Akibat Hukum Pemberian Pengampunan Pajak Bagi Usaha Mikro, Kecil Dan Menengah Ditinjau Dari Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2016 Tentang Pengampunan Pajak

AKIBAT HUKUM PEMBERIAN PENGAMPUNAN PAJAK BAGI USAHA
MIKRO, KECIL DAN MENENGAH DITINJAU DARI UNDANGUNDANG NOMOR 11 TAHUN 2016 TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK
SKRIPSI
Diajukan Untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat
Untuk Mencapai Gelar Sarjana Hukum
OLEH :
JANNES A SITANGGANG
NIM : 120200213
DEPARTEMEN HUKUM EKONOMI

FAKULTAS HUKUM
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2017

Universitas Sumatera Utara

AKIBAT HUKUM PEMBERIAN PENGAMPUNAN PAJAK BAGI USAHA
MIKRO, KECIL DAN MENENGAH DITINJAU DARI UNDANGUNDANG NOMOR 11 TAHUN 2016 TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK
SKRIPSI
Diajukan Untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat

Untuk Mencapai Gelar Sarjana Hukum
OLEH :
JANNES A SITANGGANG
120200213
DEPARTEMEN HUKUM EKONOMI
Mengetahui :
Ketua Departemen Hukum Ekonomi

Prof. Dr. Bismar Nasution,S.H.,M.H
NIP. 195603291986011001

Dosen Pembimbing I

Dosen Pembimbing II

Prof. Dr. Budiman Ginting,S.H.,M.Hum
NIP. 195905111986011001

Dr. Mahmul Siregar,S.H.,M.Hum
NIP. 197302202002121001

FAKULTAS HUKUM
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2017

Universitas Sumatera Utara

AKIBAT HUKUM PEMBERIAN PENGAMPUNAN PAJAK BAGI USAHA
MIKRO, KECIL DAN MENENGAH DITINJAU DARI UNDANGUNDANG NOMOR 11 TAHUN 2016 TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK
ABSTRAK
Jannes A Sitanggang*)
Prof. Dr. Budiman Ginting, S.H.,M.Hum**)
Dr. Mahmul Siregar, S.H.,M.Hum***)
Pengampunan Pajak merupakan penghapusan pajak yang seharusnya
terutang, tidak dikenai sanksi administrasi perpajakan dan sanksi pidana di bidang
perpajakan, dengan cara mengungkap Harta dan membayar Uang Tebusan.
Pemanfaatan Pengampunan Pajak berlaku bagi setiap Wajib Pajak termasuk
Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM). Pentingnya pertumbuhan dan
restrukturisasi ekonomi dalam perpajakan di Indonesia dapat memberikan

dorongan menuju sistem perpajakan yang berkeadilan dan terintegrasi terutama
dalam mengembangkan pembangunan nasional khususnya bagi sektor UMKM.
Metode penelitian yang dipakai penulis ialah metode penelitian yang
bersifat deskriptif analisis, yaitu penelitian yang menggambarkan situasi atau
peristiwa yang sedang diteliti dan kemudian menganalisisnya berdasarkan faktafakta berupa data sekunder yang diperoleh dari bahan hukum primer, bahan
hukum sekunder, dan bahan hukum tersier. Metode pendekatan yang digunakan
adalah analisis yuridis normative, yaitu dengan berusaha mengkaji dan menguji
data yang berkaitan dengan permasalahan dalam akibat hukum pemberian
Pengampunan Pajak. Teknik pengumpulan data dari penelitian ini dilakukan
dengan cara studi kepustakaan.
Berdasarkan hasil penelitian, diketahui bahwa Pengampunan Pajak bagi
UMKM memberikan manfaat berupa hapusnya pajak yang terutang, tidak
dikenainya sanksi administrasi dan sanksi pidana di bidang perpajakan.
Pelaksanaan Pengampunan Pajak ditujukan untuk mempercepat pertumbuhan dan
restrukturisasi ekonomi, mendorong reformasi perpajakan yang lebih berkeadilan
serta perluasan basis data perpajakan yang lebih valid, komprehensif, dan
terintegrasi serta dapat meningkatkan penerimaan pajak guna pembiayaan
pembangunan nasional.
Kata Kunci : Pengampunan Pajak, UU No.11 Tahun 2016
*) Mahasiswa Fakultas Hukum USU

**) Dosen Pembimbing I
***) Dosen Pembimbing II

Universitas Sumatera Utara

KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus atas segala
kasih dan penyertaannya, sehingga penulis mampu menjalankan perkuliahan
sampai tahap penyelesaian skripsi pada Jurusan Hukum Ekonomi di Fakultas
Hukum Universitas Sumatera Utara.
Penulisan skripsi yang berjudul “Akibat Hukum Pemberian Pengampunan
Pajak Bagi Usaha Mikro, Kecil dan Menengah Ditinjau Dari UndangUndang Nomor 11 Tahun 2016 Tentang Pengampunan Pajak” adalah guna
memenuhi persyaratan mencapai gelar Sarjana Hukum di Fakultas Hukum
Universitas Sumatera Utara.
Dengan selesainya skripsi ini maka pada kesempatan ini Penulis dengan
tulus ikhlas menyampaikan rasa terima kasih kepada para pihak yang banyak
membantu Penulis sehingga skripsi ini dapat diselesaikan.
Untuk semua ini, Penulis mengucapkan terima kasih kepada :
1.

Kedua orang tua saya, Bapak A. Sitanggang dan J. Simanjuntak serta
seluruh saudara kandung saya, Mario Sitanggang, S.E, Ravael Sitanggang,
S.Kom, Riando Sitanggang, S.E, Jansen Sitanggang, S.E, Juliana
Sitanggang yang telah berperan besar dalam memberi dukungan moral dan
doa kepada saya.

2.

Bapak Prof. Dr. Budiman Ginting, S.H.,M.Hum selaku Dekan Fakultas
Hukum Universitas Sumatera Utara, sekaligus sebagai Dosen Pembimbing
I atas dukungan yang besar untuk membimbing dan mengarahkan penulis
sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini.

Universitas Sumatera Utara

3.

Bapak Dr. Saidin, S.H.,M.Hum selaku Wakil Dekan I yang telah
membantu para mahasiswa memenuhi segala kebutuhan akademik dan
administrasi.

4.

Ibu Puspa Melati Hasibuan, S.H.,M.Hum selaku Wakil Dekan II.

5.

Bapak Dr. Jelly Leviza, S.H.,M.Hum selaku Wakil Dekan III.

6.

Bapak Dr. Mirza Nasution, S.H.,M.Hum selaku Dosen Pembimbing
Akademik.

7.

Bapak Prof. Bismar Nasution, S.H.,M.H selaku Ketua Departemen Hukum
Ekonomi.

8.

Bapak Dr. Mahmul Siregar, S.H.,M.Hum selaku Dosen Pembimbing II,
yang memberikan waktu dan kesempatan dalam penyelesaian skripsi ini
sebagaimana semestinya.

9.

Para Dosen Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara yang telah
memberikan ilmunya kepada penulis.

10. Para Staf Administrasi, Pegawai, dan Jajaran Fakultas Hukum Universitas
Sumatera Utara yang selama ini membantu penulis.
11. Teman-teman terkasih yang mendukung saya, Iwan Simangunsong, S.Si,
Sandro Simangunsong, A.md, dan Roberto Silalahi, Greysiana Putri
Naibaho, S.T, Afriani Purba, S.Kep yang memberikan doa dan semangat
selama proses penyelesaian skripsi ini.
12. Sahabat saya dari Tim Futsal Hore-Hore yang memberi perhatian dan
dukungan yang selama perkuliahan hingga saya bisa menyelesaikan skripsi
ini dengan baik.

