Document - IKK135107 - STMIK EL RAHMA
BAB III
BAB III
KAS DAN INVESTASI JANGKA PENDEK
KAS DAN INVESTASI JANGKA PENDEK
A. Pengertian, karakteristik dan
A. Pengertian, karakteristik dan
Pengendalian/ Pengawasan Kas
Pengendalian/ Pengawasan Kas
- Kas adalah : aktiva lancar yang mempunyai sifat paling
- Kas adalah : aktiva lancar yang mempunyai sifat paling
likuid
likuid (=cair / mudah dipindah (=cair / mudah dipindah tangankan untuk memenuhi
tangankan untuk memenuhi kewajiban, membeli kewajiban, membeli barang dan jasa, dan lain-lain)
barang dan jasa, dan lain-lain) dan dan merupakan alat pertukaran yang diakui oleh
merupakan alat pertukaran yang diakui oleh masyarakat dan umum, serta dipakai sebagai ukuran
masyarakat dan umum, serta dipakai sebagai ukuran
terhadap semua kegiatn ekonomi dalam
terhadap semua kegiatn ekonomi dalam
perusahan
perusahan maupun ukuran dalam akuntansi maupun ukuran dalam akuntansi - Kriteria / kategori yang harus dipenui agar suatu alat
- Kriteria / kategori yang harus dipenui agar suatu alat
pembayaran dapat diklasifikasikan sebagai Kas :
pembayaran dapat diklasifikasikan sebagai Kas :
1. dapat diterima oleh umum sebagai alat
1. dapat diterima oleh umum sebagai alat
pembayaran /
pembayaran / alat pembayaran kegiatan alat pembayaran kegiatan perusahaan sehari-hari
perusahaan sehari-hari
2. dapat diterima sebagai setoran sebesar nilai
2. dapat diterima sebagai setoran sebesar nilai
nominalnya
(2)
Sehingga kas terdiri dari :
Sehingga kas terdiri dari :
uang tunai (uang kertas dan logam)
uang tunai (uang kertas dan logam)
Check yang belum disetorkan
Check yang belum disetorkan
Simpanan dalam bentuk Giro dan Bilyet
Simpanan dalam bentuk Giro dan Bilyet
Traveller’s Check
Traveller’s Check
Cashier’ Check
Cashier’ Check
Bank Draft
Bank Draft
Money Order
Money Order
Surat-surat Berharga / alat-alat
Surat-surat Berharga / alat-alat
pertukaran yang memenuhi ke dua
pertukaran yang memenuhi ke dua
(3)
Beberapa hal yang harus dipahami yang
Beberapa hal yang harus dipahami yang
berhubungan dengan kriteria terhadap kas :
berhubungan dengan kriteria terhadap kas :
1. Kertas-kertas berharga yang diterima oleh1. Kertas-kertas berharga yang diterima oleh
masyarakat
masyarakat
(bisnis) sebagai alat pembayaran tetapi karena tidak(bisnis) sebagai alat pembayaran tetapi karena tidak
sebesar nilai nominalnya, maka tidak boleh sebesar nilai nominalnya, maka tidak boleh diklasifikasikan sebagai kas
diklasifikasikan sebagai kas
2.
