Controh TUGAS TRANSLATE JURNAL

• -----------------------------------------------------------

  Are academics committed to accounting ethics

  education?

  

(Aug 1998): 1145-1154.

• ----------------------------------------------------------

  Apakah akademisi berkomitmen untuk

  pendidikan etika akuntansi?

  

Penerjemah:

SRINTIL WANITANINGRUM

NIM: E2B018999

  

PROGRAM SARJANA AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UN IVERSITAS MUHAMMADIYAH SEMARANG

2018

  Judul

  Apakah akademisi berkomitmen untuk pendidikan etika akuntansi?

  Abstrak

  Komitmen saat ini akademisi akuntansi untuk mengajar etika akuntansi ditinjau. Penilaian dibuat dari inisiatif terkini dari American Accounting Association; yaitu, Etika dalam Kurikulum Akuntansi: Kasus dan Bacaan, 1994. Kumpulan kasus ini belum banyak diadopsi meskipun ada kekurangan bahan-bahan kasus yang tersedia bagi mereka yang mengajar etika akuntansi. Pertanyaannya adalah apakah kurangnya adopsi menunjukkan bahwa akademisi akuntansi tidak terlalu tertarik untuk memasukkan isu-isu etika di kelas atau apakah ada kesulitan dengan kualitas koleksi. Keadaan saat penelitian dalam etika akuntansi diperiksa. Ada tanda-tanda bahwa semua tidak baik dengan disiplin etika akuntansi.

  Naskah Lengkap Pendahuluan singkat

  Apakah Akademisi Berkomitmen pada Pendidikan Etika Akuntansi?

  Pendahuluan singkat

  ABSTRAK. Makalah ini meninjau komitmen saat ini dari akademisi akuntansi untuk mengajar etika akuntansi. Dalam proses peninjauan, ini menilai inisiatif terkini dari American Accounting Association; yaitu, Etika dalam Kurikulum Akuntansi: Kasus dan Bacaan, 1994. Kumpulan kasus ini belum banyak diadopsi meskipun ada kekurangan bahan-bahan kasus yang tersedia bagi mereka yang mengajar etika akuntansi. Pertanyaannya adalah apakah kurangnya adopsi menunjukkan bahwa akademisi akuntansi tidak terlalu tertarik untuk memasukkan isu-isu etika di kelas atau apakah ada kesulitan dengan kualitas koleksi. Makalah ini berlanjut dengan memeriksa keadaan penelitian saat ini dalam etika akuntansi dan sekali lagi bertanya apa ini memberitahu kita tentang komitmen untuk mengajar etika akuntansi. Sementara kesimpulan dari pemeriksaan ini jauh dari definitif, ada tanda-tanda bahwa semua tidak baik dengan disiplin etika akuntansi.

  Artikel ini dimulai sebagai ulasan dari Etika Etika Buku Acuan Asosiasi Akuntansi Amerika dalam Kurikulum Akuntansi: Kasus dan Bacaan, 1994 ("The AAA Casebook"). Set ketiga dan terakhir dari kasus-kasus baru-baru ini telah didistribusikan dan evaluasi menyeluruh dari materi yang telah selesai diperlukan.

  Namun, dalam mempersiapkan tinjauan kami, telah menjadi sangat jelas bahwa mandat yang jauh lebih luas diperlukan. Apa yang dibutuhkan disiplin akuntansi adalah penelaahan menyeluruh atas komitmennya saat ini terhadap pendidikan etika akuntansi secara umum. Artikel ini adalah upaya kami untuk ulasan semacam itu. Kita mulai dengan mengatasi kontradiksi yang melekat yang menyebabkan kita memperluas cakupan makalah kita.

  The AAA Casebook adalah, dan selalu dimaksudkan untuk menjadi, tonggak sejarah dalam pendidikan etika akuntansi. Itu adalah respon oleh profesi dan akademisi di Amerika Utara terhadap krisis yang dirasakan dalam penyediaan bahan untuk pendidik akuntansi (Langenderfer dan Rockness, 1989; Burton dan Sack, 1989). Krisis yang dirasakan dalam pasokan telah, bagaimanapun, menjadi bagian dari pengetahuan pendidikan akuntansi. Setelah versi awal buku ini tersedia dan setelah beberapa buku panduan komersial diterbitkan, 2 keluhan yang sama tentang kurangnya pasokan dibuat (misalnya, NcNair dan Milan, 1993). Penting untuk memahami pentingnya keluhan semacam itu. Mereka selalu disajikan untuk menjelaskan disinklinasi pendidik akuntansi untuk memasukkan materi etika dalam program mereka.

  Keengganan nyata untuk mengenali realitas pasokan baru, juga dapat dilihat dalam tanggapan tentatif terhadap Buku Pedoman AAA. Ada sekitar 8.300 akademisi Amerika Utara yang terdaftar di Direktori Fakultas Akuntansi Hasselback (1994), tidak termasuk sejumlah besar fakultas akuntansi mengajar di perguruan tinggi dua tahun. Sekitar 800 volume Casebook AAA telah didistribusikan hingga saat ini dan sekitar 100 didistribusikan secara gratis kepada peserta di Simposium Etika Asosiasi Akuntansi Amerika. Kita sekarang dapat mulai melihat kontradiksi yang melekat pada apa yang dikatakan akademisi dan apa yang mereka lakukan. Pertama, asosiasi utama mereka, AAA, telah memberikan dukungan pemasaran yang relatif buruk untuk apa yang dimaksudkan untuk menjadi kontribusi besar bagi pendidikan etika akuntansi. Kedua, para akademisi sendiri jelas tidak mencari bahan yang tersedia untuk mereka dan terlepas dari ekspresi kebutuhan mereka yang terus berlanjut.

