Analisis Tingkat Kesehatan Bank Syariah Dengan Metode Capital, Asset, Earnings, dan Liquidity yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada Periode 2012-2015

SKRIPSI

ANALISIS TINGKAT KESEHATAN BANK SYARIAH DENGAN
METODE CAPITAL, ASSET, EARNING DAN LIQUIDITY
YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA
PERIODE 2012-2015
OLEH

HENDRA SURYADI HASIBUAN
120503029

PROGRAM STUDI STRATA 1
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2016

vii
Universitas Sumatera Utara

viii
Universitas Sumatera Utara

PERNYATAAN
Dengan ini saya menyatakan skripsi yang berjudul: “Analisis Tingkat
Kesehatan Bank Syariah dengan Metode Capital, Asset, Earnings, dan
Liquidity yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada Periode 2012-2015”
adalah benar hasil karya sendiri dan judul yang dimaksud belum pernah dimuat,
dipublikasikan atau diteliti oleh mahasiswa lain dalam konteks penulisan skripsi
Program Studi S-1 Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara. Semua sumber data dan informasi yang diperoleh
telah dinyatakan dengan jelas, benar apa adanya. Apabila kemudian hari
pernyataan ini tidak benar, saya bersedia menerima sanksi yang ditetapkan oleh
Universitas Sumatera Utara.

Medan,
Agustus 2016
Yang membuat pernyataan

Hendra Suryadi Hasibuan

120503029

i
Universitas Sumatera Utara

ABSTRAK
ANALISIS TINGKAT KESEHATAN BANK SYARIAH DENGAN
METODE CAPITAL, ASSET, EARNINGS, DAN LIQUIDITY
YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONEISA
PADA PERIODE 2012-2015
Perbankan syariah merupakan lembaga keuangan yang sangat penting
peranannya dalam kegiatan ekonomi terutama dalam perekonomian islam.
Penilaian kesehatan Perbankan Syariah dalam ekonomi islam merupakan hal yang
penting agar dapat memberi gambaran yang lebih tepat mengenai kondisi saat ini
dan mendatang sehingga dapat digunakan sebagai pertimbangan dalam
pengambilan keputusan sekaligus menggambarkan kinerja Bank Syariah.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana tingkat kesehatan
Bank Syariah yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia yang dinilai dengan
menggunakan empat metode, yaitu capital, asset quality, earnings, dan liquidity.
Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder yaitu laporan

keuangan yang terdiri dari neraca dan laporan laba rugi pada tahun 2012-2015.
Penelitian ini dilakukan terhadap Bank Syariah yang terdaftar di Bursa
Efek Indonesia pada periode 2012-2015 dengan menggunakan sembilan sampel,
yaitu BCA Syariah, BRI Syariah, BNI Syariah, Bank Syariah Mandiri, Bank
Bukopin Syariah, Bank Mega Syariah, Bank Muamalat, Bank Panin Syariah,
Bank Victoria Syariah. Berdasarkan hasil pengolahan data menunjukkan bahwa
penilaian kesehatan pada Bank Syariah yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia
tahun 2012-2015 memperoleh predikat sehat.
Kata Kunci : Bank Syariah, Penilaian Kesehatan bank, capital, asset quality,
earnings, dan liquidity.

ii
Universitas Sumatera Utara

KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, segala puji bagi Allah Tuhan semesta alam, yang telah
memberikan Rahmat dan Hidayah-Nya sehingga penulis telah mampu
menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Tingkat Kesehatan Bank
Syariah dengan Metode Capital, Asset, Earnimgs, dan Liquidity yang
Terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada Periode 2012-2015”.

