ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG P

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG PADA PERUSAHAAN JASA STUDI KASUS PT AKITA JAYA

Albertus Karjono Dewi Sartika Sidebang

Institut Bisnis Nusantara Jl. D.I Panjaitan Kav 24 Jakarta 13340 (021) 856 4932

ABSTRAK

Pengendalian internal merupakan alat bantu bagi manajemen dalam melaksanakan fungsi pengendalian, baik langsung maupun yang tidak langsung. Pengendalian diartikan sebagai suatu kegiatan untuk mengetahui apakah kegiatan telah berjalan sesuai dengan rencana dan kemudian hasil dari pengawasan tersebut dapat digunakan sebagai bahan untuk melakukan tindakan perbaikan.

Masalah yang diteliti pada skripsi ini adalah Pengendalian Internal Piutang pada PT. Akita Jaya Mobilindo, yaitu apakah sudah diterapkan dengan baik sehingga pengelolaan piutang usahanya efektif dan efisien.

Dari hasil perhitungan tingkat perputaran piutang atau receivable turn over (RTO) PT. Akita Jaya Mobilindo dapat dianalisa bahwa perputarannya cukup baik tetapi terjadi ketidaktetapan tingkat perputaran piutang, dimana pada tahun 2007 adalah 38 kali, sedangkan pada tahun 2008 RTO-nya sebesar 25 kali, pada tahun 2009 RTO-nya adalah 25 kali, 2010 RTO-nya sebesar 34 kali dan pada tahun 2011 RTO-nya sebesar 25 kali.

Dari hasil perhitungan ACP-nya, diketahui pada,tahun 2007 ACP-nya 9 hari dan 2008 ACP-nya 14 hari, tahun 2009 ACP-nya 14 hari , sedangkan 2010 ACP-nya adalah 11 hari, dan pada tahun 2011 ACP-nya

14 hari. Dari perhitungan ini dapat dianalisa bahwa periode pengumpulannya sudah sangat baik karena PT. Akita Jaya Mobilindo menetapkan standar pengumpulan piutangnya adalah 14 hari, sedangkan periode pengumpulan piutang-nya kurang atau tepat pada waktu yang ditentukan. Namun kestabilan pengumpulan piutang belum terjadi dari periode yang dianalisis yaitu lima tahun tersebut.

Adapun langkah yang dapat ditempuh dalam usaha untuk menghindari ketidakstabilan pengumpulan piutang serta mempercepat waktu pengumpulan piutang adalah dengan cara melaksanakan penagihan itu secara intensif, dan memberlakukan kebijakan kebijakan administratif.

1. PENDAHULUAN

Untuk mempertahankan kelangsungan hidup perusahaan maka setiap perusahaan mempunyai tujuan yang hendak dicapai, baik tujuan jangka panjang maupun jangka pendek. Adapaun tujuan

jangka pendek adalah meningkatkan keuntungan hasil operasi, meningkatkan volume penjualan, serta mempertahankan posisi , sedangkan tujuan jangka panjangnya mencapai laba maksimum , mengadakan ekspansi, serta mempertahankan produk.

Dalam usaha mencapai tujuannya, maka pihak perusahaan melakukan aktivitas yang lazim disebut dengan aktivitas penjualan. Dari aktivitas penjualan ini memperoleh keuntungan yang digunakan demi kelangsungan hidup perusahaan dan pengembangan kegiatan operasional. Dari aktivitas penjualan tunai perusahaan langsung dapat pembayaran tunai sedang dari penjualan kredit akan timbul piutang.

Sebagian besar modal usaha berupa piutang dagang sehingga perputaran dana dari usaha bisa terganggu apabila pengendalian internal dan pengelolaan piutang kurang baik. Bila suatu perusahaan mempunyai sebuah piutang maka suatu hal yang wajar bila ada kemungkinan dari piutang tersebut tidak tertagih, timbulnya piutang tidak tertagih, timbulnya piutang tidak tertagih bisa disebabkan dari dua faktor yaitu faktor internal dan faktor eksternal.

Dari pihak internal salah satu penyebab piutang tidak tertagih adalah managemen yang tidak memadai dalam menagih piutang tersebut serta kurang dalam dalam menentukan kebijakan dalam piutang. Dari pihak eksternal yaitu disebakan karena debitur yang tidak taat dalam melakukan pembayaran hutang, langganan yang bangkrut, meninggal dunia atau factor lainnya.

Frekuensi terjadinya piutang tidak tertagih bisa dikurangi dari sisi internal perusahaan bila managemen perusahaan dapat menerapkan pengawasan yang baik, sehinggakalau memang piutang itu tidak tertagih kemungkinan besar akibat dari pihak eksternal yang tidak bisa dipungkiri. Dengan Frekuensi terjadinya piutang tidak tertagih bisa dikurangi dari sisi internal perusahaan bila managemen perusahaan dapat menerapkan pengawasan yang baik, sehinggakalau memang piutang itu tidak tertagih kemungkinan besar akibat dari pihak eksternal yang tidak bisa dipungkiri. Dengan

Dalam transaksi bisnis perusahaan yang dilakukan dengan kredit mengakibatkan saldo piutang dalam laporan keuangan semakin meningkat.

Dengan meningkatnya jumlah saldo piutang dalam laporan keuangan maka piutang dagang itu harus ditangani dengan seksama. Oleh karena itu perusahaan perlu melakukan pengendalian intern yang lebih baik terhadap piutang dagang karena piutang tersebut sangat berpengaruh terhadap tingkat profitabilitas perusahaan.

Kurangnya pengendalian intern terhadap piutang dagang dapat mengakibatkan piutang piutang yang tidak tertagih menumpukdan mengakibatkan kerugian yang cukup besar. Berdasarkan uraian tersebut maka pengendalian piutang sangat penting bagi setiap perusahaan untuk mencapai tujuannya maka hal yang menarik untuk membahas masalah tersebut dalam skripsi yang berjudul ”Pengendalian internal piutang dalam meningkatkan efektifitas dan efisiensi usaha pada perusahaan PT. Aki ta Jaya Mobilindo.”

Setiap usaha perusahaan dalam menjalankan aktivitasnya sudah pasti akan menemui masalah-masalah, dimana hal itu merupakan hambatan yang mengganggu kelancaran hidup perusahaan. Oleh karena itu setiap masalah yang timbul harus segera diatasi dengan mencarikan jalan keluar atau pemecahannya.

