Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 dengan Metode Net, Gross dan Gross Up terhadap Keuntungan Perusahaan: Studi Kasus CV. Anugerah Jaya Abadi, Jakarta.
ABSTRACT
The purpose of this study is to analyze the calculation of income tax section 21 by using
three methods: Net, Gross and Gross up on corporate profits.. The method used in this
study is descriptive analysis method .The data that was used in this study is the income
of statement and proof of employees' salaries from January to December in 2012.
Results of this study indicate that the Gross Up method is more profitable for the
company than using the Net and Gross.
Keywords: Method Net, Gross, Gross Up and corporate profits
viii
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis perhitungan pajak penghasilan pasal 21
dengan menggunakan tiga metode yaitu Net, Gross dan Gross up terhadap keuntungan
perusahaan. Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode
analisis deskriptif. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah laporan laba rugi
dan bukti gaji karyawan dari bulan Januari sampai bulan Desember pada tahun 2012.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa dengan menggunakan metode Gross Up lebih
menguntungkan perusahaan dibandingkan dengan menggunakan metode Net dan Gross.
Kata Kunci : Metode Net, Gross, Gross Up dan keuntungan perusahaan
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...............................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................................
ii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI .................................................
iii
PERNYATAAN PUBLIKASI LAPORAN PENELITIAN .................................
iv
KATA PENGANTAR .............................................................................................
v
ABSTRACT ..............................................................................................................
vi
ABSTRAK ...............................................................................................................
vii
DAFTAR ISI ............................................................................................................
viii
DAFTAR TABEL ...................................................................................................
xii
DAFTAR LAMPIRAN ...........................................................................................
xiii
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang ...............................................................................
1
1.2
Rumusan Masalah ..........................................................................
3
1.3
Tujuan Penelitian ...........................................................................
3
1.4
Manfaat Penelitian .........................................................................
3
x
BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN RERANGKA PENELITIAN
2.1 Kajian Pustaka...................................................................................
2.1.1
2.1.2
4
Pajak ......................................................................................
4
2.1.1.1
Definisi Pajak .........................................................
4
2.1.1.2
Fungsi Pajak ...........................................................
6
2.1.1.3
Syarat Pemungutan.................................................
6
2.1.1.4
Teori-Teori yang Mendukung Pemungutan Pajak .
8
2.1.1.5
Sistem Pemungutan Pajak ......................................
9
2.1.1.6
Jenis Pajak ..............................................................
9
Pajak Penghasilan (PPh) .......................................................
11
2.1.2.1
Pengertian Pajak Penghasilan ................................
11
2.1.2.2
Subjek Pajak ...........................................................
12
2.1.2.3
Biaya-Biaya yang Diperkenankan sebagai pengurang
2.1.2.4
(Deductible Expense) .............................................
16
Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh pasal 21) ............
19
2.1.2.4.1
Pengertian.............................................
19
2.1.2.4.2
Wajib Pajak PPh Pasal 21 ....................
19
2.1.2.4.3
Tidak Termasuk Wajib Pajak ...............
21
2.1.2.4.4
Objek Pajak PPh Pasal 21 ....................
22
2.1.2.4.5
Tidak Termasuk Objek Pajak ...............
24
xi
2.1.2.4.6
Pemotong PPh Pasal 21........................
25
2.1.2.4.7
Hak dan Kewajiban Wajib Pajak .........
27
2.1.2.4.8
Hak dan Kewajiban Pemotong .............
29
2.1.2.4.9
Menghitung PPh Pasal 21 ....................
31
Perencanaan Pajak .................................................................
32
2.1.3.1
Pengertian...............................................................
32
2.1.3.2
Metode Perhitungan PPh pasal 21..........................
32
2.2 Rerangka Pemikiran ..........................................................................
37
2.1.3
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Metode Penelitan...............................................................................
