Pengawasan Pelaksanaan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
LAPORAN
TUGAS AKHIR
PENGAWASAN PELAKSANAAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN
(PPh) ORANG PRIBADI PADA
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR
O
L
E
H
NAMA : WINDRA BAREN DASDO PININDO SARAGIH
NIM
: 102600075
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2013
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah
memberikan berkat dan kasih karunia yang begitu melimpah kepada penulis sehingga
penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ini dengan
baik.
Adapun maksud dan tujuan dari penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan
Mandiri ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan studi pada
Program studi D-III Administrasi Perpajakan, pada Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik, Universitas Sumatera Utara.
Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ini berjudul : ”PENGAWASAN
PELAKSANAAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) ORANG
PRIBADI PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN
TIMUR”.
Dalam penulisan laporan ini penulis banyak menerima bantuan dan partisipasi
dari berbagai pihak. Dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Prof. DR. Badaruddin, M.Si. Selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial
dan Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si. Selaku Ketua Jurusan Program
Studi D-III Administrasi Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik, Universitas Sumatera Utara.
Universitas Sumatera Utara
3. Ibu Arlina, S.H, M.Hum. Selaku Sekretaris Program Diploma III
Administrasi Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik,
Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Drs. H. Arifin Lubis, MM. Ak. Selaku Dosen Pembimbing yang
telah banyak memberi saran dan masukan pada penulis sehingga laporan
ini dapat terselesaikan.
5. Bapak Mian Hasiholan Habeahan, SE. Selaku Supervisor lapangan saya
yang telah banyak memberi saran dan masukkan pada penulis sehingga
laporan ini dapat terselesaikan.
6. Seluruh staff pegawai Program Diploma III Administrasi Perpajakan
Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara.
7.
Seluruh staff pengajar yang terlibat dalam proses perkuliahan Program
Diploma III Administrasi Perpajakan stambuk 2010 FISIP USU.
8. Teristimewa yang paling utama buat kedua Orangtua ku tercinta, Bapak
dr. Waldy Saragih dan Ibu Diana R. E. Purba yang selalu mendukung
penulis dalam membuat laporan ini, memberikan kasih sayang, perhatian,
nasehat, doa yang luar biasa, dukungan baik berupa moril maupun materil
sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan tugas akhir ini. Juga buat
saudaraku tersayang, kakakku Widya N. I. Saragih, SE, MM, dr. Wina E.
O. Saragih, Wilda Y.M. Saragih, SE yang selalu memberi dukungan,
semangat kepada penulis sehingga laporan ini dapat terselesaikan.
9. Teman- temanku semua, seluruh Administrasi Perpajakan stambuk 2010
terkhususnya anak- anak Tax B 2010, anggota kepengurusan Improsaja
Universitas Sumatera Utara
periode 2012-2013, Kepanitiaan Dies Natalis Improsaja ke- 17, makasih
buat semua kebersamaan kita selama 3 tahun ini, suka dan duka kita
jalanin bersama dan takkan pernah bisa kulupakan. Juga buat adik- adikku
seluruh Administrasi Perpajakan stambuk 2011 dan 2012, kalian luar
biasa.
10. Sahabatku Rezki Tahir a.k.a benu, Aleksander Sinaga a.k.a opung boi,
Alfan Yolanda a.k.a agen, Pak Bagus a.k.a muntah uban, Eki a.k.a ebo,
Samuel a.k.a gondit, Restu Sumarsono a.k.a sumar, Dede a.k.a piliang,
Amas a.k.a bg d***n, Doni Rizky Permana, Buat gadis- gadisku Tasia
a.k.a tabo dan Marisi Sihombing selalu bersama riset ke KPP, Raja Wina
Handayani, Henny a.k.a ibuk negara, April a.k.a epen, Yuyun a.k.a
yourha, Fitri, Della, Fiqih, Putri a.k.a puput oke, dan masih banyak gadisgadis dan sahabatku yang ada dalam kehidupanku yang tak bisa disebutin
satu persatu. Intinya terimakasih semua buat kebersamaan selama ini, baik
susah maupun senang, saling ngelece, ngelawak, makan- makan, minumminum, jalan-jalan bersama. Juga tidak lupa buat Bang Hoddy Hutapea, S.
