WINARNO DAMPAK KETERBUKAAN INFORMASI PAD
JUDUL
: Dampak Keterbukaan Informasi Pada Penurunan Nilai Goodwill
Dalam Merger Dan Keputusan Akuisisi Di Bank Nigeria
BIDANG MASALAH : Akuntansi keuangan
REVIEWER
: Winarno
PENDAHULUAN
Informasi akuntansi diperlukan untuk keputusan keuangan baik oleh investor dan pemilik
bisnis. Peran utama dari informasi akuntansi adalah untuk mengizinkan menginformasikan
penilaian dan keputusan oleh para pengguna informasi tersebut (Zimmerman dan Wats
1986). Peraturan akuntansi memberikan panduan dalam penyusunan laporan keuangan yang
berkualitas. Kualitas akuntansi informasi mengenai goodwill telah menjadi subyek perdebatan di
kalangan para ulama dan regulator (IASB). Beberapa sengketa telah membangkitkan mengenai
perlakuan akuntansi atas goodwill terutama pada amortisasi atau penurunan nilai (Shinan, 2012),
beberapa cara mungkin lebih berguna untuk akuntansi pengobatan goodwill (Dennis, 2007).
Penurunan nilai goodwill adalah pengurangan nilai aset goodwill. Goodwill menarik
pelanggan dengan demikian meningkatkan pendapatan dan keuntungan (Zare, Mohsen,
Ghamsem, 2012). Pernyataan Standar Akuntansi (SAS) 26 mengatur aset goodwill di Nigeria,
dan salah satu ketentuan adalah goodwill yang harus diuji untuk penurunan nilai setiap tahun
atau lebih sering. Hal ini juga memerlukan pengungkapan informasi yang memungkinkan
pengguna laporan keuangan suatu entitas untuk mengevaluasi perubahan ketika ada perubahan
dalam nilai tercatat goodwill pada periode tertentu. Bagi bank untuk membuat efektif, akurat dan
kualitatif keputusan tentang merger dan akuisisi, informasi yang memadai pada goodwill
penurunan diperlukan (Appah & Sphia 2011).
Krisis keuangan tahun 2004 di sektor perbankan menyebabkan serangkaian merger dan akuisisi
dalam industri pada tahun 2005. Sekitar 52 bank dikurangi menjadi 25 bank. Modal dasar bank
dibesarkan dari USD50 Juta untuk USD250Milllion. Bank-bank yang tidak dapat memenuhi
modal dasar baik digabung atau diakuisisi oleh bank lain.
TINJAUAN PUSTAKA
Makna dan Komponen Kerugian Penurunan Nilai
Penurunan nilai goodwill adalah pengurangan nilai aset goodwill. Dasar untuk
menentukan jumlah yang akan ditulis harus mencerminkan kerugian permanen nilai bagi
perusahaan (Pearson dan Okubara, 1987). Alasan utama untuk menuliskan aktiva operasi adalah
untuk mengakui bahwa mereka tidak akan memberikan kontribusi untuk keuntungan
perusahaan. Namun, "tidak memberikan kontribusi bagi perusahaan keuntungan "adalah sebuah
konsep
yang
sangat
menghakimi
yang
menimbulkan
beberapa
pertanyaan
yang
bermasalah. Kebanyakan orang akan setuju bahwa kerugian telah terjadi jika perusahaan tidak
dapat mengembalikan kerugian bersih aset melalui masa depan gunakan. Pertanyaannya adalah
bahwa; harus rugi penurunan nilai harus terbatas pada biaya dipulihkan dari aset? Atau harus
mengakui rugi penurunan nilai aset ketidakmampuan untuk memulihkan kerugian ditambah
"normal keuntungan ". Perhatian khas adalah apakah atau tidak kerugian bersahaja dalam kasus
kerugian penurunan nilai, keprihatinan tambahan bahwa ada kerugian ini mungkin dilebihlebihkan, sehingga menciptakan keuntungan masa depan yang lebih tinggi. Apalagi, jika nilai
tertulis-down awal berada di bawah estimasi, pelaporan penyesuaian tambahan tahun demi tahun
melemahkan kredibilitas laporan keuangan.