Agar ruang lingkup tidak meluas maka perlu membatasi pada hal yang berhubungan dengan putang yang disajikan di neraca, bagaimana prosedur dan pengawasan piutang serta menganalisis perputaran piutang dari tahun ketahun dalam kurun waktu tertentu

Sedangkan Rumusan permasalahan dalam penelitian ini adalah Apakah Pengendalian Internal Piutang pada PT Akita Jaya Mobilindo sudah diterapkan dengan baik sehingga piutang sudah dikelola dengan efektif dan efisiensi?

2. LANDASAN TEORI

Setiap perusahaan memerlukan pengendalian internal untuk mengendalikan seluruh fungsi di dalamnya. Pengendalian ini berguna untuk mengarahkan laju perusahaan agar tetap mengikuti tujuan yang telah ditetapkan. Pengendalian dianggap penting karena akan mempengaruhi setiap aspek operasional perusahaan.

Pengendalian internal (internal control) adalah rencana organisasi dan metode bisnis yang dipergunakan untuk menjaga aset, memberikan informasi yang akurat dan andal, mendorong dan memperbaiki efisiensi jalannya organisasi, serta mendorong kesesuaian dengan kebijakan yang telah ditetapkan , Marshall B.Romney dan Paul Jhon Steinbart, hal 229.

Penelitian COSO (Commitee of Sponsoring Organizations) mendefenisikan pengendalian internal sebagai proses yang diimplementasikan oleh dewan komisaris, pihak manajemen, dan mereka yang berada di bawah arahan keduanya, untuk memberikan jaminan yang wajar bahwa tujuan pengendalian dicapai dengan pertimbangan hal-hal berikut:

1. Keandalan pelaporan keuangan.

2. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.

3. Efektivitas dan efisiensi operasi. Berdasarkan definisi pengendalian internal di atas, terdapat beberapa konsep dasar

yaitu: • Pengendalian internal merupakan suatu proses; Pengendalian internal merupakan suatu rangkaian tindakan menjadi bagian yang tidak terpisahkan, bukan sebagai tambahan,

dari infrastruktur entitas untuk mencapai tujuan tertentu. • Pengendalian internal dijalankan oleh orang; Pengendalian internal dijalankan oleh orang dari setiap jenjang organisasi, yang mencakup dewan komisaris, manajemen, dan

personel lain.

• Pengendalian internal dapat diharapkan mampu memberikan keyakinan memadai, bukan keyakinan mutlak, bagi manajemen dan dewan komisaris entitas. Keterbatasan yang melekat dalam semua sistem pengendalian internal dan

pertimbangan manfaat dan pengorbanan dalam pencapaian tujuan pengendalian menyebabkan pengendalian internal tidak dapat memberikan keyakinan yang mutlak.

• Pengendalian internal ditujukan untuk mencapai tujuan yang saling berkaitan: pelaporan keuangan, kepatuhan, dan operasi. Dari beberapa pengertian dan definisi diatas, dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal merupakan suatu sistem untuk: -

Menjaga keamanan harta milik suatu organisasi -

Memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi -

Memajukan efisiensi dalam operasi -

Membantu agar tidak ada yang menyimpang dari kebijaksanaan manajemen yang telah ditetapkan terlebih dahulu

Tujuan Pengendalian Internal Berdasarkan dari definisi pengendalian internal yang dikemukakan oleh Marshall B.Romney dan Paul Jhon Steinbart, dan penelitian oleh COSO disebutkan bahwa tujuan pengendalian internal adalah untuk memberikan keyakinan yang memadai tentang pencapaian tiga kategori berikut ini :

1. Keandalan pelaporan keuangan

2. Efektivitas dan efisiensi operasi

3. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku. Dari ketiga tujuan tersebut dapat diuraikan sebagai berikut :

1. Keandalan pelaporan keuangan Artinya pengendalian internal memberikan keyakinan yang memadai bahwa laporan keuangan disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.

2. Efektivitas dan efisiensi operasi Pengendalian internal dimaksudkan untuk mendorong sumber daya secara efektif dan efisien untuk pencapaian tujuan perusahaan. Hal ini berkaitan dengan pengalokasian sumber-sumber milik perusahaan, sehingga dapat dicegah kegiatan yang tidak perlu dan pemborosan dari semua aspek organisasi.

3. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku Pengendalian internal adalah alat untuk memberikan jaminan bahwa prosedur dan peraturan yang telah ditetapkan dalam pencapaian tujuan diikuti oleh seluruh karyawan perusahaan.

Dalam pengendalian internal terdapat berbag ai tujuan. “Tujuan pengendalian internal tersebut adalah :

1. Otoritas ( wewenang) Setiap transaksi harus mendapat otoritasi semestinya berdasarkan struktur dan kebijakan perusahaan. Dalam keadaan atau masalah-masalah tertentu sangat mungkin diperlukan otorisasi khusus.

2. Pencatatan Pencatatan atas transaksi harus dilaksanakan sebagaimana mestinya dan pada waktu yang tepat dengan uraian yang wajar. Transaksi yang dicatat adalah transaksi yang benar-benar terjadi dan lengkap.

3. Perlindungan Harta fisik berwujud tidak boleh berada di bawah pengawasan / penjagaan dari mereka yang bertanggung jawab. Dalam hal ini pengendalian internal memperkecil resiko terjadinya kecurangan oleh karyawan atau manajemen sekalipun.

4. Rekonsiliasi Rekonsiliasi secara berkelanjutan dan periodik antar pencatatan dengan harta fisik harus dilakukan misalnya mencocokkan jumlah persediaan barang antara kartu persediaan dengan pers ediaan fisik di gudang.”

Pihak Yang Bertangung Jawab Atas Pengendalian Internal

Pihak-pihak yang bertanggung jawab terhadap pengendalian internal yaitu sebagai berikut ini :

1. Manajemen Manajemen bertanggung jawab untuk mengembangkan dan menyelenggarakan secara efektif pengendalian internal organisasinya.

2. Dewan komisaris dan komite audit

Dewan komisaris bertanggung jawab untuk menentukan apakah manajemen memenuhi tanggung jawab mereka dalam mengembangkan dan menyelenggarakan pengendalian internal. Fungsi komite audit yang secara langsung berdampak terhadap auditor adalah: -

Menunjuk auditor yang melaksanakan audit tahunan terhadap laporan keuangan perusahaan.

- Membicarakan lingkup audit dengan auditor. -

Meminta auditor untuk melakukan komunikasi langsung mengenai masalah- masalah besar yang ditemukan oleh auditor dalam auditnya.