Sos a.k.a bang mokmok, Berman Sinurat a.k.a bermain, Ori Junifer
Munthe, Dimas Saragih penghuni Kyoto Residence C/5 dan OS Family
Medan. Terimakasih atas doa dan dukungan kalian. Kitanya itu. Kalau gak
kita adek tu. Haha..
11. Tax Centre FISIP USU yang selama ini telah jadi sekret kami selama
kepanitian Dies Natalis Improsaja ke- 17 dan mengerjakan tugas akhir,
buat Bang Firman Logos Tarigan, A. Md dan kak Singgih S. Sos yang
Universitas Sumatera Utara
tidak pernah marah padahal sering kami buat repot dan kerusuhan di Tax
Centre.
Penulis menyadari bahwa laporan ini masih jauh dari sempurna, masih banyak
terdapat kekurangan baik dari isi maupun penyajiannya.. Oleh karena itu, penulis
mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun kesempurnaan laporan
tugas akhir ini. Namun demikian penulis telah berusaha dengan keterbatasan
kemampuan dan ilmu pengetahuan penulis miliki.
Akhir kata penulis mengucapkan banyak terimakasih kepada semua pihak
yang ikut serta dalam membantu penulis dalam penyelesaian laporan tugas akhir ini.
Semoga laporan tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang
berkepentingan.
Medan,
Juli 2013
Penulis
Windra B. D. P. Saragih
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .............................................................................................. i
DAFTAR ISI ............................................................................................................ v
DAFTAR TABEL DAN BAGAN .......................................................................... ix
BAB I PENDAHULUAN ....................................................................................... 1
A. Latar Belakang PKLM ........................................................................... 1
B. Tujuan Dan Manfaat PKLM .................................................................. 3
1. Tujuan PKLM .................................................................................... 3
2. Manfaat PKLM .................................................................................. 4
C. Uraian Teoritis ........................................................................................ 5
1. Pengertian Pajak ................................................................................. 5
2. Fungsi Pajak ....................................................................................... 7
3. Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) .............................................. 7
4. Batas Waktu Penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) .................... 8
5. Sanksi Administrasi Denda Tidak Menyampaikan Surat
Pemberitahuan (SPT) ......................................................................... 8
D. Ruang Lingkup PKLM ........................................................................... 9
E. Metode PKLM ........................................................................................ 9
1. Tahap Persiapan ................................................................................. 9
2. Studi Literatur .................................................................................... 9
Universitas Sumatera Utara
3. Observasi Lapangan .......................................................................... 10
4. Pengumpulan Data ............................................................................ 10
5. Analisis Data dan Evaluasi ................................................................ 10
F. Metode Penelitian .................................................................................. 10
1. Metode Wawancara (Interview) ........................................................ 11
2. Metode Dokumentasi ........................................................................ 11
3. Metode Pengamatan (Observasi) ...................................................... 11
G. Sistematika Penulisan Laporan PKLM ................................................. 11
BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK/ LOKASI PKLM ................................ 14
A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ..... 14
1. Sejarah Singkat Berdirinya KPP Pratama Medan Timur .................. 14
2. Struktur Organisasi KPP Pratam Medan Timur ................................ 19
B. Tugas dan Fungsi KPP Pratama Medan Timur ..................................... 21
C. Deskripsi dan Aktivitas KPP Pratama Medan Timur ............................ 22
1. Sub. Bagian Umum ........................................................................... 23
2. Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI) ..................................... 23
3. Seksi Pelayanan ................................................................................. 24
4. Seksi Penagihan ................................................................................ 24
5. Seksi Pemeriksaan ............................................................................. 25
6. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan ........................................................ 25
7. Seksi Pengawasan dan Konsultasi (Waskon) .................................... 26
8. Kelompok Jabatan Fungsional .......................................................... 27
Universitas Sumatera Utara
D. Gambaran Jumlah Pegawai KPP Pratama Medan Timur ..................... 27
E. Visi dan Misi KPP Pratama Medan Timur ........................................... 30
BAB III GAMBARAN DATA PKLM ................................................................. 31
A. Kajian Teoritis ....................................................................................... 31
1. Pengertian Pajak ................................................................................ 31
2. Fungsi Pajak dan Jenis Pajak ............................................................ 32
3. Sistem Pemungutan Pajak ................................................................. 34
4. Pengertian Wajib Pajak, Subjek Pajak, Objek Pajak dan Bukan
Objek Pajak ...................................................................................... 35
5. Surat Pemberitahuan (SPT) ............................................................... 41
B. Mekanisme Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi ........... 44
C. Data Pengawasan Pelaksanaan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh)
Orang Pribadi ........................................................................................ 45
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI DATA ..................................................... 47
A. Pengawasan Pelaksanaan Pelaporan Pajak Penghasilan Orang
Pribadi ................................................................................................... 47
B. Analisis Data Pengawasan Pelaksanaan Pelaporan Pajak
Penghasilan Orang Pribadi Pada KPP Pratama Medan Timur ............... 50
C. Hambatan Dan Upaya Mengatasi Hambatan Rendahnya Jumlah Wajib
Pajak yang Melaporkan Pajak Penghasilan Oragn Pribadi Pada KPP
Pratama Medan Timur............................................................................ 53
Universitas Sumatera Utara
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ................................................................. 56
A. Kesimpulan ........................................................................................... 56
B. Saran ...................................................................................................... 57
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL DAN BAGAN
Tabel II.1 Jumlah Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ....... 28
Bagan II.1 Sruktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ... 29
Tabel III.1 Data Wajib Pajak Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi di KPP
Pratama Medan Timur ........................................................................... 46
Tabel III.2 Data Pelaksanaan Pelaporan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di KPP
Pratama Medan Timur............................................................................ 46
Universitas Sumatera Utara
TUGAS AKHIR
PENGAWASAN PELAKSANAAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN
(PPh) ORANG PRIBADI PADA
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR
O
L
E
H
NAMA : WINDRA BAREN DASDO PININDO SARAGIH
NIM
: 102600075
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2013
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah
memberikan berkat dan kasih karunia yang begitu melimpah kepada penulis sehingga
penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ini dengan
baik.
Adapun maksud dan tujuan dari penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan
Mandiri ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan studi pada
Program studi D-III Administrasi Perpajakan, pada Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik, Universitas Sumatera Utara.
Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ini berjudul : ”PENGAWASAN
PELAKSANAAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) ORANG
PRIBADI PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN
TIMUR”.
Dalam penulisan laporan ini penulis banyak menerima bantuan dan partisipasi
dari berbagai pihak. Dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Prof. DR. Badaruddin, M.Si. Selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial
dan Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si. Selaku Ketua Jurusan Program
Studi D-III Administrasi Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik, Universitas Sumatera Utara.
Universitas Sumatera Utara
3. Ibu Arlina, S.H, M.Hum. Selaku Sekretaris Program Diploma III
Administrasi Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik,
Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Drs. H. Arifin Lubis, MM. Ak. Selaku Dosen Pembimbing yang
telah banyak memberi saran dan masukan pada penulis sehingga laporan
ini dapat terselesaikan.
5. Bapak Mian Hasiholan Habeahan, SE. Selaku Supervisor lapangan saya
yang telah banyak memberi saran dan masukkan pada penulis sehingga
laporan ini dapat terselesaikan.
6. Seluruh staff pegawai Program Diploma III Administrasi Perpajakan
Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara.
7.
Seluruh staff pengajar yang terlibat dalam proses perkuliahan Program
Diploma III Administrasi Perpajakan stambuk 2010 FISIP USU.
8. Teristimewa yang paling utama buat kedua Orangtua ku tercinta, Bapak
dr. Waldy Saragih dan Ibu Diana R. E. Purba yang selalu mendukung
penulis dalam membuat laporan ini, memberikan kasih sayang, perhatian,
nasehat, doa yang luar biasa, dukungan baik berupa moril maupun materil
sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan tugas akhir ini. Juga buat
saudaraku tersayang, kakakku Widya N. I. Saragih, SE, MM, dr. Wina E.
O. Saragih, Wilda Y.M. Saragih, SE yang selalu memberi dukungan,
semangat kepada penulis sehingga laporan ini dapat terselesaikan.
9. Teman- temanku semua, seluruh Administrasi Perpajakan stambuk 2010
terkhususnya anak- anak Tax B 2010, anggota kepengurusan Improsaja
Universitas Sumatera Utara
periode 2012-2013, Kepanitiaan Dies Natalis Improsaja ke- 17, makasih
buat semua kebersamaan kita selama 3 tahun ini, suka dan duka kita
jalanin bersama dan takkan pernah bisa kulupakan. Juga buat adik- adikku
seluruh Administrasi Perpajakan stambuk 2011 dan 2012, kalian luar
biasa.
10. Sahabatku Rezki Tahir a.k.a benu, Aleksander Sinaga a.k.a opung boi,
Alfan Yolanda a.k.a agen, Pak Bagus a.k.a muntah uban, Eki a.k.a ebo,
Samuel a.k.a gondit, Restu Sumarsono a.k.a sumar, Dede a.k.a piliang,
Amas a.k.a bg d***n, Doni Rizky Permana, Buat gadis- gadisku Tasia
a.k.a tabo dan Marisi Sihombing selalu bersama riset ke KPP, Raja Wina
Handayani, Henny a.k.a ibuk negara, April a.k.a epen, Yuyun a.k.a
yourha, Fitri, Della, Fiqih, Putri a.k.a puput oke, dan masih banyak gadisgadis dan sahabatku yang ada dalam kehidupanku yang tak bisa disebutin
satu persatu. Intinya terimakasih semua buat kebersamaan selama ini, baik
susah maupun senang, saling ngelece, ngelawak, makan- makan, minumminum, jalan-jalan bersama. Juga tidak lupa buat Bang Hoddy Hutapea, S.
Sos a.k.a bang mokmok, Berman Sinurat a.k.a bermain, Ori Junifer
Munthe, Dimas Saragih penghuni Kyoto Residence C/5 dan OS Family
Medan. Terimakasih atas doa dan dukungan kalian. Kitanya itu. Kalau gak
kita adek tu. Haha..
11. Tax Centre FISIP USU yang selama ini telah jadi sekret kami selama
kepanitian Dies Natalis Improsaja ke- 17 dan mengerjakan tugas akhir,
buat Bang Firman Logos Tarigan, A. Md dan kak Singgih S. Sos yang
Universitas Sumatera Utara
tidak pernah marah padahal sering kami buat repot dan kerusuhan di Tax
Centre.
Penulis menyadari bahwa laporan ini masih jauh dari sempurna, masih banyak
terdapat kekurangan baik dari isi maupun penyajiannya.. Oleh karena itu, penulis
mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun kesempurnaan laporan
tugas akhir ini. Namun demikian penulis telah berusaha dengan keterbatasan
kemampuan dan ilmu pengetahuan penulis miliki.
Akhir kata penulis mengucapkan banyak terimakasih kepada semua pihak
yang ikut serta dalam membantu penulis dalam penyelesaian laporan tugas akhir ini.
Semoga laporan tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang
berkepentingan.
Medan,
Juli 2013
Penulis
Windra B. D. P. Saragih
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .............................................................................................. i
DAFTAR ISI ............................................................................................................ v
DAFTAR TABEL DAN BAGAN .......................................................................... ix
BAB I PENDAHULUAN ....................................................................................... 1
A. Latar Belakang PKLM ........................................................................... 1
B. Tujuan Dan Manfaat PKLM .................................................................. 3
1. Tujuan PKLM .................................................................................... 3
2. Manfaat PKLM .................................................................................. 4
C. Uraian Teoritis ........................................................................................ 5
1. Pengertian Pajak ................................................................................. 5
2. Fungsi Pajak ....................................................................................... 7
3. Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) .............................................. 7
4. Batas Waktu Penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) .................... 8
5. Sanksi Administrasi Denda Tidak Menyampaikan Surat
Pemberitahuan (SPT) ......................................................................... 8
D. Ruang Lingkup PKLM ........................................................................... 9
E. Metode PKLM ........................................................................................ 9
1. Tahap Persiapan ................................................................................. 9
2. Studi Literatur .................................................................................... 9
Universitas Sumatera Utara
3. Observasi Lapangan .......................................................................... 10
4. Pengumpulan Data ............................................................................ 10
5. Analisis Data dan Evaluasi ................................................................ 10
F. Metode Penelitian .................................................................................. 10
1. Metode Wawancara (Interview) ........................................................ 11
2. Metode Dokumentasi ........................................................................ 11
3. Metode Pengamatan (Observasi) ...................................................... 11
G. Sistematika Penulisan Laporan PKLM ................................................. 11
BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK/ LOKASI PKLM ................................ 14
A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ..... 14
1. Sejarah Singkat Berdirinya KPP Pratama Medan Timur .................. 14
2. Struktur Organisasi KPP Pratam Medan Timur ................................ 19
B. Tugas dan Fungsi KPP Pratama Medan Timur ..................................... 21
C. Deskripsi dan Aktivitas KPP Pratama Medan Timur ............................ 22
1. Sub. Bagian Umum ........................................................................... 23
2. Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI) ..................................... 23
3. Seksi Pelayanan ................................................................................. 24
4. Seksi Penagihan ................................................................................ 24
5. Seksi Pemeriksaan ............................................................................. 25
6. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan ........................................................ 25
7. Seksi Pengawasan dan Konsultasi (Waskon) .................................... 26
8. Kelompok Jabatan Fungsional .......................................................... 27
Universitas Sumatera Utara
D. Gambaran Jumlah Pegawai KPP Pratama Medan Timur ..................... 27
E. Visi dan Misi KPP Pratama Medan Timur ........................................... 30
BAB III GAMBARAN DATA PKLM ................................................................. 31
A. Kajian Teoritis ....................................................................................... 31
1. Pengertian Pajak ................................................................................ 31
2. Fungsi Pajak dan Jenis Pajak ............................................................ 32
3. Sistem Pemungutan Pajak ................................................................. 34
4. Pengertian Wajib Pajak, Subjek Pajak, Objek Pajak dan Bukan
Objek Pajak ...................................................................................... 35
5. Surat Pemberitahuan (SPT) ............................................................... 41
B. Mekanisme Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi ........... 44
C. Data Pengawasan Pelaksanaan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh)
Orang Pribadi ........................................................................................ 45
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI DATA ..................................................... 47
A. Pengawasan Pelaksanaan Pelaporan Pajak Penghasilan Orang
Pribadi ................................................................................................... 47
B. Analisis Data Pengawasan Pelaksanaan Pelaporan Pajak
Penghasilan Orang Pribadi Pada KPP Pratama Medan Timur ............... 50
C. Hambatan Dan Upaya Mengatasi Hambatan Rendahnya Jumlah Wajib
Pajak yang Melaporkan Pajak Penghasilan Oragn Pribadi Pada KPP
Pratama Medan Timur............................................................................ 53
Universitas Sumatera Utara
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ................................................................. 56
A. Kesimpulan ........................................................................................... 56
B. Saran ...................................................................................................... 57
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL DAN BAGAN
Tabel II.1 Jumlah Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ....... 28
Bagan II.1 Sruktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ... 29
Tabel III.1 Data Wajib Pajak Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi di KPP
Pratama Medan Timur ........................................................................... 46
Tabel III.2 Data Pelaksanaan Pelaporan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di KPP
Pratama Medan Timur............................................................................ 46
Universitas Sumatera Utara