................
41 2.5 Kerangka Konseptual .......................................................
41 2.6 Hipotesis Penelitian ..........................................................
42 3.1 Jenis Penelitian .................................................................
44 3.2 Tempat dan Waktu Penelitian ..........................................
44 3.3 Batasan Operasional .........................................................
44 3.4 Definisi Operasional .........................................................
45 3.5 Skala Pengukuran Variabel ...............................................
46 3.6 Populasi dan Sampel Penelitian ........................................
47 3.7 Jenis Data .........................................................................
49 3.8 Metode Pengumpulan Data ...............................................
49 3.9 Teknik Analisis .................................................................
50 BAB IV ANALISIS HASIL PENELITIAN .......................................
51 4.1 Data Penelitian ..................................................................
51
4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan .....................................
4.1.2.2 Visi dan Misi PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk ..............................................
4.3.1.1 PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk .............................................................
68
67 4.3.1 Perspektif Keuangan ................................................
63 4.3 Analisis Hasil Penelitian ...................................................
62 4.2 Pengukuran Kinerja Perusahaan .......................................
4.1.2.4 Visi dan Misi PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk ..............................................
61
4.1.2.3 Visi dan Misi PT. Bank Tabungan Negara (Persero) ......................................................
61
60
51
60 (Persero) Tbk ...............................................
58 4.1.2 Visi dan Misi Perusahaan .........................................
4.1.1.4 Sejarah Singkat PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk ..............................................
56
4.1.1.3 Sejarah Singkat PT. Bank Tabungan Negara (Persero) ........................................
54
4.1.1.2 Sejarah Singkat PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk .............................
51
4.1.1.1 Sejarah Singkat PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk ...............................................
68
4.3.1.2 PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk .............................................................
69 4.3.1.3 PT. Bank Tabungan Negara (Persero) .......
71 4.3.1.4 PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk ................
73 4.3.2 Perspektif Pelanggan ...............................................
74
4.3.2.1 PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk .............................................................
74
4.3.2.2 PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk .............................................................
76 4.3.2.3 PT. Bank Tabungan Negara (Persero) .......
78 4.3.3 Perspektif Proses Bisnis Internal ..............................
81
4.3.3.1 PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk .............................................................
81
4.3.3.2 PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk .............................................................
83 4.3.3.3 PT. Bank Tabungan Negara (Persero) .......
84 4.3.3.4 PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk ..............
86 4.3.4 Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan .............
87
4.3.4.1 PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk .............................................................
87
4.3.4.2 PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk .............................................................
89
4.3.4.3 PT. Bank Tabungan Negara (Persero) ........ 90
4.3.4.4 PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk ................ 92
4.4 Evaluasi Implementasi Balanced Scorecard pada Perusahaan Perbankan yang ada di Sumatera Utara .........................
93 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .............................................
98 5.1 Kesimpulan .......................................................................
98 5.2 Saran ..................................................................................
99 DAFTAR PUSTAKA ........................................................................... 101
DAFTAR TABEL
No. Tabel Judul Halaman2.1 Interpretasi Nilai Atas Kemampuan Perusahaan dalam Implementasi
Balanced Scorecard ................................................ 40
2.2 Penelitian Terdahulu ............................................... 41
3.1 Definisi Operasional Variabel .................................. 45
3.2 Daftar Perusahaan Perbankan yang Menjadi
4.1 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Keuangan PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk .............
69
4.2 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Keuangan PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk .........................................................
71
4.3 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Keuangan PT. Bank Tabungan Negara (Persero) .................................................................
72
4.4 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Keuangan PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk .........
74
4.5 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Pelanggan PT. Bank Negara Indonesia
(Persero) Tbk ..........................................................
76
4.6 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Pelanggan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk .........................................................
77
4.7 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Pelanggan PT PT. Bank Tabungan Negara (Persero) .................................................................
79
4.8 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Pelanggan PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk ..........
81
4.9 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Indonesia (Persero) Tbk ......................................... 82
4.10 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Proses Bisnis Internal PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk ........................................
84
4.11 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Proses Bisnis Internal PT. Bank Tabungan Negara (Persero).....................................................
86
4.12 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Proses Bisnis Internal PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk .........................................................
87
4.13 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan PT. Bank
Negara Indonesia (Persero) Tbk ...........
89
4.14 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk ........................................................
90
4.15 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan PT. Bank Tabungan Negara (Persero) ..
92
4.16 Tabulasi Hasil Kuesioner untuk Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan
DAFTAR GAMBAR No. Gambar Judul Halaman
2.1 Hubungan Keempat Perspektif dalam Konsep Balanced Scorecard .......................................... 11 2.2 Perspektif Pelanggan (Customer Perspecti-ve) .............
30
2.3 Perspektif Proses Bisnis Internal (Internal Business Process Perspective) ........................
32
2.4 Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan
2.5 Kerangka Konseptual Penelitian ………… ................... 42
2.6 Kerangka Kerja Balanced Scorecard ............................ 43