Contoh kasus spt pph psl 21
PENGISIAN SPT MASA PPH PASAL 21/26
PT PATRAKOM adalah perusahaan yang bergerak di bidang jasa telekomunikasi dengan identitas sebagai berikut:
Nama
Alamat
Telepon
Fax
NPWP
Jenis Usaha
Nama Pimpinan
: PT
: Jl. Pringgodani Pasar Minggu Jakarta Selatan
: 0021-8450000
: 0021-8451111
: 01.234.567.0.092.000
: Jasa Manajemen
: Tugiman Binsarjono
Selama tahun 2009, perusahaan telah membayar gaji, upah, honorarium dan imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan yang
dilakukan oleh Wajib Pajak orang pribadi. Komposisi karyawan PT PATRAKOM adalah sbb:
1.
Tugiman Binsarjono (K/3), laki-laki, bekerja sejak Juli 2000 dengan perincian penghasilan per bulan sbb:
a. Gaji Rp 8.000.000,
b. tunjangan transport Rp 1.500.000,
c. premi asuransi Rp 500.000
d. dan membayar iuran pensiun Rp 200.000.
2.
Derry (K/0), lak-laki, mulai masuk kerja bulan Januari 2007 dengan perincian penghasilan per bulan sbb:
a. Gaji Rp 3.500.000,
b. tunjangan transport Rp 500.000,
c. premi asuransi Rp 200.000 dan
d. dan membayar iuran pensiun Rp 50.000.
3.
Haris (K/0), laki-laki, mulai masuk bekerja sejak bulan Maret 2009 dengan perincian penghasilan per bulan sbb:
a. mendapatkan gaji sebesar Rp 4.000.000,
b. tunjangan transport Rp 500.000,
c. tunjangan pajak Rp 100.000,
d. premi asuransi Rp 200.000 dan
e. dan membayar iuran pensiun Rp 50.000.
4.
Irawan (K/0), laki-laki, bekerja sejak Bulan Januari 2008 dengan penghasilan per bulan sbb:
a. sebesar Rp 4.500.000,
b. tunjangan transport Rp 500.000,
c. premi asuransi Rp 200.000
d. dan membayar iuran pensiun Rp 50.000.
Untuk Irawan, penghitungan PPh Pasal 21 dilakukan secara gross up.
5.
Mahesti (TK/0), perempuan bekerja sejak bulan Januari 2009 dengan gaji per bulan Rp 3.000.000,- dan sbb:
a. gaji sebesar Rp 3.000.000,
b. dan membayar iuran pensiun Rp 50.000.
Pada bulan Juli 2009 menerima Bonus sebesar Rp 6.000.000,-
6.
Wiwin (K/0), laki-laki, bekerja sejak Bulan Januari 2008 dengan penghasilan sbb:
a. gaji sebesar Rp 4.500.000,
b. dan membayar iuran pensiun Rp 50.000.
Wiwin berhenti bekerja pada bulan Mei 2009 dan bulan Mei 2009 masih menerima gaji penuh.
7.
Indra (K/2), laki-laki, bekerja sejak bulan April 2006 sebagai Komisaris yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap dengan honor per bulan
Rp 8.000.000,-
Selain transaksi di atas, sepanjang bulan Desember 2009, PT PATRAKOM juga melakukan pembayaran atas jasa dan pekerjaan kepada WP orang
pribadi sebagai berikut:
1.
2.
3.
4.
Membayar jasa akuntan kepada Arizka pada bulan Desember , sebesar Rp 40.000.000,Bulan Desember 2009 mempekerjakan Rano sebagai buruh harian selama 13 hari dan menerima upah sehari sebesar Rp 110.000,-.
Rano belum menikah (status TK/0)
Membayar pesangon kepada Bintang Rp 65.000.000 pada bulan Desember 2009.
Membayar bonus kepada Indra seorang komisaris sebesar Rp Rp 40.000.000,- pada bulan Desember 2009.
Diminta:
a.
Hitunglah besarnya PPh Pasal 21/26 yang terutang dan harus dipotong oleh PT PATRAKOM dalam Masa
Juli dan Desember 2009!
b.