39
3.2 Definisi Operasionalisasi Variabel ....................................................
39
3.3 Jenis dan Sumber Data ......................................................................
40
3.4 Teknik Pengumpulan Data ................................................................
40
3.5 Analisis Data .....................................................................................
41
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Hasil Penelitian .................................................................................
42
4.1.1
Hasil Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 .....................
42
4.1.2
Hasil Penelitian Laporang Laba/Rugi ...................................
52
xii
4.2 Pembahasan .......................................................................................
54
BAB V SIMPULAN DAN SARAN
5.1 Simpulan ...........................................................................................
55
5.2 Saran ..................................................................................................
57
DAFTAR PUSTAKA ..............................................................................................
58
LAMPIRAN .............................................................................................................
59
DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS .............................................................
63
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Data Gaji dan Bonus ...............................................................................
42
Tabel 4.2 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang.......................
43
Tabel 4.3 Tabel gaji Siti Sarah ................................................................................
43
Tabel 4.4 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang.......................
44
Tabel 4.5 Tabel gaji Abdul Rohman .......................................................................
45
Tabel 4.6 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang.......................
45
Tabel 4.7 Tabel gaji Erwin Gunawan......................................................................
46
Tabel 4.8 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang Januari – April
47
Tabel 4.9 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang.......................
47
Tabel 4.10 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang Februari –
Desember...........................................................................................
48
Tabel 4.11 Tabel gaji Dina Komala Puri, SE ............................................................
49
Tabel 4.12 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang Mei – Juli .....
50
Tabel 4.13 Tabel gaji Sugandi...................................................................................
50
Tabel 4.14 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang Agustus ........
51
Tabel 4.15 Tabel gaji Sugandi...................................................................................
51
Tabel 4.16 Tabel Biaya Pajak Penghasilan pasal 21 .................................................
52
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran A
: Daftar Gaji.......................................................................................
60
Lampiran B
: Daftar Perhitungan PPh Pasal 21 ....................................................
61
Lampiran C
: Laporan Laba Rugi..........................................................................
62
xv
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
Pajak merupakan salah satu sumber penghasilan Negara. Tanpa adanya pajak, negara
tidak dapat menjalankan kegiatan yang berhubungan dengan pertumbuhan dan
perkembangan ekonomi negara. Menurut Direktorat Jendral Pajak, lebih dari 75%
penghasilan negara berasal dari pajak. Salah satu sumber pajak yang dipungut oleh
negara adalah pajak penghasilan badan. Oleh sebab itu, perusahaan dituntut untuk
mengetahui setiap perubahan pajak yang ada. Tujuan utama perusahaan untuk
meningkatkan pendapatan yang sebesar-besarnya dan menurunkan beban yang sekecilkecilnya sehingga mencapai profit yang optimal. Ada banyak cara mengurangi beban
perusahaan, salah satunya dengan mengurangi beban pajak perusahaan. Oleh karena itu,
perusahaan harus melakukan perencanaan pajak agar pajak perusahaan dapat ditekan
tanpa melanggar Undang-Undang Pajak. Salah satu cara untuk perencanaan pajak
tersebut dapat menekan pajak penghasilan karyawan dengan menghitung pajak tersebut
menggunakaan tiga metode perhitungan. Banyak perusahaan menghitung dan memungut
pajak karyawan tanpa memperhatikan metode-metode yang sudah ada. Padahal dengan
menggunakan metode tersebut perusahaan dapat lebih menghemat pajak dan
menguntungkan perusahaan. Tiga metode tersebut berupa Net Method (pajak ditanggung
1
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BAB I PENDAHULUAN
____________________________________________________ 2
perusahaan), Gross Method (pajak ditanggung sendiri) dan Gross Up Method (pajak
ditanggung perusahaan dengan cara memberikan tunjangan pajak). Setiap metode
tersebut mempunyai kelemahan dan kelebihan masing-masing. Oleh karena itu,
perusahaan harus memilih salah satu metode yang tepat untuk menekan pajak
perusahaan agar keuntungan perusahaan meningkat.