Shalawat beriring salam kita sanjung tinggikan kepangkuan Nabi Besar
Muhammad SAW yang telah membawa umat manusia dari alam kebodohan ke
alam yang berilmu pengetahuan seperti yang kita rasakan pada saat ini.
Penulis telah banyak menerima bimbingan, saran, motivasi serta doa dari
berbagai pihak selama penulisan skripsi ini. Teristimewa untuk kedua orang tua
saya yang sangat saya kagumi dan cintai yaitu Bapak Ruslan Hasibuan dan Ibunda
Maskana Siregar yang tidak pernah lelah memberikan kasih sayang, doa, nasihat
serta semangat yang tulus hingga saat ini.
Pada kesempatan ini penulis juga ingin mengucapkan terimakasih dan
penghargaan yang tulus kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, MS selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS, Ak selaku Ketua
Departemen Akuntansi dan Bapak Drs. Hotmal Ja’far, M.M, Ak selaku
Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera
Utara.

iii
Universitas Sumatera Utara

3. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak selaku Ketua Program Studi Stara 1
Akuntansi dan Ibu Dra. Mutia Ismail, M.M, Ak selaku Sekretaris Program
Studi Strata 1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera
Utara.
4. Ibu Dra. Naleni Indra, M.M., Ak.. Selaku Dosen Pembimbing saya yang telah
meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan, pengarahan, dan perbaikan
dalam menyelesaikan skripsi ini. Ibu Dra. Mutia Ismail, S.E, M.M, Ak.
selaku Dosen Penguji dan Bapak Drs. Sucipto, M.M.,AK selaku Dosen
Pembanding yang telah memberikan arahan, kritik dan saran yang sangat
membangun sehingga skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik.
5. Yang sangat saya sayangi saudara-saudari saya Azis Frady Arham Hasibuan,
Dina Wardani Hasibuan, Amaluddin Hasibuan, dan Erwin Saleh Hasibuan
yang selalu memberikan doa dan semangat selama ini. Serta Nurazizah Zein
Lubis yang selalu memotivasi saya untuk menyelesaikan penulisan skripsi
ini.
6. Teman-teman

seperjuangan

Rahmansyah

Panggabean,.SE,

Andri

Caniago,.SE, Hery Hidayat Hasibuan,. S.Sos, Riza Yusuf, Almira Anandita
Pasaribu,.SE, Siti Nurhanifah,.SE, Putri Trya,.SE, Rudi Hartono, Juwita Dewi
Purnama,.SE, Pratanda setiawan,.SE. Yang selalu mendukung satu sama lain.
Terimakasih telah ada dan bersama-sama dengan penulis. Semoga Allah
selalu menuntun jalan kita kedepannya.

iv
Universitas Sumatera Utara

Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini juga masih banyak
terdapat kekurangan. Untuk itu, penulis mengharapkan kritik dan saran dalam
penyempurnaan skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi kita semua.

Medan,
Penulis,

2016

Hendra Suryadi Hasibuan
NIM : 120503029

v
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR ISI

PERNYATAAN.............................................................................................. i
ABSTRAK ...................................................................................................... ii
ABSTRACT .................................................................................................... iii
KATA PENGANTAR .................................................................................... iv
DAFTAR ISI................................................................................................... vii
DAFTAR TABEL ......................................................................................... ix
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xiii

BAB I

PENDAHULUAN........................................................................ 1
1.1 ....................................................................................... Latar
Belakang .............................................................................. 1
1.2 ....................................................................................... Peru
musan Masalah .................................................................. 5
1.3 ....................................................................................... Tujua
n Penelitian .......................................................................... 5
1.4 ....................................................................................... Manf
aat Penelitian ...................................................................... 5

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA .............................................................. 7
2.1 ....................................................................................... Bank
............................................................................................. 7
2.1.1 ............................................................................ Peng
ertian Bank Syariah .................................................. 7
2.1.2 ............................................................................ Ciriciri Perbankan Syariah ............................................. 9

