Analisis hubungan persepsi pengetahuan tax amnesty, persepsi kualitas pelayanan account representative, persepsi kesadaran wajib pajak dengan persepsi kepatuhan wajib pajak orang pribadi

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

ANALISIS HUBUNGAN PERSEPSI PENGETAHUAN TAX AMNESTY,
PERSEPSI KUALITAS PELAYANAN ACCOUNT REPRESENTATIVE,
PERSEPSI KESADARAN WAJIB PAJAK DENGAN PERSEPSI
KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
Studi Kasus di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi

Oleh:
Aretanesia Matahati
NIM : 132114098

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA

2017

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

ANALISIS HUBUNGAN PERSEPSI PENGETAHUAN TAX AMNESTY,
PERSEPSI KUALITAS PELAYANAN ACCOUNT REPRESENTATIVE,
PERSEPSI KESADARAN WAJIB PAJAK DENGAN PERSEPSI
KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
Studi Kasus di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi

Oleh:
Aretanesia Matahati
NIM : 132114098

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
2017

i

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

LEMBAR PERSEMBAHAN

Pencobaan-pencobaan yang kamu alami ialah
pencobaan-pencobaan biasa, yang tidak melebihi
kekuatan manusia. Sebab Allah setia dan karena itu Ia
tidak akan membiarkan kamu dicobai melampaui
kekuatanmu. Pada waktu kamu dicobai Ia akan

memberikan kepadamu jalan ke luar, sehingga kamu
dapat menanggungnya. -1Korintus10:13

Jangan melihat seseorang hanya dari mata dan menggunakan mata,
tetapi lihatlah segala sesuatunya dari hati dan menggunakan hati. –
Aretanesia Matahati.

Karya ini dipersembahkan untuk:
Tuhan Yesus
Bunda Maria
Ayah Yulius Prabowo
Bunda Novi Wijayanti
Adik Geronimo Agata
Frans Maximilianus Sidabutar

iv

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

KATA PENGANTAR
Puji Syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah
melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan
skripsi ini. Penulisn skripsi ini bertujuan untuk memeuhi salah satu syarat untuk
memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi,
Universitas Sanata Dharma.
Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingan
dan arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima
kasih yang tak terhingga kepada:
1. Drs. J. Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D., selaku Rektor Universitas Sanata Dharma
yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan mengembangkan
kepribadian di Universitas Sanata Dharma kepada penulis.
2. A. Yudi Yuniarto, S.E., MBA., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Sanata Dharma.
3. Drs. YP. Supardiyono, M.Si., Akt., QIA., CA., selaku Ketua Program Studi
Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma yang telah
memberikan kesempatan untuk belajar dan mengembangkan kepribadian di

Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma
kepada penulis.
4. M. Trisnawati Rahayu, SE., M.Si., Ak., QIA., CA selaku dosen pembimbing
skripsi yang telah membantu penulis menyelesaikan skripsi ini.

vii

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

5. Ilsa H. Suryandari, SE, S.IP., M.Sc., Ak. Selaku dosen pembimbing akademik
yang telah memberikan motivasi dalam menyelesaikan studi.
6. Nicko Kornelius Putra SE., M.Sc. atas semangat dan masukan yang
bermanfaat untuk menyelesaikan skripsi ini.
7. Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jendral Pajak Jawa Timur III dan Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan yang telah memberikan kesempatan
kepada penulis untuk melakukan penelitian.
8. My Endless Love: Ayah, Bunda, Mas Gero, serta keluarga besar tercinta atas
doa, kasih sayang, perhatian, dan pengorbanan yang begitu besar secara moral
maupun material.
9. Frans Maximilianus Sidabutar, mauliate hasian sasada tusude dukungan

manang holong ni roham laho mandongani ahu selama kuliah sahat tu skripsi
on, mauliate disude tangiang mi.
10. My support systems: lidya, siska, martinus, aga, vina, alma, memei, ecik,
enggar, amel, tesa, astia, mbak karin, betsa. My sweet escapes: damaris,
wulan, putri, engeline, zane. My Malang Squad: Sinta, Rimace&Keluarga,
Kak Rani&keluarga, SMLKT. Terimakasih untuk kalian yang sudah
menemani, mendukung, dan mendoakan selama penulis kuliah sampai
menyelesaikan skripsi ini, kalian terbaik.
11. Teman-teman Akuntansi 2013, terimakasih telah berproses bersama selama
kuliah.
12. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu.

viii

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL .......................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ............................................. ii
HALAMAN PENGESAHAN ..........................................................................iii
HALAMAN PERSEMBAHAN ...................................................................... iv
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ........................ v
HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI..................... vi
KATA PENGANTAR ..................................................................................... vii
DAFTAR ISI ...................................................................................................... x
DAFTAR TABEL .......................................................................................... xiv
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xv
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xvi
ABSTRAK ..................................................................................................... xvii
ABSTRACT ..................................................................................................xviii
BAB I PENDAHULUAN .................................................................................. 1
A. Latar Belakang Masalah .................................................................... 1
B. Rumusan Masalah ............................................................................. 3
C. Tujuan Penelitian .............................................................................. 4
D. Manfaat Penelitian ............................................................................ 4
E. Sistematika Penulisan ....................................................................... 5
BAB II LANDASAN TEORI ........................................................................... 7

