EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PENGADAAN BERAS PADA PERUM BULOG SUBDIVRE SURAKARTAâ.
EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PENGADAAN BERAS
PADA PERUM BULOG SUBDIVRE SURAKARTA
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan
Mencapai gelar derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III
Akuntansi
Oleh:
WIKE WIDIAWATI
NIM F3313107
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2016
i
ABSTRAK
EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PENGADAAN BERAS
PADA PERUM BULOG SUBDIVRE SURAKARTA
Wike Widiawati
F3313107
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui prosedur pelaksanaan
pengadaan beras di Perum BULOG Subdivre Surakarta, kemudian untuk
mengetahui dan mengevaluasi kekuatan dan kelemahan sistem pengendalian
intern pengadaan beras pada Perum BULOG Subdivre Surakarta. Langkah
penelitian ini dilakukan dengan membandingkan antara teori dalam standar
operasional perusahaan (SOP) dan observasi dilapangan nyata yang telah
dilakukan oleh penulis. Dari hasil penelitian ditemukan beberapa kekuatan dan
kelemahan dalam sistem pengendalian intern pengadaan beras pada Perum
BULOG Subdivre Surakarta. Kekuatan yang ditemukan antara lain: sudah ada
pemisahan fungsi yang terlibat dalam pengadaan beras pada Perum BULOG
Subdivre Surakarta, dokumen tersebut telah di sahkan oleh pejabat yang
berwenang, dokumen-dokumen yang digunakan juga memiliki nomor seri
tercetak, catatan akuntansi yang dihasilkan didukung oleh sumber dan dokumen
pendukungnya yang lengkap. Kelemahan dalam sistem pengendalian intern adalah
fungsi gudang menerima dan melakukan penyimpanan barang yang masuk.
Berdasarkan hasil penelitian penulis memberikan saran sebaiknya Fungsi
penerimaan dan fungsi gudang pada Perum BULOG Subdivre Surakarta harus
dipisahkan. Pemisahan ini untuk mengurangi risiko pengelapan dan kecurangan
terhadap kuantitas maupun kualitas barang yang diterima dan untuk menghasilkan
data akuntansi yang dapat dipercaya.
Kata Kunci: Pengadaan beras, Pengendalian internal, Keefektifan
ii
ABSTRACT
INTERN CONTROL SYSTEM EVALUATING OF RICE SUPPLYING AT
SUBDIVRE BULOG PERUM SURAKARTA
Wike Widiawati
F3313107
The purpose of this research is to know the prosedur of rice suppliying and to
evaluate the strength and weakness of intern control system in subdivre Bulog
Perum in Surakarta. The steps of this research by comparing between SOP theory
and the real observations which had done by writer. From the research, the
strength things that had found are: there was already the function separation which
mixed up within supplying of rice in BULOG Perum and it had legalized by the
power official. The used documents also had series number that were printed, and
supported by sources and the complete documents. The weakness of intern control
system was the function of storeroom which accepted and saved the input objects.
Based on the research, the writer suggests that the functions of acceptance and
storeroom at BULOG Perum should be separated. This separation to reduce the
risk of corruption toward quality or quantity.That accepted and to produce the
believable accountancy data.
Keywords: Procurement of rice, Internal control, Effectiveness
iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING
Tugas akhir dengan judul “EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN
PENGADAAN
BERAS
PADA
PERUM
BULOG
SUBDIVRE
SURAKARTA” telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk diajukan guna
mencapai gelar Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi Fakultas
Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Surakarta,……………...2016
Disetujui dan diterima oleh
Pembimbing
Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si.,AK
NIP. 195509161988031001
iv
HALAMAN PENGESAHAN
Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji Tugas Akhir Fakultas Ekonomi
Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan
memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Akuntansi.
Nama
: Wike Widiawati
NIM
: F3313107
Judul Tugas Akhir
: Evalauasi Sistem Pengendalian Intern Pengadaan
Beras
Pada Perum BULOG Subdivre Surakarta
Surakarta,1 Juli 2016
Tim Penguji Tugas Akhir
1. Dr. Djuminah M.Si.,Ak
NIP. 196009161988032001
Dosen Penguji
2. Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si.,AK
NIP. 195509161988031001
Dosen Pembimbing
v
(
)
(
)
SURAT PERYATAAN TUGAS AKHIR (TA)
Yang bertanda tangan di bawah ini mahasiswa Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret:
Nama
: Wike Widiawati
NIM
: F3313107
Program Studi
: D3 Akuntansi
Judul Tugas Akhir (TA)
: Evalauasi Sistem Pengendalian Intern Pengadaan
Beras
Pada Perum BULOG Subdivre Surakarta
Menyatakan dengan sebenarnya, bahwa Tugas Akhir yang saya buat ini adalah
benar-benar merupakan hasil karya sendiri dan bukan merupakan hasil
jiplakan/saduran dari karya orang lain.