Universitas Sumatera Utara

13. Saudara saya dari Keluarga Mahasiswa Katolik (KMK) Santo Albertus
Magnus Universitas Sumatera Utara dan Keluarga Mahasiswa Katolik
(KMK) Santo Fidelis Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.
14. Teman-teman saya dari Unit Kegiatan Mahasiswa (UKM) Sepakbola
Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.
15. Terkhusus adik-adik tersayang saya, Perdana Maretta Lubis, Prima
Sidabutar, Elisabeth Aurora Silalahi, Monauli Sitanggang, dan Irfandi
Marbun yang memberikan semangat, dukungan, kepercayaan serta doa
kepada penulis agar dapat menyelesaikan skripsi ini.
16. Rekan-rekan mahasiswa/I Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara
yang telah membantu saya selama proses penulisan skripsi ini, dan yang
tidak dapat Penulis sebutkan satu persatu. Semoga persaudaraan kita tetap
terjaga selamanya.
Demikian Penulis sampaikan, kiranya skripsi ini dapat bermanfaat untuk
menambah dan memperluas pengetahuan kita.

Medan,

April 2017

Penulis,

Jannes A Sitanggang

Universitas Sumatera Utara

DAFTAR ISI

ABSTRAK .........................................................................................................
KATA PENGANTAR .......................................................................................
DAFTAR ISI ......................................................................................................

BAB I

PENDAHULUAN
A. Latar Belakang.......................................................................1
B. Perumusan Masalah ...............................................................9
C. Tujuan dan Manfaat Penulisan ..............................................10

D. Keaslian Penulisan.................................................................11
E. Tinjauan Kepustakaan ...........................................................12
F. Metode Penelitian ..................................................................21
G. Sistematika Penelitian ...........................................................24

BAB II

PENGATURAN USAHA MIKRO, KECIL DAN
MENENGAH DI INDONESIA
A. Pengertian, Sejarah dan Dasar Hukum Usaha Mikro,
Kecil dan Menengah .............................................................26
B. Jenis dan Bentuk Usaha Mikro, Kecil dan Menengah ..........36
C. Urgensi Usaha Mikro, Kecil dan Menengah Dalam
Perekonomian Di Indonesia ..................................................42
D. Pengaturan Usaha Mikro, Kecil dan Menengah
Di Indonesia .........................................................................51

BAB III

PENGAMPUNAN PAJAK DALAM HUKUM

PERPAJAKAN DI INDONESIA
A. Tinjauan Umum Tentang Perpajakan ....................................59
1. Pengertian, Karakteristik dan Unsur Pajak......................59
2. Asas-Asas, Jenis dan Fungsi Pajak..................................63
3. Subjek Pajak, Wajib Pajak dan Penanggung Pajak .........73

Universitas Sumatera Utara

B. Pengampunan Pajak Dalam Hukum Perpajakan ...................77
1. Pengertian dan Sumber Hukum Pengampunan
Pajak ................................................................................77
2. Tujuan dan Sasaran Pengampunan Pajak ........................80
3. Subjek Hukum Pengampunan Pajak ...............................82
C. Pengampunan Pajak Dalam Undang-Undang Nomor
11 Tahun 2016 ....................................................................83
1. Tarif dan Cara Menghitung Uang Tebusan
Pengampunan Pajak ........................................................83
2. Tata Cara Pengampunan Pajak Atas Kewajiban
Perpajakan .......................................................................84
3. Perlakuan Perpajakan Pengampunan Pajak .....................86
4. Upaya Hukum dan Ketentuan Pidana .............................88

BAB IV

AKIBAT HUKUM PEMBERIAN PENGAMPUNAN
PAJAK BAGI

USAHA MIKRO,

KECIL

DAN

MENENGAH DITINJAU DARI UNDANG-UNDANG
NOMOR

11

TAHUN

2016

TENTANG

PENGAMPUNAN PAJAK
A. Kedudukan Usaha Mikro, Kecil dan Menengah Dalam
Menerima Pengampunan Pajak .............................................90
B. Tata Cara dan Syarat Pemberian Pengampunan Pajak
Bagi Usaha Mikro, Kecil dan Menengah ..............................98
C. Akibat Hukum Pemberian Pengampunan Pajak Bagi
Usaha Mikro, Kecil Dan Menengah Ditinjau Dari
Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2016 Tentang
Pengampunan Pajak ..............................................................103

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan ...........................................................................111
B. Saran......................................................................................114

DAFTAR PUSTAKA

Universitas Sumatera Utara