manajemen pajak tax planning
MANAJEMEN PERPAJAKAN
Bambang Kesit
D E F I N I S I P A J A K……….
PENGALIHAN SUMBER DARI SEKTOR SWASTA
KE SEKTOR PEMERINTAH, BUKAN AKIBAT
PELANGGARAN HUKUM, NAMUN WAJIB
DILAKSANAKAN, BERDASARKAN KETENTUAN
YANG DITETAPKAN LEBIH DAHULU, TANPA
MENERIMA IMBALAN LANGSUNG SECARA
PROPOSIONAL, AGAR DAPAT MENJALANKAN
TUGAS PEMERINTAHAN ( Sommerfeld, 1993)
Definisi Manajemen
Pajak
Upaya-upaya manajemen dalam
meme-nuhi kewajiban perpajakan
yang benar, tetapi jumlah pajak
dapat ditekan seren-dah mungkin
untuk memperoleh laba dan
likuiditas yang diharapkan.
Tujuan Manajemen
Pajak
• Menghilangkan/menghapus pajak
sama sekali
• Menghilangkan/menghapus pajak
dalam tahun berjalan
• Menunda pengakuan penghasilan
• Mengubah penghasilan rutin
berbentuk capital gain
Tujuan Manajemen
Pajak
• Memperluas bisnis atau melakukan
ekspansi usaha dalam bentuk badan
usaha baru
• Menghindari pengenaan pajak berganda
• Menghindari bentuk penghasilan yang
ber-sifat rutin atau teratur atau
membentuk, memperbanyak atau
mempercepat pengu-rangan pajak
SISTIM PERPAJAKAN
EQUITY
CERTAINTY
CONVENIENCE
ECONOMY
HORIZONTAL
DAN
VERTICAL
• GLOBAL INCOME TAXATION
SISTIM
PERPAJAKAN
• TERITORIAL INCOME TAXES
KEHIDUPAN SOSIAL, EKONOMI
DAN KEBIJAKAN PUBLIK
INCOME TAXATION
GLOBAL INCOME TAXATION
UU PAJAK PENGHASILAN MENGENAKAN PAJAK
ATAS SELURUH PENGHASILAN DARI SETIAP
NEGARA DI SELURUH DUNIA (WORLD-WIDE
INCOME)--ZAIN (2003)
TERITORIAL INCOME TAXATION
UU PAJAK PENGHASILAN MENGENAKAN PAJAK
ATAS
PENGHASILAN YANG DIPEROLEH DALAM
DAERAH
YURISDIKSINYA (REGIONAL INCOME)--ZAIN
(2003)
JENIS PUNGUTAN…….
PAJAK
PPN & PPnBM
PENGHASILAN
PBB
BEA MATERAI
BEA MASUK
CUKAI
ENTITAS
BISNIS
RETRIBUSI
PAJAK
DAERAH
PAJAK DAERAH…….
P emerintah P ropinsi
P ajak K endaraan Bermotor dan K endaraan di Atas Air
Bea Balik Nama K endaraan Bermotor dan K endaraan di
Atas Air
P ajak Bahan Bakar K endaraan Bermotor dan
P ajak P engambilan dan P emanfaatan A ir Baw ah T anah
dan Air P ermukaan
Pemerintah Kotamadya / Kabupaten
P ajak Hotel dan Restoran
P ajak Hiburan dan Reklame
P ajak P enerangan J alan
P ajak P enggalian Bahan Galian Golongan C
P ajak P arkir
RETRIBUSI DAERAH…..
J asa Umum
P enggantian Biaya Cetak K T P dan Akte Catatan Sipil
P elayanan P emakaman & P engabuan Mayat
P elayanan P arkir di T epi J alan U mum
P elayanan P asar
P engujian K endaraan Bermotor
P emisahan Alat P emadam K ebakaran
P enggantian Biaya Cetak P eta
P engujian kapal P erikanan
RETRIBUSI DAERAH…..
J asa Usaha
P emakaian K ekayaan Daerah
P asar Grosir dan atau P ertok oan
T empat P elelangan
T erminal
T empat K husus P arkir
T empat P enginapan/P esanggrahan/Villa
P enyedotan K akus
Rumah P otong Hew an
P elayanan P elabuhan K apal
T empat Rekreasi dan Olah Raga
P enyebaran di Atas A ir
P engolahan L imbah Air
P enjualan P roduksi U s aha Daerah
RETRIBUSI DAERAH…..
Perijinan Tertentu
I zin Mendirikan Bangunan
I zin T empat P enjualan Minuman Berakohol
I jin Gangguan
I jin T rayek
EMOTIONAL PERPAJAKAN
WAJIB PAJAK BERUSAHA MEMBAYAR
PAJAK SEKECIL MUNGKIN
TAX DISCIMINATION
TAX COMPLIENCE TIDAK TEGAS
PRAKTIK TAX EVASION
MANAJEMEN PAJAK
SARANA MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKAN
DENGAN BENAR, TETAPI JUMLAH PAJAK YANG
DIBAYAR DAPAT DITEKAN SERENDAH MUNGKIN
UNTUK MEMPEROLEH LABA DAN LIKUIDITAS
YANG DIHARAPKAN (Lumbantoruan,1994)
TUJUAN :
PENERAPAN KETENTUAN PERPAJAKAN SECARA BENAR
EFISIENSI LABA DARI SEKTOR PAJAK
SELF-ASSESMENT SYSTEM
Menghitung
Pajak Terutang
Tarip x DPP
Memperhitungkan Pelunasan Pajak
Kredit Pajak
PT - KP
WP
Membayar
Melaporkan
SPT
PT > KP
PT = KP
PT < KP
SKPKB
SKPN
SKPLB
SKPKBT
TAX AVOIDANCE
MANI PULASI
PENGHASI LAN SECARA LEGAL
YANG MASI H SESUAI DENGAN KETENTUAN
PERUNDANG
–
UNDANGAN
PERPAJ AKAN
UNTUK
MEMPERKECI L
J UMLAH
PAJ AK
TERUTANG (Barr NA, 1977)
PENGATURAN
SUATU
PERI STI WA
UNTUK
MEMI NI MUMKAN PAJ AK SESUAI DENGAN
KETENTUAN PERPAJ AKAN
TAX SAVING
USAHA MEMINIMALISASI JUMLAH UTANG PAJAK YANG
TIDAK TERMASUK DALAM LINGKUP PERPAJAKAN
(Zain, 2003)
MENGHINDARI UTANG PAJAK DENGAN TIDAK MEMBELI
ATAU MENJUAL YANG ADA PPN ATAU MENGURANGI
JAM KERJA
TAX HEAVENS
FASILITAS PAJAK YANG DAPAT DINIKMATI DENGAN
ADANYA KETENTUAN PERPAJAKAN YANG BERLAKU
JUSTIFIKASI :
DOMISILI TIDAK ADA PAJAK YANG HARUS DIPUNGUT
PAJAK HANYA DIPUNGUT UNTUK INTERNATIONAL
TAXABLE EVENT
PERLAKUAN KHUSUS, MIS TAX HOLIDAYS
EKSPANSI PASAR MELALUI PENDIRIAN KANTOR
TAX EVASION
MANIPULASI SECARA ILEGAL ATAS PENGHASILANNYA
UNTUK MEMPERKECIL JUMLAH PAJAK TERUTANG
(Barr NA, 1997)
PENYELUNDUPAN PAJAK YANG MELANGGAR
UNDANG-UNDANG PAJAK (Anderson, dalam Zain, 2003)
Termasuk……………..
KATEGORI TAX EVASION...
IGNORANCE ( KETIDAKTAHUAN )
ERROR ( KESALAHAN )
NEGLIGENCE ( KEALPAAN )
MISSUNDERSTANDING ( KESALAHPAHAMAN
TAX PLANNING
TINDAKAN LEGAL PENGENDALIAN TRANSAKSI
TERKAIT DENGAN KONSEKUENSI POTENSI PAJAK
PAJAK YANG DAPAT MENGEFISIENSIKAN JUMLAH
PAJAK YANG DITRANSFER KE PEMERINTAH.
TRANSAKSI TERKENA PAJAK DIUPAYAKAN DIKURANGI
JUMLAH PAJAK ATAU DITUNDA SECARA LEGAL
ASPEK FORMAL DAN ADMININISTRATIF
HUKUM PAJAK FORMIL
NPWP DAN NPKP, PEMBUKUAN, MEMBAYAR PAJAK
SELF ASSESMENT SYSTEM
PAYMENT SYSTEM
ASPEK MATERIIL : OPTIMALISASI ALOKASI SUMBER DANA
MANAJEMEN AGAR PEMBAYARAN PAJAK EFEKTIF
TAX PLANNING
HAL YANG PENTING :
TIDAK MELANGGAR KETENTUAN PERPAJAKAN
SECARA BISNIS MASUK AKAL
BUKTI PENDUKUNG MEMADAI
(MIS. PERJANJIAN; FAKTUR; KEBIJAKAN AKUNTANSI)
PENGENDALIAN PAJAK (TAX CONTROL)
PERSYARATAN FORMAL DAN MARIIL
PENGENDALIAN PEMBAYARAN PAJAK
DOING THING RIGHT, DOING THE RIGHT THING AND
WORK SMART
HUKUM PAJAK
UU PERPAJAKAN
PERATURAN PEMERINTAH
ENTITAS
BISNIS
KEP. / SE DIRJEN PAJAK
KEP. MENKEU
STRUKTUR TAX PLANNING
ENTITAS BISNIS
TAX PLANNING
TAX
POLICY
TAX
LAW
TAX
ADMNST
TAX POLICY
PAJAK YANG DIPUNGUT
PAJAK PENGHASILAN BADAN DAN PERORANGAN
PAJAK CAPITAL GAINS
WITHOLDING TAX (GAJI, DIVIDEN, SEWA, BUNGA, dst)
PAJAK IMPOR, EKSPOR DAN BEA MASUK
PAJAK UNDIAN / HADIAH
CAPITAL TRANSFER / TRANSFER DUTIES
BUSINESS LICENCE DAN TRADE TAXES
SIAPA SUBJEK PAJAK
BADAN USAHA VS PEMEGANG SAHAM
OBJEK PAJAK DAN TARIF PAJAK
SELF ASSESMENT SYSTEM & PAYMENT SYSTEM
TAX LAW
UNDANG - UNDANG PERPAJAKAN
TIDAK MENGATUR SEMUA PERMASALAHAN PAJAK
TIDAK MENGATUR SECARA TEKNIS
PERATURAN PEMERINTAH, KEPMENKEU, SE DIRJEN PAJAK
KETENTUAN BERTENTANGAN DENGAN UU
PENYESUAIAN KEBIJAKAN TERTENTU
ANALISIS CELAH (LOOPHOLES)
PERBEDAAN TARIF PAJAK (TAX RATES)
PERBEDAAN PERLAKUAN OBJEK PAJAK SEBAGAI
DASAR PENGENAAN PAJAK (TAX BASE)
KESEMPATAN PENGHEMATAN PAJAK
TAX ADMINISTRATION
PERSYARATAN ADMINISTRASI PAJAK
MENGHINDARI SANKSI ADMINISTRASI & PIDANA
PENGISIAN SPT DAN PEMBAYARAN PAJAK
PENGAWASAN IMPLEMENTASI TAX PLANNING
PELAKSANAAN TAX PLANNING
PRINSIP FORMULA PAJAK PENGHASILAN
UNSUR PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN
PRINSIP DEDUCTIBLE MENJADI TAXABLE
BIAYA DAPAT DIKURANGKAN
PENGHASILAN TIDAK OBJEK PAJAK
PEMECAHAN USAHA
PEMBENTUKAN ENTITAS BARU--HOLDING COMPANY
PENYEBARAN PENGHASILAN DAN BIAYA
ALTERNATIF KEBIJAKAN MANAJEMEN & AKUNTANSI
FAKTOR PAJAK
PENINGKATAN BIAYA YANG DAPAT DIKURANGKAN
PERUBAHAN PENGERTIAN PENGHASILAN YANG TIDAK
KENA PAJAK
FORMULA PAJAK PENGHASILAN
NO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
KOMPONEN PERHITUNGAN
Jumlah seluruh penghasilan
Penghasilan tidak objek pajak penghasilan
Penghasilan bruto
Biaya fiskal boleh dikurangkan
Koreksi :
Biaya yang tidak boleh dikurangkan
Penghasilan neto
Kompensasi kerugian
Penghasilan Tidak Kena Pajak ( Wajib Pajak
Orang Pribadi )
Penghasilan Kena Pajak
Tarip pajak
Pajak Penghasilan Terutang
Kredit pajak
Pajak Penghasilan Kurang Bayar / Lebih Bayar /
Nihil Bayar
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
(x)
(=)
(-)
KETENTUAN
Pasal 4 ayat 1
Pasal 4 ayat 3
(1-2)
Pasal 6 ayat 1
Pasal 11
Pasal 11A
Pasal 9 ayat 1 dan 2
(3-4)
Pasal 6 ayat 2
Pasal 7 ayat 1
(5-6-7)
Pasal 17
(8-9)
Pasal 21; 22, 23, 24
dan pasal 25
( 10 - 11 )
Pasal 28, 28 A dan 29
BIAYA DAPAT DIKURANGKAN
BIAYA UNTUK MENDAPATKAN PENGHASILAN
PENYUSUTAN DAN AMORTISASI
IURAN DANA PENSIUN YANG DISAHKAN MENKEU
KERUGIAN PENJUALAN HARTA
KERUGIAN SELISIH KURS
BIAYA PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN
BIAYA BEA SISWA, MAGANG DAN PELATIHAN
PIUTANG YANG TIDAK TERTAGIH, syarat :
a. TELAH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA
b. DISERAHKAN BADAN URUSAN PIUTANG DAN LELANG
NEGARA (BUPLN)
c. DIPUBLIKASIKAN DALAM PENERBITAN
d. MENYERAHKAN DAFTAR PIUTANG TIDAK TERTAGIH
KEPADA DIRJEN PAJAK
PENGHASILAN TIDAK OBJEK PAJAK
BANTUAN ATAU SUMBANGAN
WARISAN
SETORAN TUNAI PENYERTAAN SAHAM DITERIMA BADAN
IMBALAN DALAM BENTUK NATURA
PENERIMAAN ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI
DEVIDEN YANG DITERIMA BADAN, syarat :
a. BERASAL DARI LABA DITAHAN
b. BAGI PT, BUMN DAN BUMD PENERIMA DEVIDEN PALING
RENDAH 25% DAN MEMPUNYAI USAHA AKTIF DILUAR
KEPEMILIKAN SAHAM
IURAN PENSIUN
PENGHASILAN MODAL YANG DITANAMKAN
BAGIAN LABA YANG TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM
BUNGA OBIGASI DITERIMA PERUSAHAAN REKSADANA
PENGHASILAN YANG DITERIMA PERUSAHAAN VENTURA
PRINSIP TAXABLE & DEDUCTIBLE
MERUBAH DEDUCTIBLE MENJADI TAXABLE
BEBAN YANG TIDAK DAPAT DIKURANGKAN MENJADI
DAPAT DIKURANGKAN
PENGHASILAN SEBAGAI OBJEK PAJAK MENJADI BUKAN
OBJEK PAJAK
ILUSTRASI !!
PT. DHANA MEMPEROLEH PENGHASILAN Rp10,000,000 RIBU
DAN BEBAN KOMERSIAL Rp7,500,000 RIBU, TERMASUK
KEBIJAKAN MENYEDIAAN DOKTER DAN OBAT-OBATAN
SEJUMLAH RP180,000,000 RIBU
PERHI TUNGAN FI SKAL
KETERANGAN
Penghasilan
Beban komersial
Laba sebelum paj ak
Koreksi :
Biaya tidak boleh
dikurangkan
Laba Fiskal
Paj ak penghasilan
Laba setelah paj ak
TANPA PERENCANAAN
TAX PLANNI NG
10,000,000,000.00
(7,500,000,000.00)
2,500,000,000.00
10,000,000,000.00
(7,500,000,000.00)
2,500,000,000.00
180,000,000.00
2,680,000,000.00
2,500,000,000.00
(786,500,000.00)
1,893,500,000.00
PENGHEMATAN PAJAK Rp54,000,000.00
(732,500,000.00)
1,767,500,000.00
Pemecahan usaha
PEMANFAATAN TARIF PAJAK
PERGESERAN PENGHASILAN AGAR TIDAK TERMASUK
TARIF PAJAK TERTINGI (TOP RATE BRACKETS)
PENGHEMATAN TARIF PAJAK RATA-RATA
ILLUSTRASI !!
LABA SEBELUM KENA PAJAK Rp450,000,000.00
10%
X
Rp
50,000,000.00
=
5,000,000.00
15%
X
Rp
50,000,000.00
=
7,500,000.00
30%
X
Rp
350,000,000.00
=
105,000,000.00
Paj ak paj ak terutang
117,500,000.00
ENTITAS DIPECAH MENJADI 2 BADAN HUKUM DENGAN
MASING-MASING Rp225,000,000.00
ENTITAS “ A “
10%
X
Rp
50,000,000.00
=
5,000,000.00
15%
X
Rp
50,000,000.00
=
7,500,000.00
30%
X
Rp
125,000,000.00
=
37,500,000.00
Paj ak paj ak terutang
50,000,000.00
ENTITAS “ B “
10%
X
Rp
50,000,000.00
=
5,000,000.00
15%
X
Rp
50,000,000.00
=
7,500,000.00
30%
X
Rp
125,000,000.00
=
37,500,000.00
Paj ak paj ak terutang
50,000,000.00
Penyebaran penghasilan & biaya
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENGENAAN PAJAK
PENJUALAN SECARA ANGSURAN / KREDIT
PERPENDEK JANGKA WAKTU BIAYA YANG DAPAT
DIKURANGKAN
PEMBELIAN TUNAI MENJADI LEASING
BIAYA LEASING LEBIH BESAR PENYUSUTAN
FISKAL
DIVERSIFIKASI USAHA PENUNJANG
PEMBENTUKAN ENTITAS BISNIS BARU
MIS. PERUSAHAAN LEASING ATAU SEWA (RENTAL)
Bambang Kesit
D E F I N I S I P A J A K……….
PENGALIHAN SUMBER DARI SEKTOR SWASTA
KE SEKTOR PEMERINTAH, BUKAN AKIBAT
PELANGGARAN HUKUM, NAMUN WAJIB
DILAKSANAKAN, BERDASARKAN KETENTUAN
YANG DITETAPKAN LEBIH DAHULU, TANPA
MENERIMA IMBALAN LANGSUNG SECARA
PROPOSIONAL, AGAR DAPAT MENJALANKAN
TUGAS PEMERINTAHAN ( Sommerfeld, 1993)
Definisi Manajemen
Pajak
Upaya-upaya manajemen dalam
meme-nuhi kewajiban perpajakan
yang benar, tetapi jumlah pajak
dapat ditekan seren-dah mungkin
untuk memperoleh laba dan
likuiditas yang diharapkan.
Tujuan Manajemen
Pajak
• Menghilangkan/menghapus pajak
sama sekali
• Menghilangkan/menghapus pajak
dalam tahun berjalan
• Menunda pengakuan penghasilan
• Mengubah penghasilan rutin
berbentuk capital gain
Tujuan Manajemen
Pajak
• Memperluas bisnis atau melakukan
ekspansi usaha dalam bentuk badan
usaha baru
• Menghindari pengenaan pajak berganda
• Menghindari bentuk penghasilan yang
ber-sifat rutin atau teratur atau
membentuk, memperbanyak atau
mempercepat pengu-rangan pajak
SISTIM PERPAJAKAN
EQUITY
CERTAINTY
CONVENIENCE
ECONOMY
HORIZONTAL
DAN
VERTICAL
• GLOBAL INCOME TAXATION
SISTIM
PERPAJAKAN
• TERITORIAL INCOME TAXES
KEHIDUPAN SOSIAL, EKONOMI
DAN KEBIJAKAN PUBLIK
INCOME TAXATION
GLOBAL INCOME TAXATION
UU PAJAK PENGHASILAN MENGENAKAN PAJAK
ATAS SELURUH PENGHASILAN DARI SETIAP
NEGARA DI SELURUH DUNIA (WORLD-WIDE
INCOME)--ZAIN (2003)
TERITORIAL INCOME TAXATION
UU PAJAK PENGHASILAN MENGENAKAN PAJAK
ATAS
PENGHASILAN YANG DIPEROLEH DALAM
DAERAH
YURISDIKSINYA (REGIONAL INCOME)--ZAIN
(2003)
JENIS PUNGUTAN…….
PAJAK
PPN & PPnBM
PENGHASILAN
PBB
BEA MATERAI
BEA MASUK
CUKAI
ENTITAS
BISNIS
RETRIBUSI
PAJAK
DAERAH
PAJAK DAERAH…….
P emerintah P ropinsi
P ajak K endaraan Bermotor dan K endaraan di Atas Air
Bea Balik Nama K endaraan Bermotor dan K endaraan di
Atas Air
P ajak Bahan Bakar K endaraan Bermotor dan
P ajak P engambilan dan P emanfaatan A ir Baw ah T anah
dan Air P ermukaan
Pemerintah Kotamadya / Kabupaten
P ajak Hotel dan Restoran
P ajak Hiburan dan Reklame
P ajak P enerangan J alan
P ajak P enggalian Bahan Galian Golongan C
P ajak P arkir
RETRIBUSI DAERAH…..
J asa Umum
P enggantian Biaya Cetak K T P dan Akte Catatan Sipil
P elayanan P emakaman & P engabuan Mayat
P elayanan P arkir di T epi J alan U mum
P elayanan P asar
P engujian K endaraan Bermotor
P emisahan Alat P emadam K ebakaran
P enggantian Biaya Cetak P eta
P engujian kapal P erikanan
RETRIBUSI DAERAH…..
J asa Usaha
P emakaian K ekayaan Daerah
P asar Grosir dan atau P ertok oan
T empat P elelangan
T erminal
T empat K husus P arkir
T empat P enginapan/P esanggrahan/Villa
P enyedotan K akus
Rumah P otong Hew an
P elayanan P elabuhan K apal
T empat Rekreasi dan Olah Raga
P enyebaran di Atas A ir
P engolahan L imbah Air
P enjualan P roduksi U s aha Daerah
RETRIBUSI DAERAH…..
Perijinan Tertentu
I zin Mendirikan Bangunan
I zin T empat P enjualan Minuman Berakohol
I jin Gangguan
I jin T rayek
EMOTIONAL PERPAJAKAN
WAJIB PAJAK BERUSAHA MEMBAYAR
PAJAK SEKECIL MUNGKIN
TAX DISCIMINATION
TAX COMPLIENCE TIDAK TEGAS
PRAKTIK TAX EVASION
MANAJEMEN PAJAK
SARANA MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKAN
DENGAN BENAR, TETAPI JUMLAH PAJAK YANG
DIBAYAR DAPAT DITEKAN SERENDAH MUNGKIN
UNTUK MEMPEROLEH LABA DAN LIKUIDITAS
YANG DIHARAPKAN (Lumbantoruan,1994)
TUJUAN :
PENERAPAN KETENTUAN PERPAJAKAN SECARA BENAR
EFISIENSI LABA DARI SEKTOR PAJAK
SELF-ASSESMENT SYSTEM
Menghitung
Pajak Terutang
Tarip x DPP
Memperhitungkan Pelunasan Pajak
Kredit Pajak
PT - KP
WP
Membayar
Melaporkan
SPT
PT > KP
PT = KP
PT < KP
SKPKB
SKPN
SKPLB
SKPKBT
TAX AVOIDANCE
MANI PULASI
PENGHASI LAN SECARA LEGAL
YANG MASI H SESUAI DENGAN KETENTUAN
PERUNDANG
–
UNDANGAN
PERPAJ AKAN
UNTUK
MEMPERKECI L
J UMLAH
PAJ AK
TERUTANG (Barr NA, 1977)
PENGATURAN
SUATU
PERI STI WA
UNTUK
MEMI NI MUMKAN PAJ AK SESUAI DENGAN
KETENTUAN PERPAJ AKAN
TAX SAVING
USAHA MEMINIMALISASI JUMLAH UTANG PAJAK YANG
TIDAK TERMASUK DALAM LINGKUP PERPAJAKAN
(Zain, 2003)
MENGHINDARI UTANG PAJAK DENGAN TIDAK MEMBELI
ATAU MENJUAL YANG ADA PPN ATAU MENGURANGI
JAM KERJA
TAX HEAVENS
FASILITAS PAJAK YANG DAPAT DINIKMATI DENGAN
ADANYA KETENTUAN PERPAJAKAN YANG BERLAKU
JUSTIFIKASI :
DOMISILI TIDAK ADA PAJAK YANG HARUS DIPUNGUT
PAJAK HANYA DIPUNGUT UNTUK INTERNATIONAL
TAXABLE EVENT
PERLAKUAN KHUSUS, MIS TAX HOLIDAYS
EKSPANSI PASAR MELALUI PENDIRIAN KANTOR
TAX EVASION
MANIPULASI SECARA ILEGAL ATAS PENGHASILANNYA
UNTUK MEMPERKECIL JUMLAH PAJAK TERUTANG
(Barr NA, 1997)
PENYELUNDUPAN PAJAK YANG MELANGGAR
UNDANG-UNDANG PAJAK (Anderson, dalam Zain, 2003)
Termasuk……………..
KATEGORI TAX EVASION...
IGNORANCE ( KETIDAKTAHUAN )
ERROR ( KESALAHAN )
NEGLIGENCE ( KEALPAAN )
MISSUNDERSTANDING ( KESALAHPAHAMAN
TAX PLANNING
TINDAKAN LEGAL PENGENDALIAN TRANSAKSI
TERKAIT DENGAN KONSEKUENSI POTENSI PAJAK
PAJAK YANG DAPAT MENGEFISIENSIKAN JUMLAH
PAJAK YANG DITRANSFER KE PEMERINTAH.
TRANSAKSI TERKENA PAJAK DIUPAYAKAN DIKURANGI
JUMLAH PAJAK ATAU DITUNDA SECARA LEGAL
ASPEK FORMAL DAN ADMININISTRATIF
HUKUM PAJAK FORMIL
NPWP DAN NPKP, PEMBUKUAN, MEMBAYAR PAJAK
SELF ASSESMENT SYSTEM
PAYMENT SYSTEM
ASPEK MATERIIL : OPTIMALISASI ALOKASI SUMBER DANA
MANAJEMEN AGAR PEMBAYARAN PAJAK EFEKTIF
TAX PLANNING
HAL YANG PENTING :
TIDAK MELANGGAR KETENTUAN PERPAJAKAN
SECARA BISNIS MASUK AKAL
BUKTI PENDUKUNG MEMADAI
(MIS. PERJANJIAN; FAKTUR; KEBIJAKAN AKUNTANSI)
PENGENDALIAN PAJAK (TAX CONTROL)
PERSYARATAN FORMAL DAN MARIIL
PENGENDALIAN PEMBAYARAN PAJAK
DOING THING RIGHT, DOING THE RIGHT THING AND
WORK SMART
HUKUM PAJAK
UU PERPAJAKAN
PERATURAN PEMERINTAH
ENTITAS
BISNIS
KEP. / SE DIRJEN PAJAK
KEP. MENKEU
STRUKTUR TAX PLANNING
ENTITAS BISNIS
TAX PLANNING
TAX
POLICY
TAX
LAW
TAX
ADMNST
TAX POLICY
PAJAK YANG DIPUNGUT
PAJAK PENGHASILAN BADAN DAN PERORANGAN
PAJAK CAPITAL GAINS
WITHOLDING TAX (GAJI, DIVIDEN, SEWA, BUNGA, dst)
PAJAK IMPOR, EKSPOR DAN BEA MASUK
PAJAK UNDIAN / HADIAH
CAPITAL TRANSFER / TRANSFER DUTIES
BUSINESS LICENCE DAN TRADE TAXES
SIAPA SUBJEK PAJAK
BADAN USAHA VS PEMEGANG SAHAM
OBJEK PAJAK DAN TARIF PAJAK
SELF ASSESMENT SYSTEM & PAYMENT SYSTEM
TAX LAW
UNDANG - UNDANG PERPAJAKAN
TIDAK MENGATUR SEMUA PERMASALAHAN PAJAK
TIDAK MENGATUR SECARA TEKNIS
PERATURAN PEMERINTAH, KEPMENKEU, SE DIRJEN PAJAK
KETENTUAN BERTENTANGAN DENGAN UU
PENYESUAIAN KEBIJAKAN TERTENTU
ANALISIS CELAH (LOOPHOLES)
PERBEDAAN TARIF PAJAK (TAX RATES)
PERBEDAAN PERLAKUAN OBJEK PAJAK SEBAGAI
DASAR PENGENAAN PAJAK (TAX BASE)
KESEMPATAN PENGHEMATAN PAJAK
TAX ADMINISTRATION
PERSYARATAN ADMINISTRASI PAJAK
MENGHINDARI SANKSI ADMINISTRASI & PIDANA
PENGISIAN SPT DAN PEMBAYARAN PAJAK
PENGAWASAN IMPLEMENTASI TAX PLANNING
PELAKSANAAN TAX PLANNING
PRINSIP FORMULA PAJAK PENGHASILAN
UNSUR PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN
PRINSIP DEDUCTIBLE MENJADI TAXABLE
BIAYA DAPAT DIKURANGKAN
PENGHASILAN TIDAK OBJEK PAJAK
PEMECAHAN USAHA
PEMBENTUKAN ENTITAS BARU--HOLDING COMPANY
PENYEBARAN PENGHASILAN DAN BIAYA
ALTERNATIF KEBIJAKAN MANAJEMEN & AKUNTANSI
FAKTOR PAJAK
PENINGKATAN BIAYA YANG DAPAT DIKURANGKAN
PERUBAHAN PENGERTIAN PENGHASILAN YANG TIDAK
KENA PAJAK
FORMULA PAJAK PENGHASILAN
NO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
KOMPONEN PERHITUNGAN
Jumlah seluruh penghasilan
Penghasilan tidak objek pajak penghasilan
Penghasilan bruto
Biaya fiskal boleh dikurangkan
Koreksi :
Biaya yang tidak boleh dikurangkan
Penghasilan neto
Kompensasi kerugian
Penghasilan Tidak Kena Pajak ( Wajib Pajak
Orang Pribadi )
Penghasilan Kena Pajak
Tarip pajak
Pajak Penghasilan Terutang
Kredit pajak
Pajak Penghasilan Kurang Bayar / Lebih Bayar /
Nihil Bayar
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
(x)
(=)
(-)
KETENTUAN
Pasal 4 ayat 1
Pasal 4 ayat 3
(1-2)
Pasal 6 ayat 1
Pasal 11
Pasal 11A
Pasal 9 ayat 1 dan 2
(3-4)
Pasal 6 ayat 2
Pasal 7 ayat 1
(5-6-7)
Pasal 17
(8-9)
Pasal 21; 22, 23, 24
dan pasal 25
( 10 - 11 )
Pasal 28, 28 A dan 29
BIAYA DAPAT DIKURANGKAN
BIAYA UNTUK MENDAPATKAN PENGHASILAN
PENYUSUTAN DAN AMORTISASI
IURAN DANA PENSIUN YANG DISAHKAN MENKEU
KERUGIAN PENJUALAN HARTA
KERUGIAN SELISIH KURS
BIAYA PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN
BIAYA BEA SISWA, MAGANG DAN PELATIHAN
PIUTANG YANG TIDAK TERTAGIH, syarat :
a. TELAH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA
b. DISERAHKAN BADAN URUSAN PIUTANG DAN LELANG
NEGARA (BUPLN)
c. DIPUBLIKASIKAN DALAM PENERBITAN
d. MENYERAHKAN DAFTAR PIUTANG TIDAK TERTAGIH
KEPADA DIRJEN PAJAK
PENGHASILAN TIDAK OBJEK PAJAK
BANTUAN ATAU SUMBANGAN
WARISAN
SETORAN TUNAI PENYERTAAN SAHAM DITERIMA BADAN
IMBALAN DALAM BENTUK NATURA
PENERIMAAN ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI
DEVIDEN YANG DITERIMA BADAN, syarat :
a. BERASAL DARI LABA DITAHAN
b. BAGI PT, BUMN DAN BUMD PENERIMA DEVIDEN PALING
RENDAH 25% DAN MEMPUNYAI USAHA AKTIF DILUAR
KEPEMILIKAN SAHAM
IURAN PENSIUN
PENGHASILAN MODAL YANG DITANAMKAN
BAGIAN LABA YANG TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM
BUNGA OBIGASI DITERIMA PERUSAHAAN REKSADANA
PENGHASILAN YANG DITERIMA PERUSAHAAN VENTURA
PRINSIP TAXABLE & DEDUCTIBLE
MERUBAH DEDUCTIBLE MENJADI TAXABLE
BEBAN YANG TIDAK DAPAT DIKURANGKAN MENJADI
DAPAT DIKURANGKAN
PENGHASILAN SEBAGAI OBJEK PAJAK MENJADI BUKAN
OBJEK PAJAK
ILUSTRASI !!
PT. DHANA MEMPEROLEH PENGHASILAN Rp10,000,000 RIBU
DAN BEBAN KOMERSIAL Rp7,500,000 RIBU, TERMASUK
KEBIJAKAN MENYEDIAAN DOKTER DAN OBAT-OBATAN
SEJUMLAH RP180,000,000 RIBU
PERHI TUNGAN FI SKAL
KETERANGAN
Penghasilan
Beban komersial
Laba sebelum paj ak
Koreksi :
Biaya tidak boleh
dikurangkan
Laba Fiskal
Paj ak penghasilan
Laba setelah paj ak
TANPA PERENCANAAN
TAX PLANNI NG
10,000,000,000.00
(7,500,000,000.00)
2,500,000,000.00
10,000,000,000.00
(7,500,000,000.00)
2,500,000,000.00
180,000,000.00
2,680,000,000.00
2,500,000,000.00
(786,500,000.00)
1,893,500,000.00
PENGHEMATAN PAJAK Rp54,000,000.00
(732,500,000.00)
1,767,500,000.00
Pemecahan usaha
PEMANFAATAN TARIF PAJAK
PERGESERAN PENGHASILAN AGAR TIDAK TERMASUK
TARIF PAJAK TERTINGI (TOP RATE BRACKETS)
PENGHEMATAN TARIF PAJAK RATA-RATA
ILLUSTRASI !!
LABA SEBELUM KENA PAJAK Rp450,000,000.00
10%
X
Rp
50,000,000.00
=
5,000,000.00
15%
X
Rp
50,000,000.00
=
7,500,000.00
30%
X
Rp
350,000,000.00
=
105,000,000.00
Paj ak paj ak terutang
117,500,000.00
ENTITAS DIPECAH MENJADI 2 BADAN HUKUM DENGAN
MASING-MASING Rp225,000,000.00
ENTITAS “ A “
10%
X
Rp
50,000,000.00
=
5,000,000.00
15%
X
Rp
50,000,000.00
=
7,500,000.00
30%
X
Rp
125,000,000.00
=
37,500,000.00
Paj ak paj ak terutang
50,000,000.00
ENTITAS “ B “
10%
X
Rp
50,000,000.00
=
5,000,000.00
15%
X
Rp
50,000,000.00
=
7,500,000.00
30%
X
Rp
125,000,000.00
=
37,500,000.00
Paj ak paj ak terutang
50,000,000.00
Penyebaran penghasilan & biaya
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENGENAAN PAJAK
PENJUALAN SECARA ANGSURAN / KREDIT
PERPENDEK JANGKA WAKTU BIAYA YANG DAPAT
DIKURANGKAN
PEMBELIAN TUNAI MENJADI LEASING
BIAYA LEASING LEBIH BESAR PENYUSUTAN
FISKAL
DIVERSIFIKASI USAHA PENUNJANG
PEMBENTUKAN ENTITAS BISNIS BARU
MIS. PERUSAHAAN LEASING ATAU SEWA (RENTAL)