Isi SPT Masa PPh Pasal 21/26 (Form 1721 beserta lampiran-lampirannya) yang menjadi kewajiban PT
PATRAKOM untuk Masa Juli dan Desember 2009!
Contoh Kasus PPh Pasal 21 / http://rozathohiri.wordpress.com
Page 1
Jawaban:
1
2
3
4
5
6
7
NAMA
DERRY
K/0
KARYAWAN
Jan-09
Des-09
12
1
STATUS
JABATAN
MASA KERJA AWAL
MASA KERJA AKHIR
MASA KERJA
KONVERSI KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
PENGH BRUTO TERATUR
GAJI
TUNJ.PAJAK
TUNJ TRANSPORT LAIN, LEMBUR DSB
HONORARIUM DLL
PREMI ASURANI DBYR PERUS
NATURA DAN KENIKMATAN
K/0
KARYAWAN
Mar-09
Des-09
10
1
IRAWAN
K/0
KARYAWAN
Jan-09
Des-09
12
1
Tugiman
K/0
KARYAWAN
Jan-09
Des-09
12
1
4.000.000
100,000
500,000
200,000
-
4.500.000
181.625
500,000
200,000
-
8,000,000
4.200.000
4.800.000
5.381.625
10,000,000
4.200.000
4.800.000
5.381.625
10,000,000
210,000
-
240,000
269.081
-
500,000
3.500.000
500,000
200,000
JUMLAH
PENGH BRUTO TDK TERATUR
THR/BONUS
JUMLAH
JUMLAH PH BRUTO TOTAL
PENGURANGAN
BIAYA JABATAN TERATUR
BIAYA JABATAN TDK TERATUR
IURAN PENSIUN
50,000
260,000
3.940.000
47.280.000
-
PENGH NETO TERATUR SEBULAN
PENGH NETO TERATUR SETAHUN
PENGH NETO TERATUR DISETAHUNKAN
HARIS
50,000
290,000
4.510.000
45.100.000
50,000
319.081
5.062.544
60.750.525
-
1,500,000
500,000
200,000
700,000
9,300,000
111,600,000
-
-
PENGH NETO TDK TERATUR SETAHUN
TOTAL PENGH NETO SETAHUN
PTKP
PENGH KENA PAJAK
-
47.280.000
17.160.000
30.120.000
45.100.000
17.160.000
27.940.000
60.750.525
17.160.000
43.590.000
111,600,000
21,120,000
90.480.000
PPH 21 TERUTANG SETAHUN
1.506.000
1.397.000
2.179.500
8.572.000
PPH 21 TERUTANG SEBULAN
125,500
139,700
181.625
714,333
Pajak terutang atas penghasilan yang diperoleh oleh Derry 1 tahun Rp1.506.000
Jan-Nov (11 x 125.500)
=
1.380.500
Pajak Desember (akhir tahun)
=
125.500
Pajak terutang atas penghasilan Harris selama 10 bulan adalah Rp1.397.000
Mar-Des (9 x 181.625)
=
1.257.300
Pajak Desember (akhir tahun)
=
139.700
Pajak terutang dari penghasilan Irawan selama 12 bulan adalah Rp2.179.500
Jan-Nov (11 x 181.625)
=
1.997.875
Pajak Desember (akhir tahun)
=
181.625
Pajak terutang atas penghasilan Tugiman selama 1 tahun adalah Rp8.572.000
Contoh Kasus PPh Pasal 21 / http://rozathohiri.wordpress.com
Page 2
Jan-Nov (11 x 714.333)
=
7.857.667
Pajak Desember (akhir tahun)
=
714.333
Penghitungan pajak terutang atas penghasilan yang diterima Mahesti.
IDENTITAS
1
2
3
4
5
6
7
NAMA
STATUS
JABATAN
MASA KERJA AWAL
MASA KERJA AKHIR
MASA KERJA
KONVERSI KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
MASA
MAHESTI
TK/0
KARYAWAN
Jan-09
Des-09
12
1
TAHUNAN
SELURUH
Ph.