A. Pajak .................................................................................................. 7
1. Pengertian Pajak .......................................................................... 7
2. Fungsi Pajak ................................................................................ 8
3. Sistem Pemungutan Pajak ........................................................... 8
B. Wajib Pajak ..................................................................................... 10
1. Pengertian Wajib Pajak ............................................................. 10
2. Kewajiban Wajib Pajak ............................................................. 10
3. Hak Wajib Pajak ....................................................................... 12
4. Jenis Wajib Pajak ...................................................................... 13
C. Pajak Penghasilan (PPh) ................................................................. 14
1. Pengertian Pajak Penghasilan (PPh) ......................................... 14
2. Undang-undang Pajak Penghasilan (PPh)................................. 14
3. Subjek Pajak .............................................................................. 15
4. Objek Pajak ............................................................................... 16
D. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ............................................... 16
1. Pengertian NPWP ..................................................................... 16
2. Fungsi NPWP ............................................................................ 16
E. Surat Pemberitahuan (SPT) ............................................................. 17
1. Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) ..................................... 17
2. Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT) ........................................... 18

3. Jenis Surat Pemberitahuan (SPT) .............................................. 18
F. Tax Amnesty .................................................................................... 19
1. Pengertian Tax Amnesty ............................................................ 19

x

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

2. Asas Tax Amnesty ..................................................................... 19
3. Syarat Tax Amnesty ................................................................... 20
4. Objek Tax Amnesty ................................................................... 21
5. Manfaat Tax Amnesty ................................................................ 22
6. Tahapan Pengajuan Tax Amnesty.............................................. 22
7. Fasilitas Tax Amnesty ................................................................ 25
8. Indikator Pengetahuan Tax Amnesty ......................................... 26
G. Kualitas Pelayanan Account Representative ................................... 27
1. Pengertian Kualitas .................................................................... 27
2. Pengertian Pelayanan................................................................. 27
3. Pengertian Account Representative ........................................... 28
4. Pengertian Kualitas Pelayanan Account Representative ........... 28

5. Tugas dan Fungsi Account Representative ................................ 29
6. Indikator Kualitas Pelayanan Account Representative ............. 30
H. Kesadaran Wajib Pajak ................................................................... 31
1. Pengertian Kesadaran Wajib Pajak ........................................... 31
2. Indikator Kesadaran Wajib Pajak .............................................. 31
I. Kepatuhan Wajib Pajak ................................................................... 33
1. Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak ........................................... 33
2. Kriteria Wajib Pajak Patuh ........................................................ 33
3. Jenis Kepatuhan Wajib Pajak .................................................... 34
4. Indikator Kepatuhan Wajib Pajak ............................................. 35
J. Persepsi ........................................................................................... 36
K. Kerangka Pemikiran ........................................................................ 37
BAB III METODE PENELITIAN ................................................................ 40
A. Jenis Penelitian ................................................................................ 40
B. Tempat dan Waktu Penelitian ......................................................... 40
1. Tempat Penelitian...................................................................... 40
2. Waktu Penelitian ....................................................................... 40
C. Subjek dan Objek Penelitian ........................................................... 40
1. Subjek Penelitian....................................................................... 40
2. Objek Penelitian ........................................................................ 41

D. Data Penelitian ................................................................................ 41
E. Teknik Pengumpulan Data .............................................................. 41
F. Populasi dan Sampel ....................................................................... 42
1. Populasi ..................................................................................... 42
2. Sampel ....................................................................................... 43
G. Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel .................. 43
1. Variabel Independen ................................................................. 43
2. Variabel Dependen .................................................................... 44
H. Pengukuran Variabel ....................................................................... 45
I. Instrumen Penelitian........................................................................ 45
J. Teknik Pengujian Instrumen ........................................................... 47
1. Uji Validitas .............................................................................. 47
2. Uji Reliabilitas .......................................................................... 48
K. Teknik Analisis Data ....................................................................... 48

xi

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

1. Deskripsi Karakteristik Responden ........................................... 48
2. Deskripsi Variabel Penelitian .................................................... 48
3. Uji Normalitas Data .................................................................. 49
4. Uji Korelasi Spearman-Rank .................................................... 50
BAB IV GAMBARAN UMUM KPP PRATAMA MALANG SELATAN 53
A. Sejarah dan Profil KPP Pratama Malang Selatan ........................... 53
B. Visi dan Misi KPP Pratama Malang Selatan................................... 54
C. Tugas dan Fungsi KPP Pratama Malang Selatan ............................ 55
D. Struktur Organisasi KPP Pratama Malang Selatan ......................... 56
E. Wilayah Kerja KPP Pratama Malang Selatan ................................. 58
F. Jumlah Wajib Pajak Terdaftar di KPP Pratama Malang Selatan .... 61
BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN .................................................... 62
A. Deskripsi Karakteristik Responden ................................................. 62
1. Responden Berdasarkan Usia .................................................... 63
2. Responden Berdasarkan Jenis Kelamin .................................... 63
3. Responden Berdasarkan Tingkat Pendidikan............................ 64
4. Responden Berdasarkan Pekerjaan ........................................... 64
5. Responden Berdasarkan Kepemilikan NPWP .......................... 66
B. Deskripsi Variabel Penelitian.......................................................... 66
1. Persepsi Pengetahuan Tax Amnesty .......................................... 67
2. Persepsi Kualitas Pelayanan Account Representative ............... 68
3. Persepsi Kesadaran Wajib Pajak ............................................... 68
4. Persepsi Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi ....................... 69
C. Pengujian Instrumen Penelitian....................................................... 69
1. Uji Validitas .............................................................................. 69
a. Variabel Persepsi Pengetahuan Tax Amnesty .................... .70
b. Variabel Persepsi Kualitas Pelayanan AR ......................... .70
c. Variabel Persepsi Kesadaran WP ...................................... .71
d. Variabel Persepsi Kepatuhan WPOP ................................ .71
2. Uji Reliabilitas .......................................................................... 72
a. Variabel Persepsi Pengetahuan Tax Amnesty .................... .72
b. Variabel Persepsi Kualitas Pelayanan AR ......................... .73
c. Variabel Persepsi Kesadaran WP ...................................... .73
d. Variabel Persepsi Kepatuhan WPOP ................................ .74
D. Analisis Data ................................................................................... 74
1. Uji Normalitas .......................................................................... .74
2. Uji Korelasi Spearman-Rank.................................................... .76
a. Hubungan Persepsi Pengetahuan Tax Amnesty
dengan Persepsi Kepatuhan WPOP ................................... .76
b. Hubungan Persepsi Kualitas Pelayanan AR
dengan Persepsi Kepatuhan WPOP ................................... .77
c. Hubungan Persepsi Kesadaran Wajib Pajak
dengan Persepsi Kepatuhan WPOP ................................... .78
E. Pembahasan .................................................................................... .79
1. Hubungan Persepsi Pengetahuan Tax Amnesty dengan
Persepsi Kepatuhan WPOP ...................................................... .80