Goodwill dan Akuntabilitas untuk Merger dan Akuisisi
Dalam orientasi akuntabilitas, manajemen harus diminta untuk membenarkan merger dan
akuisisi perusahaan lain dengan menunjukkan bahwa arus kas masuk dari merger dan akuisisi
melebihi arus kas yang terjadi ketika melakukan investasi (Grinyer et al, 1997). Seperti yang
diidentifikasi oleh Ma dan Hopkins (1988), sering tidak mungkin untuk mengurai arus dikaitkan
dengan merger dan akuisisi setelah telah dilakukan karena sinergi dalam grup baru. Hal ini jelas,
namun, bahwa arus kas bersih sehubungan dengan penjualan yang dilakukan oleh anak
perusahaan akan mengalir melalui laba konsolidasi dan laporan rugi di beberapa titik di masa
depan kelompok. Arus kas masuk dan arus keluar, oleh karena itu, termasuk dalam laba yang
dilaporkan kelompok. Penelitian dilakukan oleh Balugon (2011) menemukan bahwa melaporkan
keuntungan yang dirasakan oleh manajer sebagai indikator kinerja keuangan mereka dan ada
beberapa bukti bahwa persepsi yang sama ada kalangan investor yang mengambil minat aktif
dalam angka laba yang dilaporkan (Davison, 1989). Dalam keadaan seperti ini tampaknya masuk
akal untuk mengklaim bahwa pelaporan yang sesuai untuk pemantauan kinerja hanya dapat
dicapai jika pengeluaran kas berkomitmen untuk mencapai bersih masa depan arus masuk
operasi diubah sebagai biaya dalam rekening laba rugi pada suatu waktu. Seperti yang
ditunjukkan oleh Ma dan Hopkins (1988) 's definisi, pembayaran untuk goodwill dibuat untuk
pembelian sebuah "aliran masa depan pendapatan superior". Oleh karena itu pembayaran untuk
goodwill harus didebit pada beberapa waktu untuk laba dan rugi yang dikreditkan dari waktu ke
waktu dengan penghasilan tersebut. Argumen ini didasarkan pada kebutuhan pemilik untuk
mengontrol manajemen. Manajer harus diminta untuk membenarkan keputusan merger dan
akuisisi mereka dengan akuntansi untuk semua biaya yang berhubungan dengan biaya dalam
laporan laba-rugi. Dengan demikian tulisan-off dari goodwill langsung ke cadangan seperti
dianjurkan oleh SSAP 22 tidak dapat diterima untuk tujuan utama diasumsikan piutang. Namun
demikian pendekatan write-off langsung telah dianjurkan oleh banyak pemikir mampu,
KESIMPULAN
Studi ini menemukan bahwa bank universal Nigeria mengambil kualitas dan keputusan
yang tepat dalam merger dan akuisisi dalam hal goodwill sebagai akibat dari pengungkapan
informasi penurunan nilai goodwill. Namun, penelitian ini merekomendasikan agar: bank
universal Nigeria harus memastikan ada cukup informasi sehubungan dengan penurunan nilai
goodwill sebelum mengambil keputusan merger dan akuisisi sebagai ini akan mendorong
keputusan yang berkualitas. Juga bank universal Nigeria harus menyediakan memadai dan
informasi yang akurat dalam catatan kaki laporan keuangan sehubungan dengan penurunan nilai
goodwill.
: Dampak Keterbukaan Informasi Pada Penurunan Nilai Goodwill
Dalam Merger Dan Keputusan Akuisisi Di Bank Nigeria
BIDANG MASALAH : Akuntansi keuangan
REVIEWER
: Winarno
PENDAHULUAN
Informasi akuntansi diperlukan untuk keputusan keuangan baik oleh investor dan pemilik
bisnis. Peran utama dari informasi akuntansi adalah untuk mengizinkan menginformasikan
penilaian dan keputusan oleh para pengguna informasi tersebut (Zimmerman dan Wats
1986). Peraturan akuntansi memberikan panduan dalam penyusunan laporan keuangan yang
berkualitas. Kualitas akuntansi informasi mengenai goodwill telah menjadi subyek perdebatan di
kalangan para ulama dan regulator (IASB). Beberapa sengketa telah membangkitkan mengenai
perlakuan akuntansi atas goodwill terutama pada amortisasi atau penurunan nilai (Shinan, 2012),
beberapa cara mungkin lebih berguna untuk akuntansi pengobatan goodwill (Dennis, 2007).
Penurunan nilai goodwill adalah pengurangan nilai aset goodwill. Goodwill menarik
pelanggan dengan demikian meningkatkan pendapatan dan keuntungan (Zare, Mohsen,
Ghamsem, 2012). Pernyataan Standar Akuntansi (SAS) 26 mengatur aset goodwill di Nigeria,
dan salah satu ketentuan adalah goodwill yang harus diuji untuk penurunan nilai setiap tahun
atau lebih sering. Hal ini juga memerlukan pengungkapan informasi yang memungkinkan
pengguna laporan keuangan suatu entitas untuk mengevaluasi perubahan ketika ada perubahan
dalam nilai tercatat goodwill pada periode tertentu. Bagi bank untuk membuat efektif, akurat dan
kualitatif keputusan tentang merger dan akuisisi, informasi yang memadai pada goodwill
penurunan diperlukan (Appah & Sphia 2011).
Krisis keuangan tahun 2004 di sektor perbankan menyebabkan serangkaian merger dan akuisisi
dalam industri pada tahun 2005. Sekitar 52 bank dikurangi menjadi 25 bank. Modal dasar bank
dibesarkan dari USD50 Juta untuk USD250Milllion. Bank-bank yang tidak dapat memenuhi
modal dasar baik digabung atau diakuisisi oleh bank lain.
