Analisis Pajak Restoran Sektor Katering Kabupaten Boyolali Pada Tahun 2013-2015.
ANALISIS PAJAK RESTORAN SEKTOR KATERING
KABUPATEN BOYOLALI PADA TAHUN 2013-2015
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh:
ARSITA FAJARIYANI
NIM F3413011
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2016
i
ANALISIS PAJAK RESTORAN SEKTOR KATERING
KABUPATEN BOYOLALI PADA TAHUN 2013-2015
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh:
ARSITA FAJARIYANI
NIM F3413011
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2016
ii
ABSTRAK
ANALISIS PAJAK RESTORAN SEKTOR KATERING
KABUPATEN BOYOLALI PADA TAHUN 2013-2015
ARSITA FAJARIYANI
NIM F3413011
Penulisan tugas akhir ini bertujan untuk mengetetahui tata cara pemungutan
pajak restoran sektor katering di Kabupaten Boyolali dan mengetahui dampak dari
sektor katering terhadap realisasi penerimaan pajak daerah selama tahun 20132015 khususnya pajak restoran serta kendala yang dihadapi pada saat awal
penetapan katering menjadi sektor pajak baru. Sektor katering di Kabupaten
Boyolali masuk sebagai salah satu objek pada tahun 2013. Penulis melakukan
penelitian dengan metode wawancara dengan Kasi Penagihan DPPKAD
Kabupaten Boyolali serta beberapa wajib pajak khusus katering.
Berdasarkan hasil wawancara dengan wajib pajak katering yang bekerja
sama dengan Satuan Kerja Perangkat Daerah mereka akan dikenai tarif 10% untuk
pajak daerah dan 2% untuk pajak pusat. Sedangkan untuk Non Satuan Kerja
Perangkat Daerah hanya 10 % berapapun omzet selama satu bulan.
Kesimpulan berdasarkan analisis yang telah dilakukan oleh penulis, sektor
katering sangat berpengaruh terhadap realisasi penerimaan pajak daerah
khususnya pajak restoran. Hal itu dapat dibuktikan dari realisaasi penerimaan
pajak restoran tahun 2013-2015.
Kata kunci : Pajak Restoran, Sektor Katering, tata cara pemungutan pajak sektor
katering
iii
ABSTRACT
ANALYSIS OF CATERING SECTOR’S RESTAURANT TAX IN
BOYOLALI REGENCY DURING 2013-2015
ARSITA FAJARIYANI
NIM F3413011
This research aims to find out the mechanism of collecting catering sector
restaurant taxing to the realization of local tax revenue during 2013-2015
specifically restaurant tax and the constraints encountered when establishing
catering to be new tax sector. Catering sector in Boyolali Regency is one of tax
objects in 2013. The writer conducts a research using interview method with the
Head of Collection Division in DPPKAD of Boyolali Regency and cateringspecific some taxpayers.
Considering the result of interview with catering taxpayers cooperating with
Local Apparatus Work Unit it can found that they are imposed with 10% tariff for
local tax and 2% for central tax. Meanwhile, Non Local Apparatus Work unit is
imposed with 10% regardless the monthly sale volume.
Based on the analysis conducted by the writer, it can be concluded that
catering sector affects significantly the actual local tax revenue (realization),
particularly restaurant tax. It can be seen from the realization of restaurant tax
revenue during 2013-2015.
Keywords: Restaurant Tax, Catering Sector, Mechanism of Collecting CateringSector Tax
iv
v
vi
vii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Lakukan segala hal dalam hidup ini dengan niat bukan paksaan
Kenyataan bukan untuk dihindari akan tetapi untuk dihadapi
Jadikan sabar dan sholat sebagai penolongmu, sesungguhnya yang
demikian itu sungguh berat, kecuali bagi orang;orang yang khusyuk
(Al-Baqarah :45)
Sesungguhnya Allah bersama orang-orang yang sabar
Tidak ada manusia yang sempurna namun kita dapat melakukan yang
terbaik
Terkadang kejujuran menyakitkan, tapi terimalah daripada dibahagiakan
oleh sebuah kebohongan
Jangan terlalu terpaku dengan masa lalu tataplah masa depan indah yang
sedang menantimu
Penulis persembahkan kepada :
Bapak dan ibu yang selalu mendoakan dan memberi semangat.
Wulan adekku tersayang yang selalu membuat hari hari ku menyebalkan.
Dosen-dosen Perpajakan FEB UNS dan Almamaterku.
Teman-teman seperjuanganku.
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir
dengan Judul Analisis Pajak Restoran Sektor Katering Kabupaten Boyolali
Pada Tahun 2013-2015 ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar
Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada
pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini :
1. Allah SWT yang selalu melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya.
2. Orang
tuaku
bapak
dan
ibu
yang
selalu
menyayangi
dan
menyemangati hari-hariku.