  Kontradiksi ini dapat dijelaskan oleh kualitas bahan saat ini dan Casebook AAA pada khususnya. Untuk alasan ini, tetap perlu untuk menilai materi Casebook AAA, dan bagian pertama dari artikel ini akan melakukannya. Penjelasan yang kurang enak harus, bagaimanapun, juga dieksplorasi. Mungkin juga kasus akademisi akuntansi telah menggunakan kurangnya argumen sumber daya sebagai chimera untuk menyamarkan keengganan mulai lebih luas untuk memasukkan isu- isu etika dalam program mereka? Adakah hambatan institusional di tempat untuk mencegah akademisi? Di bagian kedua artikel ini kami mempertimbangkan masalah ini dan mempertanyakan ketulusan komunitas akuntansi akademik dalam komitmennya yang diakui untuk mengajar etika akuntansi.

  Latar belakang dan tujuan proyek buku pedoman etika AAA

  Memahami pentingnya Casebook AAA membutuhkan pengetahuan tentang sejarah etika akuntansi pengajaran. Pendidikan akuntansi secara tradisional bersifat teknis. Tujuan utamanya adalah persiapan siswa untuk ujian profesional (Wyer, 1987). Cakupan etika umumnya terbatas pada diskusi kode profesional dalam kursus audit (Mei, 1994) dan tidak diformalkan atau sistematis (Loeb dan Bedingfield, 1972; Langenderfer and Rockness, 1989). Sebaliknya, profesi lain seperti hukum memiliki tradisi panjang yang mewajibkan kursus etika (Kelly, 1980) dan sudah umum bagi sekolah kedokteran selama bertahun-tahun untuk menawarkan kursus etika (Pellegrino et al., 1985). Hari ini di Amerika Utara, standar akreditasi untuk program bisnis dan akuntansi ditetapkan oleh American Assembly of Collegiate Schools of Business (AACSB). Standar-standar ini diterbitkan pada tahun 1991 dan mencakup persyaratan bahwa cakupan kurikulum harus mencakup masalah etika.

  Tidak perlu menawarkan kursus etika yang terpisah sehingga topik dapat diatasi dengan menjalinnya menjadi kursus lain. Studi oleh akademisi akuntansi (American Accounting Association, 1986), dan oleh Amerika (Komisi Nasional Pelaporan Keuangan Penipuan, 1987) dan

  Kanada (MacDonald Commission, 1988) praktisi menyarankan peran diperluas untuk etika dalam pendidikan akuntansi. Sebagai tanggapan, Komite Penasihat AAA tentang Profesionalisme dan Etika dipukul dan merancang beberapa proyek, yang paling penting adalah lokakarya untuk para akademisi di seluruh Amerika Utara dan buku catatan khusus ini. Edisi pertama dari AAA Casebook diterbitkan pada tahun 1990 dengan dukungan dari perusahaan-perusahaan audit utama. Buku Pegangan yang sudah diisi lengkap membawa 50 kasus pendek dengan catatan mengajar, 1 kasus dan catatan yang lebih panjang, 3 bacaan, dan deskripsi tentang bagaimana menggunakan kasus.

  The AAA Casebook membawa janji luar biasa. Editornya memimpin akademisi dan praktisi dalam disiplin. Entitas yang mensponsori itu sendiri, AAA, adalah badan utama untuk akademisi akuntansi di Amerika Utara. Waktu juga menguntungkan. Gelombang kegagalan audit yang dipublikasikan pada tahun 1980-an semakin dilihat sebagai kegagalan moral oleh publik yang memiliki kegagalan yang terdokumentasi dengan baik untuk mendefinisikan peran audit dengan cara yang sama seperti profesi (yang disebut, "kesenjangan harapan") ). Profesi dan kolega akademisnya menanggapi kebutuhan publik yang teridentifikasi dengan jelas.

  Para Editor, bagaimanapun juga menghadapi kendala yang signifikan. Mandat mereka luas: untuk "mengumpulkan kasus-kasus dunia nyata yang berkaitan dengan perilaku profesional dan masalah etika di masing-masing fungsi dasar akuntansi, termasuk pelaporan keuangan, audit eksternal dan internal, pajak penghasilan, akuntansi manajemen, akuntansi pemerintah, sistem akuntansi, dan akuntansi internasional ".3 Mengatasi begitu banyak lingkungan dalam satu koleksi membawa beban yang jelas. Namun, memenuhi sasaran "dunia nyata" adalah kesulitan yang lebih mendasar karena hanya sedikit yang diketahui tentang kejadian dilema etika dalam praktik akuntansi. Pengetahuan yang ada terbatas dan, untuk sebagian besar, baik teoritis maupun anekdotal. Beberapa penulis telah memeriksa kasus akuntan yang didisiplinkan oleh badan-badan perizinan (Brooks dan Fortunato, 1991; Schaefer dan Welker, 1994) tetapi pelanggaran kode etik ini tidak selalu mewakili dilema etika. Finn dkk. (1988) mensurvei Akuntan Publik Bersertifikat senior dan menemukan bahwa masalah etika yang umum dicatat termasuk masalah pajak, masalah biaya, dan pemalsuan pernyataan. Isu apa yang harus dijamin oleh editor? Apa yang akan memberikan keluasan yang cukup untuk mempersiapkan siswa memasuki berbagai praktik akuntansi alternatif?

  Editor ditetapkan (atau tetapkan sendiri), pedoman khusus. Pertama, kasusnya, untuk sebagian besar, panjangnya tidak lebih dari dua atau tiga halaman. Dalam koleksi terakhir hanya ada satu kasus yang panjang. Kedua, sebagaimana yang mereka jelaskan, kasus-kasus itu akan dirancang untuk dibahas dalam satu jam hingga satu setengah jam. Ketiga, kasus harus sesuai untuk instruktur pemula dan berpengalaman. Untuk membantu, catatan pengajaran dan solusi yang kurang berpengalaman akan disediakan, masing-masing mengikuti pendekatan tujuh langkah yang terstandardisasi. Untuk ulasan tentang pendekatan serupa, lihat Armstrong (1990).

