SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi
KONTRIBUSI PAJAK KENDARAAN BERMOTOR DAN PAJAK BEA
BALIK NAMA KENDARAAN BERMOTOR TERHADAP PENDAPATAN
ASLI DAERAH SETELAH OTONOMI DAERAH
Studi Kasus pada Pemerintah Kepulauan Riau
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Fransiska Andar Rosalina
NIM: 042114028
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
HALAMAN PERSEMBAHAN
Kupersembahkan untuk: Tuhan Yesus dan Bunda Maria pelindungku
Papaku Antonius Hermanto dan Mamaku Agnes Sri Dariningsih tercinta
Adik-adikku tersayang Katharina Dian RoswinaMaria Elisabeth Krisanti Putri dan Maria Nirmala Andya Kristantri Dan seluruh keluarga besarku
Hidup adalah perjuangan, Perjuangan adalah cita-cita
Cita-cita membuatku semakin kuat
Dan kekuatanku datang dari pada Tuhan…
(Penulis)Stand at the crossroads and look ask for the ancient
paths. Ask where the good way is and walk in it and
you will find rest for your souls. (Jeremiah 6:16)
KATA PENGANTAR
Puji syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Universitas Sanata Dharma.
Dalam menyelesaikan skripsi ini, penulis mendapatkan banyak bantuan, bimbingan dan arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih tak terhingga kepada:
1. Rama Rektor Universitas Sanata Dharma yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk belajar dan mengembangkan kepribadian dan bakat.
2. Prof. Dr. James J. Spillane, SJ, selaku Pembimbing I yang telah banyak membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini, memberikan banyak masukan baik secara moril dan spiritual.
3. Ibu Firma Sulistiyowati, SE. M.Si, selaku Pembimbing II yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini dan memberi banyak masukan bagi penulis.
4. Drs. T. Akhrial dari DISPENDA dan Bpk. Fajar dari SAMSAT yang telah banyak membantu saya dalam menyelesaikan penelitian ini dan
5. Papa Antonius Hermanto dan Mama Agnes S.D., kedua orang tuaku yang sangat mendukung anaknya, mendoakan dan memberi semangat yang begitu melimpah selama menulis skripsi ini hingga selesai.
6. Ketiga adikku yang paling kusayangi, Katharina Dian, Maria Elisabeth Krisanti, dan Maria Nirmala Andya yang selalu bikin aku kangen untuk pulang. Terima kasih untuk dukungan dan doa kalian.
7. Keluarga Budeku dan Pakdeku, Mbak Dayu dan Mas Ardi, Mbak Siska dan Mas Gandhi yang banyak membantu, mendukung, dan setia selalu menjemput dan mengantarku pulang.
8. Keluarga keduaku, Bapak, Mama, Inge adikku yang selalu cerewet tapi baik banget bawain aku makan, dan Mas Tomy, untuk semua yang selalu membantu aku dan sayang padaku. Untuk Vani yang berada di Jakarta, terima kasih untuk doanya.
9. Temen-temen kostku, Makaria Asfina Ratu, Desinata Purnamasari, Veronika Br Barus, dan Wisni Yuliastuti, yang sudah setia banget menemani aku baik saat senang dan susah. Arum, Rani, Mbak Wayan, Tuti, dan semuanya yang tinggal di Narlim, terima kasih buat semangatnya.
10. Kakakku kak Bernadus Onie Destrio Lando dan Kak Aloysius Danu Fratomo, buat semua nasehat, sayang kalian buat aku, sudah setia
Cecilia Evie Setyorini dan Mbak Estu Kuncoro Ismartono, terima kasih untuk semangatnya.
11. Temen-temen kampusku, Noviana H. dan Raymont H. atas semua saran dan idenya yang sudah banyak membantu menyelesaikan skripsi ini, Maria Novitri I. yang rela pulsanya habis untuk menemaniku sms saat mengerjakan skripsi setiap malam, Dadang R., Agnes Ari, Agnes kecil, Hendra, Willy, dan Desi untuk dukungan dan semangatnya. A. Indah yang berjuang bersama dari MPT hingga Skripsi. Christ S., Sudilah, Rita W., Ucok, dan Elisabeth, atas semangatnya. Terima kasih untuk semua teman-teman kampusku yang telah membantu aku.
12. Suster Irene, FCJ yang selalu jadi tempat curhatku, terima kasih untuk semua nasehat dan doanya.
13. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah membantu penulis menyelesaikan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangannya, oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pembaca.
Yogyakarta, September 2008 Fransiska Andar Rosalina
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL........................................................................................ i HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .............................................. ii HALAMAN PENGESAHAN.......................................................................... iii HALAMAN PERSEMBAHAN ...................................................................... iv HALAMAN PUBLIKASI ............................................................................... v HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS......................... vi HALAMAN KATA PENGANTAR ................................................................ vii HALAMAN DAFTAR ISI .............................................................................. x HALAMAN DAFTAR TABEL ...................................................................... xii HALAMAN DAFTAR GAMBAR.................................................................. xiv ABSTRAK ....................................................................................................... xv ABSTRACT..................................................................................................... xvi BAB I PENDAHULUAN ...........................................................................