Menurut penelitian yang dilakukan oleh Sholikhah, Dzulkirom dan Azizah
(2012) berupa analisis penerapan metode Gross Up
dalam perhitungan pajak
penghasilan pasal 21 terhadap PT. PG. Rajawali I Unit PG. Krebet Baru di Malang,
dapat disimpulkan tunjangan pajak yang dihasilkan dalam perencanaan pajak dengan
metode Gross Up dapat diakui sebagai deductible expence. Perencanaan pajak dengan
meode Gross Up ini merupakan salah satu upaya dalam mengefisienkan beban pajak
penghasilan badan.
Berdasarkan hasil penelitian sebelumnya, dapat disimpulkan bahwa pemilihan
metode perhitungan pajak untuk menghitung PPh pasal 21 yang tepat dapat
meningkatkan keuntungan perusahaan. Perbedaan penelitian ini dengan penelitian
sebelumnya adalah dalam penelitian ini peneliti menguji tiga metode sekaligus dalam
menentukan metode mana yang sebaiknya digunakan. Berdasarkan uraian di atas,
peneliti tertarik untuk meneliti lebih lanjut mengenai analisis tiga metode perhitungan
PPh pasal 21 terhadap keuntungan perusahaan dengan mengambil objek penelitian pada
CV. Anugerah Jaya Abadi di Kota Jakarta. Adapun judul dari penelitian ini adalah
“Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 dengan metode Net, Gross dan
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BAB I PENDAHULUAN
____________________________________________________ 3
Gross Up Terhadap Keuntungan Perusahaan : Studi Kasus CV. Anugerah Jaya
Abadi, Jakarta”.
1.2
Rumusan masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan diatas, maka peneliti mencoba
merumuskan masalah dalam penelitian ini untuk diteliti dan dianalisis adalah:
1.
Bagaimana hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Net Method?
2.
Bagaimana hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Gross Method?
3.
Bagaimana hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Gross Up Method?
4.
1.3
Metode apa yang sebaiknya digunakan oleh perusahaan?
Tujuan Penelitian
Berdasarkan masalah yang telah diuraikan diatas, maka tujuan penelitian ini adalah:
1.
Untuk mengetahui hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Net Method.
2.
Untuk mengetahui hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Gross Method.
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BAB I PENDAHULUAN
3.
____________________________________________________ 4
Untuk mengetahui hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Gross Up Method.
4.
1.4
Untuk mengetahui metode yang sebaiknya digunakan oleh perusahaan.
Manfaat Penelitian
Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat memberi manfaat sebagai berikut:
1.
Bagi Perusahaan
Dapat memberikan masukan bagi manajemen CV. Anugerah Jaya Abadi untuk
membuat perencanaan pajak melalui penerapan metode perhitungan PPh pasal 21
atas gaji karyawan tetap sebagai upaya penghematan pembayaran pajak.
2.
Bagi Akademisi
Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat memberikan informasi seberapa besar
pengaruh metode tersebut dalam perhitungan pajak karyawan.
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
5.1
Simpulan
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan yang telah dilakukan, maka peneliti dapat
menyimpulkan sebagai berikut:
1.
Hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Net Method:
No
Net
Nama
1
Siti Sarah
Rp 742,250
2
Abdul Rohman
Rp 619,250
3
Erwin Gunawan
Rp 1,369,250
4
Achmad Noffial
Rp 170,000
5
Dina Komala Puri, SE.
Rp 416,966
6
Sugandi
Rp 354,298
Rp 3,502,014
Total
2.
Hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Gross Method:
55
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
56
BAB V SIMPULAN DAN SARAN
No
Nama
1
Siti Sarah
Rp 742,250
2
Abdul Rohman
Rp 619,250
3
Erwin Gunawan
Rp 1,369,250
4
Achmad Noffial
Rp 170,000
5
Dina Komala Puri, SE.
