Ketentuan Murabahah Akuntansi Murabahah Contoh Jurnal Murabahah
H. WIROSO
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Ketentuan Murabahah Akuntansi Murabahah Contoh Jurnal Murabahah
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
1. Pengadaan Barang
a. Tanggung jawab pengadaan
b. Harga pokok barang & diskon
2. Penjualan kepada nasabah
a. Harga jual
b. Uang muka dari pembeli
c. Pembayaran harga barang
d. Hutang nasabah
e. Potongan kewajiban nasabah
3. Pendukung lainnya:
a. Denda
b. Jaminan
c. Line facility
d. dsb
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
menjual suatu barang dengan menegaskan harga belinya kepada pembeli dan pembeli membayarnya dengan harga yang lebih tinggi sebagai laba (fatwa-dsn)
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Pada prinsipnya pengadaan barang adalah tanggung jawab penjual
diwakilkan
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
1. Ketentuan umum murabahah dalam bank syariah
Akad murabahah bebas riba Barang yang diperjualbelikan tidak diharamkan Bank membiayai sebagian atau seluruh harga pembelian barang Bank membeli barang yang diperlukan nasabah atas nama bank
sendiri , dan pembelian ini harus sah dan bebas riba Bank harus menyampaikan semua hal yang berkaitan dengan pembelian
2. Ketentuan murabahah kepada nasabah
Jika bank menerima => ia harus membeli terlebih dahulu aset yang dipesannya secara sah dengan pedagang
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
)* + , - ' .,
. /. '''0
3. Jika pengadaan barang diwakilkan:
Jika bank mewakilkan kepada nasabah untuk membeli barang dari pihak ketiga, akad jual beli murabahah harus dilakukan setelah barang, secara prinsip, menjadi milik bank
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Harga pokok barang => barang barang ditambah biaya yang dikeluarkan hingga barang tsb
memiliki nilai ekonomis
Diskon ?
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
)* + , - ' .,
. /. '''0
1. Ketentuan umum murabahah
Bank menjual barang kepada nasabah (pemesan) dengan harga jual senilai harga beli plus keuntungannya.
⇒ bank harus memberitahu secara jujur harga pokok barang kepada nasabah berikut biaya yang diperlukan.
2. Diskon dari pemasok
Jika dalam murabahah LKS mendapat diskon dari supplier => diskon adalah hak nasabah
Jika diskon setelah akad => pembagian diskon sesuai perjanjian (persetujuan) dalam akad
Dalam akad => pembagian diskon setelah akad hendaklah diperjanjikan dan ditandatangani
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Harga => adalah harga beli dan biaya yang diperlukan ditambah keuntungan sesuai dengan kesepakatan
Jika mendapat diskon dari supplier => diskon adalah hak nasabah
Jika diskon setelah akad =>
pembagian diskon sesuai perjanjian (persetujuan) dalam akad
diperjanjikan dan ditandatangani
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
1. Harga jual
2. Uang muka dari pembeli
3. Hutang nasabah
4. Potongan kewajiban nasabah
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
1. Ketentuan umum murabahah dalam bank syariah
Bank menjual barang kepada nasabah (pemesan) dengan harga jual senilai harga beli plus keuntungannya. ⇒ bank harus memberitahu secara jujur harga pokok barang kepada
nasabah berikut biaya yang diperlukan. Nasabah membayar harga barang yang disepakati pada jangka waktu
tertentu Untuk mencegah penyalahgunaan atau kerusakan akad => bank dapat
mengadakan perjanjian khusus dengan nasabah.
2. Ketentuan murabahah kepada nasabah
Nasabah mengajukan permohonan dan perjanjian pembelian suatu barang atau asset kepada bank Bank menawarkan aset tersebut kepada nasabah dan nasabah harus menerima (membeli)-nya, karena secara hukum perjanjian tsb mengikat; kemudian kedua belah pihak harus membuat kontrak jual beli
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
3. Uang muka dari pembeli
Bank dibolehkan meminta nasabah untuk membayar uang muka saat menandatangani kesepakatan awal pemesanan Jika nasabah menolak memberli barang, biaya riil bank harus dibayar dari uang muka tersebut
Jika nilai uang muka kurang dari kerugian bank, bank dapat meminta kembali sisa kerugiannya kepada nasabah .
Jika uang muka memakai kontrak ‘urbun sebagai alternatif dari uang muka, maka :
Jika nasabah membeli => ia tinggal membayar sisa harga Jika nasabah batal membeli => menjadi milik bank maksimal sebesar
kerugian bank ; dan jika tidak mencukupi, nasabah wajib melunasi kekurangannya
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
Bank dapat meminta uang muka pembelian (urbun) kepada nasabah setelah akad
murabahah disepakati. Dalam murabahah urbun harus dibayarkan oleh nasabah
kepada bank, bukan kepada pemasok. Apabila terdapat uang muka dalam transaksi
murabahah berdasarkan pesanan, maka “keuntungan murabahah” didasarkan pada porsi harga barang yang dibiayai oleh bank .
(Penjelasan PAPSI)
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
)* + , - & .,
. 2. '''0
1. Dalam akad murabahah, LKS dibolehkan
meminta uang muka
2. Besar => ditentukan berdasarkan
kesepakatan
3. Jika nasabah membatalkan akad =>
nasabah harus memberikan ganti rugi kepada LKS dari uang muka tsb
4. Jika uang muka lebih kecil dari kerugian
=> LKS dapat meminta tambahan kepada nasabah
5. Jika uang muka lebih besar dari kerugian
=> LKS harus mengembalikan kelebihannya kepada nasabah
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Tetapi apabila murabahah batal, urbun dikembalikan kepada nasabah setelah dikurangi dengan kerugian sesuai dengan kesepakatan, antara lain:
Potongan urbun bank oleh pemasok; Biaya administrasi; Biaya yang dikeluarkan dalam proses pengadaan lainnya.
(Penjelasan PAPSI)
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Hutang nasabah adalah hutang dari harga barang (bukan hutang uang)
Bagi pembeli : hutang pokok hutang margin
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
1. Hutang Murabahah (hutang nasabah)
Secara prinsip, penyelesaian hutang tidak ada kaitannya dengan transaksi lain . Jika nasabah menjual barang dengan keuntungan atau kerugian, ia tetap berkewajiban untuk menyelesaikan hutangnya kepada bank
Jika nasabah menjual barang • sebelum masa angsuran berakhir => ia tidak wajib segera
melunasi seluruhnya • menyebabkan kerugian => tetap harus menyelesaikan
hutangnya sesuai kesepakatan awal. • tidak boleh memperlambat pembayaran angsuran atau
meminta kerugian itu diperhitungkan
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
2. Penundaan pembayaran dlm murabahah
Nasabah yang memiliki kemampuan tidak dibenarkan menunda penyelesaian hutangnya
3 Jika nasabah telah dinyatakan pailit dan gagal menyelesaikan hutangnya, bank harus menunda tagihan hutang sampai ia sanggup kembali , atau berdasarkan kesepakatan.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
1. Potongan pelunasan
2. Potongan tagihan
GANTI RUGI (TA’WIDH) ?
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
)* + , - .,
. '' 0
1. Jika nasabah melakukan
pelunasan pembayaran tepat waktu atau lebih cepat dari waktu yang disepakati, LKS boleh memberikan potongan dari kewajiban pembayaran, dengan syarat tidak diperjanjian dalam akad
2. Besarnya potongan =>
diserahkan pada kebijakan dan pertimbangan LKS
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
. . ''
1. LKS boleh memberikan potongan dari total kewajiban pembayaran kepada nasabah dalam transaksi (akad) murabahah yang telah melakukan kewajiban pembayaran cicilannya dengan tepat waktu dan/atau nasabah yang mengalami penurunan kemampuan pembayaran.
2. Besar potongan sebagaimana dimaksud di atas diserahkan
pada kebijakan LKS.
3. Pemberian potongan tdk boleh diperjanjikan dalam akad.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
'( ) * ' )(+, #!
Ketentuan Umum
1. Hanya boleh dikenakan atas pihak yang dengan sengaja atau karena kelalaian melakukan sesuatu yang menyimpang dari ketentuan akad dan menimbulkan kerugian pada pihak lain.
2. Kerugian yang dapat dikenakan ta’widh => adalah kerugian riil yang dapat diperhitungkan dengan jelas.
3. Kerugian riil => biaya-biaya riil yg dikeluarkan oleh LKS dalam rangka penagihan hak yg seharusnya dibayarkan.
4. Besar => sesuai dengan nilai kerugian riil (real loss) yang pasti dialami (fixed cost) dalam transaksi tersebut dan bukan kerugian yang diperkirakan akan terjadi (potential loss) karena adanya peluang yang hilang (opportunity loss/al-furshah al-dha-i’ah).
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
'( ) * ' )(+, #!
5. Hanya boleh dikenakan pada transaksi (akad) yang
menimbulkan utang piutang (dain), yang pembayarannya dilakukan tidak secara tunai,
6. Dalam akad Mudharabah dan Musyarakah => hanya boleh dikenakan oleh shahibul mal atau salah satu pihak dalam musyarakah apabila bagian keuntungannya sudah jelas tetapi tidak dibayarkan.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
'( ) * ' )(+, #!
Ketentuan Khusus
1. Ganti rugi yang diterima => dapat diakui sebagai hak (pendapatan) bagi pihak yang menerimanya.
2. Jumlah ganti rugi besarnya harus tetap sesuai dengan kerugian riil dan tata cara pembayarannya tergantung kesepakatan para pihak .
3. Besarnya ganti rugi ini tidak boleh dicantumkan dalam akad.
4. Pihak yang cedera janji bertanggung jawab atas biaya perkara dan biaya lainnya yang timbul akibat proses penyelesaian perkara
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Jaminan Denda dsb
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
)* + , - ' .,
. /. '''0
Jaminan Murabahah : Jaminan dalam murabahah dibolehkan , agar
nasabah serius dengan pesanannya. Bank dapat meminta nasabah untuk
menyediakan jaminan yang dapat dipegang
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Nasabah yang tidak mampu disebabkan force majeur tidak boleh dikenakan sanksi
Nasabah mampu => tidak mempunyai kemauan dan itikad baik => boleh dikenakan sanksi Tujuan sanksi => agar nasabah lebih disiplin dalam melaksanakan kewajibannya
Sanksi => besarnya ditentukan atas dasar kesepakatan dan dibuat saat akad ditandatangani.
Dana berasal dari denda diperuntukkan sbg dana sosial .
*(-(#(#
Disampaikan oleh: WIROSO
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
untuk mengatur pengakuan, pengukuran, penyajian, dan pengungkapan transaksi murabahah
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
diterapkan untuk: (psak 102 – 2)
a. LKS yang melakukan transaksi murabahah baik sebagai penjual maupun pembeli; dan
b. pihak-pihak yang melakukan transaksi murabahah dengan lks. tidak mencakup pengaturan perlakuan akuntansi atas obligasi
syariah (sukuk) yang menggunakan akad murabahah. (psak 102 – 3) LKS yang dimaksud, antara lain, adalah: (psak 102 – 4)
a. perbankan syariah;
b. lks non-bank seperti asuransi, lembaga pembiayaan, dan dana pensiun; dan
c. lembaga keuangan lain yang diizinkan oleh peraturan perundang- undangan yang berlaku.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
2% %&% ) &' : 0
Murabahah adalah menjual barang dengan harga jual sebesar harga perolehan ditambah keuntungan yang disepakati dan penjual harus mengungkapkan harga perolehan barang tersebut kepada pembeli.
Biaya perolehan adalah jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan untuk memperoleh suatu aset sampai dengan aset tersebut dalam kondisi dan tempat yang siap untuk dijual atau digunakan.
Aset murabahah adalah aset yang diperoleh dengan tujuan untuk dijual kembali dengan menggunakan akad murabahah.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Uang muka adalah jumlah yang dibayar oleh pembeli kepada penjual sebagai bukti komitmen untuk membeli barang dari penjual.
Diskon murabahah adalah pengurangan harga atau penerimaan dalam bentuk apapun yang diperoleh lembaga keuangan syariah sebagai pihak pembeli dari pemasok.
Potongan murabahah adalah pengurangan kewajiban pembeli akhir yang diberikan oleh lembaga keuangan syariah sebagai pihak penjual.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Murabahah dapat dilakukan berdasarkan:
a. pesanan => penjual melakukan pembelian barang setelah ada pemesanan dari pembeli
i. dapat bersifat mengikat => pembeli tidak dapat membatalkan pesanannya ii. tidak mengikat pembeli untuk membeli barang yang dipesannya
b. tanpa pesanan. Jika aset murabahah yang telah dibeli oleh penjual, dalam murabahah pesanan mengikat, mengalami penurunan nilai sebelum diserahkan
kepada pembeli maka penurunan nilai tersebut menjadi beban penjual dan akan mengurangi nilai akad.
Pembayaran murabahah dapat dilakukan ;
secara tunai atau tangguh => pembayaran dilakukan dalam bentuk angsuran atau
sekaligus pada waktu tertentu.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Akad murabahah memperkenankan penawaran harga yang berbeda untuk cara pembayaran yang berbeda sebelum akad murabahah dilakukan. Namun jika akad tersebut telah disepakati maka hanya ada satu harga (harga dalam akad) yang digunakan.
Harga yang disepakati dalam murabahah adalah harga jual, sedangkan biaya perolehan harus diberitahukan.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Diskon
a. sebelum akad => merupakan hak pembeli.
b. setelah akad => sesuai yang diatur dalam akad, dan jika tidak diatur dalam akad maka potongan tersebut adalah hak penjual.
Diskon pembelian barang, antara lain, meliputi:
a. diskon dalam bentuk apapun dari pemasok atas pembelian barang;
b. diskon biaya asuransi dari perusahaan asuransi dalam rangka pembelian barang; dan
c. komisi dalam bentuk apapun yang diterima terkait dengan pembelian barang.
Penjual dapat meminta pembeli menyediakan agunan atas piutang murabahah, antara lain, dalam bentuk barang yang telah dibeli dari penjual.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Uang Muka Murabahah: sebagai bukti komitmen pembelian sebelum akad disepakati. Akad disepakati => menjadi bagian pelunasan piutang murabahah Akad batal =>dikembalikan kepada pembeli setelah dikurangi dengan
kerugian.Uang muka itu lebih kecil dari kerugian maka penjual dapat meminta tambahan dari pembeli.
Denda Murabahah penjual berhak mengenakan denda kecuali jika dapat dibuktikan
bahwa pembeli tidak atau belum mampu melunasi disebabkan oleh force majeur. didasarkan pada pendekatan ta’zir yaitu untuk membuat pembeli lebih disiplin terhadap kewajibannya. Besarnya denda sesuai dengan yang diperjanjikan dalam akad
dana yang berasal dari denda diperuntukkan sebagai dana kebajikan.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Potongan Murabahah:
potongan pelunasan piutang murabahah => jika pembeli:
a. melakukan pelunasan pembayaran tepat waktu; atau
b. melakukan pelunasan pembayaran lebih cepat dari waktu yang telah disepakati.
Potongan Angsuran Murabahah => jika pembeli:
a. melakukan pembayaran cicilan tepat waktu; dan atau
b. mengalami penurunan kemampuan pembayaran.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
"5 '( (
( "5 '
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Pada saat perolehan, aset murabahah diakui sebagai persediaan sebesar biaya perolehan (psak 102–18)
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Pengukuran aset murabahah setelah perolehan adalah sebagai berikut: (psak 102–19)
a. jika murabahah pesanan mengikat: i.
dinilai sebesar biaya perolehan; dan
ii. jika terjadi penurunan nilai aset karena usang, rusak atau kondisi lainnya sebelum diserahkan ke nasabah, penurunan nilai tersebut diakui sebagai beban dan mengurangi nilai aset :
b. jika murabahah tanpa pesanan atau murabahah pesanan tidak mengikat:
i. dinilai berdasarkan biaya perolehan atau nilai bersih yang dapat direalisasi, mana yang lebih rendah ; dan
ii. jika nilai bersih yang dapat direalisasi lebih rendah dari biaya perolehan, maka selisihnya diakui sebagai kerugian.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Diskon pembelian aset murabahah diakui : (psak 102–20)
a. sebelum akad => sebagai pengurang biaya perolehan aset murabahah;
b. setelah akad => sesuai akad yang disepakati
i.
bagian yang menjadi hak nasabah:
i.
dikembalikan kepada nasabah jika nasabah masih berada dalam proses penyelesaian kewajiban; atau
ii.
kewajiban kepada nasabah jika nasabah telah menyelesaikan kewajiban;
ii.
bagian hak lks diakui sebagai tambahan keuntungan murabahah;
c. setelah akad dan tidak diperjanjikan dalam akad diakui sebagai pendapatan operasi lain.
Kewajiban penjual kepada pembeli atas pengembalian diskon pembelian akan tereliminasi pada saat: (psak 102–21)
a. dilakukan pembayaran kepada pembeli sebesar jumlah potongan setelah dikurangi dengan biaya pengembalian; atau
b. dipindahkan sebagai dana kebajikan jika pembeli sudah tidak dapat dijangkau oleh penjual.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Pada saat akad murabahah, piutang murabahah diakui sebesar biaya perolehan aset murabahah ditambah keuntungan yang disepakati.
Pada akhir periode laporan keuangan, piutang murabahah dinilai sebesar nilai bersih yang dapat direalisasi, yaitu saldo piutang dikurangi penyisihan kerugian piutang (psak 102–22)
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Keuntungan murabahah diakui: (psak 102–23)
a. pada saat terjadinya akad murabahah jika dilakukan secara tunai atau secara tangguh sepanjang masa angsuran murabahah tidak melebihi satu periode laporan keuangan; atau
b. selama periode akad secara proporsional, jika akad melampaui satu periode laporan keuangan.
Jika menerapkan pengakuan keuntungan secara proporsional, maka jumlah keuntungan yang diakui dalam setiap periode ditentukan dengan mengalikan persentase keuntungan terhadap jumlah piutang yang jatuh tempo pada periode yang bersangkutan. Persentase keuntungan dihitung dengan perbandingan antara margin dan biaya perolehan aset murabahah. Alokasi keuntungan dengan menggunakan metode didasarkan pada konsep nilai waktu dari uang (time value of money) tidak diperkenankan karena tidak diakomodasikan dalam kerangka dasar. (psak 102–24)
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
1 biaya perolehan aset (pokok) Rp 800,00 dan
keuntungan Rp 200,00; serta pembayaran dilakukan secara angsuran selama 3 tahun;
jumlah angsuran, pokok dan keuntungan yang diakui setiap tahun adalah sebagai berikut: (psak 102–25) Tahun
Angsuran (Rp) Pokok (Rp)
Keuntungan (Rp)
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Potongan pelunasan piutang murabahah => diakui dengan menggunakan salah satu metode berikut: (psak
a. jika diberikan pada saat penyelesaian maka penjual mengurangi piutang murabahah dan keuntungan murabahah; atau
b. jika diberikan setelah penyelesaian maka penjual terlebih dahulu menerima pelunasan piutang murabahah dari pembeli, kemudian penjual membayar potongan pelunasan kepada pembeli dengan mengurangi keuntungan murabahah.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Potongan angsuran murabahah : (psak 102–27)
a. membayar secara tepat waktu => diakui sebagai pengurang keuntungan murabahah;
b. penurunan kemampuan pembayaran =>diakui sebagai beban.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Denda dikenakan jika pembeli lalai dalam melaku-kan kewajibannya sesuai dengan akad, dan denda yang diterima diakui sebagai bagian dana kebajikan. (psak 102–28)
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
&' : $0
Pengakuan dan pengukuran :
a. diakui sebagai uang muka pembelian sebesar jumlah yang diterima;
b. saat barang jadi dibeli => diakui sebagai pembayaran piutang (merupakan bagian pokok); dan
c. barang batal dibeli =>dikembalikan kepada pembeli setelah diperhitungkan dengan biaya-biaya yang telah dikeluarkan oleh penjual .
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
"5 '( (
( "5 '
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Hutang => diakui sebagai hutang murabahah sebesar harga beli yang disepakati (jumlah yang wajib dibayarkan). (psak 102–30)
Aset yang diperoleh=>
diakui sebesar biaya perolehan murabahah tunai. Selisih antara harga beli yang disepakati dengan biaya
perolehan tunai diakui sebagai beban murabahah tangguhan. (psak 102–31)
Beban murabahah tangguhan diamortisasi secara proporsional dengan porsi hutang murabahah. (psak 102–32)
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Diskon pembelian yang diterima setelah akad murabahah, potongan pelunasan dan potongan hutang murabahah sebagai pengurang beban murabahah tangguhan. (psak 102–33)
Denda yang dikenakan akibat kelalaian dalam melakukan kewajiban sesuai dengan akad diakui sebagai kerugian. (psak 102–34)
Potongan uang muka akibat pembeli akhir batal membeli barang diakui sebagai kerugian. (psak 102–35)
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Piutang murabahah disajikan sebesar nilai bersih yang dapat direalisasikan, yaitu saldo piutang murabahah dikurangi penyisihan kerugian piutang. (psak 102–36)
Margin murabahah tangguhan disajikan sebagai pengurang (contra account) piutang murabahah. (psak 102–37)
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
"5 ' ' ("(
Lks mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan transaksi murabahah, tetapi tidak terbatas, pada: (psak 102–38)
a. harga perolehan aset murabahah;
b. janji pemesanan dalam murabahah berdasarkan
pesanan sebagai kewajiban atau bukan; dan
c. pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK No 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
KETENTUAN TRANSISI (psak 102–39) Pernyataan ini berlaku secara prospektif untuk transaksi murabahah yang terjadi setelah tanggal efektif. Untuk meningkatkan daya banding laporan keuangan maka entitas dianjurkan menerapkan Pernyataan ini secara retrospektif.
TANGGAL EFEKTIF (psak 102–40) Pernyataan ini berlaku untuk penyusunan dan penyajian laporan
keuangan lembaga keuangan syariah yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Januari 2008.
PENARIKAN (psak 102–41) Pernyataan ini menggantikan PSAK 59: Akuntansi Perbankan Syariah,
yang berhubungan dengan pengakuan, pengukuran, penyajian dan pengungkapan murabahah.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Transaksi Murabahah dg data sbb: Harga pokok
Rp. 110.000.000,--
Keuntungan
Rp. 20.000.000,-- ------------------------
Harga jual
Rp. 130.000.000,--
Nasabah membayar uang muka kepada bank syariah sebesar Rp. 10.000.000,--
Bank syariah membayar uang muka kepada pemasok sebesar Rp. 7.500.000,--
Hutang nasabah diangsur sebanyak 10 kali.
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Uang muka dari nasabah Rp. 10 juta
Uang muka kepada pemasok sebesar Rp. 7,5 juta (jika batal UM hangus)
Dr. Kas/ rek Pembeli
Rp. 10 jt
Cr. Hutang Uang Muka Rp. 10 jt
Dr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jt Cr. Kas / Rek pemasok Rp. 7,5 jt
Nasabah membatalkan pesanan kepada Bank Syariah
Bank Syariah membatalkan pesanan kepada dealer => rugi Rp. 7,5 jt
Dr. Hutang UM
Rp. 10 jt
Cr. Piutang UM
Rp. 7,5 jt
Cr. Kas / rek pembeli
Rp. 2,5 jt
Nasabah membatalkan pesanan kepada Bank Syariah
Bank Syariah tidak membatalkan pesanan kepada dealer => tidak rugi Rp. 7,5 jt
Dr. Hutang UM
Rp. 10 jt
Cr. Kas / rek pembeli
Rp. 10 jt
Uang muka
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h Dr. Persediaan
Rp. 110 jt
Cr. Piutang Uang Muka
Rp. 7,5 jt
Cr. Kas / rekening dealer
Rp. 102,5 jt
Dr. Kas/ rek Pembeli Rp. 10 jt Cr. Hutang Uang Muka Rp. 10 jt
Dr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jt Cr. Kas / Rek pemasok Rp. 7,5 jt
Uang muka dari nasabah Rp. 10 juta
Uang muka kepada pemasok sebesar Rp. 7,5 juta (jika batal UM hangus)
Dr. Piutang Murabahah Rp. 130 jt Cr. Margin Murabahah Ditangguhkan Rp. 20 jt Cr. Persediaan
Rp. 110 jt
Dr. Hutang Uang Muka
Rp. 10 jt
Cr. Piutang Murabahah
Rp. 10 jt
Transaksi Murabahah dilaksanakan
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Piutang Murabahah
Rp. 120.000.000
Margin Murabahah Ditangguhkan (Rp. 20.000.000)
Cadangan PPAP
(Rp. …………)
Neraca Bank Syariah
Harga jual (piutang Murabahah)
Rp. 130.000.000
Hutang Uang Muka
(Rp. 10.000.000) ---------------------
Sisa (saldo)Piutang Murabahah
Rp. 120.000.000
Atas piutang murabahah diangsur
10 kali => Rp. 12 juta
Komponen pokok Rp. 10.000.000,- Komponen margin Rp. 2.000.000,-
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Saat penyerahan uang tunai Dr. Piutang Wakalah
Rp. 100 jt Cr. Kas / rek pembeli
Rp. 100 jt
Bank Syariah menyerahkan uang tunai sebesar Rp. 100 juta
Akad Wakalah
Saat barangnya sudah ada : Dr. Persediaan
Rp. 100 juta
Cr. Piutang Wakalah
Rp. 100 juta
Bank Syariah mewakilkan kepada nasabah untuk membeli brg
Dr. Piutang Murabahah Rp. 120 jt Cr. Margin Murabahah Ditangguhkan Rp. 20 jt Cr. Persediaan
Akad Murabahah Rp. 100 jt
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Dr. Kas /rek pembeli
Rp. 12 juta
Cr. Piutang Murabahah
Rp. 12 juta
Dr. Margin MBA ditangguhkan Rp. 2 juta Cr. Pendapatan Magin MBA
Rp. 2 juta
Dr. Piutang Murabahah JT
Rp. 12 juta
Cr. Piutang Murabahah
Rp. 12 juta
Dr. Margin MBA ditangguhkan Rp. 2 juta Cr. Pendapatan Magin MBA
Rp. 2 juta
Diterima angsuran tunai Rp. 12 juta
Angsuran tertunggak (telah jatuh tempo belum membayar)
Terjadi aliran kas masuk
Diperhitungan (sbg unsur) dalam Distribusi Hasil Usaha
Tidak terjadi aliran kas masuk
Tidak diperhitungan dalam Distribusi Hasil Usaha
PEMBAYARAN ANGSURAN MURABAHAH
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Piutang Murabahah
Harga jual
Rp. 120 juta
Saldo
Rp. 96 juta
Angs 1
Rp. 12 juta
Tertunggak
Rp. 12 juta
Lap Laba Rugi
Pendapatan Margin Murabahah Rp. 4 juta
Profit distribusi hanya sebesar Rp2 juta
Piutang Murabahah Rp. 96.000.000 Margin Murabahah Ditangguhkan (Rp. 16.000.000)
Piutang Murabahah Jatuh Tempo Rp. 12.000.000 Margin MBA Ditangguhkan JT
Rp. -----
Cadangan PPAP (Rp. …………)
Neraca Bank Syariah
Margin Murabahah Ditangguhkan
Angs 1 Angs 2 (jt) Rp. 2 juta Rp. 2 juta
Saldo awal
Rp. 20 juta
So akhir
Rp. 16 juta
Pendapatan Margin Murabahah
Angs 1
Rp. 2 juta
Angs 2 (jt)
Rp. 2 juta
Saldo awal
Rp. 0
So akhir
Rp. 4 juta
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Dr. Kas
Rp. 12.000.000,-
Cr. Piutang Murabahah JT
Rp. 12.000.000,-
Rp. 2 juta diperhitungan dalam perhitungan distribusi hasil usaha
Dalam pembayaran Rp. 12 juta terkandung aliran kasa masuk pendapatan sebesar Rp. 2 juta
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Dr. Pendapatan Margin Murabahah
Rp. 6 juta
Cr. Margin MBA Ditangguhkan Jatuh Tempo
Rp. 6 juta
Rekening administratif (tagihan kontijen) Dr. Pendapatan Dalam Penyelesaian Rp. 6 juta Cr. Kontra Tagihan Kontijen
Rp. 6 juta
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Margin MBA Jatuh Tempo
Non Performing Rp. 6 juta
Margin Murabahah Ditangguhkan
Angs 1 Angs nunggak Rp. 2 juta Rp. 6 juta
Saldo awal Rp. 20 juta
So akhir Rp. 12 juta
Lap Laba Rugi
Pendapatan Margin Murabahah
Rp. 2 juta
Piutang Murabahah
Rp. 72.000.000
Margin Murabahah Ditangguhkan (Rp. 12.000.000)
Piutang Murabahah Jatuh Tempo Rp. 36.000.000 Margin MBA Ditangguhkan JT
(Rp. 6.000.000)
Cadangan PPAP
(Rp. …………)
Neraca Bank Syariah
Pendapatan dalam Penyelesaian (Tagihan kontijen)
Non Performing Rp. 6 juta
Pendapatan Margin Murabahah (Perkiraan Laba Rugi)
Non Performing Rp. 6 juta
Saldo
Rp. 2 juta
Angs 1 Angs 2 (nunggak) Rp. 2 juta Rp. 2 juta Angs 3 (nunggak) Rp. 2 juta
Angs 4 (nunggak) Rp. 2 juta
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h 14.083.800 120.000.000 14.083.800
Angsuran Porsi Margin Porsi Pokok Angs Porsi Pokok
Pokok
= Rp. 60.000.000,--
Margin Murabahah = Rp. 7.041.900,-- Piutang Murabahah = Rp. 67.041.900,--
Bank memberikan potongan pelunasan sebesar Rp. 5 juta
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
Rp. 67.041.900,--
Cr. Piutang Murabahah
Rp. 67.041.900,--
Dr. Margin Murabahah Ditangguhkan
Rp. 7.041.900,--
Cr. Pendapatan Margin Murabahah
Rp. 7.041.900,--
Dr. Beban Muqasah (potongan)
Rp. 5.000.000,--
Cr. Kas/ Rekening nasabah
Rp. 5.000.000
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
> !#
Dr. Kas
Rp. 62.041.900,--
Dr. Margin Murabahah Ditangguhkan
Rp. 7.041.900,--
Cr. Piutang Murabahah
Rp. 67.041.900,--
Cr. Pendapatan Margin Murabahah
Rp. 2.041.900,--
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
!8 !
;# %
! %1
Dr. Beban PPAP Cr. Cadangan PPAP
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
!%
Dr. Cadangan PPAP Dr. Margin Murabahah Ditangguhkan Cr. Piutang Murabahah
Bandung, 22 - 23 Mei 2007
Unpad - Pelatihan Perbankan Syariah
H . W ir o s o
0 1 2 A - k u n ta n s i M u ra b a h a h
Terima kasih