Apabila ternyata dikemudian hari terbukti pernyataaan ini tidak benar, maka saya
bersedia menerima sanksi akademik berupa penarikan Ijasa dan pencabutan gelar
sarjananya.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sesungguhnya.
Surakarta, …………..2016
Mahasiswa
Wike Widiawati
NIM. F3313107
vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan.
(Surat Al-Insyirah ayat 6)
Keimanan adalah tentang meyakini Allah saat kita tidak memiliki jawaban
maupun jawaban itu nampak jelas.
(Fariz Gobel)
Sesungguhnya, jika engkau menghabiskan jatah gagalmu, engkau mau
tidak mau akan berhasil.
(Mario Teguh)
Niat adalah ukuran dalam menilai besarnya suatu perbuatan, oleh
karenanya, ketika niatnya benar maka perbuatan itu benar, dan jika niatnya
buruk, maka perbuatan itu buruk.
(Imam An Nawawi)
Belajarlah dari pengalaman dan biarkan pengalaman mengajarimu.
(Penulis)
Tugas Akhir ini penulis persembahkan kepada:
1. Kedua Orang tua dan adik tercinta
2. Keluarga Besar
3. Sahabat dan Teman-teman DIII Akuntansi
4. Almamater tercinta
5. Perum BULOG Subdivre Surakarta
vii
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Wr. Wb
Dengan memanjatkan segala puji dan syukur kehadirat Allah SWT yang
telah
melimpahkan
rahmat
dan
hidayah-Nya
sehingga
penulis
dapat
menyelesaikan penyusunan Tugas Akhir dengan judul “Evaluasi Sistem
Pengendalian Intern Pengadaan Beras Pada Perum BULOG Subdivre Surakarta”
dalam mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Akuntansi
Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. Tugas Akhir ini tidak
akan terwujud tanpa adanya bantuan serta dukungan baik secara material maupun
non material.
Oleh karena itu, perkenankan penulis meyampaikan terimakasih kepada
berbagai pihak yang telah membantu proses penyelesaian penyusunan Tugas
Akhir ini:
1. Allah SWT atas segala ridho dan anugerah yang telah diberikan.
2. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, S.E., M.Si., selaku Dekan Fakultas
Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3. Ibu Dr. Djuminah, S.E., M.Si.,Ak selaku Ketua Program Diploma III
Akuntansi Universitas Sebelas Maret.
4. Bapak Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si.,Ak selaku Dosen Pembimbing Tugas
Akhir yang memberikan pengarahan, petunjuk dan nasehat sehingga tersusun
Tugas Akhir ini.
5. Bapak Anas Wibawa, S.E., M.Si.,Ak selaku Pembimbing Akademik.
viii
6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas
Maret yang telah mendidik dan menanamkan ilmu yang bermanfaat.
7. Bapak Budi Ganefiantara selaku Kepala Perum BULOG Subdivre Surakarta
yang telah memberikan ijin kepada penulis untuk melakukan magang kerja
dan penelitian sebagai bahan penulisan Tugas Akhir ini.
8. Bpk Mokhamd Soleh selaku Pembimbing magang kerja di Perum BULOG
Subdivre Surakarta.
9. Seluruh Staff dan karyawan Perum BULOG Subdivre Surakarta yang sudah
mengajarkan banyak hal dan memberikan segala informasi yang diperlukan
oleh penulis.
10. Bapak dan Ibu tercinta terimakasih atas segala doa, kasih sayang, dukungan
dan semangat yang tiada hentinya diberikan kepada penulis.
11. Adek ku tercinta Muhamad Irham Fatoni semoga mengikuti jejak penulis dan
terimakasih atas semangat yang diberikan kepada penulis.
12. Keluarga Kacamita terimakasih atas doa dan dukungannya.
13. Mas Nanang yang sudah seperti kakak sendiri yang selalu di repoti dengan
banyak pertanyaan-pertanyaan di jawab dengan sabar dan selalu memberikan
semangat.