xii

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

2. Hubungan Persepsi Kualitas Pelayanan AR dengan
Persepsi Kepatuhan WPOP ...................................................... 82
3. Hubungan Persepsi Kesadaran Wajib Pajak dengan
Persepsi Kepatuhan WPOP ...................................................... 84
BAB VI PENUTUP ...................................................................................... 86
A. Kesimpulan ............................................................................... 86
B. Keterbatasan Penelitian ............................................................ 86
C. Saran ......................................................................................... 86
DAFTAR PUSTAKA ...................................................................................... 88
LAMPIRAN ..................................................................................................... 91

xiii

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

DAFTAR TABEL
Tabel 3.1
Tabel 3.2
Tabel 4.1
Tabel 5.1
Tabel 5.2
Tabel 5.3
Tabel 5.4
Tabel 5.5
Tabel 5.6
Tabel 5.7
Tabel 5.8
Tabel 5.9
Tabel 5.10
Tabel 5.11
Tabel 5.12
Tabel 5.13
Tabel 5.14
Tabel 5.15
Tabel 5.16
Tabel 5.17
Tabel 5.18
Tabel 5.19
Tabel 5.20

Tabel 5.21

Tabel 5.22

Instrumen Penelitian ...................................................................... 46
Tingkat Korelasi dan Kekuatan Hubungan ................................... 50
Jumlah Wajib Pajak Terdaftar di KPP Pratama Malang Selatan .. 61
Data Responden berdasarkan Usia ................................................ 63
Data Responden berdasarkan Jenis Kelamin ................................ 63
Data Responden berdasarkan Tingkat Pendidikan ........................ 64
Data Responden berdasarkan Pekerjaan ....................................... 64
Data Responden berdasarkan Kepemilikan NPWP ...................... 65
Deskripsi Variabel Penelitian ........................................................ 66
Rekapitulasi Jawaban Responden Persepsi Pengetahuan Tax
Amnesty ......................................................................................... 67
Rekapitulasi Jawaban Responden Persepsi Kualitas Pelayanan
Account Representative ................................................................. 68
Rekapitulasi Jawaban Responden Persepsi Kesadaran Wajib
Pajak .............................................................................................. 68
Rekapitulasi Jawaban Responden Persepsi Kepatuhan Wajib
Pajak Orang Pribadi ...................................................................... 69
Hasil Uji Validitas Persepsi Pengetahuan Tax Amnesty................ 70
Hasil Uji Validitas Persepsi Kualitas Pelayanan Account
Representative ............................................................................... 70
Hasil Uji Validitas Persepsi Kesadaran Wajib Pajak .................... 71
Hasil Uji Validitas Persepsi Kepatuhan Wajib Pajak Orang
Pribadi ........................................................................................... 71
Hasil Uji Reliabilitas Persepsi Pengetahuan Tax Amnesty............ 72
Hasil Uji Reliabilitas Persepsi Kualitas Pelayanan Account
Representative ............................................................................... 73
Hasil Uji Reliabilitas Persepsi Kesadaran Wajib Pajak ................ 73
Hasil Uji Reliabilitas Persepsi Kepatuhan Wajib Pajak Orang
Pribadi ........................................................................................... 74
Rekapitulasi Uji Normalitas .......................................................... 75
Hasil Uji Korelasi Spearman-Rank Persepsi Pengetahuan
Tax Amnesty dengan Persepsi Kepatuhan Wajib Pajak Orang
Pribadi ........................................................................................... 76
Hasil Uji Korelasi Spearman-Rank Persepsi Kualitas Pelayanan
Account Representative dengan Persepsi Kepatuhan Wajib Pajak
Orang Pribadi ................................................................................ 77
Hasil Uji Korelasi Spearman-Rank Persepsi Kesadaran Wajib Pajak
dengan Persepsi Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi .............. 78

xiv

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Konsep ......................................................................... 37
Gambar 4.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Malang Selatan ...................... 56

xv

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

DAFTAR LAMPIRAN

LAMPIRAN 1 Surat Ijin Penelitian .................................................................
LAMPIRAN 2 Kuesioner Penelitian ...............................................................
LAMPIRAN 3 Data Responden.......................................................................
LAMPIRAN 4 Uji Validitas ...........................................................................
LAMPIRAN 5 Uji Reliabilitas ........................................................................
LAMPIRAN 6 Uji Normalitas ........................................................................
LAMPIRAN 7 Pengolahan Data Responden ..................................................
LAMPIRAN 8 Pengolahan Data Variabel Penelitian ......................................
LAMPIRAN 9 Hasil Uji Korelasi Spearman-Rank .........................................
LAMPIRAN 10 Tabel r (Koefisien Sederhana) ..............................................

xvi

92
93
98
110
114
118
120
122
125
126

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

ABSTRAK
ANALISIS HUBUNGAN PERSEPSI PENGETAHUAN TAX AMNESTY,
PERSEPSI KUALITAS PELAYANAN ACCOUNT REPRESENTATIVE,
PERSEPSI KESADARAN WAJIB PAJAK DENGAN PERSEPSI
KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
Studi Kasus di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan

Aretanesia Matahati
NIM : 132114098
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2017

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui hubungan Persepsi
Pengetahuan Tax Amnesty, Persepsi Kualitas Pelayanan Account
Representative, Persepsi Kesadaran Wajib Pajak dengan Persepsi Kepatuhan
Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Malang
Selatan.
Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Teknik pengambilan sampel yang
digunakan adalah convenience sampling. Pada penelitian ini teknik analisis
data yang digunakan untuk menganalisis hubungan antar variabel adalah
korelasi Rank-Spearman. Penelitian ini menguji adanya hubungan yang
siginifikan antara Persepsi Pengetahuan Tax Amnesty, Persepsi Kualitas
Pelayanan Account Representative, Persepsi Kesadaran Wajib Pajak dengan
Persepsi Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Malang Selatan.
Hasil pengujian korelasi Spearman-Rank menunjukkan bahwa terdapat
hubungan yang siginifikan, cukup kuat dan positif antara Persepsi Pengetahuan
Tax Amnesty, Persepsi Kualitas Pelayanan Account Representative, Persepsi
Kesadaran Wajib Pajak dengan Persepsi Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi
di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan.

Kata Kunci : Account Representative, Wajib Pajak Orang Pribadi, Kepatuhan
Wajib Pajak Orang Pribadi, Persepsi, Tax Amnesty

xvii

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

ABSTRACT

RELATIONSHIP ANALYSIS OF TAX AMNESTY KNOWLEDGE
PERCEPTION, SERVICE QUALITY OF THE ACCOUNT
REPRESENTATIVE PERCEPTION, TAXPAYERS’ AWARNESS
PERCEPTION WITH TAXPAYERS’ COMPLIANCE PERCEPTION
A Case Study on Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan

Aretanesia Matahati
NIM : 132114098
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2017

This study was aimed to find out the relationship between Tax Amnesty
Knowledge Perception, Service Quality Of The Account Representative
Perception, Taxpayers’ Awarness Perception with Taxpayers’ Compliance
Perception at Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Malang Selatan.
This study was a case study. Convenience sampling was used as the
sampling technique in this study. The data analysis technique was done by using
Spearman Rank correlation test to discover the association among variables.
This study tested about the significant correlation between Tax Amnesty
Knowledge Perception, Service Quality Account Representative Perception,
Taxpayers’ Awarness Perception with Taxpayers’ Compliance Perception at
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Malang Selatan.
The result showed significant, fair and positive correlation between Tax
Amnesty Knowledge Perception, Service Quality Of The Account
Representative Perception, Taxpayers’ Awarness Perception with Taxpayers’
Compliance Perception at Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Malang
Selatan.

Keywords

: Account Representative, individual taxpayer, individual
taxpayer’s compliance, Perception, Tax Amnesty

xviii

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

BAB I
PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah
Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan terbesar di Indonesia,
sebesar 70% penerimaan negara bersumber dari pajak pusat maupun pajak
daerah. Mengutip berita dari website kemenkeu tentang pernyataan Sri
Mulyani dalam seminar nasional Tax Amnesty HIPMI yaitu negara dapat
didefinisikan baik jika tax ratio negara tersebut mencapai 15%, namun pada
kenyataannya kedudukan tax ratio Indonesia masih pada angka 11%. Tax
Ratio

dapat

dijadikan

alat

ukur

kemampuan

pemerintah

dalam

mengumpulkan pajak dari masyarakat. Semakin tinggi tax ratio semakin
efektif kebijakan dalam pengumpulan pajak. Rendahnya tax ratio Indonesia
membuktikan bahwa target penerimaan pajak belum terealisasi dengan baik,
untuk menggali penerimaan negara dari sektor perpajakan dibutuhkan upaya
nyata dan diimplementasikan dalam bentuk kebijakan pemerintah.
Pada tahun 2016, pemerintah mengeluarkan program Tax Amnesty atau
Pengampunan Pajak. Tax Amnesty berpotensi meningkatkan penerimaan
APBN baik pada tahun ini maupun tahun sesudahnya serta membuat APBN
lebih sustainable. Jika APBN lebih sustainable maka kemampuan pemerintah
untuk belanja juga semakin besar sehingga dapat membantu program
pemerintah dalam pembangunan, bidang infrastruktur dan dalam perbaikan
kesejahteraan masyarakat Indonesia. Tax Amnesty dapat dijadikan wadah
untuk masuknya kembali dana yang disimpan di luar negeri sehingga dapat

1

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
2

meningkatkan target penerimaan pajak. Menurut Ngadiman dan Husin
(2016), Indonesia dapat mempertimbangkan untuk melakukan Tax amnesty
dalam berbagai bentuknya untuk meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak. Tax
Amnesty ini juga dapat dipandang sebagai rekonsilisasi nasional untuk

menghapus masa lalu wajib pajak yang tidak patuh dan perilaku otoritas
pajak yang melanggar aturan.
Menurut Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2016 tentang Pengampunan
Pajak, kesadaran dan kepatuhan masyarakat dalam melaksanakan kewajiban
perpajakannya masih perlu ditingkatkan karena terdapat harta, baik di dalam
maupaun di luar negeri yang belum seluruhnya dilaporkan dalam Surat
Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan. Data yang berkaitan dengan
jumlah Wajib Pajak yang menyampaikan SPT sampai akhir tahun 2015 terdiri
atas 837.228 Wajib Pajak Orang Pribadi Non-Karyawan dan 9.431.934 Wajib
Pajak Orang Pribadi Karyawan, hal ini berarti tingkat atau rasio kepatuhan
Wajib Pajak Orang Pribadi Non-Karyawan 40,75% dan Wajib Pajak
Karyawan 63,22%, angka tersebut tidak sebanding dengan jumlah total 93
juta lebih penduduk Indonesia yang bekerja dan menerima penghasilan
(http://www.pajak.go.id/).
Keberhasilan dalam penerimaan pajak dapat dilakukan jika Wajib
Pajak mengetahui tata cara perpajakan dengan baik. Salah satu cara yang
dapat

