Pengaruh Penerapan e-Faktur dan e-SPT PPN Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan)

SKRIPSI

PENGARUH PENERAPAN e-FAKTUR DAN e-SPT PPN TERHADAP
TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Kasus Pada Kantor
Pelayanan Pajak Madya Medan)

OLEH
RIKA AMELIA
140522027

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2016

Universitas Sumatera Utara

PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya

bahwa skripsi saya yang berjudul “Pengaruh Penerapan e-Faktur Dan e-SPT PPN
Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus Kantor Pelayanan
Pajak Madya Medan)” adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun
sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga,
dan/ atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/ atau
dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan
ilmiah.
Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam
skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Medan, Agustus 2016
Yang Membuat Pernyataan

Rika Amelia
140522027

i
Universitas Sumatera Utara

ABSTRAK
Pengaruh Penerapan e-Faktur, Penerapan e-SPT PPN Terhadap Tingkat
Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus pada Pengusaha Kena Pajak Kantor
Pelayanan Pajak Madya Medan)
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh signifikan
pada penerapan e-Faktur, penerapan e-SPT PPN terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak
serta untuk mengetahui seberapa besar pengaruh tersebut baik secara parsial maupun
secara simultan. Penelitian ini dilaksanakan pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan.
Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif dengan
pendekatan survey. Pengumpulan data dan informasi dilaksanakan dengan studi lapangan
melalui kuesioner sebagai alat penelitian yang disebar kepada Wajib Pajak khususnya
Pengusaha Kena Pajak yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan dan studi
kepustakaan. Objek penelitian ini adalah penerapan e-Faktur, penerapan e-SPT PPN. Data
yang digunakan untuk penelitian ini adalah data kualitatif yang dikuantitatifkan dengan
menggunakan skala Likert, yang dikonversi menjadi data interval dan dianalisis dengan
menggunakan analisis regresi berganda.
Berdasarkan hasil analisis secara parsial dapat disimpulkan bahwa tidak terdapat
pengaruh signifikan antara variabel Penerapan e-Faktur (X1) terhadap tingkat kepatuhan
wajib pajak (Y) ditunjukkan oleh nilai signifikansi t 0,135 > 0,05 dan terdapat pengaruh
signifikan antara variabel Penerapan e-SPT PPN (X2) terhadap tingkat kepatuhan wajib

pajak (Y) ditujukan dengan nilai signifikan sebesar t 0,000 < 0,05. Berdasarkan hasil
analisis secara simultan dapat disimpulkan bahwa terdapat pengaruh yang signifikan
antara variabel penerapan e-Faktur (X1), penerapan e-SPT PPN (X2) terhadap tingkat
kepatuhan wajib pajak (Y) sebesar 35,1%. Sedangkan pengaruh dari variabel lain yang
tidak diamati adalah sebesar 64,9%.

Kata kunci: Penerapan e-Faktur, Penerapan e-SPT PPN, Kepatuhan Wajib Pajak

ii
Universitas Sumatera Utara

ABSTRACT
The Influence Of Implemention e-Faktur, Implemention e-SPT VAT Application
On Tax Payer Compliance At Tax Service Madya Medan
The purpose of this research is to find out if there is significant implemention
on the e-Faktur, e-SPT PPN application against the Taxpayer compliance Agencies
and to find out how big the influence both partial and simultaneous. This research is
held at Tax Service Madya Medan.
The method used in this research is descriptive method with the survey
approach. The collection of data and information held by field research through a

questionnaire as a research tool to spread out the taxpayer registered in Tax Service
Madya Medan and library reserach. The Data used for this research is e-Faktur, eSPT VAT application. The data used for this research is qualitative data which are
quanitified by using ordinal scale and Likert scales, which are converted into interval
data and analyzed by using multiple regression analysis.
Based on the results of analysis, in partial can be inferred that there was not
a significant influence between e-Faktur application variables (X1) against tax payer
compliance (Y) with the total significant of t 0,135 > 0,05 and there are significant
influence between e-SPT VAT variables (X2) against tax payer compliance (Y) with
the total significant of t 0,000 < 0,05. Based on the results of the analysis are
simultaneously can be inferred that there is significant influence between e-Faktur
application variables (X1), the application of e-SPT PPN (X2) against tax payer
compliance (Y) of 35,1%. While the influence of the other variables which are not
observed is equal to 64,9%.

Key Words : Implemention e-Faktur, Implemention e-SPT PPN, Tax Payer
Compliance

iii
Universitas Sumatera Utara

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, yang telah
memberi rahmat, berkat, kesehatan, dan kemudahan sehingga penulis dapat
menyelesaian skripsi ini guna memperoleh Sarjana Ekonomi Akuntansi pada Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. Penulis telah banyak menerima
bimbingan, saran, motivasi, dan doa dari berbagai pihak selama penulisan skripsi ini.
Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada
semua pihak yang telah memberikan bantuan dan bimbingan, yaitu kepada:
1.

Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, MS, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara

2.

Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, M.A.F.I.S., Ak., selaku Ketua
Departemen S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera
Utara dan Bapak Drs. Hotmal Jafar, M.M., Ak., selaku Sekretaris Departemen S1
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan juga

selaku dosen Penguji penulis.

3.

Bapak Firman Syarif, S.E., M.Si., selaku Ketua Program Studi S1 Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan Ibu Mutia Ismail,
S.E., M.M., Ak., selaku Sekretaris Program Studi S1 Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara

4.

Bapak Drs. H. Arifin Lubis, M.M, Ak, selaku Dosen Pembimbing penulis, Bapak
Drs. Arifin Hamzah, M.M, Ak selaku Dosen Pembanding penulis,. Terima kasih
sedalam-dalamnya untuk kesediaan membimbing penulis dengan perhatian dan

iv
Universitas Sumatera Utara

kasih sayang yang secara ikhlas diberikan selama proses penyusunan dan
penyelesaian skripsi ini Bapak.

5.

Kepada semua pihak yang telah berpartisipasi dalam pembuatan skripsi ini,
khususnya Bapak Ibu dan Abang/ Kakak pegawai Kantor Wilayah Pajak Sumut I
dan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Madya Medan. Terima kasih atas bimbingan,
arahan, dan bantuan dalam memberikan data penelitian untuk penulis sehingga
skripsi ini bisa diselesaikan dengan baik dan terarah.

6.

Kedua orangtua penulis, Syamsul dan Nurwani Hanum Lubis dan ketiga kakakkakak penulis, Ridwan Ashari, Ridha Mahrani, Risa Faradina. Terima kasih atas
segala curahan kasih sayang melalui perhatian, doa, dukungan, dan pengorbanan
yang selama ini telah diberikan, motivasi utama penulis untuk terus berprestasi
dan berusaha menjadi yang terbaik.

7.

Kepada teman-teman yang selalu memberikan semangat kepada penulis Chairil
Anwar, Febri, Nazmi, Siti Rahmi, Maulida, Siamarina, dan teman-teman lainnya
yang tidak dapat saya sebutkan namanya, terima kasih untuk doa dan dukungan

kalian.
Segala bentuk usaha dan perjuangan telah semaksimal mungkin dilakukan
oleh penulis. Meskipun demikian, skripsi ini masih jauh dari kata sempurna dan
masih perlu banyak perbaikan atas segala kekurangannya yang semata-mata
merupakan keterbatasan penulis sebagai manusia biasa. Akhir kata, semoga
skrispi ini bermanfaat bagi pembacanya. Amin.

v
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR ISI
Halaman
PERNYATAAN ......................................................................................................
ABSTRAK ...............................................................................................................
ABSTRACT ............................................................................................................
KATA PENGANTAR.............................................................................................
DAFTAR ISI ............................................................................................................
DAFTAR TABEL ....................................................................................................
DAFTAR GAMBAR ...............................................................................................
DAFTAR LAMPIRAN ..........................................................................................

BAB I.
PENDAHULUAN ..................................................................................
1.1 Latar Belakang .................................................................................
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................
1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian ........................................................
1.3.1 Tujuan Penelitian..................................................................
1.3.2 Manfaat Penelitian................................................................
BAB II.

i
ii
iii
iv
vi
ix
x
xi
1
1
5

5
5
5

TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................ 7
2.1 Definisi Pajak ................................................................................... 7
2.2 Pengertian Wajib Pajak .................................................................... 8
2.3 Pajak Pertambahan Nilai ………………………………………… . 9
2.3.1 Pengetian Pajak Pertambahan Nilai……………….. ............ 9
2.3.2 Dasar Hukum PPN………………........................................ 9
2.3.3 Ciri Khas PPN…………………………………………….. 9
2.3.4 Prosedur/ Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai………….. 10
2.3.5 Pengkreditan Pajak Masukan…………………………….... 11
2.4 Faktur Pajak ..................................................................................... 12
2.4.1 Pengertian Faktur Pajak ...................................................... 12
2.4.2 Pembuatan Faktur Pajak ....................................................... 14
2.5 Faktur Pajak Elektronik (e-Faktur) ................................................ 15
2.5.1 Pengertian e-Faktur .............................................................. 15
2.5.2 Dasar Hukum e-Faktur ......................................................... 19
2.5.3 Keuntungan Penerapan e-Faktur .......................................... 19

2.5.4 Tata Cara Penggunaan dan Pelaporan e-Faktur ................... 20
2.5.4.1 Tata Cara Penggunaan e-Faktur ............................... 20
2.5.4.2 Tata Cara Pelaporan e-Faktur ................................... 23
2.6 Surat Pemberitahuan (SPT)............................................. .............. 25
2.6.1 Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT).................... ............ 25
2.6.2 Fungsi SPT............................................................................ 25
2.6.3 Pengisian, Penyampaian, dan Pembetulan SPT.......... .......... 26
2.6.3.1 Pengisian dan Penyampaian SPT...................... ....... 26
2.6.3.2 Pembetulan SPT.......................................... ............. 26
2.7 Surat Pemberitahuan Elektronik (e-SPT) ...................................... 29
2.7.1 Pengertian Surat Pemberitahuan Elektronik (e-SPT) ........... 29

vi
Universitas Sumatera Utara

2.7.2 Prosedur Penyampaian e-SPT .............................................. 29
2.7.3 Tata Cara Pembetulan e-SPT ............................................... 30
2.8 Teori Kepatuhan ............................................................................ 34
2.8.1 Kepatuhan Wajib Pajak ....................................................... 35
2.9 Peneliti Terdahulu .......................................................................... 37
2.10 Kerangka Konseptual ..................................................................... 38
2.11 Perumusan Hipotesis ..................................................................... 39
BAB III. METODE PENELITIAN ..................................................................... 41
3.1 Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel ................. 41
3.1.1 Variabel Dependen ............................................................... 41
3.1.2 Variabel Independen ............................................................ 41
3.2 Populasi dan Sampel ...................................................................... 44
3.2.1 Populasi ................................................................................ 44
3.2.2 Sampel .................................................................................. 45
3.3 Jenis dan Sumber Data................................................................... 46
3.4 Metode Pengumpulan Data............................................................ 46
3.5 Metode Analisis ............................................................................. 47
3.5.1 Analisis Statistik Deskriptif ................................................. 47
3.5.2 Uji Kualitas Data .................................................................. 47
3.5.2.1 Uji Validitas.............................................................. 48
3.5.2.2 Uji Reliabilitas .......................................................... 48
3.5.3 Uji Asumsi Klasik ................................................................ 49
3.5.3.1 Uji Normalitas .......................................................... 49
3.5.3.2 Uji Heterokedastisitas ............................................... 49
3.5.3.3 Uji Multikolinieritas ................................................. 50
3.5.4 Uji Regresi Linear Berganda ................................................ 51
3.5.5 Uji Hipotesis ......................................................................... 51
3.5.5.1 Uji Signifikansi Parameter Individual
(Uji Statistik t) .......................................................... 51
3.5.5.2 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ............... 52
3.5.5.3 Koefisien Determinasi .............................................. 52

BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN………………………... 53
4.1 Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan… ....... 53
4.1.1 Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan…. 53
4.1.2 Logo dan Makna Logo……………………………………. 56
4.1.3 Visi dan Misi Pajak……………………………………….. 58
4.1.4 Tugas dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan .. 58
4.1.5 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Madya
Medan. .................................................................................. 59
4.1.6 Uraian Tugas Pokok dan Fungsi……………………… ...... 63
4.2 Statistik Deskriptif………………………………………………. 67
4.3 Analisis Data……………………………………………… .......... 69
4.3.1 Uji Validitas Data………………………………………… . 69

vii
Universitas Sumatera Utara

4.4

4.5

4.6
4.7
4.8

4.3.2 Uji Reliabilitas...................................................................... 71
4.3.3 Uji Validitas Tanpa Butir 18…............................................. 72
4.3.4 Uji Reliabilitas Tanpa Butir 18…. ....................................... 73
Uji Asumsi Klasik……….............................................................. 74
4.4.1 Uji Normalitas …….. ........................................................... 74
4.4.2 Uji Multikolonieritas …………………….. ......................... 76
4.4.3 Uji Heterokedastisitas…………………………… .............. 77
Pengujian Hipotesis… ................................................................... 79
4.5.1 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t). ........ 79
4.5.2 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik f). ........................... 80
Koefisien Determinasi. .................................................................. 80
Analisis Regresi Linier Berganda. ................................................. 81
Pembahasan Hasil Penelitian ......................................................... 83

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN. .................................................................. 84
5.1 KESIMPULAN.............................................................................. 84
5.2 SARAN … .................................................................................. 85
5.3 Keterbatasan Penelitian ................................................................. 85
DAFTAR PUSTAKA………. .................................................................................. 86
DAFTAR LAMPIRAN……….. .............................................................................. 88

viii
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR TABEL
NO. TABEL
1.1
1.2
2.1
2.2
3.1
3.2
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
4.8
4.9
4.10
4.11
4.12
4.13
4.14

......................................................................... HAL
JUDUL
Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Melaporkan SPT Di KPP Madya
Medan Periode 2011-2014 ............................................................. 2
Penerimaan SPT Masa PPN dan PPnBM di KPP Madya
Medan…………………………………………………… ............ 3
Perbedaan Faktur Pajak Kertas & e-Faktur ……………. ............. 16
Penelitian Terdahulu…………………………………… .............. 37
Definisi Operasional Variabel…………………………. .............. 43
Kode/ Kategori Jawaban Kuisioner……………………. .............. 47
Jumlah Pegawai KPP Madya Medan………………….. ............... 63
Descriptive Statistics………………………………….. ............... 67
Uji Validitas Variabel X……………………………… ................ 69
Uji Validitas Variabel Y………………………………. ............... 70
Uji Reliabilitas Variabel X …………………………… ............... 71
Uji Reliabilitas Variabel X …………………………… ............... 71
Uji Validitas Variabel X Tanpa Butir 18……………… ............... 72
Uji Reliabilitas Variabel X Tanpa Butir 18………….. ................. 73
Hasil Perhitungan Kolmogorov – Smirnov…………… ............... 76
Hasil Uji Multikolonieritas…………………………… ................ 77
Hasil Uji t ……………………………………………. ................. 79
Hasil Uji F…………………………………………….................. 80
Hasil Koefisien Determinasi………………………… .................. 81
Hasil Regresi Linier…………………………………. .................. 82

ix
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR GAMBAR
NO. GAMBAR
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5

......................................................................... HAL
JUDUL
Faktur Pajak…………………………………………….......... 17
Faktur Pajak Elektronik............................. …………….......... 18
Tata Cara Pembuatan dan Pelaporan e-Faktur…………......... 24
SPT Masa PPN Manual.............……………………….......... 28
Input Pajak Masukan pada e-SPT……………………............ 31
Input Pajak Keluaran pada e-SPT……………………............ 32
Input Induk SPT PPN & Input Surat Setoran PPN….............. 33
Bentuk e-SPT Siap Cetak………………………………......... 34
Kerangka Konseptual………….....…………………….......... 39
Logo Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan ………............. 56
Struktur Organisasi KPP Madya Medan ………………........ 62
Uji Normalitas (1) Histogram.................………………......... 74
Uji Normalitas (2) : Grafik PP-Plot……...............…….......... 75
Grafik Scatterplot........................................……………......... 78

x
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR LAMPIRAN
NO. LAMPIRAN
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

JUDUL........................................................................ HAL
Kuesioner Penelitian………………………………… 88
Surat Riset............................................. ……………. 93
Data Variabel Penelitian.......................... ……….….
94
Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel....................... 100
Hasil Uji Statistics Descriptives................................. 107
Hasil Uji Normalitas Data.......................................... 108
Hasil Uji Kolmogorov Smirnov.................................. 110
Hasil Uji Multikolinieritas.......................................... 111
Hasil Uji Heterokedastisitas....................................... 112
Hasil Uji Hipotesis...................................................... 113
Hasil Uji Koefisien Determinasi................................. 114

xi
Universitas Sumatera Utara