  Ulasan: apakah tujuan buku saku AAA telah dipenuhi?

  Pengamatan akan terstruktur dalam hal isu-isu tertentu: cakupan, efektivitas gaya, efektivitas solusi, dan kesesuaian untuk instruktur pemula.

  Cakupan

  Cakupan memiliki beberapa arti. Dalam arti yang paling jelas itu mengacu pada cakupan topik papan mandat untuk para editor dan yang mewakili berbagai lingkungan karir terbuka untuk akuntan masa depan. Sudahkah mandat ini dipenuhi? Jawabannya tidak segera jelas, karena pengindeksan bukan salah satu kekuatan koleksi. Urutan kasus merupakan cerminan dari tiga bagian produksi dan tidak ada upaya yang dilakukan untuk mengelompokkan berdasarkan topik. Setiap kasus memiliki deskripsi bracketed tentang cakupan topik yang muncul setelah judul dalam indeks. Singkatnya uraian dan inkonsistensi dalam penggunaan, membatasi keefektifannya. Lebih lanjut, banyak kasus mencakup lebih dari satu masalah atau masalah muncul dalam lebih dari satu konteks, namun hanya sedikit kasus yang memiliki beberapa deskriptor.

  Tabel I mewakili upaya kami untuk memahami napas cakupan topik. Itu disajikan dalam dua bagian. Bagian pertama menggunakan topik dalam mandat kepada editor. Bagian kedua menggunakan topik tambahan yang diadopsi dalam indeks atau dibuat oleh diri kami sendiri dalam upaya untuk menangkap isu-isu penting. Perhatikan bahwa di mana ada beberapa masalah dalam sebuah kasus, masing-masing terdaftar.

  Jelas ada ketidakseimbangan dalam cakupan. Ada banyak liputan akuntansi keuangan dan audit eksternal sementara cakupan audit internal, akuntansi pemerintah, sistem akuntansi, akuntansi internasional, dan masalah pajak lemah. Cakupannya mungkin mencerminkan, dalam bagian akuntansi dan kurikulum sekolah bisnis sehingga ada beberapa pembenaran untuk ketidakseimbangan. Siswa sangat akrab secara akademis dengan akuntansi keuangan dan akuntansi eksternal, dan kasus yang kuat dapat ditawarkan secara pedagogis untuk menyajikan dilema etika dalam lingkungan yang mudah dipahami. Ketidakseimbangan antara akuntansi publik dan manajemen dapat dimaafkan jika diasumsikan bahwa sebagian besar mahasiswa akuntansi akan disajikan dengan kasus etis dengan konteks bisnis, dalam kursus bisnis. Argumen serupa bisa dibuat untuk kasus sistem. Namun demikian, tidak ada bukti untuk mendukung asumsi ini. Keadaan pengembangan pendidikan etika mungkin lebih maju dalam kursus akuntansi daripada dengan kursus bisnis.

  Cakupan terbatas di pemerintah dan wilayah internasional mengejutkan mengingat standar akreditasi yang ditetapkan oleh AACSB. Standar saat ini memerlukan cakupan dari konteks bisnis yang mencakup "masalah global" (AACSB, hal. 19) dan menyarankan bahwa "tidak-untuk-laba / akuntansi pemerintah (topik) dan yang lain harus ditawarkan dan mungkin diperlukan" (AACSB, hal 44).

  Lihat Gambar - TABLE I Perbesar gambar ini. TABEL I Lihat Gambar - TABEL II Perbesar gambar ini.

  TABEL II Sejumlah besar lulusan akuntansi akan bekerja di pengaturan pemerintah.

  Dilema etika yang akan mereka hadapi sama seriusnya bagi mereka dan publik sebagai praktik publik. Selain itu, konteks pemerintah adalah salah satu yang banyak siswa akan mudah dipahami. Dua kasus dalam koleksi tidak cukup untuk mempersiapkan siswa untuk lingkungan ini.

  Mengabaikan masalah etika dalam konteks internasional adalah kelalaian serius. Satu-satunya kasus internasional melibatkan pejabat asing yang korup yang boleh dibilang tidak melibatkan dilema etika mengingat adanya undang-undang yang melarang pembayaran semacam itu. Ada ruang lingkup yang jelas untuk masalah yang lebih rumit atau beragam. Misalnya, kasus dapat menggambarkan standar pelaporan atau audit AS yang berbeda dan bahkan mungkin kurang canggih dibandingkan dengan yurisdiksi asing. Masalah etika apa yang muncul ketika satu yurisdiksi mencoba memaksakan nilai pada yang lain? Bagaimana akuntan melayani dua atau lebih master? Kegagalan untuk mengekspos siswa ke kompleksitas masalah-masalah seperti itu akan membuat mereka tidak terbebaskan dan berisiko menjadi chauvinistic yang naif dalam pendekatan mereka untuk melintasi dilema etika nasional.

  Cakupan juga harus dipertimbangkan dalam hal lebih dari topik. Kasus- kasus bisnis pada umumnya telah dikritik karena melemparkan keputusan pada tingkat yang tidak pantas untuk audiens mahasiswa; terlalu sering di manajemen atas dan bukan posisi level entri. Relatif mudah melatih siswa untuk memberikan jawaban yang "benar" dalam konteks akademik. Ini adalah nilai yang jauh lebih besar jika paparannya adalah untuk kasus-kasus di mana ada hubungan antara pengalaman dan masalah siswa itu sendiri. Para siswa diajarkan keterampilan yang dibutuhkan untuk mengatasi dilema yang mungkin benar-benar mereka paksakan. Tabel II menganalisis kasus berdasarkan tingkat pembuat keputusan. Di sini cakupannya tepat; pengambil keputusan dari semua tingkat organisasi diwakili. Ada juga perpaduan yang tepat antara perusahaan kecil dan besar serta perusahaan yang sehat secara finansial dan lemah.

  Namun, kekuatan dari koleksi ini terkait dengan kelemahan yang menarik. Ada banyak liputan tentang dilema yang dihadapi karyawan junior tetapi koleksinya tidak memiliki kasus yang mengangkat masalah yang paling sering dibahas dalam literatur populer dan akademis. Peristiwa dan skandal yang secara tidak langsung memunculkan koleksi ini tidak tercakup. Tidak ada kasus kesenjangan harapan, dan tidak ada Tabungan dan Pinjaman atau kasus yang setara. Juga tidak ada kasus yang berkaitan dengan kontroversi, seperti yang melingkupi penghitungan turunan, yang muncul ketika proyek ini sedang berlangsung. Jika kita mempertimbangkan isu-isu yang telah memperdalam perdebatan akademis, di mana konflik kepentingan atau isu-isu kemandirian yang sangat sensitif? Kelalaian ini meningkatkan masalah pemberian sinyal. Mungkin pembaca menyimpulkan bahwa kasus-kasus ini menampilkan isu-isu yang dipercaya oleh dewan editorial sebagai yang paling penting?

  Efektivitas gaya

  Kasus-kasus ini ditulis dengan baik, terutama dalam gaya orang ketiga, dan telah diedit secara menyeluruh untuk konsistensi dan akurasi. Keterbacaan dan identifikasi masalah sesuai untuk semua audiens yang ditunjuk - mahasiswa sarjana dan pascasarjana, dan praktisi. Inti dari sebuah kasus etika adalah dilema.

  Tokoh protagonis tidak tahu apa yang harus dilakukan dan, dalam kasus yang baik, pilihannya tidak jelas. Ada plus dan minus yang jelas untuk setiap alternatif. Dengan cara ini, kasus itu mencerminkan kenyataan. Keterampilan dalam menulis kasus ini ditampilkan dalam seluk-beluk masalah yang ditetapkan. Mereka tidak bisa dikaburkan atau diberi sinyal berlebihan. Dalam koleksi ini banyak penulis meregangkan "dilema" sehingga, misalnya, tidak hanya pengambil keputusan menghadapi kesulitan yang menyakitkan, tetapi sangat bergantung pada pekerjaan saat ini. Skenario menjadi berulang dan tidak realistis. Siswa harus dapat memahami dimensi dilema tanpa penambahan "kecemasan" buatan.

  Pengamatan lebih lanjut berkaitan dengan penghasut dilema etika.

  Mungkin dipertanyakan apakah penekanan pada tekanan pihak ketiga untuk mengambil tindakan yang tidak benar salah mengartikan dunia di mana siswa akan menghadapi dilema etika. Sementara laporan kasus disiplin memiliki keterbatasan yang jelas dalam memberi tahu kita bagaimana dilema etis muncul dalam praktik - mereka sangat terbebani dengan pelanggaran atas aturan prosedural di dalam masing-masing Kode - masih perlu dicatat bahwa mayoritas "penuntutan" yang sukses muncul di mana akuntan bertindak dalam isolasi relatif dari tindakan pihak ketiga (Brooks dan Fortunato, 1991; Schaefer dan Welker, 1994). Sebagai contoh, para pelanggar telah dihukum karena pelanggaran kriminal, menipu klien, gagal melakukan pekerjaan apa pun pada audit yang kliennya telah ditagih, atau gagal mempertahankan mata uang dalam standar akuntansi dan auditing. Para akuntan, karena alasan apa pun, telah memilih suatu tindakan yang, tanpa keraguan, tidak hanya melanggar Kode Profesional mereka tetapi juga tidak etis.

  Efektivitas solusi dan kesesuaian koleksi untuk instruktur pemula

  Solusinya komprehensif dan gaya memastikan pendekatan disiplin untuk pemecahan masalah. Kelemahannya jelas: ia juga sangat membosankan ketika diikuti dengan keras dan berulang. Ini membawa kita ke salah satu batasan untuk keseluruhan proyek ini. Sementara kasus sering diidentifikasi sebagai kendaraan yang tepat untuk mengajarkan etika bisnis (Nash, 1985; Mathison, 1988; McNair dan Milan, 1993), pengajaran kasus yang efektif adalah seni yang banyak yang tidak pernah diajarkan atau diperoleh. Instruktur tidak boleh mendominasi, meskipun godaan untuk mengarahkan siswa ke arah kesimpulan yang diinginkan. Pendekatan yang sangat terstruktur dikombinasikan dengan kerangka waktu terbatas, meningkatkan potensi dominasi oleh instruktur. Pendekatan solusi tujuh langkah berguna untuk instruktur pemula, tetapi membawa risiko bawaan.

  Ringkasan

  Kita harus kembali ke harapan yang kita miliki untuk pekerjaan ini. Ini adalah proyek ambisius dan dalam banyak hal beratnya harapan kami untuk bahan kursus yang layak jatuh pada bahu Editor. Sangat mudah untuk kritis tentang koleksi ini. Ada kelalaian dalam hal cakupan topik, pendekatannya kurang beragam, dan ada keterbatasan untuk kegunaannya bagi instruktur dengan pengalaman terbatas dengan kasus. Tidak pernah kurang, banyak kasus adalah tingkat pertama dan akan menjadi tambahan yang berguna untuk kursus. Lebih jauh, berbeda dengan buku-buku kas komersial, kasus-kasus ini dapat diduplikasi sesuka hati. Hal ini memungkinkan instruktur untuk memasukkan kasus etika dalam suatu kursus tanpa mengharuskan siswa untuk membeli buku atau membayar royalti.

  Di mana ini meninggalkan koleksi? Kami memahami bahwa tidak ada rencana untuk perpanjangan proyek. Itu dianggap lengkap. Kami berpendapat bahwa meninggalkan proyek ini pada tahap tersebut merupakan dakwaan yang sangat nyata dari komitmen akademisi dan profesi terhadap pengajaran etika di kelas akuntansi. Mengapa koleksi tersebut menerima upaya pemasaran yang terbatas dan mengapa instruktur akuntansi tidak mencari bahan-bahan ini? Ini mengarah ke bagian kedua dari makalah ini.

  Komitmen saat ini akademisi akuntansi untuk mengajar etika

  Ada beberapa kendala lingkungan yang signifikan pada pengajaran etika akuntansi. Yang paling penting, meskipun banyak, jika tidak sebagian besar, sekolah saat ini menerima bahwa beberapa etika harus dimasukkan dalam kurikulum akuntansi, sedikit yang bersedia dan / atau mampu mencurahkan seluruh program untuk pengajaran tersebut (Cohen dan Pant, 1989, McNair dan Milan, 1993 ). Keengganan ini sebagian hasil dari ambivalensi atas apakah "kursus berdiri sendiri" adalah metode optimal penyampaian materi (George, 1987; McNair dan Milan, 1993). Ini juga merupakan fungsi dari berkurangnya sumber daya untuk program akuntansi dan bisnis secara umum, dan tekanan berkelanjutan untuk memasukkan materi teknis baru. Dengan beberapa posisi fakultas baru yang tersedia, pilihan pertama dalam keputusan perekrutan adalah yang paling sering adalah akademik akuntansi arus utama. Lihat Gambar - TABEL III Perbesar gambar ini. TABEL III

  Faktor-faktor ini menghasilkan dua keterbatasan dalam pendidikan etika akuntansi. Pertama, sebagian besar guru tidak dilatih secara formal dalam etika. Hanya sedikit yang memiliki kualifikasi terminal dalam etika dan konten etika dari program doktoral adalah minimal. Meskipun ada minat di antara fakultas di termasuk komponen etika dalam program doktor (Crain dan Carruth, 1992), tidak mungkin bahwa seluruh program dalam etika layak (Loeb, 1994). Kedua, pengajaran etika yang paling dimasukkan dalam kursus akuntansi yang ada dan tunduk pada kehendak instruktur untuk mencurahkan waktu yang diperlukan untuk masalah etika.

  Kendala-kendala ini harus dipertimbangkan dalam konteks karir akademis yang khas. Kriteria utama untuk sukses adalah produktivitas dalam penelitian. Akan selalu menjadi kasus, bagaimanapun, bahwa mereka yang ingin memajukan disiplin akademik etika akuntansi, telah menghadapi beban yang jelas yang berasal dari kurangnya massa kritis. Jika subjek mereka sendiri tidak dianggap "mainstream" di dalam departemen mereka, dan jika karyawan baru tidak mungkin secara unik memenuhi syarat untuk memajukan disiplin, bobot mengukir bidang penyelidikan yang memenuhi standar akademik yang tinggi, jatuh pada relatif sedikit bahu.

  Keterbatasan ini harus diimbangi dengan insentif yang kuat untuk mengembangkan disiplin ini. Penyelidikan yang membawa tentang Casebook AAA juga menghasilkan peningkatan pendanaan untuk riset etika akuntansi melalui penciptaan pusat-pusat unik, pendanaan langsung kepada para peneliti, dan dukungan untuk konferensi etika akuntansi, lokakarya, dan simposium. Meskipun mungkin belum tentu ada pendanaan untuk posisi fakultas baru, ada dukungan yang cukup besar bagi para akademisi yang ada yang memilih untuk memperluas minat mereka terhadap etika.

  Pertanyaannya sekarang menjadi, seberapa efektifkah prakarsa ini? Atau, sementara indikator seperti kehadiran konferensi mungkin menyarankan akademisi bersedia mengambil langkah pertama untuk memasukkan etika di ruang kelas mereka, apakah ada bukti bahwa ini lebih dari sekadar suka? Apakah etika sekarang dianggap sebagai bagian dari disiplin akuntansi arus utama?

  Bukanlah peran artikel ini untuk menguji secara empiris proporsi instruktur akuntansi yang menggabungkan materi etika di dalam kelas.4 Namun, ada indikator lain dari komitmen akademisi akuntansi terhadap etika. Kami telah melihat respon ambivalen terhadap inisiatif Casebook AAA. Cara lain untuk mengukur minat akademik adalah dengan mengevaluasi hasil penelitian. Jika prestasi akademik dievaluasi dalam hal kualitas dan produktivitas penelitian, kita harus berharap bahwa komitmen terhadap suatu disiplin akan dibuktikan oleh hasil penelitian yang lebih besar. Secara khusus, para peneliti akan mulai menembus jurnal akademik elit dan jumlah artikel tentang masalah yang diberikan akan meningkat baik dalam jurnal terkemuka dan secara umum.

  Kami menguji hipotesis ini untuk masalah etika dalam akuntansi dengan menggunakan Penelitian Database Publikasi Penelitian Pasifik (1994). Kami menggunakan database komputer ini karena berisi semua jurnal akuntansi terkemuka dan banyak jurnal akademis yang lebih rendah. Itu tidak memiliki liputan penuh jurnal dan majalah profesional dan juga tidak memuat banyak jurnal yang diterbitkan di luar Amerika Serikat. Ini tidak mewakili kekurangan yang signifikan. Konfirmasi hipotesis ini menyerukan pemeriksaan publikasi dalam jurnal akademis daripada jurnal praktisi dan akademisi akuntansi Amerika menganggap jurnal paling bergengsi menjadi domestik (Hull dan Wright, 1990). Database tidak mengandung jurnal keuangan tetapi Zivney, Bertin, dan Gavin (1995) menemukan bahwa mayoritas artikel dalam jurnal ini tidak ditulis oleh akademisi akuntansi yang berkualitas.