Rp 416,966
6
Sugandi
Rp 354,298
Rp 3,502,014
Total
3.
Gross
Hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Gross Up Method:
No
Nama
1
Siti Sarah
Rp 779,363
2
Abdul Rohman
Rp 650,213
3
Erwin Gunawan
Rp 1,437,713
4
Achmad Noffial
Rp 170,000
5
Dina Komala Puri, SE.
Rp 437,822
6
Sugandi
Rp 372,014
Total
4.
Gross Up
Rp 3,677,125
Metode yang sebaiknya digunakan oleh perusahaan adalah metode gross up,
karena dengan menggunakan metode ini biaya akan semakin besar dan laba
pun akan semakin kecil, dengan demikian pajak yang harus dibayar pun lebih
kecil.
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
57
BAB V SIMPULAN DAN SARAN
Adapun perbandingan laba berdasarkan ke-3 metode tersebut:
No
5.2
Metode
Laba
1
Net
Rp 273,025,399
2
Gross
Rp 269,523,385
3
Gross Up
Rp 269,348,274
Saran
Berdasarkan simpulan diatas maka peneliti mencoba memberikan saran sebagai berikut:
1.
Kepada CV. Anugerah Jaya Abadi:
a. Peneliti menyarankan sebaiknya perusahaan melakukan perencanaan
pajak, dimana perusahaan akan dapat mengurangi beban pajak tanpa
harus melanggar peraturan pajak yang berlaku.
b. Peneliti menyarankan sebaiknya metode yang digunakan adalah metode
gross up karena dengan metode ini biaya pajak yang di bebankan ke
perusahaan lebih besar dibandingkan dengan metode lainnya.
2.
Kepada Akademisi
Saran bagi peneliti yang akan meneliti topik sejenis, saat memutuskan
perusahaan yang akan di teliti carilah data karyawan tetap perusahaan yang
lebih banyak. Hal ini sangat penting agar peneliti dapat menghitung dan
menyimpulkannya dengan tepat.
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
DAFTAR PUSTAKA
Hartono, Jogiyanto. (2011). Metodologi Penelitian Bisnis: Salah Kaprah dan
Pengalaman-Pengalaman. Edisi Pertama. Penerbit BPFE. Yogyakarta.
Mardiasmo. (2011). Perpajakan. Edisi Revisi 2011. Penerbit Andi. Yogyakarta.
Resmi, Siti. (2011). Perpajakan: Teori dan Kasus. Buku 1. Edisi 6. Penerbit Salemba
Empat. Jakarta.
Resmi, Siti. (2012). Perpajakan: Teori dan Kasus. Buku 2. Edisi 6. Penerbit Salemba
Empat. Jakarta.
Laluh, Florence. (2013). Pengaruh Pemilihan Metode Perhitungan PPh Pasal 21
terhadap Besarnya PPh Terutang: Studi Kasus pada CV. X, Bandung,
Universitas Kristen Maranatha, Bandung.
Dicky. (2014). Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak terhadap Penerimaan
Pajak Penghasilan di Indonesia, Universitas Kristen Maranatha, Bandung.
Lukius, Lydia. (2014). Pengaruh Pemungutan Pajak Restoran dan Pajak Parkir
terhadap Penerimaan Pajak Daerah: Studi Empirik pada Dinas Pendapatan
Daerah Kota Bandung, Universitas Kristen Maranatha, Bandung.
Yuliani, Dara. (2014). Perencanaan Pajak atas PPh Badan Sebagai Upaya dalam
Meminimalisasi PPh Badan yang Terutang Pada Sinar Surya Cemerlang,
Universitas Kristen Maranatha, Bandung.
Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 Tentang Ketentuan Umum Perpajakan
Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan.
http://www.ortax.org/ortax/?mod=issue&page=show&id=16&hlm=5
http://www.ortax.org/ortax/?mod=issue&page=show&id=52
58
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
LAMPIRAN
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
The purpose of this study is to analyze the calculation of income tax section 21 by using
three methods: Net, Gross and Gross up on corporate profits.. The method used in this
study is descriptive analysis method .The data that was used in this study is the income
of statement and proof of employees' salaries from January to December in 2012.
Results of this study indicate that the Gross Up method is more profitable for the
company than using the Net and Gross.
Keywords: Method Net, Gross, Gross Up and corporate profits
viii
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis perhitungan pajak penghasilan pasal 21
dengan menggunakan tiga metode yaitu Net, Gross dan Gross up terhadap keuntungan
perusahaan. Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode
analisis deskriptif. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah laporan laba rugi
dan bukti gaji karyawan dari bulan Januari sampai bulan Desember pada tahun 2012.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa dengan menggunakan metode Gross Up lebih
menguntungkan perusahaan dibandingkan dengan menggunakan metode Net dan Gross.
Kata Kunci : Metode Net, Gross, Gross Up dan keuntungan perusahaan
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...............................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................................
ii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI .................................................
iii
PERNYATAAN PUBLIKASI LAPORAN PENELITIAN .................................
iv
KATA PENGANTAR .............................................................................................
v
ABSTRACT ..............................................................................................................
vi
ABSTRAK ...............................................................................................................
vii
DAFTAR ISI ............................................................................................................
viii
DAFTAR TABEL ...................................................................................................
xii
DAFTAR LAMPIRAN ...........................................................................................
xiii
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang ...............................................................................
1
1.2
Rumusan Masalah ..........................................................................
3
1.3
Tujuan Penelitian ...........................................................................
3
1.4
Manfaat Penelitian .........................................................................
3
x
BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN RERANGKA PENELITIAN
2.1 Kajian Pustaka...................................................................................
2.1.1
2.1.2
4
Pajak ......................................................................................
4
2.1.1.1
Definisi Pajak .........................................................
4
2.1.1.2
Fungsi Pajak ...........................................................
6
2.1.1.3
Syarat Pemungutan.................................................
6
2.1.1.4
Teori-Teori yang Mendukung Pemungutan Pajak .
8
2.1.1.5
Sistem Pemungutan Pajak ......................................
9
2.1.1.6
Jenis Pajak ..............................................................
9
Pajak Penghasilan (PPh) .......................................................
11
2.1.2.1
Pengertian Pajak Penghasilan ................................
11
2.1.2.2
Subjek Pajak ...........................................................
12
2.1.2.3
Biaya-Biaya yang Diperkenankan sebagai pengurang
2.1.2.4
(Deductible Expense) .............................................
16
Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh pasal 21) ............
19
2.1.2.4.1
Pengertian.............................................
19
2.1.2.4.2
Wajib Pajak PPh Pasal 21 ....................
19
2.1.2.4.3
Tidak Termasuk Wajib Pajak ...............
21
2.1.2.4.4
Objek Pajak PPh Pasal 21 ....................
22
2.1.2.4.5
Tidak Termasuk Objek Pajak ...............
24
xi
2.1.2.4.6
Pemotong PPh Pasal 21........................
25
2.1.2.4.7
Hak dan Kewajiban Wajib Pajak .........
27
2.1.2.4.8
Hak dan Kewajiban Pemotong .............
29
2.1.2.4.9
Menghitung PPh Pasal 21 ....................
31
Perencanaan Pajak .................................................................
32
2.1.3.1
Pengertian...............................................................
32
2.1.3.2
Metode Perhitungan PPh pasal 21..........................
32
2.2 Rerangka Pemikiran ..........................................................................
37
2.1.3
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Metode Penelitan...............................................................................
39
3.2 Definisi Operasionalisasi Variabel ....................................................
39
3.3 Jenis dan Sumber Data ......................................................................
40
3.4 Teknik Pengumpulan Data ................................................................
40
3.5 Analisis Data .....................................................................................
41
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Hasil Penelitian .................................................................................
