PRINSIP DASAR CUKAI . pptx

PRINSIP DASAR
CUKAI
MATA DIKLAT
TEKNIS CUKAI

DTSD KEPABEANAN DAN CUKAI
ANGKATAN I TAHUN 2015

Jabatan / Pangkat / Golongan :
Widyaiswara Muda / Penata Tk. I / IIId

Riwayat Pendidikan :
1. STAN-PRODIP III BEA DAN CUKAI Tahun 1989 - 1992
2. Universitas Islam Jakarta, Jurusan Manajemen, Tahun 2001
3. Pasca Sarjana, STIESIA Surabaya, Magister Manajemen
Tahun 2013

Riwayat Kerja :

RIBUT
SUGIANTO

Madiun, 30 September
1970

.com
ct : 72
l
i
a
a
t
Con 94114 to@gm
5
081 .sugian
t
ribu

1.
2.
3.
4.

5.
6.
7.

Direktorat Pabean, Tahun 1992 – 1996
Puslahtasi / DIKC, Tahun 1996 – 2002
KPPBC Cilacap, Tahun 2002 – 2005
KPPBC Tanjung Perak, Tahun 2005 – 2011
DIKC, Tahun 2011 – 2014
Sekretariat DJBC, Tahun 2014
Pusdiklat BC, Tahun 2014

CURRICULUM VITAE

KOMITMEN DALAM KELAS
F
I
T
K
A

O
PR
BERPIKIR POSITIF

SE
RS
A

BER
BAG
I PE
NG
AL A

N

MA
N

OUTLINE TEKNIS CUKAI

PRINSIP DASAR
CUKAI

PERIZINAN
CUKAI

TARIF dan HARGA
DASAR BKC

PENCATATAN,
PEMBUKUAN,
PENCACAHAN

PELUNASAN dan
PENAGIHAN
CUKAI

PENYEDIAAN dan
PEMESANAN PITA

CUKAI

MUTASI BKC

PEMUSNAHAN,
PENGOLAHAN
KEMBALI BKC

FASILITAS &
KEMUDAHAN
PEMBAYARAN CUKAI

Forms Of Excise Systems
(Permana Agung, 1999)

Limited Excise Systems
• tradisional excise goods (tobacco products, alcoholic
beverages, petroleum product, motor venicles, various form of
entertainment, etc) not exceed 15 comodity groups

Intermediate Excise Systems
• 15 to 30 comodity groups , (textiles, foot
wear,pharmaceuticals and a luxury items also include
banking, transportation service, public utility, etc.

Extended Excise Systems
• more then 30 commodity groups (electrical and gas operated
appliances, radios, tv sets, plastics, rubber product, wood product
and some times machinery)

Benchmarking excise systems
FINLANDIA : Margarine, Butter, Milk, Soft Drink, Pharmaceuticals, Furs,
Carpets, Watches, Appliances, Musical Instrument, Cars, Motor Cycles,
Boats, Air planes, Insurance, Travel

FRANCE: coffe, tea, sugar, vegetable oil, meat, soft drink, cosmetics,
perfumery, jewelry, explosivem insurance, transportation, heating, electricity
GERMANY : coffee, tea, sugar, saccharine, ice cream, soft drinks, acetic
acid, playing cards, light bulbs, tube, insurance, transportation, fire
protection,

INDIA : coffee, tea, sugar, edible oil, soft drinks, textiles, soap, glass, foot
wear, cosmetics, perfumery, appliances, AC units, TV sets, films, cameras,
sound equipment, cement, metals, plastic, wood, rubber, batteries, cables,
motors, transportation, travel, electricity

Benchmarking....lanjutan
MALAYSIA : Sugar, Soap, Mattress, Watches, Playing card, TV sets, House
hold appliances, Cements, Paints, tires, lamps, hotel, restaurant

USA
Sugar
Fats
Air transport
Highway toll
Public utilities
telephone

JAPAN : coffee, tea, cocoa, sugar, soft drink,
furniture, carpets, playing cards, cosmetics,
perfumery, jewelry, furs, appliances, clocks, AC

units, TV sets, Sound and photographics
equipment, records, sporting goods, automobiles,
timber, travel, electricity, gas

SINGAPORE : sugar, radio, TV sets, electricity, gas, water, telephone,
hotel bills, food & drink charges