1 A. Latar Belakang ...........................................................................
1 B. Rumusan Masalah ......................................................................
5 C. Batasan Masalah.........................................................................
6 D. Tujuan Penelitian .......................................................................
6 E. Manfaat Penelitian .....................................................................
7 F. Sistematika Penulisan ................................................................
8 BAB II LANDASAN TEORI ......................................................................
11 A. Pengertian Kontribusi ................................................................
11 B. Pengertian Pajak.........................................................................
11 C. Pendapatan Asli Daerah .............................................................
16 D. Pajak Daerah ..............................................................................
19
G. Model Perhitungan .....................................................................
32 BAB IV GAMBARAN UMUM PROPINSI KEPULAUAN RIAU .............
49 C. Pembahasan................................................................................
45 B. Analisis Data ..............................................................................
45 A. Deskripsi Data............................................................................
43 BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN.....................................
42 F. Gambaran Pendapatan Asli Daerah Propinsi Kepulauan Riau ..
41 E. Potensi Kepulauan Riau .............................................................
41 D. Angka Pengangguran .................................................................
40 C. Pertumbuahan Penduduk dan Tenaga Kerja ..............................
39 B. Visi dan Misi Kepulauan Riau ...................................................
39 A. Propinsi Kepulauan Riau............................................................
31 G. Teknik Analisis Data..................................................................
23 H. Penetapan Tarif ..........................................................................
31 F. Teknik Pengumpulan Data.........................................................
30 E. Data Yang Diperlukan................................................................
30 D. Subyek dan Objek Penelitian .....................................................
29 C. Jadwal Penelitian........................................................................
29 B. Tempat dan Waktu Penelitian ....................................................
29 A. Jenis Penelitian...........................................................................
27 BAB III METODE PENELITIAN ................................................................
25 L. Penelitian Terdahulu ..................................................................
24 K. Pengertian Efektivitas ................................................................
24 J. Pengecualian Pajak.....................................................................
23 I. Sistem Pemungutan....................................................................
60
B. Keterbatasan Penelitian..............................................................
67 C. Saran...........................................................................................
67 DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................
70 LAMPIRAN.....................................................................................................
73
DAFTAR TABEL
Halaman Table 1 : Tabel Jadwal Penelitian ................................................................
30 Tabel 2 : Contoh Tabel Kontribusi Pajak Kendaraan Bermotor Terhadap PAD ..............................................................................
32 Tabel 3 : Contoh Tabel Kontribusi Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor Terhadap PAD .............................................................
33 Tabel 4 : Contoh Tabel Analisis Trend Perkembangan Pajak Kendaraan Bermotor Terhadap PAD ............................................
34 Tabel 5 : Contoh Tabel Analisis Trend Perkembangan Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor Terhadap PAD..................................
34 Tabel 6 : Contoh Tabel Analisis Efektivitas Pajak Kendaraan Bermotor ...
37 Tabel 7 : Contoh Tabel Analisis Efektivitas Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor.....................................................................
37 Tabel 8 : Data Realisasi Pajak Kendaraan Bermotor Dan Realisasi Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor Tahun 2004 Sampai Dengan Tahun 2007 ......................................................................
45 Tabel 9 : Data Realisasi Pendapatan Asli Daerah Tahun 2004 Sampai Dengan Tahun 2007 .........................................................
46 Tabel 10 : Realisasi Pajak Kendaraan Bermotor dan Realisasi Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor ................................
47 Tabel 11 : Realisasi Pajak Kendaraan Bermotor, Realisasi Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor dan Realisasi Pendapatan Asli Daerah................................................................
47 Tabel 12 : Realisasi Pajak Kendaraan Bermotor dan Realisasi Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor Tahun 2004 Sampai Dengan Tahun 2007 .........................................................
48 Tabel 13 : Data Target Pajak Kendaraan Bermotor dan Target Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor Tahun 2004
Tabel 14 : Kontribusi Pajak Kendaraan Bermotor Terhadap Pendapatan Asli Daerah ................................................................
50 Tabel 15 : Kontribusi Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor Terhadap Pendapatan Asli Daerah ................................................................
51 Tabel 16 : Perhitungan Persamaan Garis Trend Atas Perkembangan Kontribusi Pajak Kendaraan Bermotor Terhadap PAD ..................................
51 Tabel 17 : Trend Atas Perkembangan Kontribusi Pajak Kendaraan Bermotor Terhadap PAD ..............................................................
52 Tabel 18 : Perhitungan Persamaan Garis Trend Atas Perkembangan Kontribusi Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor Terhadap PAD ..............................................................................
53 Tabel 19 : Trend Atas Perkembangan Kontribusi Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor Terhadap PAD .................................
54 Tabel 20 : Uji Multikolinieritas Atas PAD....................................................
57 Tabel 21 : Tabel Uji Hipotesa........................................................................
59 Tabel 22 : Efektivitas Pajak Kendaraan Bermotor ........................................
59 Tabel 23 : Efektivitas Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor.............
60 Tabel 24 : Tabel Ringkasan Skripsi Pendukung............................................
73 Tabel 25 : Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Daerah Propinsi Kepulauan Riau ............................................................................
78 Tabel 26 : Pendapatan Asli Daerah Tahun 2004-2007 ..................................
80
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar I : Trend Atas Perkembangan Pajak Kendaraan Bermotor Terhadap PAD ..........................................................................
53 Gambar II : Trend atas perkembangan kontribusi pajak bea balik nama kendaraan bermotor terhadap PAD ..........................................