- Me-review laporan keuangan dan laporan audit pada saat audit selesai dilakukan.

3. Auditor intern Bertanggung jawab untuk memeriksa dan mengevaluasi mamadai atau tidaknya pengendalian internal entitas dan membuat rekomendasi peningkatannya.

4. Personal lain entitas Peran dan tanggung jawab semua personel lain yang menyediakan informasi atau menggunakan informasi yang dihasilkan oleh pengendalian internal harus ditetapkan dan dikomunikasikan dengan baik.

5. Auditor Independen Sebagai bagian dari prosedur auditnya terhadap laporan keuangan, auditor dapat menemukan kelemahan

sehingga ia dapat mengkomunikasikan temuan auditnya tersebut kepada manajemen, komite audit, atau dewan komisaris.

pengendalian internal kliennya,

6. Pihak luar lain Pihak luar lain yang bertanggung jawab atas pengendalian internal entitas adalah badan pengatur, seperti Bank Indonesia dan Bapepam.

Pengendalian internal yang baik harus memenuhi beberapa kriteria atau unsur- unsur. Pengendalian internal terdiri dari lima komponen yang saling terkait. Komponen pengendalian internal telah dikemukakan oleh COSO seperti yang tertera dalam laporan COSO.

Adapun lima komponen pengendalian internal tersebut adalah:

1. Control Environment (Lingkungan Pengendalian) “Lingkungan Pengendalian terdiri dari tindakan. Kebijakan, dan prosedur yang

mencerminkan keseluruhan sikap dari manajemen puncak, para direktur dan pemilik dari suatu entitas mengenai pengendalian internal dan arti penting nya bagi entitas itu”, Alvin A.Arens dan Randal J. Elder, hal 40.

Adapun unsur-unsur lingkungan pengendalian, yaitu :

a. Integritas dan Nilai Etika Dalam rangka menekankan pentingnya integritas dan nilai etika di antara semua personel dalam organisasi, CEO (Chief Executife Officer) dan anggota manajemen puncak lainnya harus : • Menetapkan suasana melalui contoh mendemonstrasikan integritas dan

mempraktikan standar yang tinggi dari perilaku etis. • Mengkomunikasikan kepada semua karyawan, baik secara verbal maupun melalui pernyataan kebijakan tertulis dan kode etik perilaku, bahwa hal

yang sama diharapkan dari mereka, bahwa setiap karyawan memiliki tanggung jawab untuk melaporkan pelanggaran yang ia ketahui atau yang mungkin akan terjadi kepada tingkat yang lebih tinggi dalam organisasi, dan bahwa pelanggaran akan dikenai denda.

• Memberikan bimbingan moral kepada karyawan yang memiliki latar belakang moral kurang baik yang telah mengakibatkan mereka tidak mempedulikan mana yang baik dan yang buruk.

• Mengurangi atau menghilangkan insentif dan godaan yang dapat mengarahkan individu untuk melakukan tindakan yang tidak jujur, melawan hukum, atau tidak etis. Contoh insentif untuk perilaku negatif termasuk memberikan penekanan yang berlebihan kepada hasil jangka pendek atau berusaha untuk memenuhi target kinerja yang tidak realistis,dan bonus serta rencana pembagian laba dengan syarat bahwa hilangnya pengendalian yang diperlukan akan mendorong pelaporan keuangan yang curang. Contoh dari godaan termasuk hilangnya faktor penting lain dalam lingkungan pengendalian seperti dewan direksi yang tidak efektif atau kurangnya kejelasan dalam memberikan wewenang dan tanggung jawab.

b. Komitmen terhadap kompetensi

Untuk mencapai tujuan entitas, personel pada setiap tingkatan dalam organisasi harus memiliki pengetahuan dan keahlian yang diperlukan untuk melaksanakan pekerjaan mereka secara efektif. Komitmen terhadap kompetensi mencakup pertimbangan manajemen mengenai pengetahuan dan keahlian yang diperlukan, dan bauran dari intelegensi, pelatihan, dan pengalaman yang diperlukan untuk mengembangkan kompetensi tersebut. Sebagai contoh, memenuhi tujuan pelaporan keuangan dalam perusahaan yang dimiliki masyarakat secara umum memerlukan tingkat kompetensi yang lebih tinggi pada bagian (CFO) chief financial officer dan personel akuntansi daripada pada perusahaan kecil yang dimiliki sendiri. Juga penting bagi manajemen senior untuk memperhatikan kompetensi dan pelatihan individu yang mengembangkan atau bekerja dengan teknologi informasi.

c. Dewan Direksi dan Komite Audit Dewan komisaris dan panitia audit secara signifikan mempengaruhi kesadaran pengendalian suatu entitas. Panitia audit merupakan sub panitia dari dewan direksi yang biasanya terdiri dari direktur-direktur yang bukan merupakan bagian dari tim manajemen. Dewan komisaris dan panitia audit adalah orang- orang yang terpercaya dan secara aktif mengawasi akuntansi entitas, kebijakan dan prosedur pelaporan.

d. Filosofi dan Gaya Operasi Manajemen Menetapkan, mempertahankan, dan memonitor pengendalian internal suatu entitas merupakan tanggung jawab manajemen. Filosofi manajemen dan gaya operasi dapat secara signifikan mempengaruhi mutu pengendalian internal.

e. Struktur Organisasi Struktur organisasi mendefinisikan bagaimana pembagian wewenang dan pembebanan tanggung jawab didelegasikan dan dimonitor di dalam suatu organisasi dalam mencapai tujuan organisasi. Struktur organisasi memberikan kerangka untuk perencanaan, pelaksanaan, pengendalian, dan pemantauan aktivitas entitas.

f. Penetapan Wewenang dan Tanggung Jawab Faktor lingkungan pengendalian mencakup bagaimana wewenang dan tanggung jawab untuk aktivitas operasi diberikan dan bagaimana hubungan pelaporan dan hirarki otorisasi ditetapkan. Pemberian wewenang dan tanggung jawab mencakup kebijakan yang berkaitan dengan praktik bisnis yang dapat diterima, pengalaman dan pengetahuan personil kunci. Dan sumber daya yang diberikan untuk melaksanakan kewajiban. Juga termasuk kebijakan dan komunikasi yang diarahkan untuk memastikan bahwa semua personil memahami tujuan entitas.

g. Kebijakan dan Praktik Sumber Daya Manusia Mutu pengendalian internal merupakan fungsi langsung dari mutu personil yang menjalankan sistem. Entitas harus mempunyai kebijakan personil yang baik untuk penerimaan, pelatihan, evaluasi, konseling, promosi, kompensasi, dan tindakan perbaikan. Contohnya dalam menerima karyawan, standar- standar yang menekankan mencari individu yang paling berkualifikasi, dan penekanan pada latar belakang pendidikan, pengalaman kerja sebelumnya, dan bukti integritas dan perilaku etis yang menyatakan komitmen entitas untuk mempekerjakan orang yang kompeten dan dapat dipercaya.”.