Ph TERATUR
MAHESTI
MAHESTI
TK/0
TK/0
KARYAWAN
KARYAWAN
Jan-09
Jan-09
Des-09
Des-09
12
12
1
1
PENGH BRUTO TERATUR
GAJI
TUNJ.PAJAK
TUNJ TRANSPORT LAIN, LEMBUR DSB
HONORARIUM DLL
PREMI ASURANI DBYR PERUS
NATURA DAN KENIKMATAN
JUMLAH
3.000.000
36.000.000
36.000.00
0
-
3.000.000
36.000.000
36.000.000
6.000.00
0
6.000.00
0
9.000.0
00
6.000.00
0
6.000.00
0
42.000.00
0
PENGH BRUTO TDK TERATUR
THR/BONUS
JUMLAH
JUMLAH PH BRUTO TOTAL
36.000.00
0
PENGURANGAN
BIAYA JABATAN TERATUR
BIAYA JABATAN TDK TERATUR
IURAN PENSIUN
PENGH NETO TERATUR SETAHUN
PENGH NETO TERATUR DISETAHUNKAN
PENGH NETO TDK TERATUR SETAHUN
TOTAL PENGH NETO SETAHUN
PTKP
PENGH KENA PAJAK
PENGH KENA PAJAK (DIBULATKAN)
PPH 21 TERUTANG SETAHUN
50.00
0
50.00
0
1.800.00
0
300.000
600.00
0
1.800.000
600.000
2.700.000
2.400.000
33.600.0
00
33.600.00
0
-
-
5.700.00
0
39.300.00
0
33.600.00
0
15.840.0
00
23.460.0
00
23.460.0
00
1.173.0
00
15.840.00
0
17.760.00
0
17.760.00
0
888.00
0
-
`
PPh Pasal 21 ATAS BONUS
PPH ATAS GAJI/THN + BONUS
PPH ATAS GAJI TERATUR/SETAHUN
1.173.00
0
888.00
0
285.000
Contoh Kasus PPh Pasal 21 / http://rozathohiri.wordpress.com
Page 3
PPh Pasal 21 TERUTANG ATAS GAJI DAN BONUS
888.00
0
PPH ATAS GAJI (SETAHUN)
DIBAGI PER BULAN
12
PPH ATAS GAJI (SEBULAN)
74.000
PPH ATAS BONUS
285.000
PPH ATAS GAJI DAN BONUS
359.000
Mahesti
Pajak terutang 1 tahun Rp888.000
Jan-Nov (11 x 37.500)
=
814.000
Pajak Desember (akhir tahun)
=
74.000
Pajak atas bonus (bulan Desember)
=
285.000
Atas penghasilan Wiwin, yang berhenti di tengah tahun yakni bulan Mei 2009, penghitungan Ph terutangnya adalah sebagai berikut:
IDENTITAS
1
2
3
4
5
6
7
NAMA
STATUS
JABATAN
MASA KERJA AWAL
MASA KERJA AKHIR
MASA KERJA
KONVERSI KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
PENGH BRUTO TERATUR
GAJI
TUNJ.PAJAK
TUNJ TRANSPORT LAIN, LEMBUR DSB
HONORARIUM DLL
PREMI ASURANI DBYR PERUS
NATURA DAN KENIKMATAN
JUMLAH
WIWIN
K/0
KARYAWAN
Jan-09
Des-09
12
1
TAHUNAN
SELURUH Ph.
WIWIN
K/0
KARYAWAN
Jan-09
Mei-09
5
1
4.500.000
22.500.000
MASA
4.500.000
22.500.000
4.500.000
22.500.000
225.000
50.000
275.000
1.125.000
250.000
1.375.000
PENGH NETO TERATUR SETAHUN
PENGH NETO TERATUR DISETAHUNKAN
PENGH NETO TDK TERATUR SETAHU
TOTAL PENGH NETO SETAHUN
50.700.000
50.700.000
21.125.000
21.125.000
PTKP
PENGH KENA PAJAK
PENGH KENA PAJAK (DIBULATKAN)
PPH 21 TERUTANG SETAHUN
17.160.000
33.540.000
33.540.000
1.677.000
17.160.000
3.965.000
3.965.000
198.250
PENGH BRUTO TDK TERATUR
THR/BONUS
JUMLAH
JUMLAH PH BRUTO TOTAL
PENGURANGAN
BIAYA JABATAN TERATUR
BIAYA JABATAN TDK TERATUR
IURAN PENSIUN
PPh 21 Sebulan (Ph setahun/12)
PPh 21 yang telah dipotong
PPh 21 kurang/(lebih) dipotong
139.750
(Rp 139.750 x 4)
Contoh Kasus PPh Pasal 21 / http://rozathohiri.wordpress.com
559.000
(360.750)
Page 4
Pajak terutang dari penghasilan Wiwin selama 5 bulan, Januari - Mei 2009 Rp198.250
PPh yang telah di bayar Jan-April (4 x 139.750)
=
559.000
Pajak terutang hingga Mei
=
198.250
Lebih Bayar
=
(360.750)
Pajak terutang atas penghasilan Indra sebagai komisaris yang tidak aktif sebagai pegawai.
Indra mendapatkan penghasilan selama satu tahun yang diterima per bulan sebesar @Rp8.000.000 dan ditambah bonus
Rp.40.000.000 di bulan Desember.
Masa
Jumlah Penghasilan
(Rp)
Trf
Pajak terutang
(Rp)
Januari
8,000,000
Februari
8,000,000
5%
400,000
Maret
8,000,000
400,000
April
8,000,000
400,000
Mei
8,000,000
400,000
Juni
8,000,000
Juli
8,000,000
Agustus
8,000,000
1,200,000
September
8,000,000
1,200,000
Oktober
8,000,000
1,200,000
November
8,000,000
1,200,000
400,000
2,000,000
6,000,000
Desember
400,000
100,000
15%
900,000
48,000,000
7,200,000
136.000.000
15.400.000
Apabila dalam satu tahun kalender, dibayarkan penghasilan kepada komisaris yang tidak merangkap sebagai pegawai lebih
dari 1 (satu) kali, maka PPh Pasal 21 atas pembayaran penghasilan yang berikutnya dihitung dengan menerapkan tarif Pasal
17 ayat (1) huruf a UU PPh atas jumlah penghasilan bruto kumulatif yang diterima dengan memperhitungkan penghasilan
yang telah diterima sebelumnya.
Pajak terutang atas pembayaran kepada WP orang pribadi lainnya:
1.
Arizka
PPh Terutang bagi tenaga ahli adalah sebesar (Ph Bruto X 50%) X Tarif Pajak Pasal 17 UU PPh.
5 % x (Rp 40.000.000,- X 50%) = Rp 1.000.000,-
2.
Rano
Penghitungan PPh Pasal 21 terutang:
Karena penghasilan Rano dalam sehari tidak melebihi Rp150.000, maka hingga hari ke-12 tidak ada PPh Pasal 21 yang dipotong karena
jumlah kumulatif upah yang diterima belum melebihi Rp 1.320.000,00.
Pada hari ke- 13 hari dengan upah sehari yang sama sebesar Rp 110.000,- dan penghasilan kumulatif melebihi Rp1.320.000, maka
besarnya PPh Pasal 21 terutang adalah:
Uraian
Upah 13 hari
PTKP 13 hari
13 X (15,840,000/360)
Penghasilan Kena Pajak 13 hari
PPh Pasal 21 terutang 13 hari
Rano
1,430,000
572.000
858.000
42.900
Pada hari ke- 13, Rano akan menerima upah sebesar Rp110.000 – Rp42.900 = Rp67.100,3. Bintang Deanto pada bulan April 2009 berhenti bekerja dari PT Kharisma. Bintang menerima pesangon sebesar Rp 65.000.000,PPh Pasal 21 yang harus dipotong PT PT Kharisma adalah sebesar:
1. S.d. Rp 50.000.000,= Tidak dipotong
2. Rp 15.000.000,- x 5%
= Rp 750.000,Total PPh Pasal 21 terutang
= Rp 750.000,-
Contoh Kasus PPh Pasal 21 / http://rozathohiri.wordpress.com
Page 5
Contoh Kasus PPh Pasal 21 / http://rozathohiri.wordpress.com
Page 6
PT PATRAKOM adalah perusahaan yang bergerak di bidang jasa telekomunikasi dengan identitas sebagai berikut:
Nama
Alamat
Telepon
Fax
NPWP
Jenis Usaha
Nama Pimpinan
: PT
: Jl. Pringgodani Pasar Minggu Jakarta Selatan
: 0021-8450000
: 0021-8451111
: 01.234.567.0.092.000
: Jasa Manajemen
: Tugiman Binsarjono
Selama tahun 2009, perusahaan telah membayar gaji, upah, honorarium dan imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan yang
dilakukan oleh Wajib Pajak orang pribadi. Komposisi karyawan PT PATRAKOM adalah sbb:
1.