55 Gambar II : Uji Normalitas untuk PAD .......................................................
56 Gambar IV: Uji Heterokedasitisitas untuk PAD ..........................................
57
ABSTRAK
KONTRIBUSI PAJAK KENDARAAN BERMOTOR DAN PAJAK BEA BALIK NAMA KENDARAAN BERMOTOR TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH SETELAH OTONOMI DAERAH Studi Kasus pada Pemerintah Propinsi Kepulauan Riau
Fransiska Andar Rosalina NIM: 042114028
Universitas Sanata Dharma Yogyakarta
2008 Tujuan penelitian ini untuk mengetahui seberapa besar kontribusi yang diberikan oleh pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor terhadap pendapatan asli daerah. Latar belakang penelitian ini adalah Propinsi Kepulauan Riau yang struktur wilayahnya terdiri dari lembah dan perbukitan, tidak memungkinkan adanya alat transportasi tanpa motor penggerak. Sehingga pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor dapat menjadi sector utama dalam penerimaan pendapatan asli daerah.
Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Data diperoleh melalui dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan adalah analisis Trend dengan metode kuadrat terkecil, uji F, dan analisis efektivitas.
Hasil penelitian menunjukkan adanya penurunan prosentase kontribusi pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor dari tahun ke tahun. Namun, menunjukkan kinerja pemerintah Propinsi Kepulauan Riau dari tahun ke tahun yang semakin meningkat. Ini terlihat dari Y’ = 87.443.154.388 + 17.830.422.602 X, dimana b positif (+17.830.422.602). Pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor secara signifikan berpengaruh terhadap penerimaan pendapatan asli daerah. Berdasarkan analisis efektivitas, kinerja yang dilakukan oleh pemerintah propinsi kepulauan riau dari tahun ke tahun kurang efektif, hal ini ditunjukan dengan adanya penurunan prosentase efektivitas terbesar pada tahun 2005 sebesar 36,8% pada pajak kendaraan bermotor. Sedangkan pada pajak bea balik nama kendaraan bermotor mengalami kenaikan prosentase dari tahun 2004 sampai dengan tahun 2006, dan mengalami penurunan pada tahun 2007 sebesar 11,24%.
ABSTRACT
THE CONTRIBUTION OF VEHICLES TAX AND FEE FOR CONVERSION OF VEHICLE OWNERSHIP TOWARD REGIONAL ORIGINAL REVENUE AFTER REGIONAL AUTHONOMY A Case Study on Riau Government
Fransiska Andar Rosalina NIM: 042114028
University of Sanata Dharma Yogyakarta
2008 The aims of this research were to know how much was the contribution of vehicle tax and fee for conversion of vehicle ownership toward regional original revenue. The background of this research was that in Riau province where the region structure consisted of valley and hill, it was impossible for the existence of transportation to be without engine activator. Thus, vehicle tax and fee for conversion of vehicle ownership can be a major sector in gaining regional original revenue.
This research was a case study. The data were obtained by documentation. The data analysis technique used was Trend analysis with least square’s method, F test and effectiveness analysis.
The result of this research showed that the contribution of vehicle tax and fee for conversion of vehicle ownership declined year by year. However, it showed that the performance of Riau province government was better year by year. It could be seen from Y’ = 87.443.154.388 + 17.830.422.602 X, where b was positive (+17.830.422.602). Significantly, vehicle tax and fee for conversion of vehicle ownership influenced the regional original revenue. Based on effectiveness analysis, the performance of Riau province government was less effective year by year. This was showed by the biggest decline in effectiveness percentage in 2005 in the amount of 36.8% from vehicle tax. Whereas, the percentage of fee for conversion of vehicle ownership increased from 2004 until 2006, and decreased in 2007 in the amount of 11.24%.
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Salah satu fungsi dari pemerintah, baik pemerintah pusat maupun
pemerintah daerah adalah sebagai lembaga ekonomi. Pemerintah pusat sebagai lembaga ekonomi akan melakukan pengeluaran berbagai macam biaya untuk semua kegiatan operasional, maka pemerintah akan melakukan berbagai upaya untuk memperoleh pendapatan guna memenuhi pengeluaran atas biaya tersebut.
Namun, sejak krisis ekonomi yang melanda Indonesia tahun 1997 membawa dampak di berbagai aspek kehidupan, terutama sektor ekonomi yang ditandai dengan menurunnya aktivitas ekonomi masyarakat. Dalam hal ini pemerintah pusat telah mengeluarkan berbagai kebijakan untuk mengatasi krisis tersebut, salah satunya adalah dengan memberlakukan otonomi daerah.
Sejalan dengan diundangkannya UU No. 22 tahun 1999 tentang pemerintah daerah (Otonomi Daerah) dan UU No. 25 tahun 1999 tentang perimbangan keuangan antara pemerintah pusat dengan daerah, yaitu mengenai pola pemerintahan sentralisasi menjadi desentralisasi. Dengan demikian, pemerintah daerah memiliki kewenangan untuk mengatur dan mengelola pemasukan daerahnya. Pemasukan daerah berupa pajak daerah, retribusi daerah, laba badan usaha milik daerah, penerimaan dari dinas, bagi hasik pajak, pinjaman pemerintah, dan lainnya memberikan kontribusi yang besar bagi pendapatan asli penting. Pemasukan terbesar pada Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) didominasi oleh sektor pajak.
Pajak tidak hanya dirasakan manfaatnya bagi kepentingan pemerintah pusat tetapi juga pemerintah daerah. Menurut lembaga pemungutannya, pajak dibagi menjadi dua, yaitu pajak pusat dan pajak daerah. Pajak daerah sendiri dibagi lagi menjadi dua, yaitu pajak tingkat provinsi dan pajak tingkat kabupaten/ kotamadya.
Penerimaan daerah bersumber dari pajak hotel dan restoran, pajak kendaraan alat berat, pajak kendaraan bermotor, pajak bea balik nama kendaran bermotor, pajak bahan bakar, pajak pengambilan air bawah tanah, pajak pengambilan air permukaan, sisa kewajiban pokok perseroan terbatas, kompensasi penggunaan lahan, bagi hasil penjualan kayu, pajak penjualan atas barang mewah, pajak pengalihan hak atas tanah dan bangunan (PPHTB).
Propinsi Kepulauan Riau memiliki luas wilayah 251,810,71 kilometer persegi, yang terdiri dari enam pulau besar yaitu Batam, Karimun, Bintan, Natuna, Tanjung Pinang dan Lingga. Wilayah kepulauan riau, 96 % terdiri dari lautan seluas 96.866 kilometer persegi dan sisanya terdiri dari daratan. Menurut data kependudukan Maret 2005 (BPS Kota Batam) dapat dilihat bahwa penduduk Propinsi Kepulauan Riau berjumlah 1.245.708 jiwa. Kota Batam memiliki jumlah penduduk terbesar yaitu 599.561 Jiwa (48,13%). (<Http://www.kepulauan riau.go.id/indeks.kepri pasca pemekaran.htm>)
Struktur tanah wilayah Kepulauan Riau yang didominasi oleh perbukitan dan lembah, tidak memungkinkan Kepulauan Riau memiliki berbagai jenis Struktur Kepulauan Riau yang demikian, menjadikan Kepulauan Riau didominasi oleh berbagai jenis kendaraan bermotor, seperti motor, mobil, truk, bis, dan lainnya.
Kendaraan bermotor merupakan objek pajak bagi Propinsi Kepulauan Riau yang memberikan kontribusi cukup besar bagi pendapatan asli daerah. Secara garis besar, Kepulauan Riau tidak termasuk propinsi dengan tingkat kemiskinan yang tinggi, yang terlihat dari data dari Badan Koordinasi Keluarga Berencana (BKKBN) bahwa tingkat kemiskinan di Kepulauan Riau hanya sebesar 1 % dari jumlah penduduk kota Kepulauan Riau atau ± 3.566 kepala keluarga (data November 2005). Hal ini menunjukkan bahwa sebagian besar masyarakat Kepulauan Riau cukup mampu untuk membeli kendaraan bermotor seperti sepeda motor dan mobil.
Dewasa ini, penggunaan kendaraan bermotor dari tahun ke tahun di Kepulauan Riau terus meningkat. Hal ini dikarenakan semakin banyaknya dealer kendaraan bermotor dari berbagai perusahaan di Indonesia, terutama di Kepulauan Riau. Dengan semakin banyaknya merk dan jenis kendaraan bermotor, maka produsen kendaraan bermotor saling bersaing dengan mengeluarkan berbagai kebijakan yang mempermudah dan menarik minat masyarakat untuk membeli kendaraan bermotor. Sebagai contoh, banyak dealer yang memberikan kemudahan kredit dan pemberian diskon yang menguntungkan bagi pembeli. Dengan munculnya berbagai kebijakan tersebut, maka semakin banyak masyarakat yang membeli kendaraan bermotor. Dengan bertambahnya jumlah penerimaan pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor. Dari data statistik Departemen Perhubungan Republik Indonesia didapat informasi bahwa pada tahun 2005 angka pertumbuhan pembelian kendaraan bermotor sebesar 13,5%, lebih rendah dibandingkan tahun 2004 yang mencapai 28,1%. Pada tahun 2006 jumlah kendaraan bermotor mencapai 423.571 unit, sedangkan pada tahun 2007 jumlah kendaraan bermotor mencapai 489.751 unit.
Pemungutan pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor di Kepulauan Riau dilaksanakan dengan Sistem Administrasi Manunggal Dibawah Satu Atap, yang dikenal dengan sebutan SAMSAT. Dimana pada umumnya kantor cabang SAMSAT berada di daerah kotamadya atau kabupaten (Dati II). Dari data tahun 2004, Propinsi Kepulauan Riau telah menganggarkan pendapatan daerah dari bagi hasil pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor sebesar Rp 21.700.000.000,00 dengan realisasi sebesar Rp 20.125.406.221,00 (92,74%), dan data tahun 2005 pemerintah menganggarkan dana sebesar Rp 21.000.000.000,00 dan terealisasi (per 16 September 2005) sebesar Rp 8.820.644.055.00 (42%).
Dari informasi tersebut, peneliti tertarik untuk meneliti seberapa besar kontribusi yang diberikan oleh pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor terhadap pendapatan asli daerah, khususnya pendapatan asli daerah Propinsi Kepulauan Riau. Prediksi mengenai perkembangan kontribusi pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor apakah signifikan atas kontribusi pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor terhadap PAD, juga untuk mengetahui apakah penerimaan atas pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor di Propinsi Kepulauan Riau 2000 sampai dengan tahun 2006 telah efektif.
B. Rumusan Masalah
Dari latar belakang yang telah dijelaskan pada bab sebelumnya, maka peneliti merumuskan beberapa masalah yang akan dipertimbangkan dalam penelitian ini, yaitu:
1. Seberapa besar kontribusi yang diberikan oleh pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor terhadap pendapatan asli daerah (PAD) Propinsi Kepulauan Riau setelah otonomi daerah dari tahun 2004 – 2007?
2. Bagaimanakah perkembangan atas kontribusi pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor terhadap PAD dari tahun 2004 hingga tahun 2007, apakah mengalami peningkatan atau penurunan?
3. Apakah ada pengaruh yang signifikan atas kontribusi pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor terhadap pendapatan asli daerah (PAD) dari tahun ke tahun di Propinsi Kepulauan Riau dari tahun 2004 sampai dengan tahun 2007?
4. Apakah penerimaan atas pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor di Propinsi Kepulauan Riau tahun 2004 sampai dengan tahun 2007 telah efektif?
C. Batasan Masalah
Dalam penulisan laporan ini, penulis membatasi masalah yang diteliti pada pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor, sehingga tidak dibahas sumber-sumber pendapatan asli daerah Propinsi Kepulauan Riau yang lain.
D. Tujuan Penelitian
Tujuan dari penelitian ini adalah:
1. Untuk mengetahui seberapa besar kontribusi yang diberikan oleh pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor terhadap pendapatan asli daerah (PAD) Propinsi Kepulauan Riau setelah otonomi daerah dari tahun 2004 – 2007.
2. Untuk mengetahui bagaimana perkembangan atas kontribusi pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor terhadap Pendapatan Asli Daerah Propinsi Kepulauan Riau dari tahun 2004 hingga tahun 2007. Apakah mengalami peningkatan atau penurunan dari tahun ke tahun.
3. Untuk mengetahui apakah ada pengaruh yang signifikan atas kontribusi pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor terhadap pendapatan asli daerah Propinsi Kepulauan Riau.
4. Untuk mengetahui apakah penerimaan atas pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor di Propinsi Kepulauan Riau tahun 2004 sampai dengan tahun 2007 telah efektif.
E. Manfaat Penelitian
Manfaat dari penelitian ini bagi berbagai pihak, diantaranya:
1. Bagi instansi pemerintah Propinsi Kepulauan Riau Penelitian ini diharapkan dapat membantu instansi pemerintah Propinsi Kepulauan Riau untuk mengevaluasi kinerja dan lebih mengoptimalkan kinerja instansi. Selain itu dapat pula dijadikan masukan dalam usaha peningkatan pendapatan asli daerah.
2. Bagi Penulis Dengan penelitian ini penulis dapat mengembangkan pengetahuan yang didapat selama kuliah untuk menulis laporan dan memperoleh pengetahuan dan wawasan yang lebih mendalam mengenai instansi pemerintah dan pengetahuan tentang perpajakan khususnya tentang kontribusi pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor terhadap pendapatan asli daerah.
3. Bagi mahasiswa dan pembaca laporan Penelitian ini diharapkan dapat membantu mahasiswa yang ingin mendalami tentang perpajakan, khususnya tentang pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor. Bagi para pembaca, diharapkan hasil penelitian ini dapat menjadi wawasan baru dan tambahan pengetahuan.
4. Bagi Universitas Sanata Dharma Untuk menambah referensi kepustakaan dan literatur perpajakan, yang diharapkan dapat digunakan bagi pihak-pihak yang ingin mempelajari tentang perpajakan pada instansi pemerintah khususnya tentang kontribusi pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor terhadap pendapatan asli daerah.
F. Sistematika Penulisan
Bab I Pendahuluan Dalam bab ini akan diuraikan tentang latar belakang penelitian,
rumusan masalah, batasan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian dan sistematika penulisan.
Bab II Landasan Teori Dalam bab ini akan diuraikan mengenai teori-teori yang
melandasi penelitian, meliputi: pajak, pendapatan asli daerah, pajak daerah, pajak kendaraan bermotor, pajak bea balik nama
Bab III Metode Penelitian Dalam bab ini akan diuraikan mengenai jenis penelitian, tempat
dan waktu penelitian, subyek dan objek penelitian, data yang diperlukan, teknik pengumpulan data dan teknik analisis data. ditinjau dari jenis penelitian, penelitian ini termasuk dalam studi kasus, dimana penelitian ini akan dilakukan di propinsi Kepulauan Riau. Data yang dibutuhkan akan diperoleh melalui dokumentasi.
Bab IV Gambaran Umum Propinsi Kepulauan Riau Dalam bab ini akan diuraikan tentang keadaan Propinsi Kepulauan Riau secara umum yang meliputi keadaan geografis,
visi dan misi propinsi Kepulauan Riau, pertumbuhan penduduk dan tenaga kerja, angka penganguran, potensi Propinsi Kepulauan Riau dan gambaran pendapatan asli daerah Propinsi Kepulauan Riau.
Bab V Analisis Data dan Pembahasan Dalam bab ini akan dibahas data-data yang telah diperoleh dari
hasil penelitian yang dilakukan di Propinsi Kepulauan Riau, dengan metode dan teknik analisis data yang telah diuraikan dalam metodologi penelitian.
Bab VI Penutup Berisi tentang kesimpulan dari seluruh langkah-langkah proses penelitian, keterbatasan penelitian, serta beberapa saran yang diharapkan dapat membantu dan berguna bagi pihak Propinsi Kepulauan Riau.
BAB II LANDASAN TEORI A. Pengertian Kontribusi Menurut T. Guritno (Kamus Akuntansi, 2000: 61)
“Kontribusi adalah sesuatu yang diberikan bersama-sama dengan pihak lain untuk tujuan, biaya, atau kerugian tertentu atau bersama”.
Menurut Tesaurus Bahasa Indonesia (Endarmoko, 2006: 335)
“Kontribusi adalah andil, bantuan, jasa, pemberian, pertolongan saham, sokongan, sumbangan, partisipasi, peran serta”.
Menurut Kamus Lengkap Bahasa Indonesia (Fajri dan Senja : 486)
“Kontribusi adalah sumbangan atau uang iuran kepada organisasi atau perkumpulan”.
B. Pengertian Pajak
Menurut Rochmat Soemitro (Mardiasmo, 2004: 1)
“Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang- undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa imbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum”. Berdasarkan definisi di atas, dapat disimpulkan bahwa pajak memiliki unsur- unsur:
1. Iuran dari rakyat kepada negara Yang berhak memungut pajak adalah negara. Iuran tersebut berupa uang bukan barang.
2. Berdasarkan undang-undang Pajak dipungut berdasarkan atau dengan kekuatan undang-undang serta aturan pelaksanaannya.
3. Tanpa jasa timbal balik atau kontraprestasi dari negara secara langsung dapat ditunjuk.
4. Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara, yakni pengeluaran- pengeluaran yang bermanfaat bagi masyarakat luas.
Ada dua fungsi pajak, yaitu:
1. Fungsi budgetair Pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya.
2. Fungsi mengatur (regulerend) Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi.
Agar pemungutan pajak tidak menimbulkan hambatan atau perlawanan, maka pemungutan pajak harus memenuhi syarat sebagai berikut (Mardiasmo, 2004: 2) : Sesuai dengan tujuan hukum, yakni mencapai keadilan, undang-undang dan pelaksanaan pemungutan pajak harus adil. Adil dalam perundang- undangan diantaranya adalah dengan mengenakan pajak secara umum dan merata, serta disesuaikan dengan kemampuan masing-masing.
Sedangkan adil dalam pelaksanaannya yakni dengan memberikan hak bagi wajib pajak untuk mengajukan keberatan, penundaan dalam pembayaran dan mengajukan banding.
2. Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang (syarat yuridis) Di Indonesia, pajak diatur dalam UUD 1945 pasal 23 ayat 2. Hal ini memberikan jaminan hukum untuk menyatakan keadilan, baik bagi negara maupun warganya.
3. Tidak mengganggu perekonomian (syarat ekonomi) Pemungutan tidak boleh mengganggu kelancaran kegiatan produksi maupun perdagangan, sehingga tidak menimbulkan kelesuan perekonomian masyarakat.
4. Pemungutan pajak harus efisien (syarat finansial) Biaya pemungutan pajak harus dapat ditekan sehingga lebih rendah dari hasil pemungutannya.
5. Sistem pemungutan pajak harus sederhana Sistem yang sederhana akan memudahkan masyarakat untuk memenuhi kewajibannya dalam membayar pajak. a. Hukum pajak Hukum pajak mengatur hubungan antara pemerintah (fiscus) selaku pemungut pajak dengan rakyat sebagai wajib pajak. Ada dua macam hukum pajak, yaitu:
1. Hukum pajak materiil Memuat norma-norma yang menerangkan antara lain keadaan, perbuatan, peristiwa hukum yang dikenai pajak (objek), siapa yang dikenakan pajak (subyek), berapa besar pajak yang dikenakan (tarif), segala sesuatu tentang timbul dan hapusnya hutang pajak, dan hubungan antara pemerintah dan wajib pajak.
2. Hukum pajak formil Memuat bentuk atau tata cara untuk mewujudkan hukum materiil menjadi kenyataan (cara melaksanakan hukum pajak materil). Hukum ini terdiri dari: a. Tata cara penyelenggaraan penetapan suatu utang pajak.
b. Hak-hak fiskus utnuk mengadakan pengawasan terhadap wajib pajak mengenai keadaan, perbuatan dan peristiwa yang menimbulkan utang pajak.
c. Kewajiban dan hak-hak wajib pajak misalnya, menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan dan mengajukan keberatan atau banding. b. Asas pemungutan pajak (Mardiasmo, 2004:7)
1. Asas domisili (asas tempat tinggal) Negara berhak mengenakan pajak atas seluruh penghasilan wajib pajak yang bertempat tinggal di wilayahnya, baik penghasilan yang berasal dari dalam dan luar negeri.
2. Asas sumber Negara berhak menetapkan pajak atas penghasilan yang bersumber di wilayahnya tanpa memperhatikan tempat tinggal wajib pajak.
3. Asas kebangsaan Pengenaan pajak dihubungkan dengan kebangsaan suatu negara.
c. Sistem pemungutan pajak
1. Official Assessment
Official Assessment adalah suatu sistem pemungutan yang memberi
wewenang kepada pemerintah untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak.
2. Self Assessment System
Self Assessment System adalah suatu sistem pemungutan pajak yang
memberikan wewenang kepada wajib pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak terutang.
3. With Holiday System
With Holiday System adalah suatu sistem pemungutan pajak yang
memberi wewenang kepada pihak ketiga untuk menentukan besarnya C. Pendapatan Asli Daerah
1. Pengertian Pendapatan Asli Daerah Menurut Soeratno dan Suparmono ( 2002: 15) “Pendapatan asli daerah merupakan pendapatan asli daerah yang potensinya berada di daerah dan dikelola oleh pemerintah daerah yang bersangkutan“.
2. Sumber keuangan daerah (Samudra, 1995: 52-54)
a. Sumber keuangan daerah menurut Undang-Undang No. 22 Tahun 1999, yaitu:
1. Pendapatan asli daerah terdiri atas: a) Hasil pajak daerah.
b) Hasil retribusi daerah.
c) Hasil perusahaan milik daerah dan hasil pengelolaan daerah lainnya yang dipisahkan.
d) Lain-lain pendapatan asli daerah yang sah.
2. Dana perimbangan terdiri atas:
a) Bagian daerah dari penerimaan PBB, bea perolehan hak atas tanah dan bangunan dari sumber daya alam.
b) Dana alokasi umum.
c) Dana alokasi khusus.
3. Pinjaman daerah.
4. Lain-lain penerimaan yang sah. b. Sumber pendapatan Daerah menurut Undang-Undang No. 25 tahun 1999, terdiri atas:
1. Pendapatan Asli Daerah, terdiri dari: a) Hasil pajak Daerah.
b) Hasil retribusi Daerah.
c) Hasil perusahaan milik Daerah dan hasil pengelolaan kekayaan Daerah lainnya yang dipisahkan.
d) Lain-lain Pendapatan Asli Daerah yang sah.
2. Dana Perimbangan terdiri dari:
a) Bagian Daerah dari penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan, Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan, dan penerimaan dari sumber daya alam.
b) Dana Alokasi Umum.
c) Dana Alokasi Khusus.
c. Sumber pendapatan Daerah menurut Undang-Undang No. 32 tahun 2004, terdiri atas:
1. Pendapatan asli daerah yang selanjutnya disebut PAD, yaitu:
a) Hasil pajak daerah
b) Hasil retribusi daerah
c) Hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan
d) Lain-lain PAD yang sah
2. Dana perimbangan
2) Dana Alokasi Umum 3) Dana Alokasi Khusus.
3. Lain-lain pendapatan daerah yang sah.
1
d. Sumber keuangan daerah menurut Undang-Undang No. 33 tahun 2004, terdiri atas:
1. PAD bersumber dari: a) Pajak Daerah.
b) Retribusi Daerah.
c) Hasil pengelolaan kekayaan Daerah yang dipisahkan
2. Lain-lain PAD yang sah a) Hasil penjualan kekayaan Daerah yang tidak dipisahkan.
b) Jasa giro.
c) Pendapatan bunga.
d) Keuntungan selisih nilai tukar rupiah terhadap mata uang asing.
e) Komisi, potongan, ataupun bentuk lain sebagai akibat dari penjualan.
f) Pengadaan barang dan/atau jasa oleh daerah. D. Pajak Daerah Pengertian Pajak Daerah Menurut Mardiasmo (Samudra, 1995: 61)
“Pajak daerah adalah pungutan yang dilakukan oleh daerah berdasarkan peraturan perundang-undangan yang ditetapkan oleh daerah untuk pembiayaan rumah tangganya sebagai badan hukum publik”. Menurut Rochmat Soemitro (Halim, 2001: 143)
“Pajak daerah merupakan iuran rakyat kepada kas Negara (peralihan kekayaan negara dari sektor partikelir kepada sektor pemerintah) dengan tiada mendapat timbal balik yang langsung dapat ditunjuk dan digunakan untuk membiayai pengeluaran umum” Ciri-ciri pajak daerah:
1. Pajak daerah merupakan setoran sebagian kekayaan individu atau badan untuk kas negara sesuai ketentuan undang-undang.
2. Sifat pungutannya dapat dipaksakan dan tidak mendapatkan prestasi atau imbalan kembali secara langsung.
3. Penerimaan pajak oleh daerah dipakai untuk pengeluaran daerah dan melayani kepentingan masyarakat.
Secara adminisratif, pajak daerah digolongkan menjadi:
1. Pajak Daerah Tingkat Propinsi Contoh: Pajak Kendaraan Bermotor (PKB), Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (BBNKB). E. Pajak Kendaraan Bermotor (PKB)
1. Dasar Hukum Yang menjadi dasar hukum pemungutan Pajak Kendaraan Bermotor adalah: a. Undang-Undang nomor 18 tahun 1997 terutang pajak daerah dan retribusi daerah Undang-Undang nomor 34 tahun 2000.
b. Peraturan Pemerintah nomor 65 tahun 2001 tentang pajak daerah.
c. Keputusan Menteri Dalam Negeri nomor 11 tahun 2002 tentang perhitungan dasar pengenaan pajak kendaraan bermotor dan bea balik nama kendaraan bemotor tahun 2002.
d. Surat keputusan bersama KAPOLRI, Dirjen Pemerintahan Umum dan Dirut. PT. Jasa Raharja (Persero) nomor SKEP/06/X/1999, nomor 937-1228, nomor SKEP/02/X/1999 yang mengatur tentang pedoman tata laksana Sistem Administrasi Manunggal Dibawah Satu Atap (SAMSAT).
2. Pengertian Kendaraan Bermotor adalah semua kendaraan beroda dua atau lebih, yang digunakan didarat untuk mengangkut orang dan atau barang, yang digerakkan oleh motor, dengan menggunakan bahan bakar bensin, solar, gas, minyak tanah, campuran bensin dengan minyak lain atau bahan bakar lainnya, serta berada dalam lalu-lintas bebas. Pemilik namanya tercantum di dalam Bukti Pemilikan Kendaraan Bermotor (BPKB) dan Surat Tanda Nomor Kendaraan (STNK).
3. Teori dasar pengenaan pajak kendaraan bermotor.
a. Gross Weight/Net Weight (berat kotor atau berat bersih kendaraan bermotor).
b. Horse Power (kekuatan mesin).
c. Ownership (pemilikan).
d. Seat Capacity (kapasitas tempat duduk).
e. Type (jenis kendaraan).
4. Objek pajak kendaraan bermotor (Samudra, 1995: 148-149) Ordonasi pajak kendaraan bermotor tahun 1934, telah merinci objek pajak kendaraan bermotor secara jelas, yaitu: a. Kendaraan bermotor: yang digerakkan oleh motor, yang dihidupkan dengan generator, gas, arang, atau oleh motor yang memakai bahan bakar minyak tanah dan bensin.
b. Segala kendaraan bermotor lainnya yang tidak digerakkan oleh motor yang semata-mata memakai bensin sebagai bahan bakar.
c. Kendaraan bermotor, yang digerakkan oleh motor dengan semata- mata menggunakan bensin sebagai bahan pembakar, yang mempunyai berat total yang diijinkan 3.500 kg atau lebih. d. Kereta tambahan (kereta gandengan) dari kendaraan bermotor (wagon trailers).
5. Jenis pajak yang dapat dikenakan terhadap kendaraan bermotor.
(Samudra, 1995: 144 -145) Ada beberapa jenis pajak yang dapat dikenakan terhadap kendaraan bermotor menurut Troy J. Cauley, yaitu: a. Motor Fuels Tax (pajak minyak atas kendaraan bermotor).
b. Motor Vehicle License Tax (pajak lisensi atas kendaraan bermotor).
c. License Tax/DLT (pajak atas surat ijin mengemudi).
d. Motor Vehicle Purcase Tax (pajak pembelian atas kendaran bermotor).
F. Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (PBBN-KB)
1. Dasar pengenaan Dasar pengenaan Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (BBN-KB) adalah nilai jual kendaraan bermotor. Subyek pajak bea balik nama kendaraan bermotor adalah orang pribadi atau badan yang dapat menerima penyerahan kendaraan bermotor.
2. Pengertian Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor adalah penyerahan kendaraan bermotor, yaitu pengalihan hak kendaraan bermotor sebagai akibat perjanjian dua belah pihak atau sepihak atau keadaan yang terjadi karena jual beli, tukar menukar, hibah termasuk hibah wasiat dan hadiah, atau pemasukan kedalam badan usaha.
G. Model Perhitungan Model perhitungan Pajak Kendaraan Bermotor (Samudra, 1995: 151)
PKB = Nilai Jual Kendaraan Bermotor x Bobot x Tarif Nilai jual kendaraan bermotor diperoleh berdasarkan harga pasaran umum.
Bobot mencerminkan secara relatif kadar kerusakan jalan dan pencemaran lingkungan akibat penggunaan kendaraan bermotor.
Model perhitungan Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor PBBN-KB = Nilai Jual Kendaraan Bermotor x Tarif
H. Penetapan Tarif
1. Tarif Pajak Kendaraan Bermotor (Samudra, 1995: 152-154) a. 1,5% untuk kendaraan bermotor bukan umum (pribadi).
b. 1 % untuk kendaraan bermotor umum.
c. 0,5% untuk kendaraan bermotor alat-alat berat dan besar. Hasil penerimaan dari pajak kendaraan bermotor dibagihasilkan kepada Kabupaten/Kota dalam Provinsi yang bersangkutan dengan komposisi 70% (tujuh puluh persen) untuk Provinsi dan 30% (tiga puluh persen) kepada Kabupaten atau Kota. Bagi hasil penerimaan tersebut kepada Pemerintah Kabupaten atau Kota dilaksanakan berdasarkan asas potensi
2. Tarif Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (Samudra, 1995: 152- 154) d. 10 % untuk kendaraan bermotor bukan umum (pribadi).
e. 10 % untuk kendaraan bermotor umum.
f. 3 % untuk kendaraan bermotor alat-alat berat dan besar.
I. Sistem Pemungutan
1. Sistem Pemungutan yang berlaku pada Pajak Kendaraan Bermotor pada dasarnya menganut sistem Self Assessment (Penetapan Pajak oleh wajib pajak sendiri).
2. Dalam sistem ini wajib pajak harus aktif, sedang fiskus dalam pelaksanaanya hanya memberi bimbingan, pengarahan dan mengawasinya.
3. Keuntungan sistem ini bahwa wajib pajak (WP) dapat langsung mengontrol pajaknya. Kesalahan penetapan pajaknya dapat dengan mudah dikoreksi dan pelayanannya lebih cepat.
4. Sistem ini dilaksanakan dengan Sistem Administrasi Manunggal dibawah Satu Atap yang dikenal dengan SAMSAT.
J. Pengecualian pajak
1. Pengecualian pajak kendaraan bermotor a. Kendaraan Bermotor milik pemerintah Pusat/Daerah.
b. Kendaran Bermotor milik Perwakilan Negara Asing, Badan/Organisasi Internasional di Indonesia.
c. Kendaraan Bermotor milik Pabrikan, importir yang semata-mata tersedia untuk dijual dan tidak digunakan dalam lalu-lintas bebas.
d. Kendaraan Bermotor milik Pelancong (turis) dan lain-lain yang berada di wilayah kabupaten atau kota tersebut.
e. Kendaraan Bermotor yang menurut bentuk dan sifatnya, semata-mata digunakan untuk mengangkut orang sakit, jenazah dan bulldozer.
f. Kendaraan Bermotor milik Lembaga-lembaga keagamaan.
2. Pengecualian pajak bea balik nama kendaraan bermotor
a. Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah
b. Kedutaan, konsulat, perwakilan asing, dan lembaga-lembaga internasional dengan asas timbal balik sebagaimana yang berlaku untuk pajak Negara c. Subjek Pajak lainnya yang ditetapkan dengan Peraturan Daerah.
K. Pengertian Efektivitas Menurut Abdul Halim (2004: 135)