  Database ini mencari artikel dengan kata kunci "etika" yang diterbitkan pada periode 1984 hingga 1993. Kata kunci ini mencakup variasi seperti "etika" atau "etis". Kutipan kemudian diklasifikasikan oleh kuartil menggunakan peringkat jurnal Hull and Wright (1990). Hull dan Wright memperoleh peringkat ini berdasarkan evaluasi jurnal akuntansi oleh sampel besar akademisi akuntansi. Peringkat ini diturunkan pada akhir 1980-an yang merupakan titik tengah dari periode penelitian ini. Hasil pencarian ini ditunjukkan pada Tabel IV.

  Sementara jumlah artikel terkait etika telah meningkat selama periode tersebut, artikel masih jarang diterbitkan dalam jurnal akuntansi yang terkandung dalam database. Pada tahun terbaik (1990), hanya 18 artikel yang memiliki orientasi etika. Jumlah artikel yang sangat sedikit membuat tidak mungkin untuk menarik kesimpulan yang secara statistik signifikan mengenai kualitas jurnal, tetapi artikel di jurnal kuartil teratas adalah pengecualian. Tidak jelas apakah jurnal kuartil teratas enggan menerima artikel yang berorientasi pada etika atau hanya sedikit yang diajukan. Beberapa akademisi akuntansi, dengan orientasi ke akuntansi kepentingan publik, melihat kebijakan editorial jurnal premier AAA, The Accounting Review, karena begitu ketat dan terspesialisasi sehingga tidak relevan dengan kebutuhan calon guru, siswa, dan peneliti (Bagian Kepentingan Publik AAA) , 1995). Dengan ekstensi, pendapat yang sama ini bisa diterapkan ke banyak jurnal akuntansi kuartil teratas. Namun demikian, ada beberapa jurnal baru seperti Perspektif Kritis pada Akuntansi, Kemajuan dalam Akuntansi Kepentingan Publik, dan Akuntansi, Audit, dan Jurnal Akuntabilitas yang memiliki orientasi editorial yang lebih kondusif untuk menerbitkan artikel etika, tetapi ini umumnya tidak diakui sebagai jurnal tingkat atas. .

  Lihat Gambar - TABEL IV Perbesar gambar ini. TABEL IV

  Perspektif yang berbeda tentang penerbitan ditawarkan dalam Tabel V yang menganalisis isi dari Bibliografi Akuntansi dan Etika Auditing McCutcheon (1994). Daftar pustaka berisi beberapa ratus item yang berhubungan langsung dengan akuntansi dan audit. Bibliografi memiliki orientasi Kanada dan disusun secara selektif sehingga isinya mungkin tidak sepenuhnya mewakili pola penerbitan AS. Outlet penerbitan umum adalah majalah profesional yang menunjukkan bahwa profesi menempatkan peringkat yang lebih tinggi pada etika daripada akademisi. Banyak artikel dari Journal of Business Ethics dan Business and Professional Ethics Journal menunjukkan bahwa para akademisi sedang melakukan penelitian yang berorientasi pada etika tetapi tidak memilih jurnal akuntansi utama sebagai outlet penerbitan. Analisis sepintas terhadap artikel-artikel ini menunjukkan bahwa mereka tidak menggunakan paradigma penelitian dalam mode jurnal akuntansi, sering berorientasi pada pengajaran, atau hanya kualitas yang lebih rendah dan sangat tidak cocok untuk jurnal akuntansi kuartil pertama.

  Data tentang publikasi disajikan untuk mengevaluasi pola kualitas penelitian dan produktivitas dalam etika akuntansi. Mereka menyarankan bahwa studi etika tetap di pinggiran penelitian akuntansi meskipun periode sepuluh tahun dukungan pendanaan yang solid. Ada beberapa indikator positif. Jurnal baru telah diperkenalkan dengan mandat yang lebih luas yang mencakup etika. Jurnal etika bisnis terus menerbitkan sejumlah besar artikel akuntansi. Akhirnya, praktisi masih menghargai diskusi tentang topik etika. Tapi ada sedikit di sini untuk memberikan insentif kepada peneliti muda yang harus membuktikan diri dalam lingkungan akademik yang semakin kompetitif. Banyak dari kita akan menasihati akademisi muda dari penelitian etika. Ketika keberhasilan diukur dalam hal publikasi di jurnal tingkat atas, menetapkan agenda penelitian dalam etika akuntansi cukup jelas tetap risiko terlalu tinggi bagi mayoritas fakultas baru.

  Kesimpulan

  Artikel ini memiliki dua tujuan: mengevaluasi Casebook AAA dan meninjau komitmen saat ini terhadap etika akuntansi secara umum. Kedua tujuan itu menjadi terjalin saat Casebook diterbitkan baik untuk "meningkatkan kesadaran" dan untuk menyediakan sumber daya yang teridentifikasi dan penting bagi para pendidik. Jika Buku Kas itu setidaknya memadai dan jika komitmen untuk memasukkan isu-isu etika dalam kursus akuntansi ada di sana, kami mengharapkan tanggapan positif terhadap publikasi ini.

