Analisis Keandalan Pengendalian Intern Siklus Penjualan Sebagai Alat Bantu Manajemen dan Auditor pada PT. Pos Indonesia (Persero) di Bandung.

vii Universitas Kristen Maranatha ABSTRACT

PT Pos Indonesia is one company with a fairly complex sales activities. PT Pos Indonesia also has offices in areas that have the same activity, and therefore required an adequate internal control to control the sales activities at headquarters and in branch offices. This study analyzed the reliability and benefits of internal control in the sales cycle in PT Pos Indonesia.

The method used in this research is descriptive analytical case study approach. Data collection techniques by performing observation of records and documents the internal control that is owned PT Pos Indonesia, the interview on the internal auditors in PT Pos Indonesia, as well as distributing questionnaires on internal auditors in PT Pos Indonesia to strengthen the research results.

The results showed that PT Pos Indonesia already has internal control reliable sales cycle. Reliability of internal control sales cycle is useful as a tool for management and auditors in performing their duties.

Key words: reliability of internal control the sales cycle, sales cycle benefits of internal control

viii Universitas Kristen Maranatha ABSTRAK

PT Pos Indonesia merupakan salah satu perusahaan dengan kegiatan penjualan yang cukup kompleks. PT Pos Indonesia juga memiliki kantor cabang di daerah-daerah yang mempunyai aktivitas yang sama, oleh karena itu diperlukan suatu pengendalian intern yang memadai untuk mengendalikan aktivitas penjualan pada kantor pusat maupun pada kantor cabang. Penelitian ini menganalisis keandalan dan manfaat pengendalian intern pada siklus penjualan di PT Pos Indonesia.

Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah deskriptif analitis dengan pendekatan studi kasus. Teknik pengumpulan data dilakukan dengan cara melakukan observasi terhadap catatan-catatan dan dokumen pengendalian intern yang dimiliki PT Pos Indonesia, wawancara pada auditor internal di PT Pos Indonesia, serta menyebarkan kuesioner pada auditor internal di PT Pos Indonesia untuk memperkuat hasil penelitian.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa PT Pos Indonesia sudah memiliki pengendalian intern siklus penjualan yang andal. Keandalan pengendalian intern siklus penjualan tersebut bermanfaat sebagai alat bantu bagi manajemen dan auditor dalam melaksanakan tugasnya.

Kata kunci: keandalan pengendalian intern siklus penjualan, manfaat pengendalian intern siklus penjualan

ix Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ………... i

HALAMAN PENGESAHAN ………. ii

SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ……….. iii

KATA PENGANTAR ………. iv

ABSTRACT ……….. vii

ABSTRAK ………... viii

DAFTAR ISI ……… ix

DAFTAR GAMBAR ………... xiii

DAFTAR TABEL ……… xiv

DAFTAR LAMPIRAN ……… xv

BAB I PENDAHULUAN ………. 1

1.1 Latar Belakang ………...….. 1

1.2 Identifikasi Masalah ………..….. 2

1.3 Tujuan Penelitian ………...…... 3

1.4 Kegunaan Penelitian ……….... 3

1.5 Sistematika Penulisan ……….. 4

BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN RERANGKA PEMIKIRAN……….. 5