Risk assessment (Penaksiran Resiko) Penaksiran resiko adalah proses entitas dalam mengidentifikasi dan menanggapi resiko bisnis. Proses ini termasuk bagaimana manajemen mengidentifikasi resiko yang relevan terhadap

memperkirakan signifikansinya, menentukankemungkinan kejadiaanya, dan memutuskan tindakan untuk mengelolanya, McGraw-Hill dan Irwin, hal 264.

Penetapan atau perkiraan risiko untuk pelaporan keuangan adalah pengidentifikasian, penganalisisan, dan pengelolaan risiko-risiko yang relevan terhadap penyiapan laporan keuangan yang sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dalam pencapaian tujuannya. Penaksiran risiko untuk tujuan pelaporan keuangan adalah identifikasi, analisis, dan pengelolaan risiko entitas yang berkaitan dengan penyusunan laporan keuangan, sesuai dengan prinsip akuntansi berterima umum di Indonesia. Proses penaksiran risiko harus mempertimbangkan kejadian dan keadaan ekstern dan intern yang mungkintimbul dan secara tidak baik mempengaruhi kemampuan entitas untuk mencatat, mengolah, mengikhtisarkan, dan melaporkan data keuangan konsisten dengan asersi manajemen dalam laporan keuangan.

Resiko yang relevan dengan pelaporan keuangan mencakup peristiwa dan keadaan intern maupun ekstern yang dapat terjadi dan secara negatif mempengaruhi kemampuan entitas untuk mencatat, mengolah, meringkas, dan melaporkan data keuangan konsisten dengan asersi manajemen dalam laporan keuangan.

“resiko dapat timbul atau berubah karena keadaan berikut ini : • Perubahan dalam lingkungan operasi

• Personel baru • Sistem informasi yang baru atau yang diperbaiki • Teknologi baru • Lini produk, produk, atau aktivitas baru • Restrukturisasi korporasi • Operasi luar negeri • Standar akuntansi baru

Information and Communication (Informasi dan Komunikasi)

Pengertian informasi dan komunikasi m enurut IAI (2001), “Informasi dan komunikasi adalah pengidentifikasian, penangkapan, dan pertukaran informasi dalam suatu bentuk dan waktu yang memungkinkan orang melaksanakan tanggung jawab m ereka.”, IAI, 2001, hal.319. “Sistem informasi dan komunikasi (information and communication system) yang relevan dengan tujuan pelaporan keuangan, yang memasukkan sistem akuntansi (accounting system), terdiri dari metode-metode dan catatan-catatan

mengumpulkan, menganalisis, mengklasifikasi, mencatat, dan melaporkan transaksi-transaksi entitas (dan juga kejadian-kejadian serta kondisi-kondisi) dan untuk memelihara akuntabilitas dari aktiva-aktiva dan kewajiban-kewajiban yang berhubungan.” Boyton, Johnson, dan Kell yang diterjemahkan oleh Rajoe, P.A., Gania, G., dan Budi, I.S. (2002), hal.384.

Control Activities (Aktivitas pengendalian)

Sebagai tambahan terhadap lingkungan pengendalian dan informasi dan komunikasi, suatu entitas memerlukan kebijakan dan prosedur untuk memberikan keyakinan bahwa tujuan perusahaan akan tercapai. Kebijakan dan prosedur tersebut tertuang dalam aktivitas pengendalian.

Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang membantu meyakinkan bahwa perintah manajemen telah dijalankan.

Sedangkan m enurut Mulyadi (2002), “Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang dibuat untuk memberikan keyakinan bahwa petunjuk yang dibuat oleh manajemen dilaksanak an.”, Sunarto, 2003, hal.189.

Kebijakan dan prosedur ini memberi keyakinan bahwa tindakan yang diperlukan telah dilaksanakan untuk mengurangi risiko dalam pencapaian tujuan entitas. Aktivitas pengendalian memiliki berbagai macam tujuan dan diterapkan dalam berbagai tingkat dan fungsi organisasi. Aktivitas pengendalian yang relevan dengan audit laporan keuangan dapat digolongkan ke dalam berbagai kelompok. Salah satu cara penggolongan adalah sebagai berikut :

a. Pengendalian pengolahan informasi : -

Pengendalian umum -

Pengendalian aplikasi :

1. Otorisasi yang memadai Di dalam organisasi, setiap transaksi hanya terjadi atas dasar otorisasi dari yang memiliki wewenang untuk menyetujui terjadinya transaksi tersebut. Oleh karena itu, di dalam organisasi harus dibuat sistem yang mengatur pembagian wewenang untuk otorisasi atas terlaksananya setiap transaksi.

2. Perancangan dan penggunaan dokumen dan catatan memadai Formulir merupakan media yang digunakan untuk merekam penggunaan wewenang untuk memberikan otorisasi terlaksananya transaksi di dalam organisasi. Oleh karena itu, penggunaan formulir harus diawasi sedemikian rupa guna mengawasi pelaksanaan otorisasi. Di lain pihak, formulir merupakan dokumen yang dipakai sebagai dasar untuk pencatatan transaksi di dalam catatan akuntansi. Prosedur pencatatan yang baik akan menjamin data yang direkam di dalam formulir dicatat di dalam catatan akuntansi dengan tingkat ketelitian dan keandalan yang tinggi.

3. Pengecekan secara independen Mencakup verifikasi terhadap pekerjaan yang dilaksanakan sebelumnya oleh individu atau departemen lain atau penilaian semestinya terhadap jumlah yang dicatat. Kunci penting yang diperlukan dalam pelaksanaan verifikasi intern ini adalah independensi karyawan yang melaksanakan verifikasi tersebut.

