Chapter 28 Auditor Internal Sebagai Konsultan Perusahaan
INTERNAL AUDITORS AS ENTERPRISE CONSULTANTS
PAPER
Dalam mata kuliah “PEMERIKSAAN INTERNAL”
Program Magister Akuntansi
Presented By:
Tri Aprilian Jani
041414253001
Mar`a Elthaf Ilahiyah
041414253002
DEPARTEMENT OF ACCOUNTANCY
FACULTY OF ECONOMICS AND BUSINESS
UNIVERSITAS AIRLANGGA SURABAYA
2015
AUDITOR INTERNAL SEBAGAI KONSULTAN PERUSAHAAN
PENDAHULUAN
Institut Auditor Internal (IIA) sampai saat ini melarang auditor internal bertindak
sebagai konsultan bisnis. Auditor internal ada di dalam perusahaan untuk
meninjau
dan
menilai
pengendalian
internal
dan
kemudian
membuat
rekomendasi untuk perbaikan kontrol dan tindakan korektif melalui laporan audit
internal. Pemikiran kemudian adalah bahwa konsultasi audit internal tindakan
mungkin menciptakan konflik kepentingan. Larangan konsultasi audit internal
menjadi lebih kuat di masa awal Sarbanes-Oxley Act (SOX). Standar IIA yang
sekarang tegas memungkinkan auditor internal untuk bertindak sebagai
konsultan manajemen dalam ditunjuk tertentu dan ditentukan ulasan audit.
1.1.
STANDAR AUDIT INTERNAL SEBAGAI KONSULTAN PERUSAHAAN
Tujuan dari audit internal adalah untuk membantu manajemen dengan
menyediakan analisis, informasi, dan rekomendasi untuk peningkatan kontrol
dan operasi. Kontrol internal dapat dievaluasi untuk:
Kepatuhan terhadap kebijakan dan prosedur, aturan, dan peraturan
Keandalan dan integritas informasi keuangan dan operasional
Efektivitas dan efisiensi operasi
Pengamanan aset
Standar IIA mendefinisikan konsultasi audit internal sebagai penasehat
dan terkait dengan kegiatan jasa audit klien, sifat dan ruang lingkup yang
disepakati dengan klien dan yang dimaksudkan untuk menambah nilai dan
meningkatkan tata kelola perusahaan, manajemen risiko, dan mengontrol proses
tanpa auditor internal memikul tanggung jawab manajemen. Dalam laporan
internal audit, auditor internal dapat merekomendasikan perubahan, tetapi
mereka tidak dapat menjamin bahwa perubahan terjadi. Mereka harus siap untuk
memberikan
kebenaran
kepada
manajemen
melampaui
kesalahan
adil,
kelalaian, dan kelemahan pengendalian internal.
Menjabat sebagai konsultan perusahaan sering menempatkan auditor
internal agak berbeda Peran dari normal penugasan audit internal membuktikan,
di mana audit internal menggunakannya untuk
perencanaan dan pengukuran
risiko tujuan untuk merencanakan dan menjadwalkan pemeriksaan audit. Selain
itu, audit internal pada umumnya dapat menentukan ruang lingkup sendiri,
jadwal waktu, dan tim audit tugas. Meskipun manajemen dapat mengakhiri Audit
keterlibatan konsultan internal, tim audit yang sama masih merupakan bagian
dari keseluruhan perusahaan.
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 1
1.2.
PERESMIAN KEMAMPUAN AUDIT INTERNAL CONSULTING
Audit internal perlu menerima persetujuan dari komite audit dan untuk
sepenuhnya menunjukkan kepada manajemen bahwa ia memiliki kemampuan
dan tujuan yang cukup untuk bertindak sebagai konsultan perusahaan. Jika
fungsi audit internal suatu perusahaan ingin mulai menawarkan konsultasi
internal, harus mengembangkan strategi konsultasi dan kemudian sangat
mendokumentasikan bahwa peran dan mereka kemampuan melalui piagam
audit.
Beberapa daerah yang perlu dipertimbangkan ketika mengembangkan
praktek konsultasi internal yang meliputi:
Audit internal mungkin memiliki keterampilan untuk melakukan tinjauan
internal kontrol di banyak khusus daerah tetapi tidak memiliki keahlian
konsultasi yang diperlukan di daerah tersebut. Audit internal harus jelas
memahami dan menentukan apa yang mereka bisa dan tidak bisa
melakukannya dengan baik.