14. Sahabat-sahabat ku tersayang Fadhillah, Dhedek, Asih, Dhema terimakasih
untuk canda tawa, doa dan dukungan yang selalu mengalir untuk ku.
15. Gengs STSS ( Suka Tertawa Senyum Sendiri) Rovy, Fadhillah, mb ana
terimakasih atas kerjasama selama magang kerja di BULOG dan canda tawa.
ix
16. Teman-teman satu kelompok bimbingan Tugas Akhir Nurul, Oksi, Sandy dan
Paksi terimakasih atas kerjasama selama bimbingan dan saling menguatkan
satu dengan yang lain.
17. Teman-teman D3 Akuntansi C terimakasih yang selalu memberikan semangat
dan terimakasih atas segala kerjasama selama menuntut ilmu di Fakultas
Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
18. Teman-teman DIII Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas
Sebelas Maret Angkatan 2013.
19. Keluarga besar HMPS Akuntansi FEB UNS yang telah memberikan saran dan
pengalamannya.
20. Semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir
ini.
Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari sempurna, oleh
karena itu penulis berharap adanya kritik dan saran yang bersifat membangun.
Semoga Tugas akhir ini bisa memberikan manfaat untuk pembaca.
Surakarta, ……………2016
Penulis
x
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .......................................................................................
i
ABSTRAK ......................................................................................................
ii
ABSTRACT ....................................................................................................
iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .............................................
iv
HALAMAN PENGESAHAN .........................................................................
v
SURAT PERNYATAAN TUGAS AKHIR ....................................................
vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ..................................................................
vii
KATA PENGANTAR ....................................................................................
viii
DAFTAR ISI ...................................................................................................
xi
DAFTAR TABEL ...........................................................................................
xiii
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................
xiv
DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................
xv
BAB I PENDAHULUAN ...............................................................................
I
A. Latar Belakang .............................................................................
1
B. Rumusan Masalah ........................................................................
4
C. Tujuan Penelitian ..........................................................................
5
D. Manfaat Penelitian ........................................................................
5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .....................................................................
6
A. Pengertian Sistem dan Prosedur Akuntansi .................................
6
B. Persediaan .....................................................................................
12
C. Sistem Akuntansi Pengadaan .......................................................
13
xi
D. Hubungan Sistem Akuntansi dengan Sistem Pengendalian Intern
22
E. Aktivitas Pengendalian dalam Tahapan Prosedur Pengadaan ......
25
BAB III ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ......................................
A. Gambaran Umum Perusahaan ......................................................
31
B. Pembahasan ..................................................................................
53
C. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Sistem Pengadaan Beras
Pada Perum Bulog Sub Divre Surakarta ........................................
70
D. Evaluasi Keefektifan Sistem Pengendalian Intern Pengadaan
Beras di Perum BULOG Subdivre Surakarta ................................
78
E. Temuan .........................................................................................
80
BAB IV PENUTUP .........................................................................................
86
A. SIMPULAN .................................................................................
86
B. SARAN ........................................................................................
87
xii
DAFTAR TABEL
II.1 Sistem Pengendalian Intern dan Risiko Pengendalian pada Sistem
Pengadaan (Permintaan Pembelian) ................................................................ (26)
II.2 Sistem Pengendalian Intern dan Risiko Pengendalian pada Sistem
Pengadaan (Order Pembelian) ......................................................................... (27)
II.3 Sistem Pengendalian Intern dan Risiko Pengendalian pada Sistem
Pengadaan (Penerimaan Barang) .................................................................... (28)
II.4 Sistem Pengendalian Intern dan Risiko Pengendalian pada Sistem
Pengadaan (Penyimpanan Barang) ................................................................. (29)
II.5 Sistem Pengendalian Intern dan Risiko Pengendalian pada Sistem
Pengadaan (Pencatatan Kas keluar) ................................................................ (30)
III.1 Kertas Kerja Penilaian Sistem Pengendalian Intern Pengadaan Beras
Melalui Mitra Kerja Pengadaan (MKP) Pada Perum BULOG Subdivre
Surakarta ....................................................................................................... (71)
III.2 Kertas Kerja Penilaian Sistem Pengendalian Intern Pengadaan Beras
Melalui Gabungan Kelompok Tani (GAPOKTAN-POKTAN) Pada Perum
BULOG Subdivre Surakarta ........................................................................... (73)
III.3 Kertas Kerja Penilaian Sistem Pengendalian Intern Pengadaan Beras
Melalui Satuan Tugas Pengadaan Dalam Negeri (SATGAS ADA DN)
Pada Perum BULOG Subdivre Surakarta (75)