2. Kertas-kertas berharga yang kadang-kadang diterima Kertas-kertas berharga yang kadang-kadang diterima
sebagai alat pertukaran / pembayaran sebesar nilai
sebagai alat pertukaran / pembayaran sebesar nilai
nominalnya tetapi tidak diterima oleh masyarakat
nominalnya tetapi tidak diterima oleh masyarakat (bisnis) / oleh Bank
(bisnis) / oleh Bank
3. Uang tunai / yang mendekati uang baik berada
3. Uang tunai / yang mendekati uang baik berada
dalam
dalam perusahaan maupun disimpan di bank tetapi perusahaan maupun disimpan di bank tetapi tidak
tidak dapat digunakan untuk kegiatan sehari- dapat digunakan untuk kegiatan sehari-hari (Uang Kas
hari (Uang Kas yang dibatasi penggunaannya), yang dibatasi penggunaannya), maka tidak
maka tidak dikategorikan sebagai Kas dikategorikan sebagai Kas 4. Simpanan di bank-bank Luar Negeri
4. Simpanan di bank-bank Luar Negeri
5. Kas Kecil dan Kas yang ada di cabang-cabang
5. Kas Kecil dan Kas yang ada di cabang-cabang termasuk dalam Kas, karena memenuhi kriteria diatas
termasuk dalam Kas, karena memenuhi kriteria diatas
6. Cek-cek yang sudah ditulis tetapi belum diserahkan
6. Cek-cek yang sudah ditulis tetapi belum diserahkan
kepada pihak yang dibayar tidak dapat dicatat kepada pihak yang dibayar tidak dapat dicatat ada
(4)
1. Kertas-kertas berharga yang diterima oleh masyarakat
1. Kertas-kertas berharga yang diterima oleh masyarakat
(bisnis) sebagai alat pembayaran tetapi karena tidak
(bisnis) sebagai alat pembayaran tetapi karena tidak
sebesar nilai nominalnya, maka tidak boleh diklasifikasikan
sebesar nilai nominalnya, maka tidak boleh diklasifikasikan
sebagai kas
sebagai kas
contoh :
contoh :
– Wesel tagih yang diserahkan ke Bank untuk ditagihkanWesel tagih yang diserahkan ke Bank untuk ditagihkan
Wesel tagih tersebut tetap dicatat sebagai PiutangWesel tagih tersebut tetap dicatat sebagai Piutang
Wesel sampai dilunasi oleh yang membuat weselWesel sampai dilunasi oleh yang membuat wesel
– Check mundur (Post Dated Check)Check mundur (Post Dated Check)
Check mundur tetap dicatat sebafai Piutang sampaiCheck mundur tetap dicatat sebafai Piutang sampai
tanggal dimana Check tersebut diuangkan.tanggal dimana Check tersebut diuangkan.
Di Indonesia sering terdapat Check mundur yang Di Indonesia sering terdapat Check mundur yang diterima dipakai untuk membayar pada pihak lain, maka
diterima dipakai untuk membayar pada pihak lain, maka
Check mundur tersebut harus dicatat pada rekening
Check mundur tersebut harus dicatat pada rekening Check muncur yang termasuk dalam kelompok Piutang
Check muncur yang termasuk dalam kelompok Piutang – Surat-surat Berharga (seperti Saham dan Obligasi)Surat-surat Berharga (seperti Saham dan Obligasi)
Saham dan obligasi mungkin dapat segera dijual dan Saham dan obligasi mungkin dapat segera dijual dan menjadi uang tunai, tetapi sebelum dijual Surat-surat
menjadi uang tunai, tetapi sebelum dijual Surat-surat
berharga tersebut tidak termasuk dalam kas dan
berharga tersebut tidak termasuk dalam kas dan dilaporkan sebagai Investasi jangka Pendek
(5)
2. Kertas-kertas berharga yang kadang-kadang
2. Kertas-kertas berharga yang kadang-kadang
diterima sebagai alat pertukaran / pembayaran
diterima sebagai alat pertukaran / pembayaran
sebesar nilai nominalnya tetapi tidak diterima
sebesar nilai nominalnya tetapi tidak diterima
oleh masyarakat (bisnis) / oleh Bank, contoh :
oleh masyarakat (bisnis) / oleh Bank, contoh :
»
»
Perangko
Perangko
Terkadang perangko dapat digunakan
Terkadang perangko dapat digunakan
untuk
untuk
pembayaran yang jumlahnya kecil
pembayaran yang jumlahnya kecil
tetapi tidak
tetapi tidak
akan diterima sebagai setoran
akan diterima sebagai setoran
oleh Bank,
oleh Bank,
sehingga tidak termasuk
sehingga tidak termasuk
sebagai Kas (termasuk
sebagai Kas (termasuk
persediaan
persediaan
perangko sampai dengan dikonsumsi
perangko sampai dengan dikonsumsi
dan
dan
menjadi biaya).