3. Wulan, adekku yang selalu menyebalkan tapi sayangnya luar biasa.
4. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si selaku Ketua Dekan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
5. Bapak Hanung Triatmoko, M.Si, Ak, selaku Ketua Program studi
Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sebelas Maret Surakarta.
6. Bapak Arif Lukman Santoso, S.E, M.M, Master,Ak selaku Dosen
Pembimbing Akademik.
ix
7. Ibu Juliati,SE., MA.,Ak. Selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir yang
telah berkenan meluangkan waktu dan memberikan pengarahan selama
penyusunan Tugas Akhir ini.
8. Ibu Titik Setyaningsih, S.E., M.Si., Ak. Selaku Dosen Pembimbing
Lapangan yang telah berkenan meluangkan waktu selama magang
berjalan.
9. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sebelas Maret Surakarta yang telah memberi ilmu yang bermanfaat.
10. Ibu Eny Karyati, S.Sos Selaku Kasi Penagihan DPPKAD Kabupaten
Boyolali yang telah meluangkan waktu untuk memberikan informasi
dan wawancara.
11. Pimpinan dan Staff di DPPKAD Kabupaten Boyolali yang telah
memberikan izin penulis untuk melakukan magang dan penelitian.
12. Sahabatku selama kuliah yang tergabung dalam “SECRET PROJECT”
Fildza Ainun Nisrina, Laras Alfara, Rizky Priliarti P, Nova Teresya,
Tri Rahayu, Abi Kusumo P, Ageng Wahyu I, Dian Purnomo, Febrian
Miftachul H semoga persahabatan kita langgeng ya.
13. Sahabat SMA ku Oksiana Irawati terimakasih ya untuk semangat dan
supportnya.
14. Teman-teman Perpajakan A dan B angkatan 2013 terimakasih untuk
kebersamaannya selama ini.
15. Teman-teman magang sekaligus sahabat ku Abi,Ageng,Laras terima
kasih sudah mau magang bersama.
x
16. Teman teman seperjuangan bimbingan Ibu Juliati,SE., MA.,Ak. Yang
telah memberi masukan dan membantu penulis untuk menyelesaikan
Tugas Akhir ini dengan baik.
17. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu
per satu.
Atas jasa-jasa yang telah mereka berikan, penulis berdoa semoga
mereka mendapatkan limpahan karunia serta balasan dari Allah SWT.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan
Tugas Akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran
yang membangun. Namun demikian karya sederhana ini diharapkan
dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.
Surakarta, Juni 2016
Penulis
xi
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL...................................................................................... i
ABSTRAK ....................................................................................................... ii
HALAMAN PERSETUJUAN ........................................................................ iv
HALAMAN PENGESAHAN ...........................................................................v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN .................................................................. vi
KATA PENGANTAR ................................................................................... vii
DAFTAR ISI .....................................................................................................x
DAFTAR TABEL .......................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................ xiv
BAB I PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan ..............................................................1
B. Latar Belakang Masalah ......................................................................14
C. Rumusan Masalah ...............................................................................16
D. Tujuan Penelitian ...............................................................................17
E. Manfaat Penelitian .............................................................................17
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengertian Pajak ..................................................................................19
B. Fungsi Pajak ........................................................................................20
xii
C. Syarat Pemungutan Pajak ...................................................................20
D. Sistem Pemungutan Pajak ...................................................................21
E. Pengelompokan Pajak .........................................................................22
F. Hambatan Pemungutan Pajak .............................................................23
G. Pajak Daerah .......................................................................................24
H. Pajak Restoran .....................................................................................25
I. Jenis Pajak Restoran............................................................................28
J. Pajak Penghasilan Pph 23 ..................................................................28
BAB III ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Pembahasan Masalah .........................................................................33
B. Temuan ................................................................................................40
BAB IV PENUTUP
A. Kesimpulan .........................................................................................42
B. Saran .................................................................................................43
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
3.1 Penerimaan Pajak Restoran Tahun 2013-2015 .........................................37
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
1.1 Struktur Organisasi DPPKAD Boyolali ..................................... 13
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Konfirmasi Magang dari Dinas
Lampiran 2. Surat Ijin Penelitian dari Dinas
Lampiran 3. Nilai Magang
Lampiran 4. Lembar Monitoring Magang
Lampiran 5. Lembar Laporan Kegiatan Magang
Lampiran 6. Daftar Hadir Kegiatan Magang
Lampiran 7. Peraturan Daerah Boyolali Nomor 7 Tahun 2011
Lampiran 8. Peraturan Bupati Boyolali Nomor 6 tahun 2013
Lampiran 9. Laporan Realisasi Pendapatan Pajak Daerah Tahun 2013-2015
xvi
KABUPATEN BOYOLALI PADA TAHUN 2013-2015
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh:
ARSITA FAJARIYANI
NIM F3413011
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2016
i
ANALISIS PAJAK RESTORAN SEKTOR KATERING
KABUPATEN BOYOLALI PADA TAHUN 2013-2015
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh:
ARSITA FAJARIYANI
NIM F3413011
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2016
ii
ABSTRAK
ANALISIS PAJAK RESTORAN SEKTOR KATERING
KABUPATEN BOYOLALI PADA TAHUN 2013-2015
ARSITA FAJARIYANI
NIM F3413011
Penulisan tugas akhir ini bertujan untuk mengetetahui tata cara pemungutan
pajak restoran sektor katering di Kabupaten Boyolali dan mengetahui dampak dari
sektor katering terhadap realisasi penerimaan pajak daerah selama tahun 20132015 khususnya pajak restoran serta kendala yang dihadapi pada saat awal
penetapan katering menjadi sektor pajak baru. Sektor katering di Kabupaten
Boyolali masuk sebagai salah satu objek pada tahun 2013. Penulis melakukan
penelitian dengan metode wawancara dengan Kasi Penagihan DPPKAD
Kabupaten Boyolali serta beberapa wajib pajak khusus katering.