dilakukan

adalah

pelayanan

yang

berkualitas

oleh

Account

Representative. Account Representative dapat dijadikan mediator sehingga

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
3

Wajib Pajak mendapatkan informasi perpajakan dengan benar. Pelayanan dan
pengawasan yang baik berpotensi untuk meningkatkan kepatuhan pajak.
Tingkat kesadaran Wajib Pajak untuk melaksanakan kewajiban
perpajakannya masih rendah, salah satu faktor yang menyebabkan rendahnya
kesadaran Wajib Pajak adalah ketidaktahuan tentang sistem perpajakan yang
berlaku. Wajib Pajak banyak yang melakukan pelanggaran atau bahkan
secara sengaja menghindari diri dari pajak, hal tersebut mereka lakukan
karena adanya rasa ketidakpercayaan terhadap alokasi dana pajak yang akan
mereka bayar.
Berdasarkan latar belakang yang ada penulis akan melakukan penelitian
dengan judul Analisis Hubungan Persepsi Pengetahuan Tax Amnesty,
Persepsi Kualitas Pelayanan Account Representative, Persepsi Kesadaran
Wajib Pajak dengan Persepsi Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Studi
Kasus di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan.

B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah di atas, maka rumusan masalah
dalam penelitian ini yaitu:
1. Bagaimana hubungan persepsi pengetahuan Tax Amnesty dengan
persepsi kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi?
2. Bagaiamana

hubungan

persepsi

kualitas

pelayanan

Account

Representative dengan persepsi kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi?

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4

3. Bagaiamana hubungan persepsi kesadaran wajib pajak dengan persepsi
kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi?

C. Tujuan Penelitian
Tujuan yang ingin dicapai dalam penelitian ini adalah:
1. Untuk mengetahui hubungan persepsi pengetahuan Tax Amnesty dengan
persepsi kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.
2. Untuk mengetahui hubungan persepsi kualitas pelayanan Account
Representative dengan persepsi kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.

3. Untuk mengetahui hubungan persepsi kesadaran wajib pajak dengan
persepsi kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.

D. Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat bagi:
1. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan
Penelitian ini diharapkan dapat dijadikan bahan evaluasi atas pembayaran
pajak yang dilakukan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi setelah
diberlakukannya program Pengampunan Pajak (Tax Amnesty) sehingga
dapat meningkatkan kinerja dan kualitas penerimaan pajak. Selain itu
penelitian ini juga dapat dijadikan penilaian kualitas kerja dari pelayanan
yang diberikan oleh Account Representative.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
5

2. Universitas Sanata Dharma
Penelitian ini bisa dijadikan tambahan pengetahuan maupun informasi
tentang perpajakan, khususnya bagi mahasiswa yang mengambil
konsentrasi tentang perpajakan.
3. Penulis
Peneitian ini dapat dijadikan informasi, pengetahuan, serta mengetahui
bagaimana praktek dari teori tentang perpajakan yang sudah penulis
dapatkan saat proses belajar mengajar. Selain itu penelitian ini bisa
menjadi literatur atau bahan acuan untuk penelitian selanjutnya.

E. Sistematika Penulisan
Bab I

: Pendahuluan
Dalam bab ini penulis membahas mengenai latar belakang
masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian,
dan sistematika penulisan.

Bab II

: Landasan Teori
Dalam bab ini penulis membahas teori-teori yang digunakan
dalam penelitian serta kerangka pemikiran penelitian.

Bab III

: Metode Penelitian
Dalam bab ini penulis membahas jenis penelitian, tempat dan
waktu penelitian, subjek dan objek penelitian, data penelitian,
teknik pengumpulan data, populasi dan sampel, variabel
penelitian

dan

definisi

operasional,

pengukuran

variabel,

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
6

instrumen penelitian, teknik pengujian instrumen dan teknik
analisis data.
Bab IV

: Gambaran Umum KPP Pratama Malang Selatan
Dalam bab ini penulis menjelasan tentang sejarah, profil, visi dan
misi, tugas dan fungsi, struktur organisasi, wilayah kerja serta
jumlah Wajib Pajak yang terdaftar pada KPP Pratama Malang
Selatan.

Bab V

: Analisis Data dan Pembahasan
Dalam bab ini penulis mendeskripsikan data, menganalisis data
serta membahas hasil dari penelitian yang sudah dilakukan.

Bab VI

: Penutup
Dalam bab ini berisi tentang kesimpulan, keterbatasan masalah,
dan saran.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

BAB II
LANDASAN TEORI

A. Pajak
1. Pengertian Pajak
Dalam Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP) sebagaimana
telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun
2009, pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang
oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan
Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara
langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesarbesarnya kemakmuran rakyat.
Menurut Soemitro dalam Mardiasmo (2011:1), pajak adalah
iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang
dapat

dipaksakan)

dengan

tiada

mendapat

jasa

timbal

(kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang
digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Dari definisi
tersebut, dapat disimpulkan bahwa pajak memiliki unsur-unsur:
1. Iuran dari rakyat kepada negara berupa uang (bukan barang).
2. Pemungutan pajak dilaksanakan berdasarkan undang-undang
serta aturan pelaksanaannya.

7

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
8

3. Tanpa jasa timbal atau kontraprestasi dari negara yang secara
langsung dapat ditunjuk.
4. Berguna untuk membiayai rumah tangga negara yang
bermanfaat bagi masyarakat luas.

2. Fungsi Pajak
Menurut Mardiasmo (2011:1-2), terdapat dua fungsi pajak,
yaitu:
a. Fungsi budgetair , yaitu pajak sebagai sumber dana bagi
pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya.
b. Fungsi regulerend atau mengatur, yaitu pajak sebagai alat untuk
mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam
bidang sosial dan ekonomi.

3. Sistem Pemungutan Pajak
Menurut

Mardiasmo

(2011:7-8)

terdapat

tiga

cara

pemungutan pajak, yaitu:
a. Official Assessment System, yaitu suatu sistem pemungutan yang
memberi

wewenang

kepada

pemerintah

(fiskus)

untuk

menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak.
Ciri-cirinya adalah wewenang untuk menentukan besarnya pajak
terutang ada pada fiskus, Wajib Pajak bersifat pasif dan utang
pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
9

fiskus. Pajak yang masih menggunakan sistem ini adalah Pajak
Bumi dan Bangunan. Menurut Pudyatmoko (2008:81), Pajak
Bumi dan Bangunan dikenakan atas bumi dan atau bangunan
sehingga mau tidak mau akan melibatkan masyarakat dari
semua lapisan, yakni mereka yang memiliki menguasai, atau
mengambil manfaat dari bumi dan atau bangunan, sebagai
subjek/wajib pajak.
b. Self Assessment System, yaitu sistem pemungutan pajak yang
memberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk menentukan
sendiri besarnya pajak yang terutang. Ciri-cirinya adalah
wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada
Wajib Pajak sendiri, Wajib Pajak aktif, mulai dari menghitung,
menyetor dan melaporkan sendiri pajak yang terutang, dan
fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi. Pajak
Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai Atas Barang dan Jasa,
serta Pajak Penjualan Atas Barang Mewah merupakan contoh
penerapan dalam sistem ini.
c. With Holding System, yaitu suatu sistem pemungutan pajak
yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus
dan bukan Wajib Pajak yang bersangkutan) untuk menentukan
besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak. Ciri-cirinya
adalah wewenang menentukan besarnya pajak yang terutang
ada pada pihak ketiga, pihak selain fiskus dan Wajib Pajak.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
10

Penerapan sistem ini dapat dilihat pada PPh Pasal 21. Menurut
Pudyatmoko (2008:82), pihak-pihak yang diserahi kewajiban
untuk memtong pajak seperti pemberi kerja, bendaharawan
pemerintah, dan pensiun, dan yang lain-lainnya secara teoritis
bukan merupakan Wajib Pajak, karena Wajib Pajaknya adalah
pekerja/buruh/pegawai yang memperoleh penghasilan dan
pekerjaan tetap.

B. Wajib Pajak
1. Pengertian Wajib Pajak
Menurut Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2016 tentang
Pengampunan Pajak, Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan
yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan.

2. Kewajiban Wajib Pajak
Dalam Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan, terdapat kewajiban yang harus
dilakukan oleh Wajib Pajak, yaitu:
a. Pendaftaran
Dalam Pasal 2 secara garis besar dituliskan bahwa setiap
Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan
objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
11

perpajakan wajib mendaftarkan diri pada kantor Direktorat
Jendral Pajak dan melaporkan usahanya untuk dikukuhkan
menjadi Pengusaha Kena Pajak.
b. Pembayaran atau Penyetoran
Dalam Pasal 9, Menteri Keuangan menentukan tanggal jatuh
tempo pembayaran pajak yang terutang untuk suatu saat atau Masa
Pajak bagi masing-masing jenis pajak, paling lama 15 (lima belas)
hari setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak.
c. Pelaporan
Dalam

Pasal

3,

Wajib

Pajak

wajib

mengisi

Surat

Pemberitahuan dengan benar, lengkap, dan jelas, dalam bahasa
Indonesia dengan menggunakan huruf Latin, angka Arab, satuan
mata uang Rupiah, dan menandatangani serta menyampaikan ke
kantor Direkotrat Jendral Pajak terdaftar atau dikukuhkan atau
tempat lain yang ditetapkan oleh Direktorat Jendral Pajak.
d. Pembukuan
Dalam Pasal 28 ayat 1 dijelaskan bahwa Wajib Pajak orang
pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dan
Wajib Pajak badan di Indonesia wajib menyelenggarakan
pembukuan.
e. Penyampaian informasi dalam pemeriksaan
Dalam Pasal 29 ayat 3 dan 4, saat dilakukan pemeriksaan pajak
Wajib Pajak berkewajiban untuk memperlihatkan dan/atau

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
12

meminjamkan buku, catatan, dokumen yang menjadi dasarnya, dan
dokumen lain yang berhubungan dengan kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas Wajib Pajak. Selain itu memberi kesempatan
kepada pemeriksa untuk memasuki tempat atau ruangan yang
dipandang

perlu

dan

memberi

bantuan

guna

kelancaran

pemeriksaan dan memberi keterangan yang diperlukan secara lisan
maupun tertulis.

3. Hak Wajib Pajak
Menurut Mardiasmo (2011:56-57), Wajib Pajak mempunyai
hak sebagai berikut:
a. Mengajukan surat keberatan dan surat banding.
b. Menerima tanda bukti pemasukan SPT.
c. Melakukan pembetulan SPT yang telah dimasukkan.
d. Mengajukan permohonan penundaan penyampaian SPT.
e. Mengajukan permohonan perhitungan pajak yang dikenakan
dalam surat ketetapan pajak.
f. Meminta pengembalian kelebihan pembayaran pajak.
g. Mengajukan permohonan penghapusan dan pengurangan sanksi,
serta pembetulan surat ketetapan pajak yang salah.
h. Memberi kuasa kepada orang untuk melaksanakan kewajiban
pajaknya.
i. Meminta bukti pemotongan atau pemungutan pajak.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
13

j. Mengajukan keberatan dan banding.