TINJAUAN PUSTAKA
Makna dan Komponen Kerugian Penurunan Nilai
Penurunan nilai goodwill adalah pengurangan nilai aset goodwill. Dasar untuk
menentukan jumlah yang akan ditulis harus mencerminkan kerugian permanen nilai bagi
perusahaan (Pearson dan Okubara, 1987). Alasan utama untuk menuliskan aktiva operasi adalah
untuk mengakui bahwa mereka tidak akan memberikan kontribusi untuk keuntungan
perusahaan. Namun, "tidak memberikan kontribusi bagi perusahaan keuntungan "adalah sebuah
konsep
yang
sangat
menghakimi
yang
menimbulkan
beberapa
pertanyaan
yang
bermasalah. Kebanyakan orang akan setuju bahwa kerugian telah terjadi jika perusahaan tidak
dapat mengembalikan kerugian bersih aset melalui masa depan gunakan. Pertanyaannya adalah
bahwa; harus rugi penurunan nilai harus terbatas pada biaya dipulihkan dari aset? Atau harus
mengakui rugi penurunan nilai aset ketidakmampuan untuk memulihkan kerugian ditambah
"normal keuntungan ". Perhatian khas adalah apakah atau tidak kerugian bersahaja dalam kasus
kerugian penurunan nilai, keprihatinan tambahan bahwa ada kerugian ini mungkin dilebihlebihkan, sehingga menciptakan keuntungan masa depan yang lebih tinggi. Apalagi, jika nilai
tertulis-down awal berada di bawah estimasi, pelaporan penyesuaian tambahan tahun demi tahun
melemahkan kredibilitas laporan keuangan.
Goodwill dan Akuntabilitas untuk Merger dan Akuisisi
Dalam orientasi akuntabilitas, manajemen harus diminta untuk membenarkan merger dan
akuisisi perusahaan lain dengan menunjukkan bahwa arus kas masuk dari merger dan akuisisi
melebihi arus kas yang terjadi ketika melakukan investasi (Grinyer et al, 1997). Seperti yang
diidentifikasi oleh Ma dan Hopkins (1988), sering tidak mungkin untuk mengurai arus dikaitkan
dengan merger dan akuisisi setelah telah dilakukan karena sinergi dalam grup baru. Hal ini jelas,
namun, bahwa arus kas bersih sehubungan dengan penjualan yang dilakukan oleh anak
perusahaan akan mengalir melalui laba konsolidasi dan laporan rugi di beberapa titik di masa
depan kelompok. Arus kas masuk dan arus keluar, oleh karena itu, termasuk dalam laba yang
dilaporkan kelompok. Penelitian dilakukan oleh Balugon (2011) menemukan bahwa melaporkan
keuntungan yang dirasakan oleh manajer sebagai indikator kinerja keuangan mereka dan ada
beberapa bukti bahwa persepsi yang sama ada kalangan investor yang mengambil minat aktif
dalam angka laba yang dilaporkan (Davison, 1989). Dalam keadaan seperti ini tampaknya masuk
akal untuk mengklaim bahwa pelaporan yang sesuai untuk pemantauan kinerja hanya dapat
dicapai jika pengeluaran kas berkomitmen untuk mencapai bersih masa depan arus masuk
operasi diubah sebagai biaya dalam rekening laba rugi pada suatu waktu. Seperti yang
ditunjukkan oleh Ma dan Hopkins (1988) 's definisi, pembayaran untuk goodwill dibuat untuk
pembelian sebuah "aliran masa depan pendapatan superior". Oleh karena itu pembayaran untuk
goodwill harus didebit pada beberapa waktu untuk laba dan rugi yang dikreditkan dari waktu ke
waktu dengan penghasilan tersebut. Argumen ini didasarkan pada kebutuhan pemilik untuk
mengontrol manajemen. Manajer harus diminta untuk membenarkan keputusan merger dan
akuisisi mereka dengan akuntansi untuk semua biaya yang berhubungan dengan biaya dalam
laporan laba-rugi. Dengan demikian tulisan-off dari goodwill langsung ke cadangan seperti
dianjurkan oleh SSAP 22 tidak dapat diterima untuk tujuan utama diasumsikan piutang. Namun
demikian pendekatan write-off langsung telah dianjurkan oleh banyak pemikir mampu,
KESIMPULAN
Studi ini menemukan bahwa bank universal Nigeria mengambil kualitas dan keputusan
yang tepat dalam merger dan akuisisi dalam hal goodwill sebagai akibat dari pengungkapan
informasi penurunan nilai goodwill. Namun, penelitian ini merekomendasikan agar: bank
universal Nigeria harus memastikan ada cukup informasi sehubungan dengan penurunan nilai
goodwill sebelum mengambil keputusan merger dan akuisisi sebagai ini akan mendorong
keputusan yang berkualitas. Juga bank universal Nigeria harus menyediakan memadai dan
informasi yang akurat dalam catatan kaki laporan keuangan sehubungan dengan penurunan nilai
goodwill.