Audit internal perlu berhati-hati ekstrim yang tidak dipandang sebagai auditor
dan konsultan satu hari berikutnya.
Penganggaran dan akuntansi untuk biaya jasa konsultasi audit internal.
Perencanaan dan penjadwalan kegiatan audit internal consulting.
Pelaporan hasil dan komunikasi dengan manajemen dan audit komite.
"Jual" program audit internal consulting
Pertimbangan yang terdaftar dan lain-lain harus diuraikan dan kemudian
dibahas dengan kedua komite audit dan manajemen senior. Setelah persetujuan
tentatif telah diperoleh, audit internal harus meminta piagam audit yang
disetujui jelas menentukan perannya sebagai konsultan internal perusahaan.
1.3.
MEMASTIKAN AUDIT DAN PEMISAHAN TUGAS KONSULTASI
Perlunya pemisahan yang memadai mengenai tanggung jawab antara
auditor internal bertindak sebagai konsultan internal dan melakukan pekerjaan
audit. Sebelum tahun 1970-an, American Institute of Certified Public Akuntan
dipisahkan
kantor
akuntan
publik
antara
auditor
CPA
dan
profesional
menyediakan jasa konsultasi. Sebuah Kantor Akuntan Publik kemudian akan
memiliki
semacam
garis
putus-putus
di
kantor,
auditor
keuangan
memisahkan laporan bersertifikat dari spesialis, seperti konsultan IT.
1.3.1.
Misi Audit internal
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 2
yang
Misi
Global
Audit
Komputer
Produk
internal
adalah
untuk
memastikan bahwa perusahaan operasi mengikuti standar tinggi baik
dengan memberikan jaminan, independen, obyektif Fungsi dan dengan
menasihati dan konsultasi pada praktek terbaik.
1.3.2.
Independesi dan Obyektivitas
Untuk memastikan independensi, Audit Internal bertanggung
jawab langsung kepada Dewan Audit Direksi Komite, dan untuk menjaga
obyektivitas, Audit Internal tidak terlibat dalam sehari-hari perusahaan
operasi atau prosedur pengendalian internal. Namun, audit internal
dapat memberikan bantuan konsultan independen di specifie tertentu
yang independen dari rutin prosedur audit review internal.
1.3.3.
Lingkup dan Tanggung Jawab
Ruang lingkup pekerjaan Audit Internal meliputi penelaahan
terhadap prosedur manajemen risiko, pengendalian internal, sistem
informasi dan proses tata kelola. Untuk memenuhi tanggung jawabnya,
Internal Audit harus:
Mengidentifikasi dan menilai risiko potensial untuk operasi Bank
Dunia.
Menelaah kecukupan pengendalian dibentuk untuk memastikan
kepatuhan terhadap kebijakan, rencana, prosedur, dan tujuan bisnis.
Menilai
keandalan
dan
keamanan
informasi
keuangan
dan
manajemen dan mendukung sistem dan operasi yang menghasilkan
informasi ini.
Menilai sarana pengamanan aset.
Meninjau proses didirikan dan mengusulkan perbaikan.
Menilai penggunaan sumber daya yang berkaitan dengan ekonomi,
efisiensi efektifitas, dan.
Menindaklanjuti rekomendasi untuk memastikan bahwa tindakan
perbaikan yang efektif diambil.
Melaksanakan ad hoc penilaian, penyelidikan, atau ulasan yang
diminta oleh Audit Komite dan Manajemen.
Lakukan proyek konsultan independen atas permintaan spesifik dari
manajemen.
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 3
1.3.4.
Wewenang Audit Internal
Audit Internal berwenang dalam rangka kegiatan, untuk:
Masukkan semua bidang operasi komputer Produk Global, dan
memiliki akses ke dokumen dan catatan yang dianggap perlu untuk
melaksanakan fungsinya.
Mengharuskan
semua
anggota
staf
dan
manajemen
untuk
memberikan informasi yang diminta dan penjelasan dalam jangka
waktu yang wajar.
Terlibat dalam ulasan konsultan independen pada permintaan khusus
dan otorisasi manajemen.
1.3.5.
Akuntabilitas
Audit
Internal
bertanggung
jawab
untuk
perencanaan,
pelaksanaan, pelaporan, dan menindaklanjuti hasil pemeriksaan proyek
termasuk dalam rencana audit dan menentukan ruang lingkup dan
waktu audit tersebut. Audit Internal juga akan menyerahkan laporan
tahunan kepada manajemen senior dan kepada Komite Audit atas hasil
audit,
termasuk
eksposur
risiko
yang
signifikan
dan
masalah
pengendalian.
1.3.6.
Standar
Mematuhi Audit Internal dengan standar dan praktek profesional
yang diterbitkan oleh Institute Auditor Intern serta Teknologi Informasi
Governance Institute.
1.4.
Consulting Praktik Terbaik
Konsultan adalah seorang individu yang memberikan nasihat dan bantuan
kepada klien pada tugas tertentu. Lain lebih akademis yang terdengar definisi
konsultasi (dari consultare Latin) berarti "untuk membahas" dan mengacu pada
profesional yang memberikan nasihat di daerah tertentu keahlian, seperti
akuntansi, lingkungan, teknologi, hukum, sumber daya manusia, pemasaran,
obat-obatan, atau membiayai.
Peran konsultan adalah sedikit berbeda dari seorang auditor internal.
Sebuah auditor internal dimulai dengan program audit siap menguraikan daerah
untuk review atau set standar.
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 4
Dalam rangka untuk berperan sebagai konsultan internal yang efektif, auditor
internal perlu melakukan lebih dari mengubah judul mereka pada kartu nama,
mereka juga perlu mengembangkan beberapa pendekatan baru.
a. Langkah Pertama: Meluncurkan Tugas Consulting
Peluang konsultasi internal biasanya datang ke audit internal untuk tiga
alasan:
1
Departemen telah menyelesaikan kajian internal dengan rekomendasi
untuk tindakan korektif bahwa kebutuhan manajemen membantu untuk
melaksanakan.
2
Kebutuhan lain berkembang dalam perusahaan, seperti kekurangan yang
signifikan yang memerlukan koreksi yang disorot selama auditor eksternal
SOx Bagian 404 ulasan.
3
Audit internal tidak boleh secara aktif mempromosikannya jasa konsultasi
di luar daerah-daerah dasar.
i. CONSULTING BANTUAN UNTUK MELAKSANAKAN REKOMENDASI
AUDIT INTERNAL LAPORAN
Komponen utama dari proses audit internal adalah rekomendasi
audit internal untuk tindakan korektif, diterbitkan dan dijelaskan dalam
laporan audit. Jika sumber daya sendiri suatu auditee departemen
terbatas, konsultan audit internal internal dapat menjadi sumber terbaik
untuk melaksanakan tindakan korektif yang direkomendasikan. Membawa
seorang konsultan, baru di luar mungkin memakan waktu dan jauh lebih
mahal.
Ada beberapa bahaya besar dengan jenis pekerjaan konsultasi.
Pertama, rekomendasi audit internal tidak boleh mementingkan diri sendiri
dengan cara yang muncul untuk membangun peluang konsultasi. Kedua,
harus ada tingkat kemandirian antara auditor internal yang membuat
rekomendasi dan konsultan internal membantu untuk melaksanakan
tindakan perbaikan.
ii. CONSULTING LAIN KEBUTUHAN DALAM ENTERPRISE
Audit internal sering memiliki luas keterampilan untuk membantu
menginstal
perbaikan pengendalian internal bukan
internal tetapi sebagai manajemen konsultan.
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 5
sebagai auditor
iii. MANAJEMEN KEBUTUHAN KHUSUS UNTUK CONSULTING AUDIT
INTERN AL BANTUAN
Contoh mungkin termasuk membantu membangun pengendalian
internal yang efektif dalam aplikasi IT baru atau membantu untuk
meluncurkan hotline etika fungsi. Setiap proyek audit internal konsultasi
tergantung pada kebutuhan manajemen, ketersediaan sumber daya audit
internal, dan persetujuan keseluruhan komite audit. Konsultan Internal
audit harus mendapatkan pemahaman yang tinggi tingkat kebutuhan
proyek dan persyaratan.
b. Engagement Consulting Surat
Otoritas atau pemimpin dari tim audit internal consulting internal harus
menyusun surat resmi dari pemahaman menggambarkan proyek konsultasi
internal. Karena ini adalah pemahaman perusahaan-tingkat internal, seperti
surat penunjukan tidak memiliki dasar hukum yang sama dengan yang
disediakan oleh perusahaan luar.
Internal Audit Consulting
Consulting Engagement Authorization
Para pengiriman barang jadi departemen di pabrik Metroville,
PA, telah mengidentifikasi kebutuhan untuk meningkatkan pelanggan
operasi layanan di fasilitas itu dan telah meminta agar spesialis dari
departemen audit internal perusahaan melakukan analisis rinci
operasi pabrik dan kemudian memimpin upaya untuk meningkatkan
operasi di fasilitas itu.
Sebuah tim konsultan, yang dipimpin oleh konsultan Tom Bell,
berencana untuk mengunjungi Metroville, PA, tanaman selama
Februari 20XX untuk melakukan analisis independen rinci operasi dan
menyarankan daerah untuk perbaikan, termasuk identifikasi dan
implementasi baru layanan pelanggan sistem komputer.
Proyek
prioritas.
tunduk
Jika
pada
manajemen
permintaan
lokal
manajemen
menceritakan
lokal
auditor
dan
internal
menjabat sebagai konsultan untuk mengabaikan beberapa daerah
operasi atau memberikan beberapa masalah ditemukan lulus,
konsultan auditor internal tidak tidak memiliki fleksibilitas yang sama
dalam membawa masalah tersebut ke perhatian audit komite.
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 6
c. Mendefinisikan "Sebagaimana Adanya" dan "To Be" Tujuan
Analisis sebab-akibat adalah Pendekatan yang berguna pertanyaan,
dan mengamati lingkungan masalah untuk memecahnya ke bagian yang
lebih kecil. Idenya adalah untuk mengidentifikasi masalah yang potensial
berkontribusi grafis dengan cara yang menunjukkan akar penyebab dasar.
Konsultan kemudian dapat menggunakan diagram untuk membahas masalah
dan penyebabnya dengan manajemen untuk mendapatkan beberapa umum
kesepakatan tentang masalah saat ini.
d. Menerapkan Rekomendasi Konsultasi
Konsultan harus berpikir rekomendasi mereka cukup baik, dengan
mempertimbangkan
biaya
dan
kelayakan.
Auditor
internal
kemudian
mengeluarkan audit melaporkan dan mengharapkan tanggapan manajemen
mengenai
rencana
rekomendasi
tindakan
tersebut,
korektif.
sering
meminta
Jika
manajemen
konsultan
yang
setuju
untuk
sama
untuk
mengambil peran aktif dalam memimpin pelaksanaannya. Sebagai konsultan,
auditor
internal
sering
harus
membantu
memimpin
peran
dalam
melaksanakan setiap tindakan yang direkomendasikan. Ini adalah perbedaan
yang signifikan dari kegiatan audit internal.
e. Mendokumentasikan dan Melengkapi Keterlibatan Consulting
Dalam banyak kasus, para konsultan internal auditor mungkin telah
menerapkan satu set baru prosedur operasi meja. Dalam kasus lain, proyek
konsultasi harus didokumentasikan dengan cara yang manajemen bisa maju
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 7
dengan terdokumentasi Hasil dan bahwa fungsi audit internal membuktikan
akan
dapat
sepenuhnya
menerima
konsultasi
pekerjaan
jika
mereka
mengaudit kontrol internal.
1.5.
Jasa Audit Internal Expanded Manajemen
Consulting merupakan jasa audit diperluas dan penting potensi internal
kepada manajemen. Meskipun seorang profesional audit internal dapat bekerja
pada satu proyek atestasi dan proyek konsultasi di lain waktu, kegiatan ini harus
disimpan terpisah dan independen, baik menurut fakta dan persepsi orang lain.
Selain itu, perhatian besar harus diberikan untuk mengatur audit internal
konsultasi aktivitas sehingga tidak dianggap oleh orang lain sebagai egois.
Artinya, Temuan audit internal membuktikan tidak boleh ditafsirkan sebagai
pekerjaan promosi untuk meningkatkan konsultasi proyek.
Auditor internal juga harus memiliki pemahaman CBOK konsultasi terkait
standar dan proses konsultasi. Bahkan jika fungsi audit internal memiliki terpilih
untuk tidak terlibat dalam konsultasi internal di luar pekerjaan atestasi normal,
semua internal auditor harus memahami peran dan tempat konsultasi di internal
keseluruhan.
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 8
PAPER
Dalam mata kuliah “PEMERIKSAAN INTERNAL”
Program Magister Akuntansi
Presented By:
Tri Aprilian Jani
041414253001
Mar`a Elthaf Ilahiyah
041414253002
DEPARTEMENT OF ACCOUNTANCY
FACULTY OF ECONOMICS AND BUSINESS
UNIVERSITAS AIRLANGGA SURABAYA
2015
AUDITOR INTERNAL SEBAGAI KONSULTAN PERUSAHAAN
PENDAHULUAN
Institut Auditor Internal (IIA) sampai saat ini melarang auditor internal bertindak
sebagai konsultan bisnis. Auditor internal ada di dalam perusahaan untuk
meninjau
dan
menilai
pengendalian
internal
dan
kemudian
membuat
rekomendasi untuk perbaikan kontrol dan tindakan korektif melalui laporan audit
internal. Pemikiran kemudian adalah bahwa konsultasi audit internal tindakan
mungkin menciptakan konflik kepentingan. Larangan konsultasi audit internal
menjadi lebih kuat di masa awal Sarbanes-Oxley Act (SOX). Standar IIA yang
sekarang tegas memungkinkan auditor internal untuk bertindak sebagai
konsultan manajemen dalam ditunjuk tertentu dan ditentukan ulasan audit.
1.1.
STANDAR AUDIT INTERNAL SEBAGAI KONSULTAN PERUSAHAAN
Tujuan dari audit internal adalah untuk membantu manajemen dengan
menyediakan analisis, informasi, dan rekomendasi untuk peningkatan kontrol
dan operasi. Kontrol internal dapat dievaluasi untuk:
Kepatuhan terhadap kebijakan dan prosedur, aturan, dan peraturan
Keandalan dan integritas informasi keuangan dan operasional
Efektivitas dan efisiensi operasi
Pengamanan aset
Standar IIA mendefinisikan konsultasi audit internal sebagai penasehat
dan terkait dengan kegiatan jasa audit klien, sifat dan ruang lingkup yang
disepakati dengan klien dan yang dimaksudkan untuk menambah nilai dan
meningkatkan tata kelola perusahaan, manajemen risiko, dan mengontrol proses
tanpa auditor internal memikul tanggung jawab manajemen. Dalam laporan
internal audit, auditor internal dapat merekomendasikan perubahan, tetapi
mereka tidak dapat menjamin bahwa perubahan terjadi. Mereka harus siap untuk
memberikan
kebenaran
kepada
manajemen
melampaui
kesalahan
adil,
kelalaian, dan kelemahan pengendalian internal.
Menjabat sebagai konsultan perusahaan sering menempatkan auditor
internal agak berbeda Peran dari normal penugasan audit internal membuktikan,
di mana audit internal menggunakannya untuk
perencanaan dan pengukuran
risiko tujuan untuk merencanakan dan menjadwalkan pemeriksaan audit. Selain
itu, audit internal pada umumnya dapat menentukan ruang lingkup sendiri,
jadwal waktu, dan tim audit tugas. Meskipun manajemen dapat mengakhiri Audit
keterlibatan konsultan internal, tim audit yang sama masih merupakan bagian
dari keseluruhan perusahaan.
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 1
1.2.
PERESMIAN KEMAMPUAN AUDIT INTERNAL CONSULTING
Audit internal perlu menerima persetujuan dari komite audit dan untuk
sepenuhnya menunjukkan kepada manajemen bahwa ia memiliki kemampuan
dan tujuan yang cukup untuk bertindak sebagai konsultan perusahaan. Jika
fungsi audit internal suatu perusahaan ingin mulai menawarkan konsultasi
internal, harus mengembangkan strategi konsultasi dan kemudian sangat
mendokumentasikan bahwa peran dan mereka kemampuan melalui piagam
audit.
Beberapa daerah yang perlu dipertimbangkan ketika mengembangkan
praktek konsultasi internal yang meliputi:
Audit internal mungkin memiliki keterampilan untuk melakukan tinjauan
internal kontrol di banyak khusus daerah tetapi tidak memiliki keahlian
konsultasi yang diperlukan di daerah tersebut. Audit internal harus jelas
memahami dan menentukan apa yang mereka bisa dan tidak bisa
melakukannya dengan baik.
Audit internal perlu berhati-hati ekstrim yang tidak dipandang sebagai auditor
dan konsultan satu hari berikutnya.
Penganggaran dan akuntansi untuk biaya jasa konsultasi audit internal.
Perencanaan dan penjadwalan kegiatan audit internal consulting.
Pelaporan hasil dan komunikasi dengan manajemen dan audit komite.
"Jual" program audit internal consulting
Pertimbangan yang terdaftar dan lain-lain harus diuraikan dan kemudian
dibahas dengan kedua komite audit dan manajemen senior. Setelah persetujuan
tentatif telah diperoleh, audit internal harus meminta piagam audit yang
disetujui jelas menentukan perannya sebagai konsultan internal perusahaan.
1.3.
MEMASTIKAN AUDIT DAN PEMISAHAN TUGAS KONSULTASI
Perlunya pemisahan yang memadai mengenai tanggung jawab antara
auditor internal bertindak sebagai konsultan internal dan melakukan pekerjaan
audit. Sebelum tahun 1970-an, American Institute of Certified Public Akuntan
dipisahkan
kantor
akuntan
publik
antara
auditor
CPA
dan
profesional
menyediakan jasa konsultasi. Sebuah Kantor Akuntan Publik kemudian akan
memiliki
semacam
garis
putus-putus
di
kantor,
auditor
keuangan
memisahkan laporan bersertifikat dari spesialis, seperti konsultan IT.
1.3.1.
Misi Audit internal
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 2
yang
Misi
Global
Audit
Komputer
Produk
internal
adalah
untuk
memastikan bahwa perusahaan operasi mengikuti standar tinggi baik
dengan memberikan jaminan, independen, obyektif Fungsi dan dengan
menasihati dan konsultasi pada praktek terbaik.
1.3.2.
Independesi dan Obyektivitas
Untuk memastikan independensi, Audit Internal bertanggung
jawab langsung kepada Dewan Audit Direksi Komite, dan untuk menjaga
obyektivitas, Audit Internal tidak terlibat dalam sehari-hari perusahaan
operasi atau prosedur pengendalian internal. Namun, audit internal
dapat memberikan bantuan konsultan independen di specifie tertentu
yang independen dari rutin prosedur audit review internal.
1.3.3.
Lingkup dan Tanggung Jawab
Ruang lingkup pekerjaan Audit Internal meliputi penelaahan
terhadap prosedur manajemen risiko, pengendalian internal, sistem
informasi dan proses tata kelola. Untuk memenuhi tanggung jawabnya,
Internal Audit harus:
Mengidentifikasi dan menilai risiko potensial untuk operasi Bank
Dunia.
Menelaah kecukupan pengendalian dibentuk untuk memastikan
kepatuhan terhadap kebijakan, rencana, prosedur, dan tujuan bisnis.
Menilai
keandalan
dan
keamanan
informasi
keuangan
dan
manajemen dan mendukung sistem dan operasi yang menghasilkan
informasi ini.
Menilai sarana pengamanan aset.
Meninjau proses didirikan dan mengusulkan perbaikan.
Menilai penggunaan sumber daya yang berkaitan dengan ekonomi,
efisiensi efektifitas, dan.
Menindaklanjuti rekomendasi untuk memastikan bahwa tindakan
perbaikan yang efektif diambil.
Melaksanakan ad hoc penilaian, penyelidikan, atau ulasan yang
diminta oleh Audit Komite dan Manajemen.
Lakukan proyek konsultan independen atas permintaan spesifik dari
manajemen.
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 3
1.3.4.
Wewenang Audit Internal
Audit Internal berwenang dalam rangka kegiatan, untuk:
Masukkan semua bidang operasi komputer Produk Global, dan
memiliki akses ke dokumen dan catatan yang dianggap perlu untuk
melaksanakan fungsinya.
Mengharuskan
semua
anggota
staf
dan
manajemen
untuk
memberikan informasi yang diminta dan penjelasan dalam jangka
waktu yang wajar.
Terlibat dalam ulasan konsultan independen pada permintaan khusus
dan otorisasi manajemen.
1.3.5.
Akuntabilitas
Audit
Internal
bertanggung
jawab
untuk
perencanaan,
pelaksanaan, pelaporan, dan menindaklanjuti hasil pemeriksaan proyek
termasuk dalam rencana audit dan menentukan ruang lingkup dan
waktu audit tersebut. Audit Internal juga akan menyerahkan laporan
tahunan kepada manajemen senior dan kepada Komite Audit atas hasil
audit,
termasuk
eksposur
risiko
yang
signifikan
dan
masalah
pengendalian.
1.3.6.
Standar
Mematuhi Audit Internal dengan standar dan praktek profesional
yang diterbitkan oleh Institute Auditor Intern serta Teknologi Informasi
Governance Institute.
1.4.
Consulting Praktik Terbaik
Konsultan adalah seorang individu yang memberikan nasihat dan bantuan
kepada klien pada tugas tertentu. Lain lebih akademis yang terdengar definisi
konsultasi (dari consultare Latin) berarti "untuk membahas" dan mengacu pada
profesional yang memberikan nasihat di daerah tertentu keahlian, seperti
akuntansi, lingkungan, teknologi, hukum, sumber daya manusia, pemasaran,
obat-obatan, atau membiayai.
Peran konsultan adalah sedikit berbeda dari seorang auditor internal.
Sebuah auditor internal dimulai dengan program audit siap menguraikan daerah
untuk review atau set standar.
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 4
Dalam rangka untuk berperan sebagai konsultan internal yang efektif, auditor
internal perlu melakukan lebih dari mengubah judul mereka pada kartu nama,
mereka juga perlu mengembangkan beberapa pendekatan baru.
a. Langkah Pertama: Meluncurkan Tugas Consulting
Peluang konsultasi internal biasanya datang ke audit internal untuk tiga
alasan:
1
Departemen telah menyelesaikan kajian internal dengan rekomendasi
untuk tindakan korektif bahwa kebutuhan manajemen membantu untuk
melaksanakan.
2
Kebutuhan lain berkembang dalam perusahaan, seperti kekurangan yang
signifikan yang memerlukan koreksi yang disorot selama auditor eksternal
SOx Bagian 404 ulasan.
3
Audit internal tidak boleh secara aktif mempromosikannya jasa konsultasi
di luar daerah-daerah dasar.
i. CONSULTING BANTUAN UNTUK MELAKSANAKAN REKOMENDASI
AUDIT INTERNAL LAPORAN
Komponen utama dari proses audit internal adalah rekomendasi
audit internal untuk tindakan korektif, diterbitkan dan dijelaskan dalam
laporan audit. Jika sumber daya sendiri suatu auditee departemen
terbatas, konsultan audit internal internal dapat menjadi sumber terbaik
untuk melaksanakan tindakan korektif yang direkomendasikan. Membawa
seorang konsultan, baru di luar mungkin memakan waktu dan jauh lebih
mahal.
Ada beberapa bahaya besar dengan jenis pekerjaan konsultasi.
Pertama, rekomendasi audit internal tidak boleh mementingkan diri sendiri
dengan cara yang muncul untuk membangun peluang konsultasi. Kedua,
harus ada tingkat kemandirian antara auditor internal yang membuat
rekomendasi dan konsultan internal membantu untuk melaksanakan
tindakan perbaikan.
ii. CONSULTING LAIN KEBUTUHAN DALAM ENTERPRISE
Audit internal sering memiliki luas keterampilan untuk membantu
menginstal
perbaikan pengendalian internal bukan
internal tetapi sebagai manajemen konsultan.
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 5
sebagai auditor
iii. MANAJEMEN KEBUTUHAN KHUSUS UNTUK CONSULTING AUDIT
INTERN AL BANTUAN
Contoh mungkin termasuk membantu membangun pengendalian
internal yang efektif dalam aplikasi IT baru atau membantu untuk
meluncurkan hotline etika fungsi. Setiap proyek audit internal konsultasi
tergantung pada kebutuhan manajemen, ketersediaan sumber daya audit
internal, dan persetujuan keseluruhan komite audit. Konsultan Internal
audit harus mendapatkan pemahaman yang tinggi tingkat kebutuhan
proyek dan persyaratan.
b. Engagement Consulting Surat
Otoritas atau pemimpin dari tim audit internal consulting internal harus
menyusun surat resmi dari pemahaman menggambarkan proyek konsultasi
internal. Karena ini adalah pemahaman perusahaan-tingkat internal, seperti
surat penunjukan tidak memiliki dasar hukum yang sama dengan yang
disediakan oleh perusahaan luar.
Internal Audit Consulting
Consulting Engagement Authorization
Para pengiriman barang jadi departemen di pabrik Metroville,
PA, telah mengidentifikasi kebutuhan untuk meningkatkan pelanggan
operasi layanan di fasilitas itu dan telah meminta agar spesialis dari
departemen audit internal perusahaan melakukan analisis rinci
operasi pabrik dan kemudian memimpin upaya untuk meningkatkan
operasi di fasilitas itu.
Sebuah tim konsultan, yang dipimpin oleh konsultan Tom Bell,
berencana untuk mengunjungi Metroville, PA, tanaman selama
Februari 20XX untuk melakukan analisis independen rinci operasi dan
menyarankan daerah untuk perbaikan, termasuk identifikasi dan
implementasi baru layanan pelanggan sistem komputer.
Proyek
prioritas.
tunduk
Jika
pada
manajemen
permintaan
lokal
manajemen
menceritakan
lokal
auditor
dan
internal
menjabat sebagai konsultan untuk mengabaikan beberapa daerah
operasi atau memberikan beberapa masalah ditemukan lulus,
konsultan auditor internal tidak tidak memiliki fleksibilitas yang sama
dalam membawa masalah tersebut ke perhatian audit komite.
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 6
c. Mendefinisikan "Sebagaimana Adanya" dan "To Be" Tujuan
Analisis sebab-akibat adalah Pendekatan yang berguna pertanyaan,
dan mengamati lingkungan masalah untuk memecahnya ke bagian yang
lebih kecil. Idenya adalah untuk mengidentifikasi masalah yang potensial
berkontribusi grafis dengan cara yang menunjukkan akar penyebab dasar.
Konsultan kemudian dapat menggunakan diagram untuk membahas masalah
dan penyebabnya dengan manajemen untuk mendapatkan beberapa umum
kesepakatan tentang masalah saat ini.
d. Menerapkan Rekomendasi Konsultasi
Konsultan harus berpikir rekomendasi mereka cukup baik, dengan
mempertimbangkan
biaya
dan
kelayakan.
Auditor
internal
kemudian
mengeluarkan audit melaporkan dan mengharapkan tanggapan manajemen
mengenai
rencana
rekomendasi
tindakan
tersebut,
korektif.
sering
meminta
Jika
manajemen
konsultan
yang
setuju
untuk
sama
untuk
mengambil peran aktif dalam memimpin pelaksanaannya. Sebagai konsultan,
auditor
internal
sering
harus
membantu
memimpin
peran
dalam
melaksanakan setiap tindakan yang direkomendasikan. Ini adalah perbedaan
yang signifikan dari kegiatan audit internal.
e. Mendokumentasikan dan Melengkapi Keterlibatan Consulting
Dalam banyak kasus, para konsultan internal auditor mungkin telah
menerapkan satu set baru prosedur operasi meja. Dalam kasus lain, proyek
konsultasi harus didokumentasikan dengan cara yang manajemen bisa maju
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 7
dengan terdokumentasi Hasil dan bahwa fungsi audit internal membuktikan
akan
dapat
sepenuhnya
menerima
konsultasi
pekerjaan
jika
mereka
mengaudit kontrol internal.
1.5.
Jasa Audit Internal Expanded Manajemen
Consulting merupakan jasa audit diperluas dan penting potensi internal
kepada manajemen. Meskipun seorang profesional audit internal dapat bekerja
pada satu proyek atestasi dan proyek konsultasi di lain waktu, kegiatan ini harus
disimpan terpisah dan independen, baik menurut fakta dan persepsi orang lain.
Selain itu, perhatian besar harus diberikan untuk mengatur audit internal
konsultasi aktivitas sehingga tidak dianggap oleh orang lain sebagai egois.
Artinya, Temuan audit internal membuktikan tidak boleh ditafsirkan sebagai
pekerjaan promosi untuk meningkatkan konsultasi proyek.
Auditor internal juga harus memiliki pemahaman CBOK konsultasi terkait
standar dan proses konsultasi. Bahkan jika fungsi audit internal memiliki terpilih
untuk tidak terlibat dalam konsultasi internal di luar pekerjaan atestasi normal,
semua internal auditor harus memahami peran dan tempat konsultasi di internal
keseluruhan.
PEMERIKSAAN INTERNAL
Page 8