(6)
3. Uang tunai / yang mendekati uang baik berada dalam
3. Uang tunai / yang mendekati uang baik berada dalam
perusahaan maupun disimpan di bank tetapi tidak dapat
perusahaan maupun disimpan di bank tetapi tidak dapat
digunakan untuk kegiatan sehari-hari (Uang Kas yang
digunakan untuk kegiatan sehari-hari (Uang Kas yang
dibatasi penggunaannya), maka tidak dikategorikan
dibatasi penggunaannya), maka tidak dikategorikan
sebagai Kas, Contoh :
sebagai Kas, Contoh :
– Uang yang disisihkan untuk tujuan tertentu : untuk Uang yang disisihkan untuk tujuan tertentu : untuk
dana pensiun, untuk pelunasan hutang jangka panjang,
dana pensiun, untuk pelunasan hutang jangka panjang,
untuk pelunasan usaha / ekspansi, dan lain-lain.
untuk pelunasan usaha / ekspansi, dan lain-lain.
– Uang yang disimpan di Bank dalam bentuk Giro yang Uang yang disimpan di Bank dalam bentuk Giro yang
diblokir untuk tujuan tertentu : garansi, tender,
diblokir untuk tujuan tertentu : garansi, tender,
pembukaan L/C-impor.
pembukaan L/C-impor.
– Uang yang disimpan di Bank yang dibatasi Jangka Uang yang disimpan di Bank yang dibatasi Jangka
waktu pencairannya kembali : Deposito Berjangka
waktu pencairannya kembali : Deposito Berjangka
Uang yang dibatasi penggunaannya dilaporkan terpisahUang yang dibatasi penggunaannya dilaporkan terpisah
sebagai dana :sebagai dana :
Jika dapat digunakan dalam 1 tahun termasuk Jika dapat digunakan dalam 1 tahun termasuk
dalam kelompok Aktiva Lancar dalam kelompok Aktiva Lancar
Jika tidak dapat digunakan dalam waktu 1 tahun Jika tidak dapat digunakan dalam waktu 1 tahun
termasuk dalam kelompok Aktiva Tidak Lancar
(7)
4. Simpanan di bank-bank Luar Negeri
4. Simpanan di bank-bank Luar Negeri
Menimbulkan masalah karena mata uang yang
Menimbulkan masalah karena mata uang yang
berbeda, sehingga simpanan di Bank luar negeri
berbeda, sehingga simpanan di Bank luar negeri
harus dikurskan dalam Rupiah. Terkadang
harus dikurskan dalam Rupiah. Terkadang
simpanan di Bank Luar Negeri tidak dapat
simpanan di Bank Luar Negeri tidak dapat
diambil sewaktu-waktu, sehingga dalam Neraca
diambil sewaktu-waktu, sehingga dalam Neraca
simpanan tersebut dilaporkan terpisah.
simpanan tersebut dilaporkan terpisah.
6. Cek-cek yang sudah ditulis tetapi belum diserahkan
6. Cek-cek yang sudah ditulis tetapi belum diserahkan
kepada pihak yang dibayar tidak dapat dicatat adakepada pihak yang dibayar tidak dapat dicatat ada
pengeluaran Kas.pengeluaran Kas.
Jika pada waktu menulis Check sudah
Jika pada waktu menulis Check sudah
dikreditkan ke rekening Kas, maka pada akhir
dikreditkan ke rekening Kas, maka pada akhir
periode jika Checknya belum diserahkan ke
periode jika Checknya belum diserahkan ke
pihak yang dibayar harus dibuat jurnal untuk
pihak yang dibayar harus dibuat jurnal untuk
mendebit kembali rekening Kas
(8)
B KAS KECIL
B KAS KECIL
adalah : sejumlah uang / Kas yang disediakan
adalah : sejumlah uang / Kas yang disediakan
didalam perusahaan untuk membayar
didalam perusahaan untuk membayar
pengeluaran-pengeluaran dalam jumlah Kecil
pengeluaran-pengeluaran dalam jumlah Kecil
Kecil dan tidak efektif jika dilakukan melalui
Kecil dan tidak efektif jika dilakukan melalui
Cek. (dalam perusahaan besar, Kas Kecil
Cek. (dalam perusahaan besar, Kas Kecil
yang dibentuk kemungkinan tidak hanya
yang dibentuk kemungkinan tidak hanya
satu macam).
satu macam).