2.1.3 ............................................................................ Prinsi
p Bank Syariah ......................................................... 11
2.1.4 ............................................................................ Fung
si dan Peran Bank Syariah ....................................... 12
2.1.5 ............................................................................ Sumb
er Dana Bank Syariah .............................................. 12
2.2 ....................................................................................... Lapo
ran Keuangan ....................................................................... 13
2.2.1 ............................................................................ Peng
ertian Laporan Keuangan ......................................... 13
2.2.2 ............................................................................ Lapo
ran Keuangan Bank Syariah .................................... 13
2.3 ....................................................................................... Penil
aian Kesehatan Bank Syariah .............................................. 14

vi
Universitas Sumatera Utara

2.3.1 ............................................................................ Capit
al (Permodalan)........................................................ 16

2.3.2 ............................................................................ Asset
Quality (Kualitas Aset) ........................................... 18
2.3.3 ............................................................................ Earni
ngs (Rentabilitas) .................................................... 22
2.3.4 ............................................................................ Liqui
dity (Likuiditas) ....................................................... 24
2.4 ....................................................................................... Penel
itian Terdahulu ..................................................................... 25
2.5 ....................................................................................... Kera
ngka Konseptual .................................................................. 30
BAB III METODE PENELITIAN ......................................................... 31
3.1 ....................................................................................... Jenis
Penelitian ............................................................................. 31
3.2 ....................................................................................... Defin
isi Operasional dan Pengukuran Variabel ........................... 31
3.3 ....................................................................................... Popul
asi dan Sampel Penelitian .................................................... 34
3.4 ....................................................................................... Jenis
Data ..................................................................................... 36
3.5 ....................................................................................... Meto

de Pengumpulan Data ......................................................... 36
3.6 ....................................................................................... Tekni
k Analisis ............................................................................ 37

BAB IV

HASIL DAN PEMBAHASAN ................................................. 39
4.1........................................................................................ Capit
al (Permodalan) ........................................................................ 39
4.2........................................................................................ Asset
Quality (Kualitas Aset) ............................................................ 43
4.3........................................................................................ Earni
ngs (Rentabilitas) ...................................................................... 49
4.4........................................................................................ Liqui
dity (Likuiditas) ........................................................................ 56
4.5........................................................................................ Pemb
ahasan .......................................................................................... 59
4.5.1. ........................................................................... Penila
ian Kesehatan pada BCA Syariah ................................... 59

4.5.2. ........................................................................... Penil
aian Kesehatan pada BRI Syariah .............................. 62
4.5.3. ........................................................................... Penil
aian Kesehatan Pada BNI Syariah .............................. 65

vii
Universitas Sumatera Utara

4.5.4. ........................................................................... Penil
aian Kesehatan Pada Bank Syariah Mandiri ............. 68
4.5.5. ........................................................................... Penil
aian Kesehatan Pada Bank Bukopin Syariah ............ 71
4.5.6. ........................................................................... Penil
aian Kesehatan Pada Bank Mega Syariah ................. 74
4.5.7. ........................................................................... Penil
aian Kesehatan pada Bank Muamalat ........................ 78
4.5.8. ........................................................................... Penil
aian Kesehatan Pada Bank Panin Syariah ................. 81
4.5.9. ........................................................................... Penil
aian Kesehatan pada Bank Victoria Syariah ............. 84
4.6. ...................................................................................... Penil
aian Kesehatan Perbankan Syariah yang Terdaftar
di BEI .......................................................................................... 87
4.6.1. ........................................................................... Aspe
k Capital (Permodalan) ............................................... 87
4.6.2. ........................................................................... Aspe
k Asset Quality (Kualitas Aset) .................................. 88
4.6.3. ........................................................................... Aspe
k Earnings (Rentabilitas) ............................................ 90
4.6.4. ........................................................................... Aspe
k Liqudity (Likuiditas) ................................................ 92
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................... 95
LAMPIRAN .................................................................................................

viii
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR TABEL

No. Tabel
1.1
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
3.1.
3.2.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
4.8.
4.9.
4.10.
4.11.
4.12.
4.13.
4.14.
4.15.
4.16.
4.17.
4.18.
4.19.
4.20.
4.21.
4.22.
4.23.
4.24.
4.25.
4.26.
4.27.