Tugiman Binsarjono (K/3), laki-laki, bekerja sejak Juli 2000 dengan perincian penghasilan per bulan sbb:
a. Gaji Rp 8.000.000,
b. tunjangan transport Rp 1.500.000,
c. premi asuransi Rp 500.000
d. dan membayar iuran pensiun Rp 200.000.
2.
Derry (K/0), lak-laki, mulai masuk kerja bulan Januari 2007 dengan perincian penghasilan per bulan sbb:
a. Gaji Rp 3.500.000,
b. tunjangan transport Rp 500.000,
c. premi asuransi Rp 200.000 dan
d. dan membayar iuran pensiun Rp 50.000.
3.
Haris (K/0), laki-laki, mulai masuk bekerja sejak bulan Maret 2009 dengan perincian penghasilan per bulan sbb:
a. mendapatkan gaji sebesar Rp 4.000.000,
b. tunjangan transport Rp 500.000,
c. tunjangan pajak Rp 100.000,
d. premi asuransi Rp 200.000 dan
e. dan membayar iuran pensiun Rp 50.000.
4.
Irawan (K/0), laki-laki, bekerja sejak Bulan Januari 2008 dengan penghasilan per bulan sbb:
a. sebesar Rp 4.500.000,
b. tunjangan transport Rp 500.000,
c. premi asuransi Rp 200.000
d. dan membayar iuran pensiun Rp 50.000.
Untuk Irawan, penghitungan PPh Pasal 21 dilakukan secara gross up.
5.
Mahesti (TK/0), perempuan bekerja sejak bulan Januari 2009 dengan gaji per bulan Rp 3.000.000,- dan sbb:
a. gaji sebesar Rp 3.000.000,
b. dan membayar iuran pensiun Rp 50.000.
Pada bulan Juli 2009 menerima Bonus sebesar Rp 6.000.000,-
6.
Wiwin (K/0), laki-laki, bekerja sejak Bulan Januari 2008 dengan penghasilan sbb:
a. gaji sebesar Rp 4.500.000,
b. dan membayar iuran pensiun Rp 50.000.
Wiwin berhenti bekerja pada bulan Mei 2009 dan bulan Mei 2009 masih menerima gaji penuh.
7.
Indra (K/2), laki-laki, bekerja sejak bulan April 2006 sebagai Komisaris yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap dengan honor per bulan
Rp 8.000.000,-
Selain transaksi di atas, sepanjang bulan Desember 2009, PT PATRAKOM juga melakukan pembayaran atas jasa dan pekerjaan kepada WP orang
pribadi sebagai berikut:
1.
2.
3.
4.
Membayar jasa akuntan kepada Arizka pada bulan Desember , sebesar Rp 40.000.000,Bulan Desember 2009 mempekerjakan Rano sebagai buruh harian selama 13 hari dan menerima upah sehari sebesar Rp 110.000,-.
Rano belum menikah (status TK/0)
Membayar pesangon kepada Bintang Rp 65.000.000 pada bulan Desember 2009.
Membayar bonus kepada Indra seorang komisaris sebesar Rp Rp 40.000.000,- pada bulan Desember 2009.
Diminta:
a.
Hitunglah besarnya PPh Pasal 21/26 yang terutang dan harus dipotong oleh PT PATRAKOM dalam Masa
Juli dan Desember 2009!
b.
Isi SPT Masa PPh Pasal 21/26 (Form 1721 beserta lampiran-lampirannya) yang menjadi kewajiban PT
PATRAKOM untuk Masa Juli dan Desember 2009!
Contoh Kasus PPh Pasal 21 / http://rozathohiri.wordpress.com
Page 1
Jawaban:
1
2
3
4
5
6
7
NAMA
DERRY
K/0
KARYAWAN
Jan-09
Des-09
12
1
STATUS
JABATAN
MASA KERJA AWAL
MASA KERJA AKHIR
MASA KERJA
KONVERSI KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
PENGH BRUTO TERATUR
GAJI
TUNJ.PAJAK
TUNJ TRANSPORT LAIN, LEMBUR DSB
HONORARIUM DLL
PREMI ASURANI DBYR PERUS
NATURA DAN KENIKMATAN
K/0
KARYAWAN
Mar-09
Des-09
10
1
IRAWAN
K/0
KARYAWAN
Jan-09
Des-09
12
1
Tugiman
K/0
KARYAWAN
Jan-09
Des-09
12
1
4.000.000
100,000
500,000
200,000
-
4.500.000
181.625
500,000
200,000
-
8,000,000
4.200.000
4.800.000
5.381.625
10,000,000
4.200.000
4.800.000
5.381.625
10,000,000
210,000
-
240,000
269.081
-
500,000
3.500.000
500,000
200,000
JUMLAH
PENGH BRUTO TDK TERATUR
THR/BONUS
JUMLAH
JUMLAH PH BRUTO TOTAL
PENGURANGAN
BIAYA JABATAN TERATUR
BIAYA JABATAN TDK TERATUR
IURAN PENSIUN
50,000
260,000
3.940.000
47.280.000
-
PENGH NETO TERATUR SEBULAN
PENGH NETO TERATUR SETAHUN
PENGH NETO TERATUR DISETAHUNKAN
HARIS
50,000
290,000
4.510.000
45.100.000
50,000
319.081
5.062.544
60.750.525
-
1,500,000
500,000
200,000
700,000
9,300,000
111,600,000
-
-
PENGH NETO TDK TERATUR SETAHUN
TOTAL PENGH NETO SETAHUN
PTKP
PENGH KENA PAJAK
-
47.280.000
17.160.000
30.120.000
45.100.000
17.160.000
27.940.000
60.750.525
17.160.000
43.590.000
111,600,000
21,120,000
90.480.000
PPH 21 TERUTANG SETAHUN
1.506.000
1.397.000
2.179.500
8.572.000
PPH 21 TERUTANG SEBULAN
125,500
139,700
181.625
714,333
Pajak terutang atas penghasilan yang diperoleh oleh Derry 1 tahun Rp1.506.000
Jan-Nov (11 x 125.500)
=
1.380.500
Pajak Desember (akhir tahun)
=
125.500
Pajak terutang atas penghasilan Harris selama 10 bulan adalah Rp1.397.000
Mar-Des (9 x 181.625)
=
1.257.300
Pajak Desember (akhir tahun)
=
139.700
Pajak terutang dari penghasilan Irawan selama 12 bulan adalah Rp2.179.500
Jan-Nov (11 x 181.625)
=
1.997.875
Pajak Desember (akhir tahun)
=
181.625
Pajak terutang atas penghasilan Tugiman selama 1 tahun adalah Rp8.572.000
Contoh Kasus PPh Pasal 21 / http://rozathohiri.wordpress.com
Page 2
Jan-Nov (11 x 714.333)
=
7.857.667
Pajak Desember (akhir tahun)
=
714.333
Penghitungan pajak terutang atas penghasilan yang diterima Mahesti.
IDENTITAS
1
2
3
4
5
6
7
NAMA
STATUS
JABATAN
MASA KERJA AWAL
MASA KERJA AKHIR
MASA KERJA
KONVERSI KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
MASA
MAHESTI
TK/0
KARYAWAN
Jan-09
Des-09
12
1
TAHUNAN
SELURUH
Ph.
Ph TERATUR
MAHESTI
MAHESTI
TK/0
TK/0
KARYAWAN
KARYAWAN
Jan-09
Jan-09
Des-09
Des-09
12
12
1
1
PENGH BRUTO TERATUR
GAJI
TUNJ.PAJAK
TUNJ TRANSPORT LAIN, LEMBUR DSB
HONORARIUM DLL
PREMI ASURANI DBYR PERUS
NATURA DAN KENIKMATAN
JUMLAH
3.000.000
36.000.000
36.000.00
0
-
3.000.000
36.000.000
36.000.000
6.000.00
0
6.000.00
0
9.000.0
00
6.000.00
0
6.000.00
0
42.000.00
0
PENGH BRUTO TDK TERATUR
THR/BONUS
JUMLAH
JUMLAH PH BRUTO TOTAL
36.000.00
0
PENGURANGAN
BIAYA JABATAN TERATUR
BIAYA JABATAN TDK TERATUR
IURAN PENSIUN
PENGH NETO TERATUR SETAHUN
PENGH NETO TERATUR DISETAHUNKAN
PENGH NETO TDK TERATUR SETAHUN
TOTAL PENGH NETO SETAHUN
PTKP
PENGH KENA PAJAK
PENGH KENA PAJAK (DIBULATKAN)
PPH 21 TERUTANG SETAHUN
50.00
0
50.00
0
1.800.00
0
300.000
600.00
0
1.800.000
600.000
2.700.000
2.400.000
33.600.0
00
33.600.00
0
-
-
5.700.00
0
39.300.00
0
33.600.00
0
15.840.0
00
23.460.0
00
23.460.0
00
1.173.0
00
15.840.00
0
17.760.00
0
17.760.00
0
888.00
0
-
`
PPh Pasal 21 ATAS BONUS
PPH ATAS GAJI/THN + BONUS
PPH ATAS GAJI TERATUR/SETAHUN
1.173.00
0
888.00
0
285.000
Contoh Kasus PPh Pasal 21 / http://rozathohiri.wordpress.com
Page 3
PPh Pasal 21 TERUTANG ATAS GAJI DAN BONUS
888.00
0
PPH ATAS GAJI (SETAHUN)
DIBAGI PER BULAN
12
PPH ATAS GAJI (SEBULAN)
74.000
PPH ATAS BONUS
285.000
PPH ATAS GAJI DAN BONUS
359.000
Mahesti
Pajak terutang 1 tahun Rp888.000
Jan-Nov (11 x 37.500)
=
814.000
Pajak Desember (akhir tahun)
=
74.000
Pajak atas bonus (bulan Desember)
=
285.000
Atas penghasilan Wiwin, yang berhenti di tengah tahun yakni bulan Mei 2009, penghitungan Ph terutangnya adalah sebagai berikut:
IDENTITAS
1
2
3
4
5
6
7
NAMA
STATUS
JABATAN
MASA KERJA AWAL
MASA KERJA AKHIR
MASA KERJA
KONVERSI KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
PENGH BRUTO TERATUR
GAJI
TUNJ.PAJAK
TUNJ TRANSPORT LAIN, LEMBUR DSB
HONORARIUM DLL
PREMI ASURANI DBYR PERUS
NATURA DAN KENIKMATAN
JUMLAH
WIWIN
K/0
KARYAWAN
Jan-09
Des-09
12
1
TAHUNAN
SELURUH Ph.