2.1 Kajian Pustaka .………...……….. 5

x Universitas Kristen Maranatha

2.1.2 Tujuan Pengendalian Intern……….…………. 6

2.1.3 Komponen pengendalian intern …...………. 9

2.1.4 Keterbatasan Pengendalian Intern……….. 19

2.1.5 Pemahaman Auditor Terhadap Pengendalian Intern……. 21

2.1.6 Prosedur Untuk Memperoleh Pemahaman Atas Pengendalian Intern………... 22

2.1.7 Mendokumentasikan Pemahaman Atas Pengendalian Intern……… 24

2.1.8 Penilaian Pengendalian Intern dengan Menetapkan Risiko Pengendalian………26

2.1.9 Pengujian Pengendalian Intern………... 27

2.2 Penjualan ………...………. 28

2.2.1 Pengertian penjualan………... 28

2.2.2 Siklus penjualan……….. 30

2.2.3 Fungsi-Fungsi Usaha Dalam Siklus Penjualan…………...31

2.2.4 Pengertian Pengendalian Intern Siklus Penjualan……….. 34

2.2.5 Tujuan Pengendalian Intern Atas Siklus Penjualan……… 35

2.2.6 Tujuan Pemeriksaan Atas Siklus Penjualan……… 36

2.3 Manfaat Keandalan Pengendalian Intern Bagi Manajemen dan Auditor………..37

2.4 Rerangka Pemikiran……….38

BAB III METODE PENELITIAN ……….39

xi Universitas Kristen Maranatha

3.1.1 Sejarah Singkat PT Pos Indonesia (Persero)……..……....39

3.1.2 Visi, Misi, Falsafah,Motto dan Kredo PT Pos Indonesia (Persero) ……….40

3.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas PT Pos Indonesia (Persero) ………..41

3.2 Metode Penelitian ………... 50

3.2.1 Teknik Pengumpulan Data……….. 50

3.2.2 Definisi Operasional Variabel……….52

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ……… 56

4.1 Hasil Penelitian ……… 56

4.1.1 Satuan Sistem Pengendalian Intern ……… 56

4.1.1.1Tujuan Pengendalian Intern……… 56

4.1.1.2Prosedur-Prosedur Sistem Pengendalian Intern…..56

4.1.2 Unsur-Unsur Pengendalian Intern………...72

4.1.2.1Lingkungan Pengendalian………... 72

4.1.2.2Penafsiran Risiko……… 75

4.1.2.3Aktivitas Pengendalian………... 76

4.1.2.4Informasi dan Komunikasi……….. 78

4.1.2.5Pemantauan………. 79

4.1.3 Keandalan Pengendalian Intern Siklus Penjualan Sebagai Alat Bantu Manajemen dan Auditor ……… 79

xii Universitas Kristen Maranatha

BAB V SIMPULAN, SARAN DAN KETERBATASAN………... 83

5.1 Simpulan ……….…………... 83

5.2 Saran ……… 84

5.3 Keterbatasan ……… 85

DAFTAR PUSTAKA ………....………. 86

LAMPIRAN ……….……….. 87

xiii Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR GAMBAR

Halaman Gambar 1 Struktur Organisasi PT Pos Indonesia (Persero)………... 100

xiv Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR TABEL

Halaman Tabel I Definisi Operasional Variabel……… 52

xv Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman

Lampiran A Daftar Pertayaan Wawancara dan Kuesioner………. 87

Lampiran B Hasil Kuesioner………... 95

Lampiran C Struktur Organisasi PT Pos Indonesia……… 100

Lampiran D Surat Pemberitauan Penelitian/Praktek Kerja……...……….. 102

1 Universitas Kristen Maranatha

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Perusahaan di Indonesia memiliki berbagai macam kegiatan, seperti yang bergerak dibidang manufaktur, retail, penjualan jasa, dan ada yang bergerak dibidang penjualan barang dan jasa, salah satunya yaitu PT Pos Indonesia. PT Pos Indonesia merupakan salah satu perusahaan dengan kegiatan penjualan yang cukup kompleks. PT Pos Indonesia melakukan penjualan barang (seperti perangko, amplop, dan materai) sekaligus jasa (seperti pengiriman barang, pengiriman uang) untuk menghasilkan pendapatan.

Pendapatan merupakan salah satu faktor untuk menjamin keberlangsungan suatu usaha perusahaan, dengan menghasilkan pendapatan perusahaan dapat membiayai kegiatan operasi serta mengembangkan usaha agar dapat terus bersaing. PT Pos Indonesia juga memiliki cabang didaerah-daerah yang mempunyai aktivitas yang sama, oleh karena itu diperlukan suatu pengendalian intern yang memadai untuk mengendalikan aktivitas penjualan pada kantor pusat maupun pada kantor cabang. Aktivitas penjualan yang dikelola dengan baik akan membantu memperlancar kegiatan operasi perusahaan dan diharapkan dapat meningkatkan pendapatan perusahaan.