Konsep Cukai
menurut UU No.39 Tahun 2007
SIFAT/
KARAKTERIS
TIK CUKAI
Menimbulkan
dampak
Negatif

Pungutan Negara
terhadap barang
tertentu yang
mempunyai sifat

atau karakteristik
yang ditetapkan
Undang-undang

Pengendalian
Pengendalian
Konsumsi
Konsumsi

Pembebanan
demi Keadilan
dan
Keseimbangan
Pengawasan
Peredaran

PRINSIP-PRINSIP YG TERDAPAT
DALAM UU CUKAI
 Keadilan dalam keseimbangan;
 Pemberian insentif ;

 Pembatasan Produksi dan Konsumsi
untuk perlindungan kepada masyarakat;
 Netral dalam pemungutan Cukainya ;
 Kelayakan Administrasi ;
 Penerimaan Negara ;
 Pengawasan dan Penerapan Sanksi
secara Konsisten.

RUANG LINGKUP PERUBAHAN UU
CUKAI YG BARU (UU No.39/2007)
 Penegasan batasan obyek cukai ;

 Tarif cukai paling tinggi ;
 Pencetakan pita cukai ;
 Peningkatan pelayanan dan optimalisasi
penerimaan ;
 Pengawasan dan peningkatan kepatuhan ;
 Pemberatan sanksi di bidang cukai ;
 Pembinaan pegawai dalam rangka
kesetaraan

 Dana bagi hasil cukai hasil tembakau ;

Cukai Sebagai Pajak Tidak
Langsung
Unsur Subyek Pajak

Pajak Langsung VS Pajak Tidak Langsung
Kewajiban Pajak Langsung
Dibayar Sendiri Oleh Si WP-nya,
Perlu adanya KOHIR (Surat
ketetapan Pajak/SPT ), yang
diterbitkan secara berkala dan
berkesinambungan
Berlaku azas domisili /azas
sumber / azas citizen
Target Pajak  Subyek, shg harus
memperhatikan daya pikul dari
subyek pajak
CON TOH :
PAJAK PENGASILAN

Beban pajak Tdk dibayar Langsung
Oleh Si WP-nya, tetapi dibayar oleh
Pengusaha (Pabrikan/Importir),
walaupun nantinya Daya Pikul Ini
dilimpahkan pada Si Wajib Cukai Sbg
Konsumen Terakhir
Tidak perlu adanya KOHIR
Berlaku Azas Domisili dan azas
Sumber
Target Pajak  Obyek, shg tidak
perlu memperhatikan daya pikul
dari subyek pajak
CON TOH :
BM, PPN, PPn BM, CUKAI,
BBN

Objek dan Subjek Cukai

SUBJEK CUKAI
Reksan Cukai

HASIL TEMBAKAU
Hasil tembakau meliputi sigaret, cerutu, rokok daun,
tembaku iris, dan hasil pengolahan tembakau lainnya,
dengan tidak mengindahkan digunakan atau tidak bahan
pengganti atau bahan pembantu dalam pembuatannya.

Sigaret

Rokok
Daun

HTPL
Tembakau
Iris

Sigaret Putih
Sigaret Kretek
Sigaret Kelembak
Cerutu

Etil Alkohol

Adalah barang cair, jernih, dan tidak berwarna yang merupakan
senyawa organik dengan rumus kimia C2H5OH, yang diperoleh
baik secara peragian dan/atau penyulingan maupun secara
sintesa kimiawi. Bila diproses dengan cara peragian maka akan
diperoleh alkohol dengan kadar sampai 15%, tetapi dengan
proses penyulingan (destilasi) dapat dihasilkan kadar alkohol
yang lebih tinggi bahkan dapat mencapai 100%. Secara umum
di pasaran, etil alkohol yang banyak diproduksi dan
diperjualbelikan sebagai bahan baku untuk MMEA ataupun
bahan baku industri lainnya adalah etil alkohol yang berasal dari
pengolahan molase (tetes tebu) yang diproses dengan cara
penyulingan (destilled), dengan kadar 95% sampai 96%.

MMEA
Adalah semua barang cair yang lazim disebut minuman, yang
mengandung etil alkohol, yang dihasilkan dengan cara peragian,
penyulingan, atau cara lainnya. Adapun jenis-jenis MMEA yang
beredar di pasaran sangat bervariasi dengan kadar alkohol yang
berbeda-beda

MMEA
LOKAL/DN
Bir
Arak
Minol aneka produk

MMEA IMPOR

Bir
Wine and Brandy
Whisky
Vodka, Gin and Genever

PERBANDINGAN KADAR ALKOHOL
MMEA IMPOR
JENIS MMEA

KADAR ALKOHOL

Bir

3% s.d. 5%

Anggur/Anggur Obat

9% s.d. 18%

Arak

≥ 38%

Wine

9% s.d. 18%

Whisky

≥ 30%

Brandy

≥ 30%

Vodka

≥ 40%

Gin

≥ 38%

Genever

≥ 30%

Jenis-jenis BKC di Peredaran
HASIL
TEMBAKAU

MMEA

ETIL
ALKOHOL

•Sigaret Kretek •Cerutu
•Sigaret Putih
•Rokok Daun
•Sigaret kelembak
•Hasil tembakau lainnya
menyan

•Wine & Brandy
•Bir
•Cider
•Shandy
•Anggur Obat•Whisky
•Vodka, gin & genever
•Arak

•Etil Alkohol hasil Penyulingan
Kadar Alkohol Tinggi (95% s.d
96%)
•Etil Alkohol hasil Fermentasi
Kadar
alkohol relatif rendah ( < 40%)

Tarif Cukai dan Harga Dasar Cukai

TARIF
CUKAI

HARGA
HARGA
DASAR
DASAR

TARIF CUKAI ADVALORUM
275%

HARGA JUAL PABRIK

57%

HARGA
HARGA JUAL
JUAL ECERAN
ECERAN

275%

NILAI PABEAN + BM

57%

HARGA
HARGA JUAL
JUAL ECERAN
ECERAN

BUATAN DN
TARIF CUKAI
TARIF
HTCUKAI
HT
(maksimal)
(maksimal)

BKC
IMPOR

1.150%

HARGA
HARGA JUAL
JUAL PABRIK
PABRIK

80%

HARGA
HARGA JUAL
JUAL ECERAN
ECERAN

1.150%

NILAI PABEAN + BM

80%

HARGA
HARGA JUAL
JUAL ECERAN
ECERAN

BUATAN DN
TARIF CUKAI
SELAIN HT
(maksimal)

BKC
IMPOR

Tarif Cukai Spesifik

Dikenakan atas dasar :
Jumlah dalam Rupiah untuk setiap
satuan liter

Dikenakan atas dasar :
Jumlah dalam Rupiah untuk setiap
satuan batang atau gram HT
Sejak tanggal
01 Februari 2009

EA dan MMEA

HASIL
TEMBAKAU

Konsepsi Dasar Cukai
SAAT TERUTANG
CUKAI
TANGGUNG JAWAB
CUKAI

SAAT SELESAI DIBUAT
BKC YG DIBUAT
DI INDONESIA

SAAT PELUNASAN
CUKAI

SAAT PEMASUKKANNYA
KE DLM DAERAH
PABEAN

SAAT TERUTANG
CUKAI
TANGGUNG JAWAB
CUKAI

SAAT PELUNASAN
CUKAI

PENGUSAHA
PABRIK/TPT
PENYIMPANAN
SAAT PENGELUARAN
DARI PABRIK/TPT
PENYIMPANAN

BKC YG DIIMPOR

IMPORTIR DAN PIHAK
LAIN SESUAI UU
KEPABEANAN
SAAT BKC DIIMPOR
UNTUK DIPAKAI

Konsepsi Dasar Cukai
(…..lanjutan)

Cukai Etil Alkohol
dan MMEA
(Kecuali MMEA
impor)
Cukai hasil
Tembakau + MMEA
impor

KE
? ANTISIPASI
DEPAN
23

ISTILAH-ISTILAH UMUM CUKAI
• Pabrik :

Pabrik Barang kena Cukai, yaitu : Pabrik EA, MMEA dan
Hasil tembakau

• Tempat Penyimpanan :

Tempat menyimpan BKC EA yang

belum dilunasi cukainya

• Tempat Penjualan Eceran : Tempat menjual eceran BKC
berupa EA dan MMEA yang sudah dilunasi cukainya

• Penyalur:

Penyalur MMEA yang wajib memiliki NPPBKC dan
wajib melakukan Pembukuan atau pencatatan di bidang cukai

• Dokumen Cukai: dokumen yang digunakandalam rangka
pelaksanaan undang-undang Cukai baik dalam bentuk formulir
atau media data elektronik.