42
4.1.1
Hasil Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 .....................
42
4.1.2
Hasil Penelitian Laporang Laba/Rugi ...................................
52
xii
4.2 Pembahasan .......................................................................................
54
BAB V SIMPULAN DAN SARAN
5.1 Simpulan ...........................................................................................
55
5.2 Saran ..................................................................................................
57
DAFTAR PUSTAKA ..............................................................................................
58
LAMPIRAN .............................................................................................................
59
DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS .............................................................
63
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Data Gaji dan Bonus ...............................................................................
42
Tabel 4.2 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang.......................
43
Tabel 4.3 Tabel gaji Siti Sarah ................................................................................
43
Tabel 4.4 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang.......................
44
Tabel 4.5 Tabel gaji Abdul Rohman .......................................................................
45
Tabel 4.6 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang.......................
45
Tabel 4.7 Tabel gaji Erwin Gunawan......................................................................
46
Tabel 4.8 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang Januari – April
47
Tabel 4.9 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang.......................
47
Tabel 4.10 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang Februari –
Desember...........................................................................................
48
Tabel 4.11 Tabel gaji Dina Komala Puri, SE ............................................................
49
Tabel 4.12 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang Mei – Juli .....
50
Tabel 4.13 Tabel gaji Sugandi...................................................................................
50
Tabel 4.14 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang Agustus ........
51
Tabel 4.15 Tabel gaji Sugandi...................................................................................
51
Tabel 4.16 Tabel Biaya Pajak Penghasilan pasal 21 .................................................
52
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran A
: Daftar Gaji.......................................................................................
60
Lampiran B
: Daftar Perhitungan PPh Pasal 21 ....................................................
61
Lampiran C
: Laporan Laba Rugi..........................................................................
62
xv
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
Pajak merupakan salah satu sumber penghasilan Negara. Tanpa adanya pajak, negara
tidak dapat menjalankan kegiatan yang berhubungan dengan pertumbuhan dan
perkembangan ekonomi negara. Menurut Direktorat Jendral Pajak, lebih dari 75%
penghasilan negara berasal dari pajak. Salah satu sumber pajak yang dipungut oleh
negara adalah pajak penghasilan badan. Oleh sebab itu, perusahaan dituntut untuk
mengetahui setiap perubahan pajak yang ada. Tujuan utama perusahaan untuk
meningkatkan pendapatan yang sebesar-besarnya dan menurunkan beban yang sekecilkecilnya sehingga mencapai profit yang optimal. Ada banyak cara mengurangi beban
perusahaan, salah satunya dengan mengurangi beban pajak perusahaan. Oleh karena itu,
perusahaan harus melakukan perencanaan pajak agar pajak perusahaan dapat ditekan
tanpa melanggar Undang-Undang Pajak. Salah satu cara untuk perencanaan pajak
tersebut dapat menekan pajak penghasilan karyawan dengan menghitung pajak tersebut
menggunakaan tiga metode perhitungan. Banyak perusahaan menghitung dan memungut
pajak karyawan tanpa memperhatikan metode-metode yang sudah ada. Padahal dengan
menggunakan metode tersebut perusahaan dapat lebih menghemat pajak dan
menguntungkan perusahaan. Tiga metode tersebut berupa Net Method (pajak ditanggung
1
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BAB I PENDAHULUAN
____________________________________________________ 2
perusahaan), Gross Method (pajak ditanggung sendiri) dan Gross Up Method (pajak
ditanggung perusahaan dengan cara memberikan tunjangan pajak). Setiap metode
tersebut mempunyai kelemahan dan kelebihan masing-masing. Oleh karena itu,
perusahaan harus memilih salah satu metode yang tepat untuk menekan pajak
perusahaan agar keuntungan perusahaan meningkat.