4. Pemisahan fungsi yang memadai Tujuan pokok pemisahan fungsi ini adalah untuk mencegah dan untuk dapat dilakukannya deteksi segera atas kesalahan dan ketidakberesan dalam pelaksanaan tugas yang dibebankan kepada 4. Pemisahan fungsi yang memadai Tujuan pokok pemisahan fungsi ini adalah untuk mencegah dan untuk dapat dilakukannya deteksi segera atas kesalahan dan ketidakberesan dalam pelaksanaan tugas yang dibebankan kepada

Pengendalian fisik atas kekayaan dan catatan Cara yang paling baik dalam perlindungan kekayaan dan catatan adalah dengan menyediakan perlindungan secara fisik. Perlindungan fisik juga diperlukan untuk catatan dan dokumen. Review atas kinerja

5. Pemantauan (Monitorin) “Pemantauan (monitoring) adalah penilaian kualitas kerja pengendalian internal sepanjang wa ktu.”,Mulyadi, 2002, hal.195 [7]. Pemantauan dilaksanakan oleh personel yang semestinya melakukan pekerjaan tersebut, baik pada tahap desain maupun pengoperasian pengendalian, pada waktu yang tepat, untuk menentukan apakah pengendalian internal beroperasi sebagaimana yang diharapkan, dan untuk menentukan apakah pengendalian internal tersebut telah memerlukan perubahan karena terjadinya perubahan keadaan.

Pemantauan dapat muncul melalui : • Aktivitas yang berkelanjutan • Evaluasi periode yang terpisah. Pemantauan dapat meliputi masukan dari : • Sumber internal seperti manajemen dan Audit Internal • Sumber eksternal seperti konsumen, pemasok, pembuat aturan, dan auditor

eksternal. Keterbatasan Pengendalian Internal Menurut Mulyadi (2002), “Pengendalian internal setiap entitas memiliki keterbatasan bawaan. Berikut ini adalah keterbatasan bawaan yang melekat dalam setiap pengendalian internal : • Kesalahan dalam pertimbangan Seringkali, manajemen dan personel lain dapat salah dalam mempertimbangkan keputusan bisnis yang diambil atau dalam melaksanakan tugas rutin karena tidak memadainya informasi, keterbatasan waktu, atau tekanan lain.

• Gangguan Gangguan dalam pengendalian yang telah ditetapkan dapat terjadi karena personel secara keliru memahami perintah atau membuat kesalahan karena kelalaian, tidak adanya perhatian, atau kelelahan. Perubahan yang bersifat sementara atau permanen dalam personel atau dalam sistem dan prosedur dapat pula mengakibatkan gangguan.

• Kolusi Tindakan bersama beberapa individu untuk tujuan kejahatan disebut dengan kolusi. Kolusi dapat mengakibatkan rusaknya pengendalian internal yang dibangun untuk melindungi kekayaan entitas dan tidak terungkapnya ketidakberesan atau tidak terdeteksinya kecurangan oleh pengendalian internal yang dirancang.

• Pengabaian oleh manajemen Manajemen dapat mengabaikan kebijakan atau prosedur yang telah ditetapkan untuk tujuan yang tidak sah seperti keuntungan pribadi manajer, penyajian kondisi keuangan yang berlebihan, atau kepatuhan semu. Contohnya adalah manajemen melaporkan laba yang lebih tinggi dari jumlah sebenarnya untuk mendapatkan bonus lebih tinggi bagi dirinya atau untuk menutupi ketidakpatuhannya terhadap peraturan perundangan yang berlaku.

• Biaya lawan manfaat Biaya yang diperlukan untuk mengoperasikan pengendalian internal tidak boleh melebihi manfaat yang diharapkan dari pengendalian internal tersebut. Karena pengukuran secara tepat baik biaya maupun manfaat biasanya tidak mungkin dilakukan, manajemen harus memperkirakan dan mempertimbangkan secara kuantitatif dan kualitatif dalam mengevaluasi biaya dan manfaat suatu pengendalian internal.

Pengujian Pengendalian Untuk menguji kepatuhan terhadap pengendalian internal, auditor melakuka dua macam pengujian : Pengujian adanya kepatuhan terhadap pengendalian internal dan Pengujian tingkat kepatuhan terhadap pengendalian internal

Berikut ini akan dijelaskan masing-masing dari kedua pengujian di atas :

1. Pengujian adanya kepatuhan terhadap pengendalian internal Untuk menentukan apakah informasi mengenai pengendalian yang dikumpulkan oleh auditor benar-benar ada, auditor melakukan dua macam pengujian : 1. Pengujian adanya kepatuhan terhadap pengendalian internal Untuk menentukan apakah informasi mengenai pengendalian yang dikumpulkan oleh auditor benar-benar ada, auditor melakukan dua macam pengujian :

b. Pengujian transaksi tertentu yang telah terjadi dan yang telah dicatat Dalam hal ini auditor harus memilih transaksi tertentu kemudian mengikuti pelaksanaannya sejak awal sampai selesai, melalui dokumen-dokumen yang dibuat dalam transaksi tersebut dan pencatatannya dalam catatan akuntansi.

2. Pengujian tingkat kepatuhan Dalam pengujian pengendalian terhadap pengendalian internal, auditor tidak hanya berkepentingan terhadap eksistensi unsur-unsur pengendalian internal, namun auditor juga berkepentingan terhadap tingkat kepatuhan klien terhadap pengendalian internal.

Sistem Penjualan Kredit Sistem penjualan kredit merupakan bagian dari siklus pendapatan yang terdiri dari berbagai prosedur yaitu : prosedur order penjualan, prosedur persetujuan kredit, prosedur pengiriman barang, prosedur penagihan, prosedur pencatatan piutang, prosedur pendapatan penjualan kredit, prosedur pencatatan harga pokok produk jadi yang dijual.

“Penjualan kredit dilaksanakan oleh perusahaan dengan cara mengirimkan barang atau jasa sesuai dengan order yang diterima dari pembeli dan untuk jangka waktu tertentu perusahaan mempunyai tagihan kepada pembeli tersebut. Untuk menghindari tidak tertagihnya piutang, setiap penjualan kredit yang pertama kepada seorang pembeli selalu didahului dengan analisis terhadap dapat atau tidaknya pembeli tersebut diberi kredit, Mulyadi, 2001, hal 210.

Fungsi Yang Terkait Dalam Penjualan Kredit Pelaksanaan prosedur penjualan kredit yang baik dapat dilakukan dengan cara memisahkan fungsi dan tanggung jawab yang terkait dalam penjualan kredit. Tujuan pokok dari pemisahan fungsi dan tanggung jawab tersebut adalah untuk mencegah serta dapat dilakukan deteksi atas kesalahan dan ketidakberesan dalam pelaksanaan tugas yang dibebankan kepada masing-masing bagian.

Fungsi yang terkait dalam sistem penjualan kredit, yaitu :

1. Fungsi Penjualan Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggung jawab untuk menerima surat order dari pembeli, mengedit order dari pelanggan untuk menambahkan informasi yang belum ada pada surat order tersebut, meminta otorisasi kredit,menentukan tanggal pengiriman dan dari gudang mana barang akan dikirim, dan mengisi surat order pengiriman. Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk membuat “back order” pada saat diketahui tidak tersedianya persediaan untuk memenuhi order pelanggan.

2. Fungsi Kredit Fungsi ini berada di bawah fungsi keuangan yang dalam transaksi penjualan kredit, bertanggung jawab untuk meneliti status kredit pelanggan dan memberikan otorisasi pemberian kredit kepada pelanggan.

3. Fungsi Gudang Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggung jawab untuk menyimpan barang yang dipesan oleh pelanggan, serta menyerahkan barang ke fungsi pengiriman.

4. Fungsi Pengiriman Fungsi ini bertanggung jawab untuk menyerahkan barang atas dasar surat order pengiriman yang diterimanya dari fungsi penjualan. Fungsi ini bertanggung jawab untuk menjamin bahwa tidak ada barang yang keluar dari perusahaan tanpa ada otorisasi dari yang berwenang.

5. Fungsi Penagihan Fungsi ini bertanggung jawab untuk membuat dan mengirimkan faktur penjualan kepada pelanggan, serta menyediakan copy faktur bagi kepentingan pencatatan transaksi penjualan oleh fungsi akuntansi.

6. Fungsi Akuntansi Fungsi ini bertanggung jawab untuk mencatat piutang yang timbul dari transaksi

penjualan kredit dan membuat serta mengirimkan pernyataan piutang kepadapara debitur, serta membuat laporan penjualan. Di samping itu, fungsi ini juga bertanggung jawab untuk mencatat harga pokok persediaan yang dijual ke dalam kartu persediaan.

Dokumen Yang Digunakan

Setiap transaksi yang terjadi di dalam perusahaan hanya dapat terjadi atas dasar otorisasi dari yang memiliki wewenang untuk menyetujui terjadinya transaksi tersebut. Formulir merupakan salah satu media yang digunakan untuk merekam penggunaan wewenang terlaksananya transaksi di dalam perusahaan. Formulir merupakan dokumen yang dipakai sebagai dasar untuk pencatatan transaksi ke dalam pencatatan akuntansi. Dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem penjualan kredit adalah :

- Surat Order Pengiriman dan tembusannya Surat order pengiriman merupakan dokumen pokok untuk memproses penjualan kredit kepada pelanggan.

- Faktur dan tembusannya Faktur penjualan merupakan dokumen yang dipakai sebagai dasar untuk mencatat timbulnya piutang.

- Rekapitulasi Harga Pokok penjualan Merupakan dokumen pendukung yang digunakan untuk menghitung total harga pokok produk yang dijual selama periode akuntansi tertentu.

- Bukti Memorial

Merupakan dokumen sumber untuk dasar pencatatan ke dalam jurnal umum.

Sistem Pengendalian Internal Penjualan Kredit Untuk merancang unsur-unsur pokok pengendalian internal yang diterapkan dalam sistem penjualan kredit, terdiri dari :

a. Organisasi -

Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kredit -

Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi penjualan dan fungsi kredit -

Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi kas -

Transaksi penjualan kredit harus dilaksanakan oleh fungsi penjualan, fungsi kredit, fungsi penagihan, fungsi pengiriman, dan fungsi akuntansi. Tidak ada transaksi penjualan kredit yang dilaksanakan secara lengkap hanya oleh satu fungsi tersebut.

b. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan -

Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi penjualan dengan menggunakan formulir surat order pengiriman

- Persetujuan pemberian kredit diberikan oleh fungsi kredit dengan membubuhkan tanda tangan pada credit copy yang merupakan tembusan

surat order pengiriman -

Pengiriman barang kepada pelanggan diotorisasi oleh fungsi pengiriman dengan cara menandatangani dan mem bubuhkan cap “sudah kirim” pada copy surat order pengiriman

- Penetapan harga jual, syarat penjualan, syarat pengangkutan barang, dan potongan penjualan berada di tangan Direktur Pemasaran dengan penerbitan surat keputusan mengenai hal tersebut-

Terjadinya piutang diotorisasi oleh fungsi pengihan dengan membubuhkan tanda tangan pada faktur penjualan -

Pencatatan ke dalam kartu piutang dan ke dalam jurnal penjualan, jurnal penerimaan kas, dan jurnal umum diotorisasi oleh fungsi akuntansi dengan cara memberikan tanda tangan pada dokumen sumber (faktur penjualan, bukti kas masuk, dan memo kredit)

- Pencatatan terjadinya piutang didasarkan pada faktur penjualan yang didukung dengan surat order pengiriman dan surat muat.

c. Praktik Yang Sehat -

Surat order pengiriman bernomor urut tercetak dan pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi penjualan.

- Faktur penjualan bernomor urut tercetak dan pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi penagihan.

- Secara periodik fungsi akuntansi mengirimkan pernyataan piutang (account receivable statement) kepada setiap debitur untuk menguji ketelitian catatan piutang yang diselenggarakan oleh fungsi tersebut.

- Secara periodik diadakan rekonsiliasi kartu piutang dengan rekening kontrol piutang dalam buku besar, Mulyadi, 2001, hal .220 [9].

Pengertian Piutang Usaha Kebijakan perusahaan memberikan kredit kepada para langganan dimaksudkan untuk

memperlancar penjualan dan memperoleh tambahan langganan. Dengan menjual secara kredit berarti perusahaan tidak dapat memperoleh uang tunai pada waktu penjualan tapi akan menimbulkan piutang dan baru akan diterima apabila sudah jatuh tempo pembayarannya.

Piutang merupakan penjualan yang dilakukan oleh suatu perusahaan dimana pembayarannya Piutang merupakan penjualan yang dilakukan oleh suatu perusahaan dimana pembayarannya

Jenis-Jenis Piutang Dagang Dalam keadaan normal, suatu perusahaan akan melaksanakan penjualan kredit untuk

memperlancar dan menaikkan volume penjualannya, penjualan yang dilakukan oleh perusahaan tersebut menimbulkan piutang. Tagihan bisa timbul dari berbagai macam sumber tetapi jumlah yang terbesar biasanya timbul dari penjualan barang atau jasa, Baridwan, hal 124. Tagihan tagihan yang dimiliki perusahaan dapat dibagi dalam dua kelompok yaitu:

1. tagihan-tagihan yang tidak didukung dengan janji tertulis disebut piutang

2. tagihan-tagihan yang didukung dengan janji tertulis disebut piutang wesel.

Piutang juga dapat diklasifikasikan lagi menjadi 3, yaitu ;

1. Piutang dagang (Usaha) Piutang dagang atau piutang usaha menunjukkan piutang yang timbul dari penjualan baang-

barang atau jasa-jasa yang dihasilkan perusahaan. Biasanya piutang dagang akan dilunasi dalam jangka waktu kurang dari satu tahun sehingga dikelompokkan dalam aktiva lancar. Yang termasuk dalam piutang ini hanyalah tagihan-tagihan yang akan dilunasi dengan uang. Oleh karena itu pengiriman barang untuk dititpkan tidak dicatat sebagai piutang sampai saat diamana barang-barang tadi sudah dijual.

2. Piutang bukan dagang Piutang bukan dagang adalah piutang yang timbul bukan dari penjualan barang atau jasa yang

dihasilkan perusahaan. Piutang bukan dagang akan dilaporkan dalam kelompok aktiva lancar apabila akan dilunasi dalam jangka waktu kurang dari satu tahun atau dalm siklus usaha yang normal akan dikelompokkan dalam aktiva lain-lain.

3. Piutang Penghasilan Pengunaan dasar waktu (accrual basis) dalam akutansi mengakibatkan adanya pengakuan

terhadap penghasilan yang masih akan diterima. Penghasilan seperti ini diperoleh atas dasar waktu sehingga pada akhir periode dihitung berapa jumlah yang sudah menjadi pendapatan dan jumlah tersebut dicatat sebagai piutang penghasilan. Akan diterima uangnya dalam jangka waktu yang relatif pendek sehingga dimasukkan dalam kelompok aktiva lancar.

Bila suatu barang atau jasa dijual secara kredit, biasanya sebagian dari klaim terhadap pelanggan tersebut tidak tertagih. Beban operasi yang timbul karena tidak tertagihnya piutang, disebut beban atau kerugian dari piutang tak tertagih (uncollectible accounts), piutang ragu-ragu (doubtful accounts), atau piutang macet (bed debts). Terdapat dua metode mengenai piutang yang diperkirakan tidak tertagih :

1. Metode Penyisihan (Allowanced Method) Metode penyisihan ini disebut juga metode cadangan, yaitu dibuat suatu taksiran atas tidak tertagihnya piutang, yang dihitung atas dasar presentase dari daftar umur piutang dan juga dengan memperhatikan pengalaman perusahaan pada periode sebelumnya.

2. Metode Pengahapusan Langsung (Direct Write-off Method) Dalam metode ini tidak ada taksiran atas piutang tidak tertagihnya sampai dengan piutang tersebut benar-benar tidak tertagih.

Efektivitas dapat digambarkan sebagai sesuatu keadaan yang menunjukkan tingkat keberhasilan atau kegagalan kegiatan manajemen dalam mencapai tujuan yang telah ditetapkan terlebih dahulu. Efektivitas adalah tingkat dimana kinerja yang sesungguhnya (aktual) sebanding dengan kinerja yang ditargetkan, Syahril,hal 326.

Dari definisi yang telah diuraikan, dapat diketahui bahwa secara garis besar efektivitas adalah kemampuan perusahaan dalam usahanya untuk mencapai tujuan yang diinginkan oleh perusahaan.

Efisiensi merupakan suatu ukuran keberhasilan yang dinilai dari segi besarnya sumber / biaya untuk mencapai hasil d ari kegiatan yang dijalankan.”

Alat Ukur tingkat Efektifitas dan Efisiensi Modal Kerja Yang Tertanam dalam Piutang. Tingkat efektifitas dan efisiensi yang tertanam dalam piutang memerlukan alat ukur untuk menilainya, sehingga pengelolaan piutang dapat diketahui efektif atau tidak, maka secara periodik harus diadakan analisa. Adapun rasio ukur yang sering digunakan adalah sebagai berikut.

1. Tingkat Perputaran Piutang. Pada dasarnya tingkat perputaran rata-rata piutang dihitung berdasarkan hasil penjualan kredit. Adapun rumus perputaran piutang dan tingkat perputaran piutang adalah sebagai berikut :

Piutang awal + piutang akhir

Rata – rata Piutang = -----------------------------

Tingkat Perputaran Piutang

Semakin tinggi perputaran piutang suatu perusahaan menunjukkan modal kerja yang ditanamkan dalam piutang rendah sehingga akan semakin baik pengelolaan piutangnya. Sebaliknya jika perputaran piutang semakin rendah berarti ada over investment dalam piutang sehingga memerlukan analisa lebih lanjut.

2. Periode Pengumpulan Piutang Periode pengumpulan piutang menunjukkan berapa lama piutang tersebut mempunyai nilai

rata-rata tidak tertagih. Adapun rumus dari periode pengumpulan piutang adalah sebagai berikut:

Periode Pengumpulan Piutang = ---------------------------------

Tingkat Perputaran Piutang

Semakin cepat periode pengumpulan piutang maka akan semakin baik bagi perusahaan.

Usaha Mempercepat Pengumpulan Piutang Apabila perusahaan sanggup mempercepat perputaran piutang, maka kita akan mendapatkan dua keuntungan sekaligus. Keuntungan pertama adalah modal yang terikat dalam piutang dapat lebih efisien atau dengan kata lain kita dapat meningkatkan tingkt keuntungan dari modal yang tertanam dalam piutang, keuntungan yang kedua adalah waktu terikatnya modal dalam piutang lebih pendek hingga resiko diundur, tak terbayar lebih kecil.

Adapun teknk-teknik yang perlu dilaksanakan dalam usaha untuk mempercepat perputaran piutang antara lain:

1. memberikan potongan harga bagi yang membayar kontan atau tempo lebih pendek. Memberikan potongan harga bertujuan untuk merangsang konsumen agar melakukan pembayaran lebih cepat dari transaksi penjualan kredit tersebut. Misalnya perusahaan dapat memberikan potongan harga dengan syarat, pembayaran 2/10 net 30 artinya bagi pembeli yang melaksanakan pembayaran selambat lambatnya 10 hari dari waktu pembayaran, maka akan mendapatkan potongan harga sebesar 2 % dari harga penjualan, sedangkan pembayaran selambat-lambatnya dalam waktu 30 hari.

2. Jangka Waktu Kredit Cara ini pada prinsipnya ditempuh dengan memperpanjang waku kredit dengan harapan agar penjualan bisa meningkat. Karena yang ditingkatkan hanyalah jangka waktu kreditnya, maka pada umumnya resiko tidak terbayarnya piutang tidak berubah. Misalnya semula jangka waktu kredit adalah 30 hari tanpa potongan . kemudian doperpanjang menjadi 45 hari, juga tanpa potongan.

3. Melaksanakan langkah-langkah pengumpulan Piutang secara Intensif. Untuk dapat melaksanakan pengumpulan piutang secara intensif dapat dilaksanakan dengan cara sebagai berikut:

a) Pengiriman Nota Pengiriman nota hendaknya diusahakan sudah diterima konsumen kurang lebih 10 hari sebelum jatuh tempo, sehingga tidak menyulitkan para langganan dalam menyiapka hutangnya.

b) Pengiriman Surat Apabila waktupembayaran utang dari pada langganan sudah lewat beberapa hari tetapi belum juga dilakukan pembayaran maka perusahaan dapat mengirim surat dengan nasa “mengingatkan” (menegur) langganan yang belum membayar tersebut bahwa utangnya sudah jatuh tempo. Apabila hutang tersebut, belum juga dibayar setelah beberapa hari surat dikirimkan, maka dapat dikirimkan surat kedua yang nadanya lebih keras.

c) Menyelenggarakan Administrasi piutang dengan baik

3. METODE PENELITIAN

Penelitian yang digunakan penulis adalah penelitian deskriptif yaitu menerangkan suatu permasalahan dengan membandingkan fakta yang terjadi di perusahaan dengan teori yang menyangkut pengendalian internal. Adapun konsep atau gamabaran dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:

PENGENDALIAN INTERNAL

1. LINGKUNGAN PENGENDALIAN

2. PENENTUAN RESIKO

3. AKTIVITAS PENGENDALIAN

4. INFORMASI DAN KOMUNIKASI

5. PENGAWASAN ATAU PEMANTAUAN PIUTANG USAHA

Dalam penyusunan skripsi ini, penulis berusaha untuk mengumpulkan data selengkap mungkin, terutama yang berhubungan dengan objek pembahasan skripsiini. Pengumpulan data dilakukan dengan melakukan riset yaitu:

1. library research (penelitian kepustakaan) yaitu mendapatkan informasi dengan cara memperlajari buku, karangan ilmiah dan literature yang berhubungan erat dengan penulisan skripsi ini.

2. field research (penelitian lapangan) yaitu mengadakan penelitian langsung pada PT. AKITA JAYA MOBILINDO dan juga melakukan wawancara observasi langsung ke objek penelitian.

a. Observasi Yaitu suatu acara untuk memperoleh data dengan jalan mengadakan pengamatan secara langsung terhadap objek penelitian.

b. Interview Yaitu cara pengumpulan data dengan mengadakan wawancara langsung dengan pihak perusahaan mengenai data yang dibutuhkan

c. Dokumentasi Yaitu cara pengumpulan data dengan melihat dan mencatat dokumen yang ada diperusahaan.

d. quisioner yaitu

mengenai pelaksanaan pengendalian internal piutang di perusahaan.

Dalam menganalisis data , penulis melakukan langkah-langkah sebagai berikut :

1. metode Deskriptif Analitis  menganalisis kebijakan pengendalian piutang dan posisi besarnya piutang

perusahaan dalam laporan keuangan dalam jangka waktu 5 tahun yaitu dari 2007- 2011

 menganalisis dengan menggunakan kuisioner yaitu dengan mengidentifikasi unsur- unsur pengendalian internal. Kuisioner dirancang dengan jawaban ”Ya”, atau ”Tidak” dengan jawaban tidak berarti terdapat kelemahan yang potensial dalam pengendalian internal.

2. analisis kuantitatif yaitu dengan metode analisis perputaran piutang yaitu dengan membandingkan tingkat perputaran piutang dan periode rata-rata pengumpulan piutang serta investasi yang tertanam pada piutang.

a. tingkat perputaran piutang total penjualan kredit =

... kali

rata-rata piutang rata-rata piutang = piutang awal + piutang akhir rata-rata piutang rata-rata piutang = piutang awal + piutang akhir

=.... hari

Tingkat perputaran piutang

4.ANALISIS DAN PEMBAHASAN

Prosedur penjualan pada PT. AKITA JAYA MOBILINDO yaitu fungsi pemberian otorisasi kredit berada ditangan kepala bengkel sebagai manajer operasi service cabang. Fungsi penjualan kredit

dilakukan oleh bagian service Advisor dan yang bertanggung jawab atas pencatatan piutang berada di fungsi administrasi piutang.

Dalam penjualan kredit catatan mutasi piutang harus didasarkan pada dokumen sumber yang lengkap dan diotorisasi oleh pejabat yang berwenang. Dalam pencatatan di jurnal penjualan didasarkan pada dokumen dasar yaitu faktur penjualan kredit yang telah diotorisasi oleh bagian perdagangan. Setiap transaksi telah diotorisasi dari pihak yang berwewenang dan dicatat sesuai prosedur. Pemberian kredit di PT. AKITA JAYA MOBILINDO dilakukan oleh manajer Operasi. Fungsi ini diberi wewenang untuk menolak pemberian kredit kepada seseorang atau perusahaan berdasar analisis terhadap riwayat pelunasan piutang dimasa lalu.

Pada PT. AKITA JAYA MOBILINDO pemisahan tugas sudah sepenuhnya ada, diantaranya yaitu fungsi penagihan di sini dilakukan oleh fungsi penagihan kepada pelanggan dan sebagai fungsi penerimaan kas dilakukan oleh kasir, berdasarkan atas daftar piutang yang telah jatuh tempo. Dengan demikian fungsi penagihan tidak mungkin melakukan penerimaan kas sebelum jatuh tempo dan menggunakan uang hasil tagihan untuk kepentingan pribadi.

Penyajian piutang pada neraca, PT AKITA JAYA MOBILINDO sudah tepat yaitu digolongkan dalam aktiva lancar karena piutang itu dapat dikonversi menjadi kas lebih dari satu tahun. Penyajian Piutang dagang PT. AKITA JAYA MOBILINDO menyajikan jumlah piutang dagang bersih yang dapat direalisasikan. Perusahaan tidak menyisihkan piutang dagang tak tertagih. Apabila piutang dagang tidak tertagih, sudah jatuh tempo lebih dari satu tahun maka tanggung jawab kepala bengkel untuk melunasi piutang tesebut.

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG P