Peranan Audit Internal dalam Menunjang Efefktivitas Pengendalian Internal Kredit Mikro (Studi Kasus pada PT. BPR Kertamulia).

vii Universitas Kristen Maranatha

Internal Audit Role In Supporting Microfinance Effectiveness of

Internal Control In. BPR Kertamulia

Abstract

Internal Audit is an oversight in the bank that can help the process of achieving goals in the bank. For banks, internal audit is very important and can not be separated from the internal control of credit. Internal audits are needed in order to improve and provide advice and recommendatios to the bank so that the bank can achieve the goal. The purpose of this study was to assess whether the banks internal audit have been effective and how the role of internal audit in supporting the internal control in the bank. The method used in this research is descriptive method, where the authors obtained data from the interviews and linked to existing theory. Based on these result, the authors conclude that the internal audit on PT.BPR Kertamulia has been working effetively in accordance with the applicable policies and procedures. Thus, the proposition that has made the implementation of adequate internal audit can support the achievement of the effectiveness of internal controls provision of microcredit PT.BPR Kertamulia.

viii Universitas Kristen Maranatha

Peranan Audit Internal Dalam Menunjang Efektivitas Pengendalian

Internal Kredit Mikro Pada PT. BPR Kertamulia

Abstrak

Audit internal adalah suatu pengawasan di bank yang dapat membantu proses pencapaian tujuan di bank. Bagi bank, audit internal sangat penting dan tidak dapat dipisahkan dari pengendalian internal kredit. Audit internal dibutuhkan agar dapat memperbaiki dan memberikan saran dan rekomendasi kepada bank agar tujuan bank dapat tercapai. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menilai apakah audit internal dalam bank sudah efektif dan bagaimana peranan audit internal dalam menunjang pengendalian internal dalam bank tersebut. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif, dimana penulis memperoleh data dari hasil wawancara dan dihubungkan dengan teori yang ada. Berdasarkan hasil penelitian ini, penulis dapat menyimpulkan bahwa pelaksanaan audit internal pada PT.BPR Kertamulia telah berjalan dengan efektif sesuai dengan kebijakan dan prosedur yang berlaku. Dengan demikian, proposisi yang telah dibuat pelaksanaan audit internal yang memadai dapat mendukung pencapaian efektivitas pengendalian internal pemberian kredit mikro PT.BPR Kertamulia.

