Prosedur Penetapan Dan Pengenaan Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Binjai
LAPORAN
TUGAS AKHIR
PRAKTEK KERJA LAPANGAN MANDIRI
PROSEDUR PENETAPAN DAN PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN
(PPh) ORANG PRIBADI PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP)
PRATAMA BINJAI
O
L
E
H
NAMA
: JUNI NOVITA MARINTAN TAMBUNAN
NIM
: 102600043
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2013
1
Universitas Sumatera Utara
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PERSETUJUAN
LAPORAN PKLM INI DISETUJUI UNTUK DIPRESENTASIKAN
OLEH :
Nama
NIM
Program Studi
Judul
: Juni Novita Marintan Tambunan
: 102600043
: Diploma III Administrasi Perpajakan
: Prosedur Penetapan Dan Pengenaan Pajak
Penghasilan (PPh) Orang Pribadi Pada Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Binjai
Ketua Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
Dosen Pembimbing
Supervisor Lapangan
Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si
NIP. 195608311986011001
Prof. Dr. Badaruddin, M.Si
NIP.196805251992031002
Rima Mahliza
NIP.198807222009122003
Dekan
Prof. Dr. Badaruddin, M.Si
NIP.196805251992031002
2
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji syukur serta sembah penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yesus Kristus
untuk segala hikmat, karunia dan kasihNya serta untuk setiap berkat yang boleh
tercurah sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir Praktik Kerja
Lapangan Mandiri (PKLM) ini dengan judul “Prosedur Penetapan dan Pengenaan
Pajak Penghasailan (PPh) Orang Pribadi Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Binjai” untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan studi pada Program
Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara (FISIP USU).
Dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir ini penulis menyadari akan
sejumlah kekurangan dan kelemahan, oleh sebab itu penulis mengharapkan saran dan
kritik yang membangun guna mengevaluasi di masa yang akan datang.
Laporan Tugas Akhir ini penulis persembahkan terkhusus kepada kedua orang
tua yang sangat penulis sayangi, Ayahanda M. P. Tambunan dan Ibunda G. br Sagala,
yang telah mendidik dan membesarkan penulis dengan penuh kasih sayang.
Penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini juga tidak akan berjalan dengan baik
dan lancar tanpa bantuan serta bimbingan dari berbagai pihak mengingat keterbatasan
kemampuan, waktu, dan pengetahuan penulis. Oleh karena itu, penulis juga
mengucapkan terima kasih kepada :
i
Universitas Sumatera Utara
1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara dan selaku dosen pembimbing yang
telah memberikan waktu, pemikiran, serta pengertian untuk membantu,
membimbing, dan mengarahkan penulis dengan sabar hingga terselesaikannya
Laporan Tugas Akhir ini.
2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si, selaku Ketua Program Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara.
3. Ibu Dra. Arlina, SH, M.Hum, selaku Sekretaris Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
4. Seluruh staff pegawai Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara, yang telah
membantu penulis dalam segala urusan administrasi dan tata usaha.
5. Bapak M. Husni Hatib, S.Sos, selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Binjai.
6. Bapak Hermansyah, SH, selaku Kepala Sub Bagian Umum Kantor Pelayanan
Pajak (KPP) Pratama Binjai.
7. Kak Rima Mahliza selaku supervisor lapangan yang telah membantu penulis
dalam mendapatkan data.
8. Seluruh pegawai pada seksi – seksi dalam Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Binjai, terkhususnya kepada Seksi Pelayanan dan Seksi PDI.
ii
Universitas Sumatera Utara
9. Untuk kakak – kakakku (Risma Tambunan, Herna Tambunan, Winda
Tambunan) dan abang – abangku (Anggiat Tambunan dan Elvin Tambunan)
terima kasih untuk semua kebahagiaan dan dukungannya.
10. Kemudian untuk teman – teman terbaik penulis di kampus yang penulis
kasihi: Devi Rohaya Silalahi (cinteh), Marisi Hotnida Sihombing (mbu), Tri
Elwina Holoho (bebeb), Mey Kristina Simbolon (nak’e) terima kasih untuk
semua warna yang kalian ciptakan di masa – masa perkuliahan. Dan semua
kawan – kawan Tax A 2010 yang sudah banyak membantu penulis serta
setiap dukungan yang diberikan dalam belajar maupun dalam segala hal.
11. Terakhir untuk Michael Cheney Hura (Chumy) terimakasih buat semangat
dan dukungannya yah ciaan.
Pihak - pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, penulis
mengucapkan ribuan terimakasih atas bantuan dan dukungannya sehingga Laporan
Tugas Akhir ini dapat selesai. Semoga Laporan Tugas Akhir yang penulis susun ini
dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan.