xiii
DAFTAR GAMBAR
2.1 Flowchart Prosedur Gudang ....................................................................
17
2.2 Flowchart Prosedur Pembelian ...............................................................
18
2.3 Flowchart Prosedur Penerimaan .............................................................
19
2.4 Flowchart Prosedur Pencatatan ...............................................................
20
3.1 Logo Perum BULOG ................................................................................
35
3.2 Struktur Organisasi Sub Divre Surakarta ..................................................
40
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
1. Pakta Integritas
2. Surat Permohonan SATGAS ADA DN
3. Surat Perintah Terima Barang (SPTB) SATGAS ADA DN
4. Surat Perintah Pemeriksaan Kualitas (SPPK) SATGAS ADA DN
5. Surat Perintah Kerja (SPK) SATGAS ADA DN
6. Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) SATGAS ADA DN
7. Slip Pembayaran
8. Rekap Penerimaan Barang (GDIM) SATGAS ADA DN
9. Bukti Timbang Penerimaan Barang SATGAS ADA DN
10. Lembar Hasil Pemeriksaan Kualitas SATGAS ADA DN
11. Surat Perintah Terima Barang (SPTB) Mitra Kerja Pengadaan
12. Surat Perintah Pemeriksaan Kualitas (SPPK) Mitra Kerja Pengadaan
13. Perjanjian Jual Beli (PJB) Mitra Kerja Pengadaan
14. Surat Permohonan Pengadaan
15. Slip Penyetoran
16. Kuitansi SPP (Surat Perintah Pembayaran) Mitra Kerja Pengadaan
17. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) Mitra Kerja Pengadaan
18. Rekap Penerimaan Barang (GD1M) Mitra Kerja Pengadaan
19. Bukti Timbang Penerimaan Barang Mitra Kerja Pengadaan
20. Lembar Hasil Pemeriksaan Kualitas Mitra Kerja Pengadaan
xv
PADA PERUM BULOG SUBDIVRE SURAKARTA
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan
Mencapai gelar derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III
Akuntansi
Oleh:
WIKE WIDIAWATI
NIM F3313107
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2016
i
ABSTRAK
EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PENGADAAN BERAS
PADA PERUM BULOG SUBDIVRE SURAKARTA
Wike Widiawati
F3313107
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui prosedur pelaksanaan
pengadaan beras di Perum BULOG Subdivre Surakarta, kemudian untuk
mengetahui dan mengevaluasi kekuatan dan kelemahan sistem pengendalian
intern pengadaan beras pada Perum BULOG Subdivre Surakarta. Langkah
penelitian ini dilakukan dengan membandingkan antara teori dalam standar
operasional perusahaan (SOP) dan observasi dilapangan nyata yang telah
dilakukan oleh penulis. Dari hasil penelitian ditemukan beberapa kekuatan dan
kelemahan dalam sistem pengendalian intern pengadaan beras pada Perum
BULOG Subdivre Surakarta. Kekuatan yang ditemukan antara lain: sudah ada
pemisahan fungsi yang terlibat dalam pengadaan beras pada Perum BULOG
Subdivre Surakarta, dokumen tersebut telah di sahkan oleh pejabat yang
berwenang, dokumen-dokumen yang digunakan juga memiliki nomor seri
tercetak, catatan akuntansi yang dihasilkan didukung oleh sumber dan dokumen
pendukungnya yang lengkap. Kelemahan dalam sistem pengendalian intern adalah
fungsi gudang menerima dan melakukan penyimpanan barang yang masuk.
Berdasarkan hasil penelitian penulis memberikan saran sebaiknya Fungsi
penerimaan dan fungsi gudang pada Perum BULOG Subdivre Surakarta harus
dipisahkan. Pemisahan ini untuk mengurangi risiko pengelapan dan kecurangan
terhadap kuantitas maupun kualitas barang yang diterima dan untuk menghasilkan
data akuntansi yang dapat dipercaya.
Kata Kunci: Pengadaan beras, Pengendalian internal, Keefektifan
ii
ABSTRACT
INTERN CONTROL SYSTEM EVALUATING OF RICE SUPPLYING AT
SUBDIVRE BULOG PERUM SURAKARTA
Wike Widiawati
F3313107
The purpose of this research is to know the prosedur of rice suppliying and to
evaluate the strength and weakness of intern control system in subdivre Bulog
Perum in Surakarta. The steps of this research by comparing between SOP theory
and the real observations which had done by writer. From the research, the
strength things that had found are: there was already the function separation which
mixed up within supplying of rice in BULOG Perum and it had legalized by the
power official. The used documents also had series number that were printed, and
supported by sources and the complete documents. The weakness of intern control
system was the function of storeroom which accepted and saved the input objects.
Based on the research, the writer suggests that the functions of acceptance and
storeroom at BULOG Perum should be separated. This separation to reduce the
risk of corruption toward quality or quantity.That accepted and to produce the
believable accountancy data.
Keywords: Procurement of rice, Internal control, Effectiveness
iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING
Tugas akhir dengan judul “EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN
PENGADAAN
BERAS
PADA
PERUM
BULOG
SUBDIVRE
SURAKARTA” telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk diajukan guna
mencapai gelar Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi Fakultas
Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Surakarta,……………...2016
Disetujui dan diterima oleh
Pembimbing
Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si.,AK
NIP. 195509161988031001
iv
HALAMAN PENGESAHAN
Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji Tugas Akhir Fakultas Ekonomi
Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan
memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Akuntansi.
Nama
: Wike Widiawati
NIM
: F3313107
Judul Tugas Akhir
: Evalauasi Sistem Pengendalian Intern Pengadaan
Beras
Pada Perum BULOG Subdivre Surakarta
Surakarta,1 Juli 2016
Tim Penguji Tugas Akhir
1. Dr. Djuminah M.Si.,Ak
NIP. 196009161988032001
Dosen Penguji
2. Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si.,AK
NIP. 195509161988031001
Dosen Pembimbing
v
(
)
(
)
SURAT PERYATAAN TUGAS AKHIR (TA)
Yang bertanda tangan di bawah ini mahasiswa Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret:
Nama
: Wike Widiawati
NIM
: F3313107
Program Studi
: D3 Akuntansi
Judul Tugas Akhir (TA)
: Evalauasi Sistem Pengendalian Intern Pengadaan
Beras
Pada Perum BULOG Subdivre Surakarta
Menyatakan dengan sebenarnya, bahwa Tugas Akhir yang saya buat ini adalah
benar-benar merupakan hasil karya sendiri dan bukan merupakan hasil
jiplakan/saduran dari karya orang lain.
Apabila ternyata dikemudian hari terbukti pernyataaan ini tidak benar, maka saya
bersedia menerima sanksi akademik berupa penarikan Ijasa dan pencabutan gelar
sarjananya.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sesungguhnya.
Surakarta, …………..2016
Mahasiswa
Wike Widiawati
NIM. F3313107
vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan.
(Surat Al-Insyirah ayat 6)
Keimanan adalah tentang meyakini Allah saat kita tidak memiliki jawaban
maupun jawaban itu nampak jelas.
(Fariz Gobel)
Sesungguhnya, jika engkau menghabiskan jatah gagalmu, engkau mau
tidak mau akan berhasil.
(Mario Teguh)
Niat adalah ukuran dalam menilai besarnya suatu perbuatan, oleh
karenanya, ketika niatnya benar maka perbuatan itu benar, dan jika niatnya
buruk, maka perbuatan itu buruk.
(Imam An Nawawi)
Belajarlah dari pengalaman dan biarkan pengalaman mengajarimu.
(Penulis)
Tugas Akhir ini penulis persembahkan kepada:
1. Kedua Orang tua dan adik tercinta
2. Keluarga Besar
3. Sahabat dan Teman-teman DIII Akuntansi
4. Almamater tercinta
5. Perum BULOG Subdivre Surakarta
vii
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Wr. Wb
Dengan memanjatkan segala puji dan syukur kehadirat Allah SWT yang
telah
melimpahkan
rahmat
dan
hidayah-Nya
sehingga
penulis
dapat
menyelesaikan penyusunan Tugas Akhir dengan judul “Evaluasi Sistem
Pengendalian Intern Pengadaan Beras Pada Perum BULOG Subdivre Surakarta”
dalam mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Akuntansi
Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. Tugas Akhir ini tidak
akan terwujud tanpa adanya bantuan serta dukungan baik secara material maupun
non material.
Oleh karena itu, perkenankan penulis meyampaikan terimakasih kepada
berbagai pihak yang telah membantu proses penyelesaian penyusunan Tugas
Akhir ini:
1. Allah SWT atas segala ridho dan anugerah yang telah diberikan.
2. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, S.E., M.Si., selaku Dekan Fakultas
Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3. Ibu Dr. Djuminah, S.E., M.Si.,Ak selaku Ketua Program Diploma III
Akuntansi Universitas Sebelas Maret.
4. Bapak Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si.,Ak selaku Dosen Pembimbing Tugas
Akhir yang memberikan pengarahan, petunjuk dan nasehat sehingga tersusun
Tugas Akhir ini.
5. Bapak Anas Wibawa, S.E., M.Si.,Ak selaku Pembimbing Akademik.
viii
6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas
Maret yang telah mendidik dan menanamkan ilmu yang bermanfaat.
7. Bapak Budi Ganefiantara selaku Kepala Perum BULOG Subdivre Surakarta
yang telah memberikan ijin kepada penulis untuk melakukan magang kerja
dan penelitian sebagai bahan penulisan Tugas Akhir ini.
8. Bpk Mokhamd Soleh selaku Pembimbing magang kerja di Perum BULOG
Subdivre Surakarta.
9. Seluruh Staff dan karyawan Perum BULOG Subdivre Surakarta yang sudah
mengajarkan banyak hal dan memberikan segala informasi yang diperlukan
oleh penulis.
10. Bapak dan Ibu tercinta terimakasih atas segala doa, kasih sayang, dukungan
dan semangat yang tiada hentinya diberikan kepada penulis.
11. Adek ku tercinta Muhamad Irham Fatoni semoga mengikuti jejak penulis dan
terimakasih atas semangat yang diberikan kepada penulis.
12. Keluarga Kacamita terimakasih atas doa dan dukungannya.
13. Mas Nanang yang sudah seperti kakak sendiri yang selalu di repoti dengan
banyak pertanyaan-pertanyaan di jawab dengan sabar dan selalu memberikan
semangat.
14. Sahabat-sahabat ku tersayang Fadhillah, Dhedek, Asih, Dhema terimakasih
untuk canda tawa, doa dan dukungan yang selalu mengalir untuk ku.
15. Gengs STSS ( Suka Tertawa Senyum Sendiri) Rovy, Fadhillah, mb ana
terimakasih atas kerjasama selama magang kerja di BULOG dan canda tawa.
ix
16. Teman-teman satu kelompok bimbingan Tugas Akhir Nurul, Oksi, Sandy dan
Paksi terimakasih atas kerjasama selama bimbingan dan saling menguatkan
satu dengan yang lain.
17. Teman-teman D3 Akuntansi C terimakasih yang selalu memberikan semangat
dan terimakasih atas segala kerjasama selama menuntut ilmu di Fakultas
Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
18. Teman-teman DIII Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas
Sebelas Maret Angkatan 2013.
19. Keluarga besar HMPS Akuntansi FEB UNS yang telah memberikan saran dan
pengalamannya.
20. Semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir
ini.
Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari sempurna, oleh
karena itu penulis berharap adanya kritik dan saran yang bersifat membangun.
Semoga Tugas akhir ini bisa memberikan manfaat untuk pembaca.
Surakarta, ……………2016
Penulis
x
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .......................................................................................
i
ABSTRAK ......................................................................................................
ii
ABSTRACT ....................................................................................................
iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .............................................
iv
HALAMAN PENGESAHAN .........................................................................
v
SURAT PERNYATAAN TUGAS AKHIR ....................................................
vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ..................................................................
vii
KATA PENGANTAR ....................................................................................
viii
DAFTAR ISI ...................................................................................................
xi
DAFTAR TABEL ...........................................................................................
xiii
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................
xiv
DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................
xv
BAB I PENDAHULUAN ...............................................................................
I
A. Latar Belakang .............................................................................
1
B. Rumusan Masalah ........................................................................
4
C. Tujuan Penelitian ..........................................................................
5
D. Manfaat Penelitian ........................................................................
5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .....................................................................