Tujuan pengendalian intern yaitu menjaga kekayaan dan catatan perusahaan, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efesiensi, dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Pengendalian intern yang andal berarti

BAB I Pendahuluan 2

Universitas Kristen Maranatha telah memenuhi unsur-unsur pada pengendalian intern tersebut. Keandalan pengendalian intern merupakan alat bantu bagi pihak manajemen dan para auditor.

Pihak manajemen menggunakan pengendalian intern untuk mengawasi setiap tahapan kegiatan perusahaan yang bertujuan untuk meminimalisir kesalahan atau kecurangan yang dilakukan pegawai, selain itu pengendalian intern dipakai perusahaan untuk menghindari rangkap fungsi yang bisa merugikan perusahaan. Para auditor juga menggunakan pengendalian intern dalam melakukan pemeriksaan. Pengendalian intern yang andal dapat mengurangi luas pemeriksaan para auditor karena jika pegendalian intern memadai maka luas pemeriksaan auditor dipersempit.

Menyadari pentingnya pengendalian intern pada aktivitas penjualan suatu perusahaan, maka penulis mengadakan penelitian dengan judul: Analisis Keandalan Pengendalian Intern Siklus Penjualan sebagai Alat Bantu Manajemen dan Auditor pada PT Pos Indonesia.

1.2 Identifikasi Masalah

Berdasarkan latar belakang penelitian di atas, penulis mengidentifikasi masalah penelitian yaitu:

1. Bagaimana keandalan pengendalian intern siklus penjualan pada PT Pos Indonesia?

2. Apakah manfaat dari keandalan pengendalian intern siklus penjualan bagi manajemen dan auditor?

BAB I Pendahuluan 3

Universitas Kristen Maranatha

1.3 Tujuan Penelitian

Tujuan penelitian ini merupakan tindak lanjut terhadap masalah yang telah diidentifikasikan. Berdasarkan masalah yang telah diidentifikasikan di atas, maka tujuan dari penelitian yang akan dilakukan oleh penulis adalah:

1. Menilai keandalan pengendalian intern yang diterapkan PT Pos Indonesia (Persero) pada siklus penjualan.

2. Menggambarkan manfaat dari keandalan pengendalian intern siklus penjualan bagi manajemen dan auditor.

1.4 Kegunaan Penelitian

Hasil penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat bagi semua pihak yang berkepentingan, antara lain:

1. Penulis

Penelitian ini dapat menambah pengetahuan dan wawasan penulis mengenai teori-teori yang telah dipelajari untuk diterapkan dalam praktek sesuai dengan jenis dan kondisi perusahaan.

2. Perusahaan

Memberikan bahan pertimbangan dan masukan yang berguna untuk mengadakan peningkatan atau perbaikan atas pengendalian intern perusahaan khususnya dalam aktivitas penjualan yang selama ini diterapkan, serta menjelaskan manfaat yang akan diperoleh dari pengendalian intern yang andal. 3. Pihak luar

Memberikan sumbangan pemikiran dan bahan referensi yang dapat menambah wawasan mengenai pengendalian intern atas penjualan.

BAB I Pendahuluan 4

Universitas Kristen Maranatha

1.5 Sistematika Penelitian

Sistematis penulisan dari penelitian ini terdiri dari: a. Bab I

Berisi tentang latar belakang permasalahan, identifikasi masalah, tujuan serta kegunaan penelitian dari penilaian keandalan pengendalian intern yang diterapkan pada siklus penjualan.

b. Bab II

Berisi tentang penjelasan teori-teori yang mendukung seputar keandalan pengendalian intern yang diterapkan pada siklus penjualan.

c. Bab III

Berisi aspek-aspek penelitian yang akan dikembangkan, yaitu: objek penelitian, jenis penelitian, variabel penelitian, teknik pegumpulan data seta analisis data. d. Bab IV

Berisi tentang analisis data untuk menjawab pertanyaan penelitian. e. Bab V

Berisi simpulan, saran dan keterbatasan penelitian berdasarkan hasil yang telah didapat.

83 Universitas Kristen Maranatha

BAB V

SIMPULAN, SARAN DAN KETERBATASAN

5.1. Simpulan

Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan maka dapat disimpulkan bahwa:

1. Keandalan pengendalian intern siklus penjualan pada PT Pos Indonesia sudah dapat diandalkan karena setiap unsur dari pengendalian intern khususnya dalam aktivitas penjualan telah dipenuhi, sebagai berikut:

a. Kondisi lingkungan pengendalian bagian penjualan di PT Pos Indonesia sudah baik, yang mana PT Pos Indonesia sudah memiliki kebijakan dan prosedur tertulis, memiliki komitmen mengenai integritas dan nilai etika, memiliki kayawan yang kompeten, memiliki dewan komisaris dan komite audit yang sangat independen. PT Pos Indonesia juga mempunyai etos kerja baik serta struktur organisasi yang jelas.

b. PT Pos selalu melakukan penafsiran risiko agar dapat bersaing dan meningkatkan penjualan, baik itu pernafsiran terhadap perubahan lingkungan, terhadap konsumen yang complain, dan penafsiran agar jumlah konsumen meningkat serta dapat bersaing.

c. Aktivitas pengendalian intern penjualan pada PT Pos Indonesia dilakukan dengan cara mencocokkan jumlah barang yang terjual dengan jumlah fisik uang yang diterima oleh petugas penjualan. Pengendalian jumlah persediaan PT Pos Indonesia dilakukan dengan menggunakan sistem perpetual. PT Pos juga melakukan evaluasi kerja.

BAB V Simpulan, Saran dan Keterbatasan 84

Universitas Kristen Maranatha d. PT Pos Indonesia menggunakan jaringan internet untuk berkomunikasi dan mendapatkan informasi. Rapat juga sebagai alat komunikasi antar bagian yang dilakukan secara periodik tergantung pada kebutuhan.

e. PT Pos Indonesia melakukan pemantau secara terus-menerus dan inspeksi mendadak untuk memastikan bahwa pengendalian intern siklus penjulan telah berjalan sebagaimana mestinya. PT Pos Indonesia juga melakukan perbaikan jika di dalam pemantauan atau inspeksi ditemukan kelemahan dalam sistem pengendalian intern dalam siklus penjualan.

2. Keandalan sistem pengendalian intern siklus penjualan tersebut sangat bermanfaat bagi pihak auditor dan manajemen untuk melakukan pemeriksaan dan untuk mencegah terjadinya kecurangan yang dilakukan oleh setiap pegawai di PT Pos Indonesia. Sistem pengendalian yang andal bermanfaat sebagai alat ukur kinerja pada bagian penjualan di PT Pos Indonesia. Keandalan sistem pengendalian intern juga memberi manfaat bagi auditor dalam melakukan penilaian terhadap efektivitas pengendalian intern pada siklus penjualan di PT Pos Indoensia dan bagi pihak manajemen dapat memberikan keyakinan bahwa pengendalian siklus penjualan sudah berjalan dengan baik.

5.2. Saran

Saran yang bermanfaat bagi PT Pos Indonesia dan dapat menjadi bahan pertimbangan bagi kebijakan selanjutnya adalah PT Pos Indonesia sebaiknya memperluas jaringan internet ke kantor cabang, agar dalam penyampaian informasi dan komunikasi dapat lebih lancar dan cepat sehingga lebih efektif dan efisien.

BAB V Simpulan, Saran dan Keterbatasan 85

Universitas Kristen Maranatha

5.3. Keterbatasan

Penulis mengalami kesulitan dalam penyebaran kuesioner, dikarenakan sebagian besar auditor internal PT Pos Indonesia sedang melaksanakan tugas diluar kantor. Hal ini berpengaruh terhadap hasil penelitian yang kurang maksimal.

122 Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR PUSTAKA

Dinas Pendapatan Kota Bandung. (2008). Dispenda dalam Angka: Selayang

Pandang Perkembangan Dinas Pendapatan. Bandung.

Dinas Pendapatan Daerah Kota Bandung. (2007). Peraturan Daerah Kota Bandung

Nomor 13 Tahun 2007 tentang Pembentukan dan Susunan Organisasi Dinas Daerah. Bandung.

Dinas Pendapatan Daerah Kota Bandung. (2009). Peraturan Daerah Kota Bandung

Nomor Tahun tentang Pajak Parkir. Bandung.

Ghozali, Imam. (2007). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS. Cetakan Keempat. Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Semarang.

Hartono, Jogiyanto. (2007). Metodologi Penelitian Bisnis: Salah Kaprah dan

Pengalaman-Pengalaman. Edisi 2007. BPFE. Yogyakarta.

Mardiasmo. (2008). Perpajakan Edisi Revisi 2008. Andi. Yogyakarta.

Meliala, T. S. Francisca Widianti Oetomo. (2010). Edisi enam: Perpajakan dan

Akuntansi Pajak. Semesta Media. Jakarta.

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 34 Tahun 2000 tentang Perubahan Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 17 Tahun 1997 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daaerah dan Retribusi Daerah.

BAB I Pendahuluan 3

Universitas Kristen Maranatha

1.3 Tujuan Penelitian

Tujuan penelitian ini merupakan tindak lanjut terhadap masalah yang telah diidentifikasikan. Berdasarkan masalah yang telah diidentifikasikan di atas, maka tujuan dari penelitian yang akan dilakukan oleh penulis adalah:

1. Menilai keandalan pengendalian intern yang diterapkan PT Pos Indonesia (Persero) pada siklus penjualan.

2. Menggambarkan manfaat dari keandalan pengendalian intern siklus penjualan bagi manajemen dan auditor.

1.4 Kegunaan Penelitian

Hasil penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat bagi semua pihak yang berkepentingan, antara lain:

1. Penulis

Penelitian ini dapat menambah pengetahuan dan wawasan penulis mengenai teori-teori yang telah dipelajari untuk diterapkan dalam praktek sesuai dengan jenis dan kondisi perusahaan.

2. Perusahaan

Memberikan bahan pertimbangan dan masukan yang berguna untuk mengadakan peningkatan atau perbaikan atas pengendalian intern perusahaan khususnya dalam aktivitas penjualan yang selama ini diterapkan, serta menjelaskan manfaat yang akan diperoleh dari pengendalian intern yang andal. 3. Pihak luar

Memberikan sumbangan pemikiran dan bahan referensi yang dapat menambah wawasan mengenai pengendalian intern atas penjualan.

BAB I Pendahuluan 4

Universitas Kristen Maranatha

1.5 Sistematika Penelitian

Sistematis penulisan dari penelitian ini terdiri dari: a. Bab I

Berisi tentang latar belakang permasalahan, identifikasi masalah, tujuan serta kegunaan penelitian dari penilaian keandalan pengendalian intern yang diterapkan pada siklus penjualan.

b. Bab II

Berisi tentang penjelasan teori-teori yang mendukung seputar keandalan pengendalian intern yang diterapkan pada siklus penjualan.

c. Bab III

Berisi aspek-aspek penelitian yang akan dikembangkan, yaitu: objek penelitian, jenis penelitian, variabel penelitian, teknik pegumpulan data seta analisis data. d. Bab IV

Berisi tentang analisis data untuk menjawab pertanyaan penelitian. e. Bab V

Berisi simpulan, saran dan keterbatasan penelitian berdasarkan hasil yang telah didapat.

83 Universitas Kristen Maranatha

BAB V

SIMPULAN, SARAN DAN KETERBATASAN

5.1. Simpulan

Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan maka dapat disimpulkan bahwa:

1. Keandalan pengendalian intern siklus penjualan pada PT Pos Indonesia sudah dapat diandalkan karena setiap unsur dari pengendalian intern khususnya dalam aktivitas penjualan telah dipenuhi, sebagai berikut:

a. Kondisi lingkungan pengendalian bagian penjualan di PT Pos Indonesia sudah baik, yang mana PT Pos Indonesia sudah memiliki kebijakan dan prosedur tertulis, memiliki komitmen mengenai integritas dan nilai etika, memiliki kayawan yang kompeten, memiliki dewan komisaris dan komite audit yang sangat independen. PT Pos Indonesia juga mempunyai etos kerja baik serta struktur organisasi yang jelas.

b. PT Pos selalu melakukan penafsiran risiko agar dapat bersaing dan meningkatkan penjualan, baik itu pernafsiran terhadap perubahan lingkungan, terhadap konsumen yang complain, dan penafsiran agar jumlah konsumen meningkat serta dapat bersaing.

c. Aktivitas pengendalian intern penjualan pada PT Pos Indonesia dilakukan dengan cara mencocokkan jumlah barang yang terjual dengan jumlah fisik uang yang diterima oleh petugas penjualan. Pengendalian jumlah persediaan PT Pos Indonesia dilakukan dengan menggunakan sistem perpetual. PT Pos juga melakukan evaluasi kerja.

BAB V Simpulan, Saran dan Keterbatasan 84

Universitas Kristen Maranatha

d. PT Pos Indonesia menggunakan jaringan internet untuk berkomunikasi dan mendapatkan informasi. Rapat juga sebagai alat komunikasi antar bagian yang dilakukan secara periodik tergantung pada kebutuhan.

e. PT Pos Indonesia melakukan pemantau secara terus-menerus dan inspeksi mendadak untuk memastikan bahwa pengendalian intern siklus penjulan telah berjalan sebagaimana mestinya. PT Pos Indonesia juga melakukan perbaikan jika di dalam pemantauan atau inspeksi ditemukan kelemahan dalam sistem pengendalian intern dalam siklus penjualan.

2. Keandalan sistem pengendalian intern siklus penjualan tersebut sangat bermanfaat bagi pihak auditor dan manajemen untuk melakukan pemeriksaan dan untuk mencegah terjadinya kecurangan yang dilakukan oleh setiap pegawai di PT Pos Indonesia. Sistem pengendalian yang andal bermanfaat sebagai alat ukur kinerja pada bagian penjualan di PT Pos Indonesia. Keandalan sistem pengendalian intern juga memberi manfaat bagi auditor dalam melakukan penilaian terhadap efektivitas pengendalian intern pada siklus penjualan di PT Pos Indoensia dan bagi pihak manajemen dapat memberikan keyakinan bahwa pengendalian siklus penjualan sudah berjalan dengan baik.

5.2. Saran

Saran yang bermanfaat bagi PT Pos Indonesia dan dapat menjadi bahan pertimbangan bagi kebijakan selanjutnya adalah PT Pos Indonesia sebaiknya memperluas jaringan internet ke kantor cabang, agar dalam penyampaian informasi dan komunikasi dapat lebih lancar dan cepat sehingga lebih efektif dan efisien.

BAB V Simpulan, Saran dan Keterbatasan 85

Universitas Kristen Maranatha

5.3. Keterbatasan

Penulis mengalami kesulitan dalam penyebaran kuesioner, dikarenakan sebagian besar auditor internal PT Pos Indonesia sedang melaksanakan tugas diluar kantor. Hal ini berpengaruh terhadap hasil penelitian yang kurang maksimal.

122 Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR PUSTAKA

Dinas Pendapatan Kota Bandung. (2008). Dispenda dalam Angka: Selayang Pandang Perkembangan Dinas Pendapatan. Bandung.

Dinas Pendapatan Daerah Kota Bandung. (2007). Peraturan Daerah Kota Bandung Nomor 13 Tahun 2007 tentang Pembentukan dan Susunan Organisasi Dinas Daerah. Bandung.

Dinas Pendapatan Daerah Kota Bandung. (2009). Peraturan Daerah Kota Bandung Nomor Tahun tentang Pajak Parkir. Bandung.

Ghozali, Imam. (2007). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS. Cetakan Keempat. Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Semarang.

Hartono, Jogiyanto. (2007). Metodologi Penelitian Bisnis: Salah Kaprah dan Pengalaman-Pengalaman. Edisi 2007. BPFE. Yogyakarta.

Mardiasmo. (2008). Perpajakan Edisi Revisi 2008. Andi. Yogyakarta.

Meliala, T. S. Francisca Widianti Oetomo. (2010). Edisi enam: Perpajakan dan Akuntansi Pajak. Semesta Media. Jakarta.

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 34 Tahun 2000 tentang Perubahan Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 17 Tahun 1997 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daaerah dan Retribusi Daerah.