Medan, Juli 2013
Penulis
Juni Novita Marintan Tambunan
iii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Kata Pengantar .........................................................................................
i
Daftar Isi ....................................................................................................
iv
Daftar Gambar ..........................................................................................
vii
Daftar Tabel...............................................................................................
viii
BAB I : PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ............
1
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ....
3
C. Uraian Teoritis ................................................................................
6
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ............
9
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) .........................
10
F. Metode Pengumpulan Data .............................................................
11
G. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri
(PKLM) ...........................................................................................
12
BAB II : GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM
A. Sejarah Singkat Berdirinya KPP Pratama Binjai ............................
15
B. Lokasi Geografi KPP Pratama Binjai .............................................
17
C. Struktur Organisasi KPP Pratama Binjai ........................................
18
iv
Universitas Sumatera Utara
D. Mandat yang dibebankan ................................................................
22
E. Sumber Daya Manusia ....................................................................
22
BAB III : URAIAN TEORITIS DAN GAMBARAN DATA PRAKTIK
A. Uraian Teoritis ................................................................................
26
1. Pengertian Pajak ........................................................................
26
1.1 Fungsi Pajak ........................................................................
27
1.2 Jenis Pajak ...........................................................................
28
1.3 Subjek Pajak ........................................................................
29
1.4 Objek Pajak .........................................................................
33
2. Pajak Penghasilan......................................................................
36
2.1 Pajak Penghasilan Orang Pribadi ........................................
36
2.2 Sanksi – Sanksi Perpajakan bagi Wajib Pajak
Orang Pribadi.......................................................................
37
2.3 Cara Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ...........
41
3. Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang Pribadi .........
47
B. Gambaran Data Praktik ...................................................................
50
1. Penetapan Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi...................
50
2. Pengenaan Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi ..................
52
BAB IV : ANALISIS DAN EVALUASI
A. Penetapan Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi ........................
58
B. Pengenaan Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi .......................
59
v
Universitas Sumatera Utara
BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan .....................................................................................
62
B. Saran ................................................................................................
63
Daftar Pustaka
Lampiran
vi
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
Bagan 2.1
Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Binjai
25
vii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Tabel 1
Laporan Penetapan Pajak di KPP Pratama Binjai
Tahun 2010-2011
Tabel 2
52
Laporan Penerimaan Pajak KPP Pratama Binjai
Tahun 2010-2012
57
viii
Universitas Sumatera Utara
TUGAS AKHIR
PRAKTEK KERJA LAPANGAN MANDIRI
PROSEDUR PENETAPAN DAN PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN
(PPh) ORANG PRIBADI PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP)
PRATAMA BINJAI
O
L
E
H
NAMA
: JUNI NOVITA MARINTAN TAMBUNAN
NIM
: 102600043
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2013
1
Universitas Sumatera Utara
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PERSETUJUAN
LAPORAN PKLM INI DISETUJUI UNTUK DIPRESENTASIKAN
OLEH :
Nama
NIM
Program Studi
Judul
: Juni Novita Marintan Tambunan
: 102600043
: Diploma III Administrasi Perpajakan
: Prosedur Penetapan Dan Pengenaan Pajak
Penghasilan (PPh) Orang Pribadi Pada Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Binjai
Ketua Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
Dosen Pembimbing
Supervisor Lapangan
Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si
NIP. 195608311986011001
Prof. Dr. Badaruddin, M.Si
NIP.196805251992031002
Rima Mahliza
NIP.198807222009122003
Dekan
Prof. Dr. Badaruddin, M.Si
NIP.196805251992031002
2
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji syukur serta sembah penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yesus Kristus
untuk segala hikmat, karunia dan kasihNya serta untuk setiap berkat yang boleh
tercurah sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir Praktik Kerja
Lapangan Mandiri (PKLM) ini dengan judul “Prosedur Penetapan dan Pengenaan
Pajak Penghasailan (PPh) Orang Pribadi Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Binjai” untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan studi pada Program
Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara (FISIP USU).
Dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir ini penulis menyadari akan
sejumlah kekurangan dan kelemahan, oleh sebab itu penulis mengharapkan saran dan
kritik yang membangun guna mengevaluasi di masa yang akan datang.
Laporan Tugas Akhir ini penulis persembahkan terkhusus kepada kedua orang
tua yang sangat penulis sayangi, Ayahanda M. P. Tambunan dan Ibunda G. br Sagala,
yang telah mendidik dan membesarkan penulis dengan penuh kasih sayang.
Penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini juga tidak akan berjalan dengan baik
dan lancar tanpa bantuan serta bimbingan dari berbagai pihak mengingat keterbatasan
kemampuan, waktu, dan pengetahuan penulis. Oleh karena itu, penulis juga
mengucapkan terima kasih kepada :
i
Universitas Sumatera Utara
1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara dan selaku dosen pembimbing yang
telah memberikan waktu, pemikiran, serta pengertian untuk membantu,
membimbing, dan mengarahkan penulis dengan sabar hingga terselesaikannya
Laporan Tugas Akhir ini.
2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si, selaku Ketua Program Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara.
3. Ibu Dra. Arlina, SH, M.Hum, selaku Sekretaris Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
4. Seluruh staff pegawai Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara, yang telah
membantu penulis dalam segala urusan administrasi dan tata usaha.
5. Bapak M. Husni Hatib, S.Sos, selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Binjai.
6. Bapak Hermansyah, SH, selaku Kepala Sub Bagian Umum Kantor Pelayanan
Pajak (KPP) Pratama Binjai.
7. Kak Rima Mahliza selaku supervisor lapangan yang telah membantu penulis
dalam mendapatkan data.
8. Seluruh pegawai pada seksi – seksi dalam Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Binjai, terkhususnya kepada Seksi Pelayanan dan Seksi PDI.
ii
Universitas Sumatera Utara
9. Untuk kakak – kakakku (Risma Tambunan, Herna Tambunan, Winda
Tambunan) dan abang – abangku (Anggiat Tambunan dan Elvin Tambunan)
terima kasih untuk semua kebahagiaan dan dukungannya.
10. Kemudian untuk teman – teman terbaik penulis di kampus yang penulis
kasihi: Devi Rohaya Silalahi (cinteh), Marisi Hotnida Sihombing (mbu), Tri
Elwina Holoho (bebeb), Mey Kristina Simbolon (nak’e) terima kasih untuk
semua warna yang kalian ciptakan di masa – masa perkuliahan. Dan semua
kawan – kawan Tax A 2010 yang sudah banyak membantu penulis serta
setiap dukungan yang diberikan dalam belajar maupun dalam segala hal.
11. Terakhir untuk Michael Cheney Hura (Chumy) terimakasih buat semangat
dan dukungannya yah ciaan.
Pihak - pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, penulis
mengucapkan ribuan terimakasih atas bantuan dan dukungannya sehingga Laporan
Tugas Akhir ini dapat selesai. Semoga Laporan Tugas Akhir yang penulis susun ini
dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan.
Medan, Juli 2013
Penulis
Juni Novita Marintan Tambunan
iii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Kata Pengantar .........................................................................................
i
Daftar Isi ....................................................................................................
iv
Daftar Gambar ..........................................................................................
vii
Daftar Tabel...............................................................................................
viii
BAB I : PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ............
1
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ....
3
C. Uraian Teoritis ................................................................................
6
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ............
9
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) .........................
10
F. Metode Pengumpulan Data .............................................................
11
G. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri
(PKLM) ...........................................................................................
12
BAB II : GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM
A. Sejarah Singkat Berdirinya KPP Pratama Binjai ............................
15
B. Lokasi Geografi KPP Pratama Binjai .............................................
17
C. Struktur Organisasi KPP Pratama Binjai ........................................
18
iv
Universitas Sumatera Utara
D. Mandat yang dibebankan ................................................................
22
E. Sumber Daya Manusia ....................................................................
22
BAB III : URAIAN TEORITIS DAN GAMBARAN DATA PRAKTIK
A. Uraian Teoritis ................................................................................
26
1. Pengertian Pajak ........................................................................
26
1.1 Fungsi Pajak ........................................................................
27
1.2 Jenis Pajak ...........................................................................
28
1.3 Subjek Pajak ........................................................................
29
1.4 Objek Pajak .........................................................................
33
2. Pajak Penghasilan......................................................................
36
2.1 Pajak Penghasilan Orang Pribadi ........................................
36
2.2 Sanksi – Sanksi Perpajakan bagi Wajib Pajak
Orang Pribadi.......................................................................
37
2.3 Cara Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ...........
41
3. Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang Pribadi .........
47
B. Gambaran Data Praktik ...................................................................
50
1. Penetapan Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi...................
50
2. Pengenaan Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi ..................
52
BAB IV : ANALISIS DAN EVALUASI
A. Penetapan Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi ........................
58
B. Pengenaan Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi .......................
59
v
Universitas Sumatera Utara
BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan .....................................................................................
62
B. Saran ................................................................................................
63
Daftar Pustaka
Lampiran
vi
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
Bagan 2.1
Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Binjai
25
vii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Tabel 1
Laporan Penetapan Pajak di KPP Pratama Binjai
Tahun 2010-2011
Tabel 2
52
Laporan Penerimaan Pajak KPP Pratama Binjai
Tahun 2010-2012
57
viii
Universitas Sumatera Utara