ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM PROSES PEMBERIAN KREDIT USAHA RAKYAT (KUR) (StudiKasusPada PT. Bank Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro Dowo Malang)

ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM PROSES
PEMBERIAN KREDIT USAHA RAKYAT (KUR)
(StudiKasusPada PT. Bank Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro Dowo Malang)

SKRIPSI
UntukMemenuhi Salah SatuPersyaratanMencapai
DerajadSarjanaEkonomi

Oleh :
Elly Tria Chairunnissa
NIM : 201210170311068

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2016

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan
rahmat dan hidayah-MU peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul:
“Analisis Sistem Pengendalian Intern Dalam Proses Pemberian Kredit Usaha
Rakyat (KUR) (Studi Kasus Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro
Dowo Malang).
Dengan selesainya skripsi ini, peneliti ingin mengucapkan terima kasih
yang sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Malang.
2. Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang.
3. IbuDra. Sri WahjuniLatifah, MM.,Ak selaku dosen wali dari kelas B Jurusan
Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang.
4. Bapak Drs. SetuSetyawan, MM selakudosen pembimbing I dan Bapak Drs.
DhanielSyam,

MM.,Ak.,

CA

selakudosen

pembimbing

II

yangtelahmemberikanbimbingandanarahanselamapenyusunanskripsiini.
5. SeluruhDosenAkuntansi

FEB-UMM

yang

telahmemberikanilmudanmendidikhinggapenulisdapatmenyelasaiakanstudi.
6. Bapak Eric, IbuYanti, dan Mbak Indry dari Bank Rakyat Indonesia Unit OroOro Dowo Malang yang telah membantu saya dalam memperoleh data yang
saya perlukan dalam penulisan skripsi ini.
7. Papa dan mamaku tercinta, tersayang, dan terkasih yang selalu mendoakan
danselalu memberikan dukungan dan semangat disaat aku sedih, susah,
capek, malasataupunbahagia.

i

8. Keduakakakku, Mbak IkadanMbak Kiki tercinta yang selalu mendukung aku.
I love you guys.
9. Seseorang

yang

selalumengingatkanakuuntuksemangatmengerjakanskripsidan

yang

paling

special ZendryMaulanaIndraYogatama. Terimakasihbanyak.
10. Keluarga besar kelas B Akuntansi UMM angkatan 2012.
11. Rekan seperjuangan Dewi, Ria,Arsi, Rezky yang akhirnya kita bisa barengan
selesainya guys.
12. Temensebimbingan Pak Setudan Pak Dhaniel yang selalusama-samaberjuang
demi skripsidan target lulus Mei. Akhirnyakitabisalulusbareng.
13. Teman

KKN

yang

pedulidanpernahkasihakusemangatUnadan

Habib.

Terimakasih.
14. Rekan-rekan dan semua pihak yang tidak mungkin saya sebut satu-persatu.
Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki
penulis, oleh karena itu penulis mengharapkan saran yang membangun agar
tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkan.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb

Malang, 25 April 2016

Peneliti

ii

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI

Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang sepengetahuan
saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak ada terdapat karya ilmiah yang pernah
diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan
Tinggi dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan
oleh orang lain kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan
disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.

Malang, 25 April 2016
Mahasiswa

Elly Tria Chairunnissa
201210170311068

iii

DAFTAR ISI

Halaman
KATA PENGANTAR ............................................................................... i
LEMBAR ORISINALITAS ..................................................................... iii
DAFTAR ISI .............................................................................................. iv
DAFTAR GAMBAR ................................................................................. vii
DAFTAR TABEL...................................................................................... viii
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................. ix
ABSTRAKSI.............................................................................................. x
ABSTRACT ............................................................................................... xi
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ................................................................................... 1
B. Rumusan Masalah.............................................................................. 4
C. Tujuan Penelitian ............................................................................... 4
D. Manfaat Penelitian ............................................................................. 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Review Penelitian Terdahulu............................................................. 6
B. LandasanTeori ................................................................................... 7
1. SistemPengendalian Intern .......................................................... 7
1.1 Pengertian Sistem Pengendalian Intern .................................... 7
1.2 TujuanUmumSistemPengendalian Intern ................................ 7
1.3 ElemenUtamaSistemPengendalian Intern Bank....................... 8
1.3 AtributPengendalian Internal ................................................... 23
1.4 Ciri-CiriSistemPengendalian Internal Yang Baik .................... 25
1.5 Unsur-UnsurSistemPengendalian Intern .................................. 27
1.6 SistemPengendalian Internal Perbankan ................................... 28
2. Kredit............................................................................................ 29
2.1 Pengertian Kredit ..................................................................... 29
2.2 Tujuan Kredit........................................................................... 30
2.3 Unsur-Unsur Kredit ................................................................. 31

iv

2.4 Macam-Macam Kredit............................................................. 31
2.5 Prinsip-Prinsip Dalam Pemberian Kredit ................................ 33
3

Kredit Usaha Rakyat (KUR) ........................................................ 34
3.1 Pengertian Kredit Usaha Rakyat.............................................. 34
3.2 Ketentuan Kredit Usaha Rakyat .............................................. 34

4

PengawasanKredit ........................................................................ 23
4.1 Pengertian Pengawasan Kredit ................................................ 35
4.2 Tujuan Pengawasan Kredit ...................................................... 35
4.3 Sarana Pengawasan Kredit ...................................................... 24

BAB III METODE PENELITIAN
A. Lokasi Penelitian ............................................................................... 39
B. Jenis Penelitian .................................................................................. 39
C. Jenis dan Sumber Data ...................................................................... 39
D. Teknik Pengumpulan Data ................................................................ 39
E. Teknik Analisis Data ......................................................................... 40
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Perusahaan .......................................................... 42
B. Data Penelitian.................................................................................. 48
1. Kredit Usaha Rakyat Bank Rakyat Indonesia .............................. 49
1.1 AgunanKreditUsah Rakyat Bank Rakyat Indonesia .............. 49
1.2 Proses Analisis 5C PemberianKredit Usaha Rakyat ............... 49
1.3 Proses PemberianKredit Usaha Rakyat ................................... 51
2. SistemPengendalian Internal Kredit Usaha Rakyat ..................... 52
2.1 SistemPengendalian Internal ProsedurPermohonanKredit
Usaha Rakyat ........................................................................... 52
2.2 SistemPengendalian Internal ProsedurPencairanKredit
Usaha Rakyat ........................................................................... 55
C. Analisis danPembahasan ................................................................... 58
1. PelaksanaanSistemPengendalian Intern....................................... 58
a. StrukturOrganisasi Yang MemisahkanTanggungJawab
FungsionalSecaraTepat............................................................... 58

v

b. SistemPemberianWewenang Serta ProsedurPencatatan
Yang Layak................................................................................. 59
c. Praktik Yang SehatHarusDiikutiDalamMelaksanakan
TugasdanFungsi Dari SetiapBagian ........................................... 59
d. Pegawai Yang KualitasnyaSeimbangDenganTanggung
Jawabnya .................................................................................... 60
2. PenerapanSistemPengendalian InternDalam Proses Pemberian
Kredit Usaha Rakyat .................................................................... 63
a. PengawasanOlehManajemendanKulturPengendalian ................ 63
b. IdentifikasidanPenilaianResiko .................................................. 64
c. KegiatanPengendaliandanPemisahanFungsi .............................. 65
d. InformasidanKomunikasi ........................................................... 70
e. KegiatanPemantauandanTindakanKoreksiPenyimpangan ......... 71
3. Pembahasan ....................................................................................... 54
BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan ........................................................................................ 72
B. Saran .................................................................................................. 73
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN

vi

DAFTAR GAMBAR

Gambar 4.1 Struktur Organisasi ................................................................ 45
Gambar 4.3Flow Chart Prosedur Permohonan KUR ................................. 54
Gambar 4.4 Flow Chart Prosedur Pencairan KUR ................................... 57
Gambar 4.6 Usulan Flow Chart Prosedur Permohonan KUR................... 68
Gambar 4.5 Usulan Flow Chart Prosedur Pencairan KUR ....................... 69

vii

DAFTAR TABEL

Tabel 4.2

Realisasi dan Jumlah Debitur Program KUR ........................ 48

Tabel 4.5

Riwayat Pendidikan Personil ................................................. 62

viii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1:

Surat Bukti Penelitian

Lampiran 2:

Formulir Pengajuan Kredit

Lampiran 3:

Formulir Kunjungan Kepada Penunggak

Lampiran 4:

Slip Penarikan

Lampiran 5:

Tanda Bukti Penarikan

Lampiran 6:

Slip Penyetoran

Lampiran 7:

Tanda Bukti Penyetoran

Lampiran 8:

Kwitansi Realisasi

ix

DAFTAR PUSTAKA
Abdulkadir., Rilda, M. 2000. Lembaga Keuangan dan Pembiayaan. PT Citra
Aditya Bakti. Bandung.
Aidil. 2014. “Analisis Pinjaman Kredit Usaha Rakyat (KUR) Pada Bank BRI
Kanca Tebing Tinggi Unit Sei Rampah”. Jurnal Ilmiah Accounting
Changes, Vol 2, No. 1, hlm:30-31.
Bank Indonesia. 2003, Pedoman Standart Sistem Pengendalian Intern bagi Bank
Umum, Jakarta, h 1.
Bank BRI. Available online at: http://www.bri.co.id/articles/9(Diakses pada
tanggal 20 Februari Pukul 21.18 WIB).
Firdaus, H.R., Ariyanti, M. 2009. Manajemen Perkreditan Bank Umum. Alfabeta.
Bandung.
Firdaus., Rachmat., Ariyanti., dan Maya. 2001. Pengantar Teori Moneter.
Alfabeta. Bandung.
Hasibuan., Malayu S.P. 2001. Dasar-Dasar Perbankan. Rinek Cipta. Jakarta.
Kasmir. 2002. Manajemen Perbankan. PT Raja Grafindo Persada. Jakarta.
Kuncoro., Mudrajad., dan Suhardjono. 2002. Manajemen Perbankan. BPFE.
Yogyakarta.
Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Ediai Ketiga. Salemba Empat. Jakarta.
Mulyadi. 2002. Auditing. Edisi kesatu. Salemba Empat. Jakarta.
Muhammad., Wibowo. 2011. Sistem Informasi Manajemen. UPP STIM YKPN.
Yogyakarta.
Muljono., PudjoTeguh. 2001. Manajemen Perkreditan Bagi Bank Komersil.
BPFE-YOGYAKARTA. Yogyakarta.
Papalangi, R. 2013. “Penerapan SPI Dalam Menunjang Efektivitas Pemberian
Kredit UKM Pada PT. BRI (PERSERO) Tbk Manado”. Jurnal EMBA,
Vol. 1, No.3, hlm:1214-1215.

Suwardjono, 2003, Akuntansi Pengantar; EdisiKetiga, BPFE-YOGYAKARTA,
Jogjakarta.
Saraswati, R. 2012. “Peranan Analisis Laporan Keuangan, Penilaian Prinsip 5C
Calon Debitur Dan Pengawasan Kredit Terhadap Efektivitas Pemberian
Kredit Pada BPR Bank Pasar Kabupaten Temanggung”. Jurnal Nominal,
Vol 1, No. 1, hlm:3.
Sugiyono. 2008. Metode Penelitian Bisnis. Alfabeta. Bandung.

ii

iii

iv

v

vi

vii

BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Seiring dengan semakin

berkembangnya

volume pembangunan

dan

meningkatnya pertumbuhan ekonomi, maka semakin besar pula peranan yang
dilakukan Bank terkait dengan kebutuhan masyarakat akan dana. Bagi Bank
sendiri, hal ini merupakan peluang bagi perkembangan usaha mereka karena salah
satu sumber pendapatan utama yang diperoleh adalah dari operasi perkreditan.
Sebagaimana telah diketahui, sekarang ini persaingan antar Bank semakin tinggi.
Fenomena bermunculannya bank-bank

yang semakin banyak dengan variasi

kredit dan produk yang ditawarkan, mengakibatkan persaingan yang besar pula
sehingga untuk mengantisipasinya pihak perbankan berlomba-lomba menyalurkan
kredit sebesar mungkin dengan tetap harus menjaga kehati-hatian dalam
melakukan kebijakan perkreditannya melalui analisis kredit maupun kebijakan
dalam pengelolaannya. Akan tetapi, tetap saja tidak semua penyaluran kredit
akan memberikan keuntungan kembali. Karena dalam hal ini seringkali
pengembalian kredit yang disalurkan tidak berjalan dengan lancar dan pada
kenyataannya tidak pernah lepas dari adanya kredit bermasalah.
Menurut Kuncoro (2002:68) Bank adalah lembaga keuangan yang usaha
pokoknya adalah menghimpun dana dan menyalurkannya kembali dana tersebut
ke masyarakat dalam bentuk kredit serta memberikan jasa-jasa dalam lalu lintas
pembayaran dan peredaran uang. Maka dari itu Bank sebagai penyalur dana,
dalam aktivitas perbankannya harus mempunyai dana untuk memberikan kredit
kepada masyarakat.
Hasibuan (2001:87) menyatakan bahwa kredit adalah semua jenis pinjaman
yang harus dibayar kembali bersama bunganya oleh peminjam sesuai dengan
perjanjian yang telah disepakati antara Bank dan peminjam. Sedangkan menurut
Firdaus dan Ariyanti (2009:2) menyatakan bahwa kredit adalah suatu bantuan
yang memungkinkan seseorang untuk memperoleh uang, barang-barang atau

1

2

tenaga kerja, dengan cara membuat perjanjian dengan Bank yang disuatu waktu
harus dibayar kembali.
Pemerintah meluncurkan kredit bagi UMKM yaitu Kredit Usaha Rakyat
(KUR) dan bekerja sama dengan Bank Umum sebagai penyalur dana tersebut.
Adapun Kredit Usaha Rakyat (KUR) ini memiliki tujuan untuk menambah modal
usaha dari UMKM dengan cara memberikan pinjaman untuk usaha yang
didirikannya, serta dapat meningkatkan kesejahteraan rakyat yang secara langsung
merupakan upaya untuk mengurangi kemiskinan. Kredit atau pinjaman
merupakan kegiatan pokok yang menghasilkan keuntungan atau laba bagi pihak
Bank. Tidak hanya Bank yang mendapatkan keuntungan dari kredit atau pinjaman
tersebut, akan tetapi kredit atau pinjaman tersebut merupakan salah satu faktor
penting penunjang kegiatan UMKM itu sendiri. Hal ini karena kredit atau
pinjaman dapat mendorong atau memperlancar kegiatan usaha untuk memenuhi
kebutuhan modal.
Atas diajukannya permohonan peminjaman kredit tersebut, tentu saja harus
mengikuti semua prosedur yang telah ditetapkan oleh pihak Bank yang
bersangkutan. Selain itu, pemohon harus mengetahui hak dan kewajiban yang
akan timbul dari masing-masing pihak yaitu debitur dan kreditur dengan adanya
perjanjian Kredit Usaha Rakyat (KUR), mengingat segala sesuatu dapat saja
timbul menjadi suatu permasalahan apabila tidak ada pengetahuan yang cukup
tentang Kredit Usaha Rakyat (KUR). Dilihat dari sudut pandang debitur memang
Kredit Usaha Rakyat (KUR) ini sangat menguntungkan, namun jika dilihat dari
sudut pandang Bank sebagai penyalur dana tersebut diperlukan pengendalian yang
baik untuk mengatasi resiko kerugian yang mungkin timbul. Sehingga bila tidak
dikelola dengan baik dan juga disertai dengan adanya pengendalian dan
pengawasan yang memadai, hal ini akan mengancam kelangsungan hidup Bank
tersebut. Dalam memberikan kredit, Bank harus mempunyai kepercayaan
terhadap calon debitur bahwa dana yang diberikan akan digunakan sesuai dengan
tujuan dan nantinya akan dikembalikan sesuai dengan perjanjian yang telah
disepakati antara calon debitur dan pihak Bank.

3

Sistem yang memadai akan dapat membantu tugas pimpinan untuk
mengendalikan segala sesutu yang terjadi dan digunakan sebagai alat untuk
menghindari serta mengurangi hal-hal merugikan perusahaan. Penilaian terhadap
prospek usaha nasabah merupakan bentuk kehati-hatian Bank dalam menyalurkan
kredit jenis ini dan merupakan cara Bank untuk mempercayai nasabah bahwa
dengan memiliki usaha yang baik dirinya bisa mengembalikan kredit yang
dipinjamnya dari Bank. Untuk itu diperlukan Sistem Pengendalian Intern yang
kuat sebagai dasar kegiatan operasional Bank yang sehat dan aman dalam
manajemen Bank. Dengan terselenggaranya pengendalian internal yang memadai
dalam bidang perkreditan, berarti menunjukkan sikap kehati-hatian dalam
pemberian kredit tersebut.
Hal ini didukung oleh penelitian yang dilakukan oleh Agustina (2007) yang
menyatakan bahwa sistem pengendalian internal yang diterapkan PT. BPR
Nusantara Wlingi sudah baik dilihat dari struktur organisasi yang telah
memisahkan tanggung jawab, semua aktivitas melalui sistem otorisasi pejabat
yang berwenang, praktek yang sehat dan mutu karyawan yang dilihat dari tingkat
pendidikan, pengalaman kerja dan kemampuannya dalam melaksanakan tugas dan
tanggung jawab sehingga dapat menghasilkan laporan yang tepat waktu.
Selanjutnya adapun penelitian yang dilakukan oleh Wijaya (2004) yang
menyatakan bahwa sistem pengandalian internal yang diterapkan pada KPRI
“Bina

Sejahtera”

masih

terdapat

beberapa

kelemahan,

seperti

tidak

dilaksanakannya otorisasi oleh ketua, praktek belum sehat karena dokumen belum
bernomor urut cetak dan pemeriksaan dilaksanakan dengan pemberitahuan
sebelumnya, karyawan tidak cakap karena perekrutan karyawan didasarkan pada
kepercayaan saja.
Oleh sebab itu, pembahasan kemudian difokuskan kepada peran Bank dalam
menunjang kegiatan perekonomian masyarakat lapisan menengah kebawah yang
bergerak dalam usaha koperasi dan UMKM. Dimana dari hasil laporan
perkembangan Bank Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro Dowo Malang selama lima
tahun terakhir dapat disimpulkan bahwa setiap tahunnya realisasi pemberian

4

Kredit Usaha Rakyat (KUR) tiap tahunnya meningkat dengan rata-rata rasio NPL
(%) sebesar 3% tiap tahunnya. Ini berarti dapat dikatakan bahwa perkembangan
penyaluran Kredit Usaha Rakyat (KUR) cukup berkembang dan diminati para
pelaku usaha.
Berdasarkan uraian tersebut, penulis mencoba membahas dan menganalisa
sistem pengendalian intern pada proses pemberian Kredit Usaha Rakyat yang
dilaksanakan pada Bank Rakyat Indonesia dengan mengangkat judul “Analisis
Sistem Pengendalian Intern Dalam Proses Pemberian Kredit Usaha Rakyat (KUR)
Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro Dowo Malang”
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan sebelumnya, maka rumusan
masalah yang bisa diambil dalam melakukan penelitian ini yaitu:
1. Apakah pelaksanaan Sistem Pengendalian Intern yang diterapkan pada PT.
Bank Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro Dowo Malang sudah dapat dikatakan
baik?
2. Apakah penerapan Sistem Pengendalian Intern dalam proses pemberian Kredit
Usaha Rakyat (KUR) pada PT. Bank Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro Dowo
Malang telah sesuai dengan Pedoman Standart Sistem Pengendalian Intern
Bagi Bank Umum ?
C. Tujuan Penelitian
Sesuai dengan rumusan masalah yang telah diuraikan sebelumnya, maka
tujuan yang ingin dicapai dalam penelitian ini adalah:
1. Untuk menganalisis Sistem Pengendalian Internal pada pemberian Kredit
Usaha Rakyat (KUR) pada PT. Bank Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro Dowo
Malang.
2. Untuk menganalisis bagaimana kesesuaian pelaksanaan Sistem Pengawasan
Intern dengan elemen-elemen Sistem Pengawasan Intern pada PT. Bank
Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro Dowo Malang.

5

D. Manfaat Penelitian
Manfaat dari penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai masukan,
informasi, dan literatur untuk penelitian selanjutnya, terutama untuk penelitian
yang berhubungan dengan Sistem Pengendalian Intern Dalam Proses Pemberian
Kredit Usaha Rakyat ( KUR ).

Dokumen yang terkait

Dokumen baru

ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM PROSES PEMBERIAN KREDIT USAHA RAKYAT (KUR) (StudiKasusPada PT. Bank Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro Dowo Malang)