ix Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN PENGESAHAN ... ii

PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI ... iii

PERNYATAAN PUBLIKASI LAPORAN PENELITIAN ... iv

KATA PENGANTAR ... v

ABSTRACT ... vii

ABSTRAK ... viii

DAFTAR ISI ... ix

DAFTAR GAMBAR ... xiii

DAFTAR TABEL ... xiv

DAFTAR LAMPIRAN ... xv

BAB I PENDAHULUAN ... 1

1.1 Latar Belakang Masalah ... 1

1.2 Identifikasi Masalah ... 8

1.3 Tujuan Penelitian ... 8

1.4 Manfaat Penelitian ... 8

BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS ... 10

2.1 Landasan Teori ... 10

2.1.1 Audit Internal ... 10

2.1.2 Kode Etik Internal Auditor ... 11

x Universitas Kristen Maranatha

2.1.4 Tujuan yang ingin dicapai oleh Audit Internal ... 13

2.1.5 Tahap-tahap Audit Internal ... 14

2.1.6 Laporan Hasil Audit ... 15

2.1.7 Efektivitas ... 17

2.1.8 Pengendalian Internal ... 17

2.1.9 Tujuan Pengendalian Internal ... 18

2.1.10 Komponen Pengendalian Internal (COSO) ... 19

2.1.11 Kredit ... 20

2.1.12 Prinsip-prinsip Perkreditan ... 21

2.1.13 Unsur-unsur Kredit ... 23

2.1.14 Tujuan Kredit ... 25

2.1.15 Fungsi Kredit ... 26

2.1.16 Jenis Kredit Atas Dasar Tujuan Penggunaan ... 28

2.1.17 Aspek-aspek dalam Penilaian Kredit ... 29

2.1.18 Risiko Perkreditan ... 32

2.1.19 Kredit Bermasalah ... 34

2.1.20 Faktor yang Menyebabkan Kredit Macet ... 34

2.1.21 Teknik Penyelesaian Kredit Macet ... 35

2.1.22 Penyelamatan Kredit Macet ... 36

2.1.23 Pengendalian Internal Kredit ... 38

2.1.24 Tujuan Pengendalian Internal Kredit ... 39

2.2 Rerangka Pemikiran ... 39

BAB III METODE PENELITIAN ... 42

3.1 Objek Penelitian ... 42

xi Universitas Kristen Maranatha

3.1.2 Aktivitas Perusahaan ... 44

3.1.3 Visi dan Misi PT. BPR Kertamulia ... 45

3.1.4 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas Perusahaan ... 45

3.1.5 Lokasi dan Waktu Penelitian ... 50

3.2 Metode Penelitian ... 50

3.2.1 Jenis Data ... 51

3.2.2 Sumber Data ... 51

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 54

4.1 Penjelasan Singkat Mengenai Bank Perkreditan Rakyat ... 55

4.2 Gambaran Singkat Kredit yang Diberikan PT. Bank Perkreditan Rakyat Kertamulia ... 56

4.2.1 Jenis-jenis Kredit yang Diberikan ... 57

4.2.2 Prosedur Pemberian Kredit pada PT. Bank Perkreditan Rakyat ... 58

4.3 Pelaksanaan Audit Internal PT. Bank Perkreditan Rakyat Kertamulia ... 66

4.3.1 Kualifikasi Auditor Internal pada PT. Bank Perkreditan Rakyat Kertamulia ... 67

4.3.2 Program Audit Internal Kredit ... 68

4.3.3 Tahap-tahap Pelaksanaan Audit Internal Kredit ... 69

4.3.4 Laporan Hasil Audit ... 71

xii Universitas Kristen Maranatha 4.4 Pelaksanaan Pengendalian Internal Kredit PT. BPR

Kertamulia ... 73

4.4.1 Pengendalian Internal yang Efektif yang Diterapkan pada PT. BPR Kertamulia ... 74

4.4.2 Unsur-unsur Pengendalian yang diterapkan Di PT. BPR Kertamulia ... 76

4.5 Pelaksanaan Prosedur Audit Berdasarkan Tahap Pemberian Kredit dan Risikonya di PT. BPR Kertamulia ... 81

4.6 Pembahasan Hasil Wawancara ... 83

4.7 Pembahasan ... 88

BAB V SIMPULAN DAN SARAN ... 92

5.1 Simpulan ... 92

5.2 Saran ... 93

DAFTAR PUSTAKA ... 97

xiii Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR GAMBAR

xiv Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR TABEL

xv Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR LAMPIRAN

Bab I Pendahuluan

1 Universitas Kristen Maranatha

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah

Ditinjau dari sudut jumlah pelaku usaha dan penyerapan tenaga kerja, Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) dapat dipandang sebagai tulang punggung perekonomian di negara-negara anggota ASEAN. Selain itu, UMKM yang kuat, dinamis, dan efisien akan mendorong pembangunan ekonomi yang berkelanjutan (www.bi.go.id/2009). Proses regionalisasi (dalam bidang ekonomi) kawasan ASEAN diawali dengan disepakatinya Preferential Trading Agreement (PTA) tahun 1977, dilanjutkan dengan ASEAN Free Trade Area (AFTA) tahun 1992 telah mendorong modernisasi politik dan globalisasi di antara negara-negara ASEAN dengan persiapan selama jangka waktu 15 tahun. Namun perjanjian ini direvisi pada tahun 2007 dengan masuknya Cina pada tahun 2012 menjadi ASEAN-China Free Trade Area (ACFTA) dan, diberlakukannya Masyarakat Ekonomi ASEAN (MEA) pada tahun 2015 (AbduRofiq;2014:250). MEA ini merupakan realisasi dari integrasi ekonomi yang termuat dalam visi ASEAN 2020. Otoritas Jasa Keuangan (OJK) menyatakan, menjelang Masyarakat Ekonomi ASEAN (MEA), pebankan harus berbenah diri. Ketua Dewan Komisioner OJK Muliaman D Hadad mengatakan, pembenahan yang dilakukan dapat berupa kesiapan perbankan baik dari sektor pasar modal maupun bisnisnya (hukum online.com/3 Februari 2014).

Universitas Kristen Maranatha 2

Bab I Pendahuluan

Dalam usaha mewujudkan tujuan pembangunan nasional yang merata dan dapat dinikmati oleh seluruh rakyat, maka pemerintah mengarahkan khususnya pada bidang ekonomi, dimana pemerintah memberikan bimbingan dan pengarahan terhadap pertumbuhan ekonomi serta menciptakan iklim yang sehat bagi perkembangan di dunia usaha yang dilaksanakan melalui langkah-langkah dan kebijaksanaan untuk mencapai laju pertumbuhan ekonomi nasional sesuai dengan yang diharapkan. Diantara berbagai kebijakan ekonomi yang dilaksanakan, bidang perbankan merupakan salah satu bidang yang mendapat perhatian pemerintah karena bank merupakan salah satu sumber permodalan yang sangat dibutuhkan oleh masyarakat dalam menjalankan kegiatan usahanya ( Afrianiswara; 2010:1). Menurut Undang-Undang No. 10 Tahun 1998 tentang perbankan pengertian bank yaitu: “Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.” (Pribowo; 2007:4).

Berdasarkan pengertian diatas kegiatan pokok bank yaitu menerima simpanan dari masyarakat yang kelebihan dana dalam bentuk giro, tabungan, serta deposito berjangka dan memberikan kredit pada pihak yang memerlukan dana (Pribowo; 2007:5). Ketergantungan dunia usaha terhadap sektor perbankan tampaknya semakin tinggi. Usaha apapun, baik dalam bidang industri, perdagangan, jasa, konstruksi, pertambangan, pertanian, dan sebagainya amat bergantung pada pembiayaan dari bank. Berbagai proyek investasi dalam lingkup dan skala apapun sering menggunakan dana perbankan, yakni seperti kredit atau pinjaman (Rachman; 2012: 1). Kredit merupakan salah satu fasilitas keuangan yang diberikan bank dengan