Metode pencatatan Dana Kas Kecil ada 2 :
Metode pencatatan Dana Kas Kecil ada 2 :
1. Sistem Dana Tetap (Imprest Fund Method)
1. Sistem Dana Tetap (Imprest Fund Method)
2. Sistem Dana Fluktuasi (Fluctuating Fund
2. Sistem Dana Fluktuasi (Fluctuating Fund
Method)
(9)
Pembentukan dana Kas Kecil dengan cara :
Pembentukan dana Kas Kecil dengan cara :
menaksir jumlah Kas diperlukan untuk
menaksir jumlah Kas diperlukan untuk
pengeluaran-pengeluaran-
pengeluaran dalam jumlah kecil
pengeluaran dalam jumlah kecil
selama jangka
selama jangka
waktu tertentu (contoh :
waktu tertentu (contoh :
seminggu, sebulan)
seminggu, sebulan)
selanjutnya perusahaan
selanjutnya perusahaan
mengeluarkan Cek dan
mengeluarkan Cek dan
menyerahkan kepada
menyerahkan kepada
Kasir Kas Kecil untuk
Kasir Kas Kecil untuk
diuangkan sekaligus yang
diuangkan sekaligus yang
bertanggungjawab
bertanggungjawab
terhadap pengeluaran-
terhadap
pengeluaran-pengeluaran dari dana Kas
pengeluaran dari dana Kas
Kecil
Kecil
Jika jumlah uang Kas Kecil tinggal sedikit atau
Jika jumlah uang Kas Kecil tinggal sedikit atau
jumlahnya dirasa terlalu kecil maka Kasir Kas
jumlahnya dirasa terlalu kecil maka Kasir Kas
Kecil meminta agar dananya ditambah, atau jika
Kecil meminta agar dananya ditambah, atau jika
dirasa jumlah Kas Kecil terlalu besar maka jumlah
dirasa jumlah Kas Kecil terlalu besar maka jumlah
Kas Kecil dikurangi.
(10)
1) Sistem Dana Tetap (Imprest Fund
1) Sistem Dana Tetap (Imprest Fund
Method)
Method)
dalam sistem ini : dalam sistem ini :
Jumlah dalam rekening Kas Kecil selalu tetap, yaituJumlah dalam rekening Kas Kecil selalu tetap, yaitu
sebesar Cek yang diserahkan kepada Kasir Kas Kecilsebesar Cek yang diserahkan kepada Kasir Kas Kecil
untuk pembentukan dana Kas Keciluntuk pembentukan dana Kas Kecil
Kasir Kas Kecil selalu membuat bukti pengeluaran setiapKasir Kas Kecil selalu membuat bukti pengeluaran setiap
kali melakukan pembayaran. Secara periodik / pada saatkali melakukan pembayaran. Secara periodik / pada saat
uang Kas Kecil hampir habis, maka Kasir Kas Keciluang Kas Kecil hampir habis, maka Kasir Kas Kecil
membuat laporan pertanggungjawaban penggunaanmembuat laporan pertanggungjawaban penggunaan
dana Kas kecil, selanjutnya diserahkan ke Bendaharadana Kas kecil, selanjutnya diserahkan ke Bendahara
untuk mendapat penggantian danauntuk mendapat penggantian dana
Penggantian / pengisian kembali dana Kas Kecil selaluPenggantian / pengisian kembali dana Kas Kecil selalu
sama, sebesar jumlah pengeluaran Kas Kecilsama, sebesar jumlah pengeluaran Kas Kecil
Setiap waktu Kasir Kas Kecil harus mampu menunjukkkanSetiap waktu Kasir Kas Kecil harus mampu menunjukkkan
dana baik yang berupa uang kertas, uang logam maupundana baik yang berupa uang kertas, uang logam maupun
bukti-bukti pengeluaran yang belum dipertanggungbukti-bukti pengeluaran yang belum dipertanggung
jawabkan sebesar jumlah dana Kas Kecil yang dibentuk /jawabkan sebesar jumlah dana Kas Kecil yang dibentuk /
(11)
Contoh :
Contoh :
1. Pada tanggal 1 Desember 2005 PT XYZ membentuk dana Kas Kecil1. Pada tanggal 1 Desember 2005 PT XYZ membentuk dana Kas Kecil
sebesar Rp. 500.000,-sebesar Rp.
2. Pada tanggal 15 Desember 2005 Kasir Kas Kecil membuat laporan2. Pada tanggal 15 Desember 2005 Kasir Kas Kecil membuat laporan
pertanggungjawaban pengeluaran-pengeluaran Kas Kecil untukpertanggungjawaban pengeluaran-pengeluaran Kas Kecil untuk
keperluan pengisian kembali Kas Kecil (untuk pengeluaran tanggal keperluan pengisian kembali Kas Kecil (untuk pengeluaran tanggal
1 s/d 15 Des 2005)1 s/d 15 Des 2005)
3. Pada tanggal 31 Desember 2005 PT XYZ melakukan3. Pada tanggal 31 Desember 2005 PT XYZ melakukan
Tutup Buku, jika :Tutup Buku, jika :
a) PT XYZ membuat pertanggungjawaban pengeluaran-a) PT XYZ membuat pertanggungjawaban pengeluaran-pengeluaran
pengeluaran
Kas Kecil untuk keperluan pengisian kembali (pengeluaran Kas Kecil untuk keperluan pengisian kembali (pengeluaran
16 Des s/d 31 Des 2005)16 Des s/d 31 Des 2005)
b1) PT XYZ tidak melakukan pengisian kembali dana Kas Kecil b1) PT XYZ tidak melakukan pengisian kembali dana Kas Kecil (untuk
(untuk pengeluaran 16 s/d 31 Des 2005) pengeluaran 16 s/d 31 Des 2005)
b2) Tanggal 2 januari 2006 PT XYZ membuat jurnal pembalik b2) Tanggal 2 januari 2006 PT XYZ membuat jurnal pembalik
b3) Tanggal 3 Januari 2006 PT XYZ melakukan pengisian kembali b3) Tanggal 3 Januari 2006 PT XYZ melakukan pengisian kembali dana Kas Kecil
dana Kas Kecil
4. Pada tanggal 5 Januari 2006, jika :4. Pada tanggal 5 Januari 2006, jika :
a) Dana Kas Kecil dianggap terlalu besar Rp. 100.000, sehingga a) Dana Kas Kecil dianggap terlalu besar Rp. 100.000, sehingga seharusnya hanya Rp.
seharusnya hanya Rp.
b) Dana Kas Kecil dianggap terlalu kecil Rp. 150.000, sehingga b) Dana Kas Kecil dianggap terlalu kecil Rp. 150.000, sehingga seharusnya Rp.
(12)
650.000,-Berikut ini pertanggungjawaban yang dibuat oleh Kasir Kas
Berikut ini pertanggungjawaban yang dibuat oleh Kasir Kas
Kecil :
Kecil :
Keterangan
Keterangan 15 Des 0515 Des 05 31 Des 0531 Des 05
1. Uang Kertas
1. Uang Kertas
2. Uang Logam
2. Uang Logam
3. Perangko
3. Perangko
4. Pembayaran Listrik dan Air
4. Pembayaran Listrik dan Air
5. Biaya Telepon, Pos
5. Biaya Telepon, Pos
6. Biaya langganan surat kabar
6. Biaya langganan surat kabar
7. Biaya rapat
7. Biaya rapat
8. Biaya makan minum karyawan
8. Biaya makan minum karyawan
9. Biaya pembelian Supplies
9. Biaya pembelian Supplies
Kantor
Kantor
10. Biaya cetak formulir
10. Biaya cetak formulir
11. Selisih lebih/kurang dana Kas
11. Selisih lebih/kurang dana Kas
Kecil Kecil Rp. 20.000 Rp. 20.000 3.600 3.600 -75.000 75.000 50.000 50.000 45.000 45.000 37.300 37.300 25.100 25.100 190.350 190.350 57.100 57.100 (3.450) (3.450) Rp. 15.000 Rp. 15.000 4.200 4.200 12.000 12.000 84.000 84.000 60.000 60.000 45.000 45.000 42.300 42.300 36.200 36.200 153.400 153.400 41.300 41.300 6.600 6.600
Jumlah Dana Kas Kecil
Jumlah Dana Kas Kecil Rp. 500.000 Rp. 500.000 Rp. 500.000 Rp. 500.000 Soal
Soal : buatlah ayat-ayat jurnal untuk mencatat transaksi-transaksi : buatlah ayat-ayat jurnal untuk mencatat transaksi-transaksi yang
yang
(13)
Jawaban :
Jawaban :
1. Tanggal 1 Desember 2005 :1. Tanggal 1 Desember 2005 :
Kas KecilKas Kecil
KasKas
(Pembentukan dana kas (Pembentukan dana kas kecil)
kecil)
Rp.
Rp.
Rp. Rp.
500.000,-2. Tanggal 15 Desember 2005 :
2. Tanggal 15 Desember 2005 :
Biaya Air, ListrikBiaya Air, Listrik
Biaya TeleponBiaya Telepon
Surat KabarSurat Kabar
Biaya RapatBiaya Rapat
Biaya Makan Minum Biaya Makan Minum karyawan
karyawan
Biaya Supplies KantorBiaya Supplies Kantor
Biaya CetakBiaya Cetak
Selisih KasSelisih Kas
KasKas
(Pengisian kembali dana kas(Pengisian kembali dana kas kecil)kecil) Rp. Rp. 75.000,- 50.000,- 45.000,- 37.300,- 25.100,- 190.350,- 57.100,-Rp. Rp. 476.400,-
(14)
476.400,-3a) Tanggal 31 Desember 2005 :
3a) Tanggal 31 Desember 2005 :
tidak membuat Jurnal Penyesuaian karena dilakukan tidak membuat Jurnal Penyesuaian karena dilakukan pengisian
pengisian
(15)
3b1) Tanggal 31 Desember 2005 : membuat “Jurnal Penyesuaian” 3b1) Tanggal 31 Desember 2005 : membuat “Jurnal Penyesuaian”
karena tidak ada pengisian Kas Kecil.
karena tidak ada pengisian Kas Kecil.
Persediaan Supplies Kantor
Persediaan Supplies Kantor
Biaya Air, Listrik
Biaya Air, Listrik
Biaya Telepon
Biaya Telepon
Surat Kabar
Surat Kabar
Biaya Rapat
Biaya Rapat
Biaya Makan Minum Karyawan
Biaya Makan Minum Karyawan
Biaya Supplies Kantor
Biaya Supplies Kantor
Biaya Cetak
Biaya Cetak
12.000
12.000
84.000
84.000
60.000
60.000
45.000
45.000
Biaya Air, Listrik
Biaya Air, Listrik 84.00084.000 84.000,-
84.000,-Biaya Telepon
Biaya Telepon 60.00060.000 60.000,-
60.000,-Surat Kabar
Surat Kabar 45.00045.000 45.000,-
45.000,-Biaya Rapat
Biaya Rapat 42.30042.300 42.300,-
42.300,-Biaya Makan Minum karyawan
Biaya Makan Minum karyawan 36.20036.200 Biaya Supplies Kantor
Biaya Supplies Kantor 153.400153.400 153.400,-
153.400,-Biaya Cetak
(1)
1) Sistem Dana Tetap (Imprest Fund
1) Sistem Dana Tetap (Imprest Fund
Method)
Method)
dalam sistem ini :
dalam sistem ini :
Jumlah dalam rekening Kas Kecil selalu tetap, yaitu
Jumlah dalam rekening Kas Kecil selalu tetap, yaitu
sebesar Cek yang diserahkan kepada Kasir Kas Kecil
sebesar Cek yang diserahkan kepada Kasir Kas Kecil
untuk pembentukan dana Kas Kecil
untuk pembentukan dana Kas Kecil
Kasir Kas Kecil selalu membuat bukti pengeluaran setiap
Kasir Kas Kecil selalu membuat bukti pengeluaran setiap
kali melakukan pembayaran. Secara periodik / pada saat
kali melakukan pembayaran. Secara periodik / pada saat
uang Kas Kecil hampir habis, maka Kasir Kas Kecil
uang Kas Kecil hampir habis, maka Kasir Kas Kecil
membuat laporan pertanggungjawaban penggunaan
membuat laporan pertanggungjawaban penggunaan
dana Kas kecil, selanjutnya diserahkan ke Bendahara
dana Kas kecil, selanjutnya diserahkan ke Bendahara
untuk mendapat penggantian dana
untuk mendapat penggantian dana
Penggantian / pengisian kembali dana Kas Kecil selalu
Penggantian / pengisian kembali dana Kas Kecil selalu
sama, sebesar jumlah pengeluaran Kas Kecil
sama, sebesar jumlah pengeluaran Kas Kecil
Setiap waktu Kasir Kas Kecil harus mampu menunjukkkan
Setiap waktu Kasir Kas Kecil harus mampu menunjukkkan
dana baik yang berupa uang kertas, uang logam maupun
dana baik yang berupa uang kertas, uang logam maupun
bukti-bukti pengeluaran yang belum dipertanggung
bukti-bukti pengeluaran yang belum dipertanggung
jawabkan sebesar jumlah dana Kas Kecil yang dibentuk /
jawabkan sebesar jumlah dana Kas Kecil yang dibentuk /
(2)
Contoh :
Contoh :
1. Pada tanggal 1 Desember 2005 PT XYZ membentuk dana Kas Kecil1. Pada tanggal 1 Desember 2005 PT XYZ membentuk dana Kas Kecil
sebesar Rp. 500.000,-sebesar Rp.
2. Pada tanggal 15 Desember 2005 Kasir Kas Kecil membuat laporan2. Pada tanggal 15 Desember 2005 Kasir Kas Kecil membuat laporan
pertanggungjawaban pengeluaran-pengeluaran Kas Kecil untukpertanggungjawaban pengeluaran-pengeluaran Kas Kecil untuk
keperluan pengisian kembali Kas Kecil (untuk pengeluaran tanggal keperluan pengisian kembali Kas Kecil (untuk pengeluaran tanggal
1 s/d 15 Des 2005)1 s/d 15 Des 2005)
3. Pada tanggal 31 Desember 2005 PT XYZ melakukan3. Pada tanggal 31 Desember 2005 PT XYZ melakukan
Tutup Buku, jika :Tutup Buku, jika :
a) PT XYZ membuat pertanggungjawaban pengeluaran-a) PT XYZ membuat pertanggungjawaban pengeluaran-pengeluaran
pengeluaran
Kas Kecil untuk keperluan pengisian kembali (pengeluaran Kas Kecil untuk keperluan pengisian kembali (pengeluaran
16 Des s/d 31 Des 2005)16 Des s/d 31 Des 2005)
b1) PT XYZ tidak melakukan pengisian kembali dana Kas Kecil b1) PT XYZ tidak melakukan pengisian kembali dana Kas Kecil (untuk
(untuk pengeluaran 16 s/d 31 Des 2005) pengeluaran 16 s/d 31 Des 2005)
b2) Tanggal 2 januari 2006 PT XYZ membuat jurnal pembalik b2) Tanggal 2 januari 2006 PT XYZ membuat jurnal pembalik
b3) Tanggal 3 Januari 2006 PT XYZ melakukan pengisian kembali b3) Tanggal 3 Januari 2006 PT XYZ melakukan pengisian kembali dana Kas Kecil
dana Kas Kecil
4. Pada tanggal 5 Januari 2006, jika :4. Pada tanggal 5 Januari 2006, jika :
a) Dana Kas Kecil dianggap terlalu besar Rp. 100.000, sehingga a) Dana Kas Kecil dianggap terlalu besar Rp. 100.000, sehingga seharusnya hanya Rp.
seharusnya hanya Rp.
b) Dana Kas Kecil dianggap terlalu kecil Rp. 150.000, sehingga b) Dana Kas Kecil dianggap terlalu kecil Rp. 150.000, sehingga seharusnya Rp.
(3)
650.000,-Berikut ini pertanggungjawaban yang dibuat oleh Kasir Kas
Berikut ini pertanggungjawaban yang dibuat oleh Kasir Kas
Kecil :
Kecil :
Keterangan
Keterangan
15 Des 05
15 Des 05
31 Des 05
31 Des 05
1. Uang Kertas
1. Uang Kertas
2. Uang Logam
2. Uang Logam
3. Perangko
3. Perangko
4. Pembayaran Listrik dan Air
4. Pembayaran Listrik dan Air
5. Biaya Telepon, Pos
5. Biaya Telepon, Pos
6. Biaya langganan surat kabar
6. Biaya langganan surat kabar
7. Biaya rapat
7. Biaya rapat
8. Biaya makan minum karyawan
8. Biaya makan minum karyawan
9. Biaya pembelian Supplies
9. Biaya pembelian Supplies
Kantor
Kantor
10. Biaya cetak formulir
10. Biaya cetak formulir
11. Selisih lebih/kurang dana Kas
11. Selisih lebih/kurang dana Kas
Kecil
Kecil
Rp. 20.000
Rp. 20.000
3.600
3.600
-75.000
75.000
50.000
50.000
45.000
45.000
37.300
37.300
25.100
25.100
190.350
190.350
57.100
57.100
(3.450)
(3.450)
Rp. 15.000
Rp. 15.000
4.200
4.200
12.000
12.000
84.000
84.000
60.000
60.000
45.000
45.000
42.300
42.300
36.200
36.200
153.400
153.400
41.300
41.300
6.600
6.600
Jumlah Dana Kas Kecil
Jumlah Dana Kas Kecil
Rp. 500.000
Rp. 500.000
Rp. 500.000
Rp. 500.000
Soal
Soal
: buatlah ayat-ayat jurnal untuk mencatat transaksi-transaksi
: buatlah ayat-ayat jurnal untuk mencatat transaksi-transaksi
yang
yang
berhubungan dengan dana Kas Kecil menggunakan “Metode
berhubungan dengan dana Kas Kecil menggunakan “Metode
Imprest”!
(4)
Jawaban :
Jawaban :
1. Tanggal 1 Desember 2005 :
1. Tanggal 1 Desember 2005 :
Kas Kecil
Kas Kecil
Kas
Kas
(Pembentukan dana kas
(Pembentukan dana kas
kecil)
kecil)
Rp.
Rp.
Rp.
Rp.
500.000,-2. Tanggal 15 Desember 2005 :
2. Tanggal 15 Desember 2005 :
Biaya Air, Listrik
Biaya Air, Listrik
Biaya Telepon
Biaya Telepon
Surat Kabar
Surat Kabar
Biaya Rapat
Biaya Rapat
Biaya Makan Minum
Biaya Makan Minum
karyawan
karyawan
Biaya Supplies Kantor
Biaya Supplies Kantor
Biaya Cetak
Biaya Cetak
Selisih Kas
Selisih Kas
Kas
Kas
(Pengisian kembali dana kas
(Pengisian kembali dana kas
kecil)
kecil)
Rp.
Rp.
75.000,-
50.000,-
45.000,-
37.300,-
25.100,-
190.350,-
57.100,-Rp.
Rp.
(5)
476.400,-3a) Tanggal 31 Desember 2005 :
3a) Tanggal 31 Desember 2005 :
tidak membuat Jurnal Penyesuaian karena dilakukan
tidak membuat Jurnal Penyesuaian karena dilakukan
pengisian
pengisian
(6)
3b1) Tanggal 31 Desember 2005 : membuat “Jurnal Penyesuaian” 3b1) Tanggal 31 Desember 2005 : membuat “Jurnal Penyesuaian”
karena tidak ada pengisian Kas Kecil.
karena tidak ada pengisian Kas Kecil.
Persediaan Supplies Kantor Persediaan Supplies Kantor Biaya Air, Listrik
Biaya Air, Listrik Biaya Telepon Biaya Telepon Surat Kabar Surat Kabar Biaya Rapat Biaya Rapat
Biaya Makan Minum Karyawan Biaya Makan Minum Karyawan Biaya Supplies Kantor
Biaya Supplies Kantor Biaya Cetak
Biaya Cetak
12.000 12.000 84.000 84.000 60.000 60.000 45.000 45.000
Biaya Air, Listrik
Biaya Air, Listrik 84.00084.000 84.000,-
84.000,-Biaya Telepon
Biaya Telepon 60.00060.000 60.000,-
60.000,-Surat Kabar
Surat Kabar 45.00045.000 45.000,-
45.000,-Biaya Rapat
Biaya Rapat 42.30042.300 42.300,-
42.300,-Biaya Makan Minum karyawan
Biaya Makan Minum karyawan 36.20036.200
Biaya Supplies Kantor
Biaya Supplies Kantor 153.400153.400 153.400,-
153.400,-Biaya Cetak