Berdasarkan hasil wawancara dengan wajib pajak katering yang bekerja
sama dengan Satuan Kerja Perangkat Daerah mereka akan dikenai tarif 10% untuk
pajak daerah dan 2% untuk pajak pusat. Sedangkan untuk Non Satuan Kerja
Perangkat Daerah hanya 10 % berapapun omzet selama satu bulan.
Kesimpulan berdasarkan analisis yang telah dilakukan oleh penulis, sektor
katering sangat berpengaruh terhadap realisasi penerimaan pajak daerah
khususnya pajak restoran. Hal itu dapat dibuktikan dari realisaasi penerimaan
pajak restoran tahun 2013-2015.
Kata kunci : Pajak Restoran, Sektor Katering, tata cara pemungutan pajak sektor
katering
iii
ABSTRACT
ANALYSIS OF CATERING SECTOR’S RESTAURANT TAX IN
BOYOLALI REGENCY DURING 2013-2015
ARSITA FAJARIYANI
NIM F3413011
This research aims to find out the mechanism of collecting catering sector
restaurant taxing to the realization of local tax revenue during 2013-2015
specifically restaurant tax and the constraints encountered when establishing
catering to be new tax sector. Catering sector in Boyolali Regency is one of tax
objects in 2013. The writer conducts a research using interview method with the
Head of Collection Division in DPPKAD of Boyolali Regency and cateringspecific some taxpayers.
Considering the result of interview with catering taxpayers cooperating with
Local Apparatus Work Unit it can found that they are imposed with 10% tariff for
local tax and 2% for central tax. Meanwhile, Non Local Apparatus Work unit is
imposed with 10% regardless the monthly sale volume.
Based on the analysis conducted by the writer, it can be concluded that
catering sector affects significantly the actual local tax revenue (realization),
particularly restaurant tax. It can be seen from the realization of restaurant tax
revenue during 2013-2015.
Keywords: Restaurant Tax, Catering Sector, Mechanism of Collecting CateringSector Tax
iv
v
vi
vii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Lakukan segala hal dalam hidup ini dengan niat bukan paksaan
Kenyataan bukan untuk dihindari akan tetapi untuk dihadapi
Jadikan sabar dan sholat sebagai penolongmu, sesungguhnya yang
demikian itu sungguh berat, kecuali bagi orang;orang yang khusyuk
(Al-Baqarah :45)
Sesungguhnya Allah bersama orang-orang yang sabar
Tidak ada manusia yang sempurna namun kita dapat melakukan yang
terbaik
Terkadang kejujuran menyakitkan, tapi terimalah daripada dibahagiakan
oleh sebuah kebohongan
Jangan terlalu terpaku dengan masa lalu tataplah masa depan indah yang
sedang menantimu
Penulis persembahkan kepada :
Bapak dan ibu yang selalu mendoakan dan memberi semangat.
Wulan adekku tersayang yang selalu membuat hari hari ku menyebalkan.
Dosen-dosen Perpajakan FEB UNS dan Almamaterku.
Teman-teman seperjuanganku.
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir
dengan Judul Analisis Pajak Restoran Sektor Katering Kabupaten Boyolali
Pada Tahun 2013-2015 ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar
Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada
pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini :
1. Allah SWT yang selalu melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya.
2. Orang
tuaku
bapak
dan
ibu
yang
selalu
menyayangi
dan
menyemangati hari-hariku.