Universitas Kristen Maranatha 3

Bab I Pendahuluan

meminjamkan uang kepada debitur dan pihak debitur wajib melunasi pinjamannya dalam waktu tertentu. Dalam memberikan fasilitas pinjaman kepada debiturnya tentu pihak bank akan memberikan beberapa persyaratan yang sesuai dalam undang-undang perbankan di Indonesia, bahkan di seluruh dunia (Bank Perkreditan Rakyat Gunung Rizki:2015). Salah satu jenis kredit yang diberikan bank adalah kredit mikro. Dalam hal ini kredit mikro merupakan bantuan dari pihak bank yang diberikan pada para masyarakat untuk keperluan hidupnya yaitu untuk kegiatan yang erat hubungannya dengan membuka usaha kecil-kecilan misalnya pembelian bahan baku, modal kecil untuk usaha membuka warung,dll (Afrianiswara; 2010:1-2). Pemberian kredit dilaksanakan dalam rangka turut membentu ikut meningkatkan kegiatan perekonomian, kredit ini sangat diperlukan masyarakat antara lain untuk meningkatkan daya guna suatu barang atau jasa, pembelian bahan baku dan barang modal (Pribowo; 2007:5).

Pemberian kredit mikro mengandung resiko tertentu, sehingga pihak bank tidak begitu saja memberikannya. Kredit mikro akan diberikan apabila manajemen bank merasa yakin bahwa nasabahnya dapat mengembalikan kredit mikro tersebut sesuai dengan waktu yang telah disepakati, baik pokok ataupun bunga pinjaman yang ditetapkan, sehingga bank dapat menghindari diri dari tidak tertagihnya kredit tersebut, yang nantinya akan menimbulkan masalah kredit macet (Afrianiswara; 2010:2). Kredit macet merupakan salah satu problem yang selalu dihadapi lembaga pembiayaan. Setiap lembaga pembiayaan yang memberikan layanan kredit tidak bisa menolak kemungkinan terjadinya masalah ini dan harus selalu siap menghadapi. Apalagi kredit macet dan permasalahannya terbilang kompleks dan merupakan suatu risiko dari sebuah usaha yang mendapatkan kredit (Rachman; 2012: 2). Kredit macet

Universitas Kristen Maranatha 4

Bab I Pendahuluan

yang terjadi terutama disebabkan oleh faktor manajemen bank dalam melakukan analisis kredit yang tidak akurat, faktor penguasaan kredit yang lemah, analisis laporan keuangan yang tidak cermat dan kompetensi dari sumber daya manusia yang masih lemah ( Afrianiswara; 2010:2).

Sebelum debitur memperoleh kredit terlebih dahulu sebaiknya melalui tahapan-tahapan penilaian mulai dari pengajuan proposal kredit dan dokumen-dokumen yang diperlukan,pemeriksaan keaslian dokumen, analisis kredit sampai dengan kredit dikucurkan. Tahapan-tahapan dalam memberikan kredit ini dikenal sebagai proses pemberian kredit. Tujuan proses pemberian kredit adalah untuk memastikan kelayakan suatu kredit, diterima atau ditolak. Dalam menentukan kelayakan suatu kredit maka dalam setiap tahap selalu dilakukan penilaian yang mendalam. Apabila dalam penilaian mungkin ada kekurangan maka pihak bank dapat meminta kembali ke nasabah atau bahkan langsung ditolak (Rachman; 2012: 3). Salah satu cara yang dapat membantu perusahaan dalam menilai efisiensi dan efektivitas prosedur pemberian kredit adalah dengan adanya audit internal yang memadai. Menurut Hartadi (2004 : 123), audit intern adalah suatu fungsi penilaian yang bebas dalam suatu organisasi dalam menelaah atau mempelajari penilaian kegiatan-kegiatan perusahaan guna memberikan saran-saran kepada manajemen. Proses pemberian kredit merupakan bagian dari pengendalian internal kredit yang mutlak dilaksanakan untuk menghindari terjadinya kredit macet dan penyelesaian kredit macet. Menurut Tampubolon (2006:21), kebijakan dan prosedur pemberian kredit harus merupakan artikulasi dari apa yang menjadi tujuan dalam strategi bank. Kebijakan ini harus pula memberikan kontribusi bagi pengelolaan resiko kredit yang efektif dalam bentuk menyajikan informasi yang memadai. Salah satu yang menonjol dalam pemberian

Universitas Kristen Maranatha 5

Bab I Pendahuluan

kredit mikro adalah bank hanya akan memberikan kredit kepada nasabahnya apabila manajemen merasa yakin bahwa nasabahnya dapat mengembalikan kredit mikro tersebut pada adasarnya ada ketidakpastian dapat diterima kembali tepat pada waktunya sehingga menimbulkan kredit macet (Pribowo;2007:5). Kredit macet dalam jumlah yang besar akan berpengaruh terhadap pertumbuhan bank tersebut, baik dilihat dari sudut operasional bank dan dampak psikologis yang terjadi. Dengan adanya kredit macet, kegiatan bank akan terhambat karena keuntungan utama bank diperoleh dari selisih bunga simpanan bank kepada nasabah dengan bunga pinjaman atau kredit yang disalurkan. Selain itu, dampak psikologis yang akan terjadi adalah menurunnya tingkat kepercayaan masyarakat terhadap bank ( Afrianiswara; 2010:3).

Tingkat persaingan antar bank dan risiko perkreditan yang tinggi menyebabkan pihak manajemen bank perlu menerapkan suatu pengendalian internal yang memadai. Pengendalian internal yang memadai pada dasarnya bertujuan untuk melindungi harta milik perusahaan dengan meminimalkan kemungkinan terjadinya penyelewengan, pemborosan, kemacetan kredit, serta meningkatkan efisiensi dan efektifitas kerja. Oleh karena itu perlu dilakukan evaluasi terhadap pengendalian internal, yaitu dengan melakukan pemeriksaan internal atau audit internal (Afrianiswara; 2010:3). Audit internal yang merupakan fungsi penilaian yang independen yang ditetapkan oleh organisasi untuk memeriksa dan mengevaluasi secara objektif aktivitas-aktivitas organisasi, yang hasil penelitiannya berupa saran, rekomendasi, analisis, dan informasi akan bermanfaat bagi manajemen dalam mengusahakan agar perusahaan berjalan dengan baik untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan sebelumnya (Afrianiswara;2010:3-4). Profesionalisme harus menjadi acuan dalam pelaksanaan fungsi audit internal. Auditor intern harus

Universitas Kristen Maranatha 6

Bab I Pendahuluan

memiliki sikap mental dan etika serta tanggung jawab profesi yang tinggi, sehingga kualitas hasil kerjanya dapat dipertanggungjawabkan dan dapat digunakan untuk membantu terwujudnya perkembangan lembaga yang wajar dan sehat. Auditor intern juga harus memiliki sikap mental yang baik yang tercermin dari kejujuran, objektivitas, ketekunan, dan loyalitasnya kepada profesi. Auditor intern harus mampu mengemukakan pendapat secara jujur dan bijaksana, sesuai dengan hasil temuannya. Auditor intern harus selalu mempertahankan sikap objektif, sehingga dapat mengemukakan temuan berdasarkan bukti-bukti atau fakta-fakta yang dapat dipertanggungjawabkan. Dengan demikian laporan atas hasil temuan harus lengkap dan didasarkan pada analisis yang objektif (Rachman; 2012: 5). Fungsi dari audit internal akan berhasil jika auditor internal memiliki profesionalisme dalam melaksanakan tugas pemeriksaannya yaitu menilai semua kegiatan bank guna membantu manajemen untuk mencapai tujuannya (Rachman; 2012: 5).

Fenomena yang terjadi adalah Setelah pemerintah berencana menghapuskan tunggakan kredit usaha tani (KUT) karena tingginya kredit macet atau non

performing loan (NPL), kini kewaspadaan juga perlu ditingkatkan pada layanan

kredit usaha rakyat (KUR).

Kredit yang merupakan program Kementerian Koperasi dan Usaha Kecil Menengah (UKM) juga mencatatkan banyak tunggakan. Muhammad Hasyim, Kepala Bidang Restrukturisasi Pendanaan Kementerian Koperasi dan UKM, mengatakan berdasarkan data per Juli, rasio kredit macet KUR mencapai 3,4% dari outstanding kredit Rp 36,72 triliun dan plafon Rp 82,46 triliun.

Universitas Kristen Maranatha 7

Bab I Pendahuluan

"Tingginya tunggakan karena mereka belum mampu menangani risiko kredit mikro yang terbilang tinggi," ujar Hasyim, Kamis (30/8).

Risiko kredit mikro misalnya, bangkrutnya usaha para debitur di tengah jalan,sehingga tidak bisa membayar angsuran utang.

Andri Vendredi Sabardi, Kepala Divisi Usaha Kecil dan Menengah Bank Syariah Mandiri (BSM) menjelaskan, rasio NPL bersih sebesar 1,2%. Sektor agribisnis adalah penyebab tingginya NPL. Mengatasi hal itu, manajemen BSM mengubah pola kredit melalui pembiayaan kemitraan kepada koperasi atau bank perkreditan rakyat (BPR) dalam menyalurkan KUR. Koperasi dan BPR lebih mengenal perhitungan risiko kredit mikro. "Hasilnya, NPL membaik," katanya.

Menurutnya, NPL KUR bukan masalah besar. Setiap penyaluran KUR sudah mendapat penjaminan, sehingga bisa diklaim bila angsuran kredit itu tidak terselesaikan. Chairul Djamhari, Deputi Bidang Pengembangan dan Restrukturisasi Usaha Kementerian Koperasi dan UKM, sependapat. Menurutnya, permasalahan di KUR tidak bisa disamakan dengan KUT. Sumber dananya berbeda.

Dana KUT berasal dari pemerintah, kemudian bank menyalurkan ke koperasi dan Lembaga Swadaya Masyarakat (LSM) lalu diterima masyarakat. Dana KUR dari bank pelaksana, bank berperan sebagai executing atau kredit langsung ke debitur dan

channeling atau ke koperasi dan lembaga keuangan. "KUR itu untuk kebutuhan

usaha debitur, kalau KUT untuk kebutuhan pupuk," jelasnya.

Apalagi, pemerintah juga memperkuat permodalan bagi PT Asuransi Kredit Indonesia (Askrindo) dan Perum Jaminan Kredit Indonesia (Jamkrindo). Dua perusahaan itu sebagai penjamin layanan KUR. Semakin kuat modalnya,

Universitas Kristen Maranatha 8

Bab I Pendahuluan

kemampuan mengatasi kredit macet meningkat (tribunnews.com/31 Agustus 2012. 15:09 WIB).

Penelitian ini merupakan replikasi dari Afrianiswara (2010) yang berjudul “Peranan Audit Internal Dalam Menunjang Efektifitas Pengendalian Internal Kredit Investasi Pada PT. Bank X”. Skripsi tersebut membahas mengenai peranan audit internal dalam menunjang efektifitas pengendalian internal kredit agar tidak terjadi kredit macet. Penulis dalam penelitian tersebut melakukan penelitian pada bank Mandiri di Surabaya untuk menilai apakah fungsi auditor internal sudah efektif dalam mencegah pemberian kredit investasi yang akan menimbulkan kredit macet. Perbedaan penelitian ini dengan penelitian sebelumnya adalah peneltian ini melengkapi hasil penelitian sebelumnya dengan melakukan penelitian pada PT. Bank Perkreditan Rakyat di Bandung untuk menilai apakah audit internal dalam perusahaan tersebut telah berjalan dengan efektif.

Berdasarkan latar belakang masalah diatas, penulis merasa tertarik untuk menyusun skripsi yang berjudul:

“Peranan Audit Internal Dalam Menunjang Efektivitas Pengendalian Internal Kredit Mikro ( Studi Kasus Pada PT. BPR Kertamulia)”

1.2 Identifikasi Masalah

Berdasarkan latar belakang masalah tersebut maka masalah yang akan diidentifikasi adalah:

Universitas Kristen Maranatha 9

Bab I Pendahuluan

“Bagaimana peran audit internal dalam menunjang efektivitas pengendalian internal terhadap masalah pemberian kredit mikro pada PT. Bank Perkreditan Rakyat Kertamulia?”

1.3 Tujuan Penelitian

Penelitian ini dilakukan dengan tujuan untuk mengetahui dan menilai peran audit internal dalam menunjang efektivitas pengendalian internal dalam memberikan kredit mikro pada PT. Bank Perkreditan Rakyat Kertamulia.

1.4 Manfaat Penelitian

Dari penelitian ini, diharapkan dapat memberikan manfaat-manfaat antara lain:

1. Penelitian ini diharapkan dapat menjadi wacana baru yang dapat menambah wawasan pembaca mengenai peran audit internal dalam menunjang efektivitas pengendalian internal kredit mikro pada bank.

2. Penelitian ini diharapkan dapat memberikan acuan atau pertimbangan bagi peneliti lain yang ingin melakukan penelitian lebih lanjut di bidang audit internal.

3. Hasil penelitian diharapkan dapat memberikan manfaat bagi bank untuk lebih waspada dalam memberikan kredit mikro pada para nasabahnya.

Bab V Simpulan dan Saran

92 Universitas Kristen Maranatha

BAB V

SIMPULAN DAN SARAN

5.1 Simpulan

Berdasarkan hasil wawancara dan pertanyaan yang diajukan oleh peneliti kepada pihak-pihak yang terkait dalam penelitian ini, maka peneliti dapat mengambil kesimpulan sebagai berikut:

1. Audit Internal pada PT.BPR Kertamulia berperan dalam menunjang efektifitas pengendalian internal kredit mikro di perusahaan tersebut, karena telah memenuhi kriteria sebagai berikut:

 PT. BPR Kertamulia telah memiliki Satuan Pengawasan Intern (SPI) yang independen, dimana bagian ini terpisah dari bagian lainnya dalam perusahaan dan bertanggung jawab langsung kepada Dewan Direksi dan Dewan Komisaris.

 Pelaksanaan audit internal yang dilakukan oleh Satuan Pengawasan Intern (SPI) di PT.BPR Kertamulia telah sesuai dengan pedoman yang telah ditetapkan.

 Program audit yang dilaksanakan PT.BPR Kertamulia mencakup semua prosedur audit yang akan dilakukan mulai dari persiapan sampai tindak lanjut atas hasil audit serta diberikan saran dan rekomendasi auditor untuk dilakukan perbaikan.

 Pelaksanaan audit internal untuk kredit dilaksanakan satu tahun sekali, baik pemeriksaan atau dengan pemeriksaan khusus yang dilakukan dengan akuntan publik.

Universitas Kristen Maranatha 93

Bab V Simpulan dan Saran

 Pelaksanaan audit internal pada PT. BPR Kertamulia telah mencakup

compliance, verifikasi, dan evaluasi terhadap pengelolaan kredit

mikro.

 Pengevaluasian terhadap kebijakan dan prosedur pemberian kredit yang secara terus-menerus akan mendukung tercapainya efektivitas kerja.

5.2 Saran

Berdasarkan pembahasan dan kesimpulan yang telah dikemukakan, penulis ingin memberikan saran kepada perusahaan khususnya kepada bagian audit internal untuk terus meningkatkan pengendalian yang dibuat agar lebih efektif sehingga kesalahan/fraud yang akan terjadi selanjutnya dapat dicegah.

Penulis juga memberikan saran untuk penelitian selanjutnya agar dapat mendapatkan data-data yang lebih lengkap sehingga dapat melengkapi kekurangan penelitian ini.

Daftar Pustaka

94 Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR PUSTAKA

AbduRofiq, Atep. (2014). Menakar Pengaruh Masyarakat Ekonomi ASEAN 2015 Terhadap Pembangunan Indonesia.

http://www.academia.edu/9997959/MENAKAR_PENGARUH_MASYARAKAT_ EKONOMI_ASEAN_2015_TERHADAP_PEMBANGUNAN_INDONESIA_Ate p_AbduRofiq pada tanggal 20 maret 2015.

Afrianiswara, Elok Izza.(2010). Peranan Audit Internal Dalam Menunjang

Efektifitas Pengendalian Internal Kredit Investasi Pada PT.Bank X. Skripsi

Jurusan Akuntansi. Bandung: Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi.

Bank Perkreditan Rakyat Gunung Rizki. (2015). Kompas.com diakses dari http://gunungrizki.com/memahami-syarat-pengajuan-kredit-di-bank-2/ pada tanggal 20 Maret 2015.

Budisantoso, Totok dan Nuritomo. (2015). Bank Dan Lembaga Keuangan Lain. Edisi Ketiga. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.

Elder, Randal J. , Mark S. Beasley., Alvin A. Arens., dan Amir Abadi Jusuf. (2011).

Jasa Audit dan Assurance. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.

Hariyani, Iswi., dan Rayendra L. Toruan. (2010). Restrukturisasi dan Penghapusan

Kredit Macet. Jakarta: Penerbit Elex Media Komputindo.

Hartadi, Bambang. (2004). Auditing, Suatu Pedoman Pemeriksaan Akuntansi

Terhadap Pendahuluan. Yogyakarta: BPFE.

Hukum Online.com, 3 Februari 2014 diakses dari

http://www.hukumonline.com/berita/baca/lt52ef6a3b5448d/jelang-mea--perbankan-harus-berbenah-diri pada tanggal 18 Maret 2015.

Ikatan Bankir Indonesia. (2014). Mengelola Kredit Secara Sehat. Edisi Pertama. Jakarta: Penerbit PT. Gramedia Pustaka Utama.

Ikatan Bankir Indonesia. (2014). Memahami Audit Intern Bank. Edisi Pertama. Jakarta: Penerbit PT. Gramedia Pustaka Utama.

Indriantoro, Nur dan Bambang Supomo.(1999). Metodologi Peneletian Bisnis Untuk

Akuntansi & Manajemen. Yogyakarta: BPFE Yogyakarta.

Kasmir. (2014). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Edisi Revisi 2014. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.

Universitas Kristen Maranatha 95

Daftar Pustaka

La Midjan dan A Azhar Susanto. (1994). Sistem Informasi Akuntansi I: Pendekatan

Manual Praktika Penyusunan Metode dan Prosedur. Edisi Kedelapan.

Bandung: Lembaga Informatika Akuntansi.

Messier, William F., Steven M. Glover., dan Douglas F. Prawitt. (2014). Jasa Audit

dan Assurance Pendekatan Sistematis. Edisi Kedelapan. Jakarta: Penerbit

Salemba Empat.

Mulyadi. (2002). Auditing. Buku Dua. Edisi Keenam. Jakarta: Salemba Empat. Mulyadi dan Kanaka Puradiredja. (1998). Auditing. Edisi Kelima. Jakarta: Salemba

Empat.

Muljono, Teguh Pudjo . (1993). Manajemen Perkreditan Bagi Bank Komersil. Edisi Ketiga. Yogyakarta: BPFE-Yogyakarta.

Muljono, Teguh Pudjo. (2001). Manajemen Perkreditan Bagi Bank Komersil. Edisi Keempat. Yogyakarta: BPFE-Yogyakarta.

Pribowo, Akbar.(2007). Peranan Audit Internal Dalam Menunjang Efektifitas

Pengendalian Internal Kredit Investasi (Studi kasus pada PT.Bank Nasional Indonesia 46 (Persero) cabang Asia-Afrika-Bandung). Fakultas Ekonomi.

Bandung: Universitas Widyatama.

Rachman, Yunita Astria. (2012). Pengaruh Profesionalisme Auditor Internal

Terhadap Prosedur Pemberian Kredit Dalam Usaha Mencegah Terjadinya Kredit Macet. Fakultas Ekonomi. Bandung: Universitas Kristen Maranatha.

Sawyer, Lawrence B., Mortimer A. Dittenhofer dan James H. Scheiner. (2003). Audit

Internal Sawyer. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.

Sinungan, Muchdarsyah. (1991). Dasar-dasar dan Teknik Management Kredit. Jakarta: Bumi Aksara.

Sugiyono. (1999). Metode Penelitian Bisnis. Bandung: CV.Alfabeta. Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Bisnis. Bandung: CV.Alfabeta

Tampubolon, Robert. (2006). Risk Management. Jakarta: PT.Elex Media Komputindo.

Tugiman, Hiro. (1997). Standar Profesional Audit Internal. Cetakan Ke-5. Yogyakarta: Kanisius.

Tunggal, Amin Widjaja. (2014). Internal Audit, Enterprise Risk Management dan

Universitas Kristen Maranatha 96

Daftar Pustaka

Tunggal, Amin Widjaja. (2011). Konsep dan Kasus Internal Auditing. Bandung: Harvarindo.

Tunggal, Hadi Setia (2013). Internal Audit & Corporate Governance. Bandung: Harvarindo.

Tribunnews.com, 31 Agustus 2012 diakses dari

http://m.tribunnews.com/bisnis/2012/08/31/kredit-macet-kur-makin-menumpuk#

http://rudisiswoyo89.blogspot.com/2013/11/makalah-sumber-data-penelitian.html?m=1

http://id.wikisource.org/wiki/UndangUndang_Republik_Indonesia_Nomor_10_Tahu n_1998 pada tanggal 7 Mei 2015.

http://www.anneahira.com/kredit-macet-dan-permasalahannya.htm

http://www.bi.go.id/id/umkm/penelitian/nasional/kajian/Documents/BukuKajianMen genaiRumusanStandarMinimumLaporanKeua.pdf

Universitas Kristen Maranatha 9 Bab I Pendahuluan

“Bagaimana peran audit internal dalam menunjang efektivitas pengendalian internal terhadap masalah pemberian kredit mikro pada PT. Bank Perkreditan Rakyat Kertamulia?”

1.3 Tujuan Penelitian

Penelitian ini dilakukan dengan tujuan untuk mengetahui dan menilai peran audit internal dalam menunjang efektivitas pengendalian internal dalam memberikan kredit mikro pada PT. Bank Perkreditan Rakyat Kertamulia.

1.4 Manfaat Penelitian

Dari penelitian ini, diharapkan dapat memberikan manfaat-manfaat antara lain:

1. Penelitian ini diharapkan dapat menjadi wacana baru yang dapat menambah wawasan pembaca mengenai peran audit internal dalam menunjang efektivitas pengendalian internal kredit mikro pada bank.

2. Penelitian ini diharapkan dapat memberikan acuan atau pertimbangan bagi peneliti lain yang ingin melakukan penelitian lebih lanjut di bidang audit internal.

3. Hasil penelitian diharapkan dapat memberikan manfaat bagi bank untuk lebih waspada dalam memberikan kredit mikro pada para nasabahnya.

Bab V Simpulan dan Saran

BAB V

SIMPULAN DAN SARAN

5.1 Simpulan

Berdasarkan hasil wawancara dan pertanyaan yang diajukan oleh peneliti kepada pihak-pihak yang terkait dalam penelitian ini, maka peneliti dapat mengambil kesimpulan sebagai berikut:

1. Audit Internal pada PT.BPR Kertamulia berperan dalam menunjang efektifitas pengendalian internal kredit mikro di perusahaan tersebut, karena telah memenuhi kriteria sebagai berikut:

 PT. BPR Kertamulia telah memiliki Satuan Pengawasan Intern (SPI) yang independen, dimana bagian ini terpisah dari bagian lainnya dalam perusahaan dan bertanggung jawab langsung kepada Dewan Direksi dan Dewan Komisaris.

 Pelaksanaan audit internal yang dilakukan oleh Satuan Pengawasan Intern (SPI) di PT.BPR Kertamulia telah sesuai dengan pedoman yang telah ditetapkan.

 Program audit yang dilaksanakan PT.BPR Kertamulia mencakup semua prosedur audit yang akan dilakukan mulai dari persiapan sampai tindak lanjut atas hasil audit serta diberikan saran dan rekomendasi auditor untuk dilakukan perbaikan.

 Pelaksanaan audit internal untuk kredit dilaksanakan satu tahun sekali, baik pemeriksaan atau dengan pemeriksaan khusus yang dilakukan dengan akuntan publik.

Universitas Kristen Maranatha 93 Bab V Simpulan dan Saran

 Pelaksanaan audit internal pada PT. BPR Kertamulia telah mencakup compliance, verifikasi, dan evaluasi terhadap pengelolaan kredit mikro.

 Pengevaluasian terhadap kebijakan dan prosedur pemberian kredit yang secara terus-menerus akan mendukung tercapainya efektivitas kerja.

5.2 Saran

Berdasarkan pembahasan dan kesimpulan yang telah dikemukakan, penulis ingin memberikan saran kepada perusahaan khususnya kepada bagian audit internal untuk terus meningkatkan pengendalian yang dibuat agar lebih efektif sehingga kesalahan/fraud yang akan terjadi selanjutnya dapat dicegah.

Penulis juga memberikan saran untuk penelitian selanjutnya agar dapat mendapatkan data-data yang lebih lengkap sehingga dapat melengkapi kekurangan penelitian ini.

Daftar Pustaka

DAFTAR PUSTAKA

AbduRofiq, Atep. (2014). Menakar Pengaruh Masyarakat Ekonomi ASEAN 2015 Terhadap Pembangunan Indonesia.

http://www.academia.edu/9997959/MENAKAR_PENGARUH_MASYARAKAT_ EKONOMI_ASEAN_2015_TERHADAP_PEMBANGUNAN_INDONESIA_Ate p_AbduRofiq pada tanggal 20 maret 2015.

Afrianiswara, Elok Izza.(2010). Peranan Audit Internal Dalam Menunjang Efektifitas Pengendalian Internal Kredit Investasi Pada PT.Bank X. Skripsi Jurusan Akuntansi. Bandung: Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi.

Bank Perkreditan Rakyat Gunung Rizki. (2015). Kompas.com diakses dari http://gunungrizki.com/memahami-syarat-pengajuan-kredit-di-bank-2/ pada tanggal 20 Maret 2015.

Budisantoso, Totok dan Nuritomo. (2015). Bank Dan Lembaga Keuangan Lain. Edisi Ketiga. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.

Elder, Randal J. , Mark S. Beasley., Alvin A. Arens., dan Amir Abadi Jusuf. (2011). Jasa Audit dan Assurance. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.

Hariyani, Iswi., dan Rayendra L. Toruan. (2010). Restrukturisasi dan Penghapusan Kredit Macet. Jakarta: Penerbit Elex Media Komputindo.

Hartadi, Bambang. (2004). Auditing, Suatu Pedoman Pemeriksaan Akuntansi Terhadap Pendahuluan. Yogyakarta: BPFE.

Hukum Online.com, 3 Februari 2014 diakses dari

http://www.hukumonline.com/berita/baca/lt52ef6a3b5448d/jelang-mea--perbankan-harus-berbenah-diri pada tanggal 18 Maret 2015.

Ikatan Bankir Indonesia. (2014). Mengelola Kredit Secara Sehat. Edisi Pertama. Jakarta: Penerbit PT. Gramedia Pustaka Utama.

Ikatan Bankir Indonesia. (2014). Memahami Audit Intern Bank. Edisi Pertama. Jakarta: Penerbit PT. Gramedia Pustaka Utama.

Indriantoro, Nur dan Bambang Supomo.(1999). Metodologi Peneletian Bisnis Untuk Akuntansi & Manajemen. Yogyakarta: BPFE Yogyakarta.

Kasmir. (2014). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Edisi Revisi 2014. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.

Universitas Kristen Maranatha 95 Daftar Pustaka

La Midjan dan A Azhar Susanto. (1994). Sistem Informasi Akuntansi I: Pendekatan Manual Praktika Penyusunan Metode dan Prosedur. Edisi Kedelapan. Bandung: Lembaga Informatika Akuntansi.

Messier, William F., Steven M. Glover., dan Douglas F. Prawitt. (2014). Jasa Audit dan Assurance Pendekatan Sistematis. Edisi Kedelapan. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.

Mulyadi. (2002). Auditing. Buku Dua. Edisi Keenam. Jakarta: Salemba Empat. Mulyadi dan Kanaka Puradiredja. (1998). Auditing. Edisi Kelima. Jakarta: Salemba

Empat.

Muljono, Teguh Pudjo . (1993). Manajemen Perkreditan Bagi Bank Komersil. Edisi Ketiga. Yogyakarta: BPFE-Yogyakarta.

Muljono, Teguh Pudjo. (2001). Manajemen Perkreditan Bagi Bank Komersil. Edisi Keempat. Yogyakarta: BPFE-Yogyakarta.

Pribowo, Akbar.(2007). Peranan Audit Internal Dalam Menunjang Efektifitas Pengendalian Internal Kredit Investasi (Studi kasus pada PT.Bank Nasional Indonesia 46 (Persero) cabang Asia-Afrika-Bandung). Fakultas Ekonomi. Bandung: Universitas Widyatama.

Rachman, Yunita Astria. (2012). Pengaruh Profesionalisme Auditor Internal Terhadap Prosedur Pemberian Kredit Dalam Usaha Mencegah Terjadinya Kredit Macet. Fakultas Ekonomi. Bandung: Universitas Kristen Maranatha. Sawyer, Lawrence B., Mortimer A. Dittenhofer dan James H. Scheiner. (2003). Audit

Internal Sawyer. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.

Sinungan, Muchdarsyah. (1991). Dasar-dasar dan Teknik Management Kredit. Jakarta: Bumi Aksara.

Sugiyono. (1999). Metode Penelitian Bisnis. Bandung: CV.Alfabeta. Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Bisnis. Bandung: CV.Alfabeta

Tampubolon, Robert. (2006). Risk Management. Jakarta: PT.Elex Media Komputindo.

Tugiman, Hiro. (1997). Standar Profesional Audit Internal. Cetakan Ke-5. Yogyakarta: Kanisius.

Tunggal, Amin Widjaja. (2014). Internal Audit, Enterprise Risk Management dan Corporate Governance. Bandung: Harvarindo.

96 Daftar Pustaka

Tunggal, Amin Widjaja. (2011). Konsep dan Kasus Internal Auditing. Bandung: Harvarindo.

Tunggal, Hadi Setia (2013). Internal Audit & Corporate Governance. Bandung: Harvarindo.

Tribunnews.com, 31 Agustus 2012 diakses dari

http://m.tribunnews.com/bisnis/2012/08/31/kredit-macet-kur-makin-menumpuk#

http://rudisiswoyo89.blogspot.com/2013/11/makalah-sumber-data-penelitian.html?m=1

http://id.wikisource.org/wiki/UndangUndang_Republik_Indonesia_Nomor_10_Tahu n_1998 pada tanggal 7 Mei 2015.

http://www.anneahira.com/kredit-macet-dan-permasalahannya.htm

http://www.bi.go.id/id/umkm/penelitian/nasional/kajian/Documents/BukuKajianMen genaiRumusanStandarMinimumLaporanKeua.pdf