Judul

Halaman

Perkembangan Jumlah Bank Syariah di Indonesia ..................... 3
Bobot Penilaian Faktor CAMEL ............................................... 16
Penyesuaian Bobot Penilaian Faktor CAMEL .......................... 16
Kriteria Penilaian Capital Adequacy Ratio (CAR) .................... 18
Kriteria Penilaian Rasio Kualitas Aktiva Produktif (KAP) ........ 20
Kriteria Penilaian Rasio Penyisihan Penghapusan Aktiva
Produktif (PPAP) ........................................................................ 21
Kriteria Penilaian Rasio Return On Asset (ROA) ...................... 23
Kriteria Penilaian Rasio Biaya Operasional Terhadap
Pendapatan Operasional (BOPO) .............................................. 24
Kriteria Penilaian Rasio Loan To Deposit (LDR) ..................... 25
Review Penelitian Terdahulu ..................................................... 28
Definisi Operasional dan Skala Pengukuran .............................. 33
Daftar Populasi dan Sampel Bank Syariah ................................. 35
Perhitungan Rasio CAR pada Bank BCA Syariah ..................... 40
Perhitungan Rasio CAR pada Bank BRI Syariah ....................... 40
Perhitungan Rasio CAR pada Bank BNI Syariah....................... 40
Perhitungan Rasio CAR pada Bank Syariah Mandiri................. 41
Perhitungan Rasio CAR pada Bank Bukopin Syariah ................ 41
Perhitungan Rasio CAR pada Bank Mega Syariah .................... 41
Perhitungan Rasio CAR pada Bank Muamalat .......................... 42
Perhitungan Rasio CAR pada Bank Panin Syariah..................... 42
Perhitungan Rasio CAR pada Bank Victoria Syariah ................ 42
Kriteria Penilaian Capital Adequacy Ratio (CAR) .................... 42
Perhitungan Rasio KAP pada Bank BCA Syariah ..................... 43
Perhitungan Rasio KAP pada Bank BRI Syariah ....................... 43
Perhitungan Rasio KAP pada Bank BNI Syariah ....................... 44
Perhitungan Rasio KAP pada Bank Syariah Mandiri ................. 44
Perhitungan Rasio KAP pada Bank Bukopin Syariah ................ 44
Perhitungan Rasio KAP pada Bank Mega Syariah..................... 45
Perhitungan Rasio KAP pada Bank Muamalat ........................... 45
Perhitungan Rasio KAP pada Bank Panin Syariah..................... 45
Perhitungan Rasio KAP pada Bank Victoria Syariah................. 46
Kriteria Penilaian Rasio Kualitas Aktiva Produktif.................... 46
Perhitungan Rasio PPAP pada Bank BCA Syariah .................... 46
Perhitungan Rasio PPAP pada Bank BRI Syariah ..................... 47
Perhitungan Rasio PPAP pada Bank BNI Syariah ..................... 47
Perhitungan Rasio PPAP pada Bank Syariah Mandiri ............... 47
Perhitungan Rasio PPAP pada Bank Bukopin Syariah .............. 48
Perhitungan Rasio PPAP pada Bank Mega Syariah ................... 48
Perhitungan Rasio PPAP pada Bank Muamalat ......................... 48

ix
Universitas Sumatera Utara

4.28.
4.29.
4.30.
4.31.
4.32.
4.33.
4.34.
4.35.
4.36.
4.37.
4.38.
4.39.
4.40.
4.41.
4.42.
4.43.
4.44.
4.45.
4.46.
4.47.
4.48.
4.49.
4.50.
4.51.
4.52.
4.53.
4.54.
4.55.
4.56.
4.57.
4.58.
4.59.
4.60.
4.61.
4.62.
4.63.
4.64.
4.65.
4.66.