6
A. Pengertian Sistem dan Prosedur Akuntansi .................................
6
B. Persediaan .....................................................................................
12
C. Sistem Akuntansi Pengadaan .......................................................
13
xi
D. Hubungan Sistem Akuntansi dengan Sistem Pengendalian Intern
22
E. Aktivitas Pengendalian dalam Tahapan Prosedur Pengadaan ......
25
BAB III ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ......................................
A. Gambaran Umum Perusahaan ......................................................
31
B. Pembahasan ..................................................................................
53
C. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Sistem Pengadaan Beras
Pada Perum Bulog Sub Divre Surakarta ........................................
70
D. Evaluasi Keefektifan Sistem Pengendalian Intern Pengadaan
Beras di Perum BULOG Subdivre Surakarta ................................
78
E. Temuan .........................................................................................
80
BAB IV PENUTUP .........................................................................................
86
A. SIMPULAN .................................................................................
86
B. SARAN ........................................................................................
87
xii
DAFTAR TABEL
II.1 Sistem Pengendalian Intern dan Risiko Pengendalian pada Sistem
Pengadaan (Permintaan Pembelian) ................................................................ (26)
II.2 Sistem Pengendalian Intern dan Risiko Pengendalian pada Sistem
Pengadaan (Order Pembelian) ......................................................................... (27)
II.3 Sistem Pengendalian Intern dan Risiko Pengendalian pada Sistem
Pengadaan (Penerimaan Barang) .................................................................... (28)
II.4 Sistem Pengendalian Intern dan Risiko Pengendalian pada Sistem
Pengadaan (Penyimpanan Barang) ................................................................. (29)
II.5 Sistem Pengendalian Intern dan Risiko Pengendalian pada Sistem
Pengadaan (Pencatatan Kas keluar) ................................................................ (30)
III.1 Kertas Kerja Penilaian Sistem Pengendalian Intern Pengadaan Beras
Melalui Mitra Kerja Pengadaan (MKP) Pada Perum BULOG Subdivre
Surakarta ....................................................................................................... (71)
III.2 Kertas Kerja Penilaian Sistem Pengendalian Intern Pengadaan Beras
Melalui Gabungan Kelompok Tani (GAPOKTAN-POKTAN) Pada Perum
BULOG Subdivre Surakarta ........................................................................... (73)
III.3 Kertas Kerja Penilaian Sistem Pengendalian Intern Pengadaan Beras
Melalui Satuan Tugas Pengadaan Dalam Negeri (SATGAS ADA DN)
Pada Perum BULOG Subdivre Surakarta (75)
xiii
DAFTAR GAMBAR
2.1 Flowchart Prosedur Gudang ....................................................................
17
2.2 Flowchart Prosedur Pembelian ...............................................................
18
2.3 Flowchart Prosedur Penerimaan .............................................................
19
2.4 Flowchart Prosedur Pencatatan ...............................................................
20
3.1 Logo Perum BULOG ................................................................................
35
3.2 Struktur Organisasi Sub Divre Surakarta ..................................................
40
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
1. Pakta Integritas
2. Surat Permohonan SATGAS ADA DN
3. Surat Perintah Terima Barang (SPTB) SATGAS ADA DN
4. Surat Perintah Pemeriksaan Kualitas (SPPK) SATGAS ADA DN
5. Surat Perintah Kerja (SPK) SATGAS ADA DN
6. Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) SATGAS ADA DN
7. Slip Pembayaran
8. Rekap Penerimaan Barang (GDIM) SATGAS ADA DN
9. Bukti Timbang Penerimaan Barang SATGAS ADA DN
10. Lembar Hasil Pemeriksaan Kualitas SATGAS ADA DN
11. Surat Perintah Terima Barang (SPTB) Mitra Kerja Pengadaan
12. Surat Perintah Pemeriksaan Kualitas (SPPK) Mitra Kerja Pengadaan
13. Perjanjian Jual Beli (PJB) Mitra Kerja Pengadaan
14. Surat Permohonan Pengadaan
15. Slip Penyetoran
16. Kuitansi SPP (Surat Perintah Pembayaran) Mitra Kerja Pengadaan
17. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) Mitra Kerja Pengadaan
18. Rekap Penerimaan Barang (GD1M) Mitra Kerja Pengadaan
19. Bukti Timbang Penerimaan Barang Mitra Kerja Pengadaan
20. Lembar Hasil Pemeriksaan Kualitas Mitra Kerja Pengadaan
xv