  Kami tahu respon terhadap Casebook belum berlebihan. Ada sedikit bukti adopsi meluas oleh fakultas akuntansi dan jika bahan tidak tersedia mereka juga tidak akan digunakan secara luas. Namun tinjauan kami atas materi Casebook menunjukkan bahwa kualitas bukanlah masalah. Kelemahan prinsipnya satu menarik karena minat kita yang lebih luas dalam komitmen terhadap etika akuntansi. Ada kelalaian dan ketidakseimbangan yang jelas dalam cakupan topik. Pemahaman kami adalah bahwa koleksi tersebut merupakan cerminan dari kemampuan dewan editorial untuk mengumpulkan kasus. Tanggapan yang ditemuinya tidak, ternyata, cakupan topik yang luas dan merata adalah konsekuensi yang tak terelakkan.

  Kami memilih untuk memeriksa komitmen secara umum dengan mempertimbangkan salah satu indikator utama dari minat akademik, hasil penelitian. Kami menemukan sedikit bukti untuk mendukung gagasan bahwa akademisi akuntansi sangat berkomitmen untuk program penelitian dalam etika akuntansi. Volume penelitian etika akuntansi terbatas dan apa yang diterbitkan jarang muncul di jurnal tingkat atas. Ada sedikit indikasi tren yang akan mengubah keadaan ini.

  Jelas ada batasan untuk ukuran komitmen yang telah kita pilih dalam artikel ini. Berkembangnya buku-buku komersial pada waktu yang hampir bersamaan dengan penerbitan Buku Panduan AAA dapat menjelaskan, setidaknya sebagian, untuk angka sirkulasi yang mengecewakan yang dilaporkan di sini. Lebih lanjut, hasil penelitian hanya merupakan salah satu indikator komitmen. Masih belum cukup diketahui tentang tingkat etika mengajar yang sebenarnya di kelas akuntansi dan kami akan mendorong orang lain untuk memperbaiki data yang ada. Meskipun demikian, ada ruang di sini untuk beberapa perhatian. Disiplin akademik tunduk pada gelombang mode, dan tidak mungkin etika akuntansi akan lebih kebal daripada bidang usaha lain. Krisis kepercayaan publik terhadap lembaga keuangan pada akhir 1980-an memberikan dorongan yang ideal untuk pertumbuhan minat dalam etika akuntansi. Pendanaan penelitian mengalir ke dalam disiplin dalam jumlah yang belum pernah terjadi sebelumnya. Akan ada waktu untuk memperhitungkan kapan institusi mengevaluasi apa yang dihasilkan dari investasi ini. Jika akademisi tidak dapat menunjuk pada pijakan yang kuat dalam disiplin akuntansi yang lebih luas, kredibilitas etika akuntansi pasti akan berkurang.

LAMPIRAN: NASKAH ASLI

  

Are academics committed to accounting ethics

education? (Aug 1998): 1145-1154.

   1.

   2. 3. Abstract

  The current commitment of accounting academics to teaching accounting ethics is reviewed. An assessment is made of the recent initiative of the American Accounting Association; namely, Ethics in the Accounting Curriculum: Cases and Readings, 1994. This collection of cases has not been widely adopted despite an identified lack of case materials available to those teaching accounting ethics. The questions becomes whether the lack of adoption suggests that accounting academics are not particularly interested in incorporating ethical issues in the classroom or whether there are difficulties with the quality of the collection. The current state of research in accounting ethics is examined. There are signs that all is not well with the accounting ethics discipline.

  Full text 

  

  Headnote Are Academics Committed to Accounting Ethics Education? Headnote ABSTRACT. This paper reviews the current commitment of accounting academics to teaching accounting ethics. In the course of the review it assesses the recent initiative of the American Accounting Association; namely, Ethics in the Accounting

  Curriculum: Cases and Readings, 1994. This collection of cases has not been widely adopted despite an identified lack of case materials available to those teaching accounting ethics. The question becomes whether the lack of adoption suggests that accounting academics are not particularly interested in incorporating ethical issues in the classroom or whether there are difficulties with the quality of the collection. The paper continues by examining the current state of research in accounting ethics and again asks what this tells us about commitment to teaching accounting ethics. While the conclusions of this examination are far from definitive, there are signs that all is not well with the accounting ethics discipline.

  This article began as a review of the American Accounting Association Ethics Casebook Ethics in the Accounting Curriculum: Cases and Readings, 1994 ("The AAA Casebook"). The third and final set of cases had recently been distributed and a thorough evaluation of the completed materials was needed. In the course of preparing our review, however, it has become abundantly clear that a far broader mandate is required. What the accounting discipline needs is a thorough review of its current commitment to accounting ethics education in general. This article is our attempt at such a review. We begin by addressing the inherent contradictions that caused us to broaden the scope of our paper.

  The AAA Casebook is, and always was intended to be, a milestone in accounting ethics education. It was the response by the profession and academics in North America to a perceived crisis in the supply of materials for accounting educators (Langenderfer and Rockness, 1989; Burton and Sack, 1989). The perceived crisis in supply has, however, become in itself part of the lore of accounting education. Well after earlier versions of this book were available and after several commercial casebooks were published,2 the same complaints about lack of supply were made (for example, NcNair and Milan, 1993). It is important to understand the significance of such complaints. They were invariably presented to explain the disinclination of accounting educators to include ethics materials in their courses. The apparent reluctance to recognize the new supply reality, can also be seen in the tentative response to the AAA Casebook. There are approximately 8,300 North American academics listed in Hasselback's Accounting Faculty Directory (1994), not including the large number of accounting faculty teaching at two year colleges. Approximately 800 volumes of the AAA Casebook have been distributed to date and of these, about 100 were distributed gratis to participants at the American Accounting Association's Ethics Symposiums. We can now begin to see the inherent contradictions in what academics say and what they do. First, their premier association, the AAA, has provided relatively poor marketing support for what was intended to be a major contribution to accounting ethics education. Second, academics themselves have clearly not sought out materials that are readily available to them and despite their continuing expressions of need.

  These contradictions might be explained by the quality of the current materials and the AAA Casebook in particular. For this reason, it remains necessary to assess the AAA Casebook materials, and the first part of this article will do so. Less palatable explanations must, however, also be explored. Might it also be the case that accounting academics have used the lack of resources argument as a chimera to disguise a more broad ranging reluctance to incorporate ethical issues in their courses? Are there institutional obstacles in place to discourage academics? In the second part of this article we consider these issues and question the sincerity of the academic accounting community in its professed commitment to teaching accounting ethics.

  Background and goals of the AAA ethics casebook project Understanding the significance of the AAA Casebook requires knowledge of the history of teaching accounting ethics. Accounting education was traditionally technical in nature. Its principle goal was the preparation of students for professional examinations (Wyer, 1987). Coverage of ethics was generally restricted to discussion of professional codes in auditing courses (May, 1994) and was not otherwise formalized or systematic (Loeb and Bedingfield, 1972; Langenderfer and Rockness, 1989). In contrast, other professions such as law have a long tradition of requiring ethics courses (Kelly, 1980) and it has been common for medical schools for many years to offer ethics courses (Pellegrino et al., 1985). Today in North America, the accreditation standards for business and accounting programs are set by the American Assembly of Collegiate Schools of Business (AACSB). These standards were published in 1991 and include the requirement that curriculum coverage should include ethical issues.

  There is no need to offer a separate ethics course so the topic can be addressed by interweaving it into other courses. Studies by accounting academics (American Accounting Association, 1986), and by American (National Commission on Fraudulent Financial Reporting , 1987) and Canadian (MacDonald Commission, 1988) practitioners suggested an expanded role for ethics in accounting education. In response, the AAA Advisory Committee on Professionalism and Ethics was struck and it devised several projects, the most important of which were workshops for academics throughout North America and this particular casebook. The first edition of the AAA Casebook was published in 1990 with support from the major auditing firms. The now completed Casebook carries 50 short cases with teaching notes, 1 longer case and note, 3 readings, and a description of how to use the cases. The AAA Casebook carried extraordinary promise. Its Editors are leading academics and practitioners in the discipline. The sponsoring entity itself, the AAA, is the primary body for accounting academics in North America. Timing was likewise auspicious. The wave of highly publicised audit failures in the 1980s were increasingly seen as moral failures by a public that has a well documented failure to define the role of the audit in the same way as the profession (the, so-called, "expectations gap"). The profession and its academic colleagues were responding to a clearly identified public need. The Editors, however, also faced significant obstacles. Their mandate was broad: to "collect real-world cases relating to professional conduct and ethical issues in each of the basic functions of accounting, including financial reporting , external and internal auditing, income tax, management accounting, governmental accounting, accounting systems, and international accounting".3 Addressing so many environments in one collection carried an obvious burden. Meeting the "real-world" goal was, however, a more fundamental difficulty since little is known about the incidence of ethical dilemmas in accounting practice. Existing knowledge is limited and is, for the most part, either theoretical or anecdotal. Some authors have examined cases of accountants disciplined by licensing bodies (Brooks and Fortunato, 1991; Schaefer and Welker, 1994) but these breaches of codes of conduct are not necessarily representative of ethical dilemmas. Finn et al. (1988) surveyed senior Certified Public Accountants and found that commonly noted ethical problems include tax matters, fee problems, and falsification of statements. What issues should the editors ensure be covered? What would provide adequate breadth to prepare students entering the full range of accounting practice alternatives? The Editors were set (or set themselves), specific guidelines. First, the cases would be, for the most part, no more than two or three pages in length. In the final collection there is only one lengthy case. Second, as their length suggests, the cases would be designed to be discussed in an hour to an hour and a half. Third, the cases should be appropriate for both novice and experienced instructors. To assist the less experienced, teaching notes and solutions would be provided, each following a standardized, seven step approach. For a review of a similar approach, see Armstrong (1990).

  The review: have the AAA casebook goals been met? Observations will be structured in terms of particular issues: coverage, effectiveness of style, effectiveness of solutions, and suitability for novice instructors.

  Coverage Coverage has several meanings. In its most obvious sense it refers to the board topic coverage mandated for the editors and which represented the range of career environments open to future accountants. Has this mandate been met? The answer is not immediately obvious, since indexing is not one of the strengths of the collection. The ordering of the cases is a reflection of the three part production and no attempt is made to cluster by topic. Each case has a bracketed description of topic coverage appearing after the title in the index. The brevity of the description and the inconsistency in use, limits its effectiveness. Further, many of the cases cover more than one issue or the issues arise in more than one context, yet few of the cases have multiple descriptors.

  Table I represents our attempt to understand the breath of topic coverage. It is presented in two parts. The first section uses the topics in the mandate to the editors. The second section uses additional topics that were either adopted in the index or were created by ourselves in an attempt to capture critical issues. Note that where there are multiple issues in a case, they are each listed.

  Clearly there is imbalance in coverage. There is heavy coverage of financial accounting and external auditing while coverage of internal auditing, government accounting, accounting systems, international accounting, and tax issues is weak. The coverage probably mirrors, in part accounting and business school curricula so there is some justification for the imbalance. Students are most familiar academically with financial accounting and external accounting, and a strong case can be offered pedagogically for presenting ethical dilemmas within an environment that is easily understood. The imbalance between public and management accounting might be excused if it is assumed that most accounting students will be presented with ethical cases with business contexts, in business courses. A similar argument could be made for systems cases. There is, however, no evidence to support this assumption. The state of development of ethics education may well be more advanced in accounting courses than with business courses. The limited coverage in the government and international areas is surprising given the accreditation standards set by the AACSB. Current standards require coverage of the context of business which includes "global issues" (AACSB, p. 19) and suggest that "not-for-profit/governmental accounting (topics) and others should be offered and may be required" (AACSB, p. 44).

  

  TABLE I TABLE II