Perhitungan Rasio PPAP pada Bank Panin Syariah ................... 49
Perhitungan Rasio PPAP pada Bank Victoria Syariah ............... 49
Kriteria Penilaian Rasio PPAP ................................................... 49
Perhitungan Rasio ROA pada Bank BCA Syariah ..................... 50
Perhitungan Rasio ROA pada Bank BRI Syariah....................... 50
Perhitungan Rasio ROA pada Bank BNI Syariah ...................... 50
Perhitungan Rasio ROA pada Bank Syariah Mandiri ................ 51
Perhitungan Rasio ROA pada Bank Bukopin Syariah ............... 51
Perhitungan Rasio ROA pada Bank Mega Syariah .................... 51
Perhitungan Rasio ROA pada Bank Muamalat .......................... 52
Perhitungan Rasio ROA pada Bank Panin Syariah .................... 52
Perhitungan Rasio ROA pada Bank Victoria Syariah ................ 52
Kriteria Penilaian Rasio ROA .................................................... 52
Perhitungan Rasio BOPO Bank BCA Syariah ........................... 53
Perhitungan Rasio BOPO pada Bank BRI Syariah .................... 53
Perhitungan Rasio BOPO pada Bank BNI Syariah .................... 53
Perhitungan Rasio BOPO pada Bank Syariah Mandiri .............. 54
Perhitungan Rasio BOPO pada Bank Bukopin Syariah ............. 54
Perhitungan Rasio BOPO pada Bank Mega Syariah .................. 54
Perhitungan Rasio BOPO pada Bank Muamalat ........................ 55
Perhitungan Rasio BOPO pada Bank Panin Syariah .................. 55
Perhitungan Rasio BOPO pada Bank Victoria Syariah .............. 55
Kriteria Penilaian Rasio BOPO .................................................. 55
Perhitungan Rasio LDR pada Bank BCA Syariah ..................... 56
Perhitungan Rasio LDR pada Bank BRI Syariah ....................... 56
Perhitungan Rasio LDR pada Bank BNI Syariah ....................... 57
Perhitungan Rasio LDR pada Bank Syariah Mandiri ................. 57
Perhitungan Rasio LDR pada Bank Bukopin Syariah ................ 57
Perhitungan Rasio LDR pada Bank Mega Syariah..................... 58
Perhitungan Rasio LDR pada Bank Muamalat ........................... 58
Perhitungan Rasio LDR pada Bank Panin Syariah..................... 58
Perhitungan Rasio LDR pada Bank Victoria Syariah................. 59
Kriteria Penilaian Rasio LDR ..................................................... 59
Skor Penilaian CAR pada Perbankan Syariah yang
Terdaftar di BEI .......................................................................... 88
Skor Penilaian KAP pada Perbankan Syariah yang
Terdaftar di BEI .......................................................................... 89
Skor Penilaian PPAP pada Perbankan Syariah yang
Terdaftar di BEI .......................................................................... 90
Skor Penilaian ROA pada Perbankan Syariah yang
Terdaftar di BEI .......................................................................... 91
Skor Penilaian BOPO pada Perbankan Syariah yang
Terdaftar di BEI .......................................................................... 91
Skor Penilaian LDR pada Perbankan Syariah yang
Terdaftar di BEI .......................................................................... 92

x
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR GAMBAR

No. Gambar
2.1

Judul

Halaman

Kerangka Konseptual ............................................................. 30

xi
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR LAMPIRAN

No. Lampiran

Judul

Halaman

1............................................................................................... Kriteria
pengambilan Sampel........................................................
2............................................................................................... Daftar
Sampel Penelitian ............................................................
3............................................................................................... Tabel
Master CAR ....................................................................
4............................................................................................... Tabel
Master KAP .....................................................................
5............................................................................................... Tabel
Master PPAP....................................................................
6............................................................................................... Tabel
Master ROA .....................................................................
7............................................................................................... Tabel
Master BOPO ..................................................................
8............................................................................................... Tabel
Master LDR .....................................................................

xi
Universitas Sumatera Utara