3. Wulan, adekku yang selalu menyebalkan tapi sayangnya luar biasa.
4. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si selaku Ketua Dekan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
5. Bapak Hanung Triatmoko, M.Si, Ak, selaku Ketua Program studi
Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sebelas Maret Surakarta.
6. Bapak Arif Lukman Santoso, S.E, M.M, Master,Ak selaku Dosen
Pembimbing Akademik.
ix
7. Ibu Juliati,SE., MA.,Ak. Selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir yang
telah berkenan meluangkan waktu dan memberikan pengarahan selama
penyusunan Tugas Akhir ini.
8. Ibu Titik Setyaningsih, S.E., M.Si., Ak. Selaku Dosen Pembimbing
Lapangan yang telah berkenan meluangkan waktu selama magang
berjalan.
9. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sebelas Maret Surakarta yang telah memberi ilmu yang bermanfaat.
10. Ibu Eny Karyati, S.Sos Selaku Kasi Penagihan DPPKAD Kabupaten
Boyolali yang telah meluangkan waktu untuk memberikan informasi
dan wawancara.
11. Pimpinan dan Staff di DPPKAD Kabupaten Boyolali yang telah
memberikan izin penulis untuk melakukan magang dan penelitian.
12. Sahabatku selama kuliah yang tergabung dalam “SECRET PROJECT”
Fildza Ainun Nisrina, Laras Alfara, Rizky Priliarti P, Nova Teresya,
Tri Rahayu, Abi Kusumo P, Ageng Wahyu I, Dian Purnomo, Febrian
Miftachul H semoga persahabatan kita langgeng ya.
13. Sahabat SMA ku Oksiana Irawati terimakasih ya untuk semangat dan
supportnya.
14. Teman-teman Perpajakan A dan B angkatan 2013 terimakasih untuk
kebersamaannya selama ini.
15. Teman-teman magang sekaligus sahabat ku Abi,Ageng,Laras terima
kasih sudah mau magang bersama.
x
16. Teman teman seperjuangan bimbingan Ibu Juliati,SE., MA.,Ak. Yang
telah memberi masukan dan membantu penulis untuk menyelesaikan
Tugas Akhir ini dengan baik.
17. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu
per satu.
Atas jasa-jasa yang telah mereka berikan, penulis berdoa semoga
mereka mendapatkan limpahan karunia serta balasan dari Allah SWT.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan
Tugas Akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran
yang membangun. Namun demikian karya sederhana ini diharapkan
dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.
Surakarta, Juni 2016
Penulis
xi
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL...................................................................................... i
ABSTRAK ....................................................................................................... ii
HALAMAN PERSETUJUAN ........................................................................ iv
HALAMAN PENGESAHAN ...........................................................................v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN .................................................................. vi
KATA PENGANTAR ................................................................................... vii
DAFTAR ISI .....................................................................................................x
DAFTAR TABEL .......................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................ xiv
BAB I PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan ..............................................................1
B. Latar Belakang Masalah ......................................................................14
C. Rumusan Masalah ...............................................................................16
D. Tujuan Penelitian ...............................................................................17
E. Manfaat Penelitian .............................................................................17
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengertian Pajak ..................................................................................19
B. Fungsi Pajak ........................................................................................20
xii
C. Syarat Pemungutan Pajak ...................................................................20
D. Sistem Pemungutan Pajak ...................................................................21
E. Pengelompokan Pajak .........................................................................22
F. Hambatan Pemungutan Pajak .............................................................23
G. Pajak Daerah .......................................................................................24
H. Pajak Restoran .....................................................................................25
I. Jenis Pajak Restoran............................................................................28
J. Pajak Penghasilan Pph 23 ..................................................................28
BAB III ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Pembahasan Masalah .........................................................................33
B. Temuan ................................................................................................40
BAB IV PENUTUP
A. Kesimpulan .........................................................................................42
B. Saran .................................................................................................43
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
3.1 Penerimaan Pajak Restoran Tahun 2013-2015 .........................................37
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
1.1 Struktur Organisasi DPPKAD Boyolali ..................................... 13
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Konfirmasi Magang dari Dinas
Lampiran 2. Surat Ijin Penelitian dari Dinas
Lampiran 3. Nilai Magang
Lampiran 4. Lembar Monitoring Magang
Lampiran 5. Lembar Laporan Kegiatan Magang
Lampiran 6. Daftar Hadir Kegiatan Magang
Lampiran 7. Peraturan Daerah Boyolali Nomor 7 Tahun 2011
Lampiran 8. Peraturan Bupati Boyolali Nomor 6 tahun 2013
Lampiran 9. Laporan Realisasi Pendapatan Pajak Daerah Tahun 2013-2015
xvi