4. Jenis Wajib Pajak
Menurut Pandiangan (2014:20), Wajib Pajak terdiri dari 3 jenis
yaitu:
a. Wajib Pajak Orang Pribadi adalah semua orang yang telah
memperoleh penghasilan, yaitu penghasilan yang merupakan
objek pajak dan dikenakan tarif umum yang jumlahnya di atas
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP). Penghasilan tersebut
dapat bersumber dari hasil sebagai pekerja (pegawai atau
karyawan), profesi, atau pun melakukan kegiatan usaha.
b. Wajib Pajak Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal
yang merupakan kesatuan, baik yang melakukan usaha, maupun
yang tidak melakukan usaha, yang meliputi perseroan terbatas,
perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik
negara atau badan usaha milik daerah, dengan nama dan dalam
bentuk apa pun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun,
persekutuan,

perkumpulan,

yayasan,

organisasi

massa,

organisasi sosial politik, atau organisasi lainnya, lembaga, dan
bentuk, badan lainnya termasuk kontrak investasi kolektif serta
badan usaha tetap.
c. Bendahara adalah pejabat yang ada dalam Satuan Kerja di
instansi pemerintah atau lembaga negara yang ditunjuk

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
14

pimpinannya dengan Surat Keputusan untuk melaksanakan
tugas kebendaharaan. Tugasnya antara lain menghitung pajak,
memotong dan memungut pajak, serta menyetornya ke kas
negara

atau

sebagaian

melalui

Kantor

Pelayanan

Perbendaharaan Negara (KPPN) bagi instansi pemerintah pusat
atau lembaga negara, kemudian melaporkan pajak tersebut.

C. Pajak Penghasilan (PPh)
1. Pengertian Pajak Penghasilan (PPh)
Pajak Penghasilan (PPh) adalah pajak yang dikenakan kepada
orang pribadi atau badan atas penghasilan yang diterima atau
diperoleh dalam suatu Tahun Pajak (Mardiasmo, 2011:23). Menurut
Undang-undang Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (1), penghasilan
adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau
diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari
luar Indonesia, yang dapai dipakai untuk konsumsi atau untuk
menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama
dan dalam bentuk apapun.

2. Undang-Undang Pajak Penghasilan (PPh)
Undang-Undang Pajak Penghasilan (PPh) Nomor 36 Tahun
2008 dalam Mardiasmo (2011:155) mengatur pengenaan Pajak
Penghasilan terhadap subjek pajak berkenaan dengan penghasilan

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
15

yang diterima atau diperolehnya dalam tahun pajak. Subjek pajak akan
dikenai pajak apabila menerima atau memperoleh penghasilan. Subjek
Pajak tersebut disebut Wajib Pajak. Wajib Pajak dikenai pajak atas
penghasilan yang diterima atau diperolehnya selama satu tahun atau
dapat dikenai pajak untuk penghasilan dalam bagian tahun pajak
apabila kewajiban pajak subjektifnya dimulai atau berakhir dalam
tahun pajak.

3. Subjek Pajak
Pajak Penghasilan dikenakan terhadap Subjek Pajak atas
penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam Tahun Pajak,
yang menjadi Subjek Pajak adalah:
a. Orang pribadi dan warisan yang belum terbagi sebagai satu
kesatuan menggantikan yang berhak.
b. Badan, terdiri dari perseroan terbatas, perseroan komanditer,
perseroan lainnya, BUMN/BUMD dengan nama dan bentuk
apapun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan,
perkumpulan, yayasan, organisasi, massa, organisasi sosial politik
atau organisasi lainnya, lembaga, dan bentuk badan lainnya
termasuk kontrak investasi kolektif.
c. Bentuk Usaha Tetap (BUT), merupakan bentuk usaha ynag secara
tetap didirikan di Indonesia dan dimanfaatkan oleh orang/badan di
luar negeri.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
16

4. Objek Pajak
Menurut Mardiasmo (2011:159) yang menjadi objek pajak
adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia
maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau
untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan
nama dalam bentuk apapun.

D. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)
1. Pengertian NPWP
Menurut Mardiasmo (2011:25), Nomor Pokok Wajib Pajak
adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana
dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda
pengenal diri atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan
kewajiban perpajakannya.

2. Fungsi NPWP
Menurut Sari dalam Theresia (2016:11) NPWP mempunyai fungsi
sebagai berikut:
a. Sarana dalam administrasi perpajakan.
b. Tanda pengenal diri atau identitas WP dalam melaksanakan hak
dan kewajiban perpajakannya.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
17

c. Dicantumkan dalam setiap dokumen perpajakan. Setiap dokumen
perpajakan sebagai contoh Surat Setoran Pajak (SSP), Faktur
Pajak, Surat Pemberitahuan, harus mencantumkan NPWP.
d. Menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan dalam
pengawasan administrasi perpajakan.
e. Untuk mendapatkan pelayanan dari instansi-instansi tertentu yang
mewajibkan pencantuman NPWP dalam dokumen yang diajukan,
seperti Dokumen Impor.
f. Menjadi persyaratan dalam pelayanan umum, misalnya paspor,
kredit bank dan lelang.