Menurut penelitian yang dilakukan oleh Sholikhah, Dzulkirom dan Azizah
(2012) berupa analisis penerapan metode Gross Up
dalam perhitungan pajak
penghasilan pasal 21 terhadap PT. PG. Rajawali I Unit PG. Krebet Baru di Malang,
dapat disimpulkan tunjangan pajak yang dihasilkan dalam perencanaan pajak dengan
metode Gross Up dapat diakui sebagai deductible expence. Perencanaan pajak dengan
meode Gross Up ini merupakan salah satu upaya dalam mengefisienkan beban pajak
penghasilan badan.
Berdasarkan hasil penelitian sebelumnya, dapat disimpulkan bahwa pemilihan
metode perhitungan pajak untuk menghitung PPh pasal 21 yang tepat dapat
meningkatkan keuntungan perusahaan. Perbedaan penelitian ini dengan penelitian
sebelumnya adalah dalam penelitian ini peneliti menguji tiga metode sekaligus dalam
menentukan metode mana yang sebaiknya digunakan. Berdasarkan uraian di atas,
peneliti tertarik untuk meneliti lebih lanjut mengenai analisis tiga metode perhitungan
PPh pasal 21 terhadap keuntungan perusahaan dengan mengambil objek penelitian pada
CV. Anugerah Jaya Abadi di Kota Jakarta. Adapun judul dari penelitian ini adalah
“Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 dengan metode Net, Gross dan
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BAB I PENDAHULUAN
____________________________________________________ 3
Gross Up Terhadap Keuntungan Perusahaan : Studi Kasus CV. Anugerah Jaya
Abadi, Jakarta”.
1.2
Rumusan masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan diatas, maka peneliti mencoba
merumuskan masalah dalam penelitian ini untuk diteliti dan dianalisis adalah:
1.
Bagaimana hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Net Method?
2.
Bagaimana hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Gross Method?
3.
Bagaimana hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Gross Up Method?
4.
1.3
Metode apa yang sebaiknya digunakan oleh perusahaan?
Tujuan Penelitian
Berdasarkan masalah yang telah diuraikan diatas, maka tujuan penelitian ini adalah:
1.
Untuk mengetahui hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Net Method.
2.
Untuk mengetahui hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Gross Method.
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BAB I PENDAHULUAN
3.
____________________________________________________ 4
Untuk mengetahui hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Gross Up Method.
4.
1.4
Untuk mengetahui metode yang sebaiknya digunakan oleh perusahaan.
Manfaat Penelitian
Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat memberi manfaat sebagai berikut:
1.
Bagi Perusahaan
Dapat memberikan masukan bagi manajemen CV. Anugerah Jaya Abadi untuk
membuat perencanaan pajak melalui penerapan metode perhitungan PPh pasal 21
atas gaji karyawan tetap sebagai upaya penghematan pembayaran pajak.
2.
Bagi Akademisi
Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat memberikan informasi seberapa besar
pengaruh metode tersebut dalam perhitungan pajak karyawan.
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
5.1
Simpulan
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan yang telah dilakukan, maka peneliti dapat
menyimpulkan sebagai berikut:
1.
Hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Net Method:
No
Net
Nama
1
Siti Sarah
Rp 742,250
2
Abdul Rohman
Rp 619,250
3
Erwin Gunawan
Rp 1,369,250
4
Achmad Noffial
Rp 170,000
5
Dina Komala Puri, SE.
Rp 416,966
6
Sugandi
Rp 354,298
Rp 3,502,014
Total
2.
Hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Gross Method:
55
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
56
BAB V SIMPULAN DAN SARAN
No
Nama
1
Siti Sarah
Rp 742,250
2
Abdul Rohman
Rp 619,250
3
Erwin Gunawan
Rp 1,369,250
4
Achmad Noffial
Rp 170,000
5
Dina Komala Puri, SE.
Rp 416,966
6
Sugandi
Rp 354,298
Rp 3,502,014
Total
3.