WIWIN
K/0
KARYAWAN
Jan-09
Mei-09
5
1
4.500.000
22.500.000
MASA
4.500.000
22.500.000
4.500.000
22.500.000
225.000
50.000
275.000
1.125.000
250.000
1.375.000
PENGH NETO TERATUR SETAHUN
PENGH NETO TERATUR DISETAHUNKAN
PENGH NETO TDK TERATUR SETAHU
TOTAL PENGH NETO SETAHUN
50.700.000
50.700.000
21.125.000
21.125.000
PTKP
PENGH KENA PAJAK
PENGH KENA PAJAK (DIBULATKAN)
PPH 21 TERUTANG SETAHUN
17.160.000
33.540.000
33.540.000
1.677.000
17.160.000
3.965.000
3.965.000
198.250
PENGH BRUTO TDK TERATUR
THR/BONUS
JUMLAH
JUMLAH PH BRUTO TOTAL
PENGURANGAN
BIAYA JABATAN TERATUR
BIAYA JABATAN TDK TERATUR
IURAN PENSIUN
PPh 21 Sebulan (Ph setahun/12)
PPh 21 yang telah dipotong
PPh 21 kurang/(lebih) dipotong
139.750
(Rp 139.750 x 4)
Contoh Kasus PPh Pasal 21 / http://rozathohiri.wordpress.com
559.000
(360.750)
Page 4
Pajak terutang dari penghasilan Wiwin selama 5 bulan, Januari - Mei 2009 Rp198.250
PPh yang telah di bayar Jan-April (4 x 139.750)
=
559.000
Pajak terutang hingga Mei
=
198.250
Lebih Bayar
=
(360.750)
Pajak terutang atas penghasilan Indra sebagai komisaris yang tidak aktif sebagai pegawai.
Indra mendapatkan penghasilan selama satu tahun yang diterima per bulan sebesar @Rp8.000.000 dan ditambah bonus
Rp.40.000.000 di bulan Desember.
Masa
Jumlah Penghasilan
(Rp)
Trf
Pajak terutang
(Rp)
Januari
8,000,000
Februari
8,000,000
5%
400,000
Maret
8,000,000
400,000
April
8,000,000
400,000
Mei
8,000,000
400,000
Juni
8,000,000
Juli
8,000,000
Agustus
8,000,000
1,200,000
September
8,000,000
1,200,000
Oktober
8,000,000
1,200,000
November
8,000,000
1,200,000
400,000
2,000,000
6,000,000
Desember
400,000
100,000
15%
900,000
48,000,000
7,200,000
136.000.000
15.400.000
Apabila dalam satu tahun kalender, dibayarkan penghasilan kepada komisaris yang tidak merangkap sebagai pegawai lebih
dari 1 (satu) kali, maka PPh Pasal 21 atas pembayaran penghasilan yang berikutnya dihitung dengan menerapkan tarif Pasal
17 ayat (1) huruf a UU PPh atas jumlah penghasilan bruto kumulatif yang diterima dengan memperhitungkan penghasilan
yang telah diterima sebelumnya.
Pajak terutang atas pembayaran kepada WP orang pribadi lainnya:
1.
Arizka
PPh Terutang bagi tenaga ahli adalah sebesar (Ph Bruto X 50%) X Tarif Pajak Pasal 17 UU PPh.
5 % x (Rp 40.000.000,- X 50%) = Rp 1.000.000,-
2.
Rano
Penghitungan PPh Pasal 21 terutang:
Karena penghasilan Rano dalam sehari tidak melebihi Rp150.000, maka hingga hari ke-12 tidak ada PPh Pasal 21 yang dipotong karena
jumlah kumulatif upah yang diterima belum melebihi Rp 1.320.000,00.
Pada hari ke- 13 hari dengan upah sehari yang sama sebesar Rp 110.000,- dan penghasilan kumulatif melebihi Rp1.320.000, maka
besarnya PPh Pasal 21 terutang adalah:
Uraian
Upah 13 hari
PTKP 13 hari
13 X (15,840,000/360)
Penghasilan Kena Pajak 13 hari
PPh Pasal 21 terutang 13 hari
Rano
1,430,000
572.000
858.000
42.900
Pada hari ke- 13, Rano akan menerima upah sebesar Rp110.000 – Rp42.900 = Rp67.100,3. Bintang Deanto pada bulan April 2009 berhenti bekerja dari PT Kharisma. Bintang menerima pesangon sebesar Rp 65.000.000,PPh Pasal 21 yang harus dipotong PT PT Kharisma adalah sebesar:
1. S.d. Rp 50.000.000,= Tidak dipotong
2. Rp 15.000.000,- x 5%
= Rp 750.000,Total PPh Pasal 21 terutang
= Rp 750.000,-
Contoh Kasus PPh Pasal 21 / http://rozathohiri.wordpress.com
Page 5
Contoh Kasus PPh Pasal 21 / http://rozathohiri.wordpress.com
Page 6