E. Surat Pemberitahuan (SPT)
1. Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT)
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP) sebagaimana telah
diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009, Surat
Pemberitahuan adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk
melaporkan perhitungan dan pembayaran pajak, objek pajak dan atau
bukan objek pajak dan atau harta dan kewajiban sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
18

2. Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT)
Menurut Mardiasmo (2011: 31), fungsi Surat Pemberitahuan
bagi Wajib Pajak Pajak Penghasilan adalah sebagai sarana untuk
melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah
pajak yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan tentang:
a. Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri
dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam
satu tahun pajak atau bagian tahun pajak;
b. Penghasilan yang merupakan objek pajak dan atau bukan objek
pajak;
c. Harta dan kewajiban;
d. Pembayaran dari pemotong atau pemungut tentang pemotongan
atau pemungutan pajak orang pribadi atau badan lain dalam satu
masa pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan.

3. Jenis Surat Pemberitahuan (SPT)
Surat Pemberitahuan (SPT) dibedakan menjadi dua berdasarkan
Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009, yaitu:
a. Surat Pemberitahuan Masa adalah Surat Pemberitahuan untuk suatu
Masa Pajak;
b. Surat Pemberitahuan Tahunan adalah Surat Pemberitahuan untuk
suatu tahun pajak atau bagian tahun pajak.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
19

Surat Pemberitahuan meliputi:
a. Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan (PPh)
b. Surat Pemberitahuan Masa yang terdiri dari:
1) Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan
2) Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai
3) Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai bagi
Pemungut Pajak Pertambahan Nilai

F. Tax Amnesty

1. Pengertian Tax Amnesty
Menurut Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2016 tentang
Pengampunan Pajak, dalam Pasal 1 disebutkan bahwa Pengampunan
Pajak adalah penghapusan pajak yang seharusnya terutang, tidak
dikenai sanksi administrasi perpajakan dan sanksi pidana dibidang
perpajakan, dengan cara mengungkap harta dan membayar uang
tebusan sebagaimana diatur dalam undang-undang.

2. Asas Tax Amnesty
Dalam Pasal 2 ayat 1, Pengampunan Pajak dilaksanakan
berdasarkan asas:
a. Kepastian hukum, yaitu pelaksanaan Pengampunan Pajak harus
dapat mewujudkan ketertiban dalam masyarakat melalui jaminan
kepastian hukum.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
20

b. Keadilan, yaitu pelaksanaan Pengampunan Pajak menjunjung
tinggi keseimbangan hak dan kewajiban dari setiap pihak yang
terlibat.
c. Kemanfaatan, yaitu seluruh pengaturan kebijakan Pengampunan
Pajak bermanfaat bagi kepentingan negara, bangsa, dan
masyarakat, khususnya dalam memajukan kesejahteraan umum.
d. Kepentingan nasional, yaitu pelaksanaan Pengampunan Pajak
mengutamakan kepentingan bangsa, negara, dan masyarakat di
atas kepentingan lainnya.

3. Syarat Tax Amnesty
Dalam Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 11 Tahun
2016 tentang Pengapunan Pajak, pada Pasal 8 ayat 3 terdapat
persyaratan untuk memperoleh Pengampunan Pajak, yaitu:
a.

Memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP);

b.

Membayar Uang Tebusan;

c.

Melunasi seluruh Tunggakan Pajak;

d.

Melunasi pajak yang tidak atau kurang dibayar atau melunasi
pajak yang seharusnya tidak dikembalikan bagi Wajib Pajak yang
sedang

dilakukan

penyidikan;

pemeriksaan

bukti

permulaan

dan/atau

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
21

e.

Menyampaikan SPT PPh Terakhir bagi Wajib Pajak yang telah
memiliki

kewajiban

menyampaikan

Surat

Pemberitahuan

Tahunan Pajak Penghasilan;
f.

Mencabut permohonan:
1) Pengembalian kelebihan pembayaran pajak;
2) Pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi dalam
Surat Ketetapan Pajak dan/atau Surat Tagihan Pajak yang di
dalamnya terdapat pokok pajak yang terutang;
3) Pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak yang tidak
benar;
4) Keberatan;
5) Pembetulan atas surat ketetapan pajak dan surat keputusan;
6) Banding;
7) Gugatan; dan/atau
8) Peninjauan kembali, dalam hal Wajib Pajak sedang
mengajukan permohonan dan belum diterbitkan surat
keputusan atau putusan.

4. Objek Tax Amnesty

Dalam Pasal 3 dan penjelasan pada Pasal 5 ayat 2, yang menjadi
objek Pengampunan Pajak adalah semua Harta yang belum pernah
dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh Tahun Pajak 2015.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
22

5. Manfaat Tax Amnesty

Wajib Pajak yang mengikuti program Amnesti Pajak akan
memperoleh manfaat berupa (www.pajak.go.id/amnestipajak):
a. Penghapusan pajak yang seharusnya terutang.
b. Tidak dikenai sanksi administrasi perpajakan dan sanksi pidana
perpajakan.
c. Tidak dilakukan pemeriksaan, pemeriksaan bukti permulaan, dan
penyidikan.
d. Penghentian proses pemeriksaan, pemeriksaan bukti permulaan,
dan penyidikan.
e. Jaminan rahasia dimana data pengampunan pajak tidak dapat
dijadikan dasar penyelidikan dan penyidikan tindak pidana lain.
f. Pembebasan PPh terkait proses balik nama harta.

6. Tahapan Pengajuan Tax Amnesty

Tata cara pengajuan Amnesti Pajak adalah sebagai berikut
(www.pajak.go.id/amnestipajak):
a. Wajib Pajak datang ke Kantor Pelayanan Pajak tempat Wajib
Pajak terdaftar atau tempat lain yang ditentukan oleh Menteri
untuk meminta penjelasan mengenai pengisian dan pemenuhan
kelengkapan dokumen yang harus dilampirkan dalam Surat
Pernyataan, yaitu:

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
23

1) Bukti

pembayaran

Tunggakan

Pajak

Uang
bagi

Tebu