Gross
Hasil perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang dengan
menggunakan Gross Up Method:
No
Nama
1
Siti Sarah
Rp 779,363
2
Abdul Rohman
Rp 650,213
3
Erwin Gunawan
Rp 1,437,713
4
Achmad Noffial
Rp 170,000
5
Dina Komala Puri, SE.
Rp 437,822
6
Sugandi
Rp 372,014
Total
4.
Gross Up
Rp 3,677,125
Metode yang sebaiknya digunakan oleh perusahaan adalah metode gross up,
karena dengan menggunakan metode ini biaya akan semakin besar dan laba
pun akan semakin kecil, dengan demikian pajak yang harus dibayar pun lebih
kecil.
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
57
BAB V SIMPULAN DAN SARAN
Adapun perbandingan laba berdasarkan ke-3 metode tersebut:
No
5.2
Metode
Laba
1
Net
Rp 273,025,399
2
Gross
Rp 269,523,385
3
Gross Up
Rp 269,348,274
Saran
Berdasarkan simpulan diatas maka peneliti mencoba memberikan saran sebagai berikut:
1.
Kepada CV. Anugerah Jaya Abadi:
a. Peneliti menyarankan sebaiknya perusahaan melakukan perencanaan
pajak, dimana perusahaan akan dapat mengurangi beban pajak tanpa
harus melanggar peraturan pajak yang berlaku.
b. Peneliti menyarankan sebaiknya metode yang digunakan adalah metode
gross up karena dengan metode ini biaya pajak yang di bebankan ke
perusahaan lebih besar dibandingkan dengan metode lainnya.
2.
Kepada Akademisi
Saran bagi peneliti yang akan meneliti topik sejenis, saat memutuskan
perusahaan yang akan di teliti carilah data karyawan tetap perusahaan yang
lebih banyak. Hal ini sangat penting agar peneliti dapat menghitung dan
menyimpulkannya dengan tepat.
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
DAFTAR PUSTAKA
Hartono, Jogiyanto. (2011). Metodologi Penelitian Bisnis: Salah Kaprah dan
Pengalaman-Pengalaman. Edisi Pertama. Penerbit BPFE. Yogyakarta.
Mardiasmo. (2011). Perpajakan. Edisi Revisi 2011. Penerbit Andi. Yogyakarta.
Resmi, Siti. (2011). Perpajakan: Teori dan Kasus. Buku 1. Edisi 6. Penerbit Salemba
Empat. Jakarta.
Resmi, Siti. (2012). Perpajakan: Teori dan Kasus. Buku 2. Edisi 6. Penerbit Salemba
Empat. Jakarta.
Laluh, Florence. (2013). Pengaruh Pemilihan Metode Perhitungan PPh Pasal 21
terhadap Besarnya PPh Terutang: Studi Kasus pada CV. X, Bandung,
Universitas Kristen Maranatha, Bandung.
Dicky. (2014). Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak terhadap Penerimaan
Pajak Penghasilan di Indonesia, Universitas Kristen Maranatha, Bandung.
Lukius, Lydia. (2014). Pengaruh Pemungutan Pajak Restoran dan Pajak Parkir
terhadap Penerimaan Pajak Daerah: Studi Empirik pada Dinas Pendapatan
Daerah Kota Bandung, Universitas Kristen Maranatha, Bandung.
Yuliani, Dara. (2014). Perencanaan Pajak atas PPh Badan Sebagai Upaya dalam
Meminimalisasi PPh Badan yang Terutang Pada Sinar Surya Cemerlang,
Universitas Kristen Maranatha, Bandung.
Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 Tentang Ketentuan Umum Perpajakan
Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan.
http://www.ortax.org/ortax/?mod=issue&page=show&id=16&hlm=5
http://www.ortax.org/ortax/?mod=issue&page=show&id=52
58
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
LAMPIRAN
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA