Tinjauan Atas Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Setelah Penyesuaian Penghasilan Tidak Kena Pajak Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia
LAPORAN
TUGAS AKHIR
TINJAUAN ATAS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
SETELAH PENYESUAIAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN POLONIA.
O
L
E
H
NAMA : RIVAI ARVAN RZ
NIM
: 112600013
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2014
1
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji Syukur Penulis Ucapkan kehadirat Allah SWT atas berkat dan hikmat
yang diberikan penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan judul “Tinjauan
Atas Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Setelah Penyesuaian Penghasilan
Tidak Kena Pajak Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia” yang
sebagai salah satu syarat kelulusan di Jurusan Administrasi Perpajakan, Fakultas Ilmu
Sosial dan Ilmu Politik (FISIP).
Penulis mendapatkan banyak sekali do’a, bantuan dan dukungan dari berbagai
pihak dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini. Atas berbagai bantuan dan dukungan
tersebut, pada kesempatan ini penulis menghaturkan ucapkan terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada :
1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara Medan.
2. Bapak Drs. Alwi Hasyim Batubara, M.Si, selaku ketua Program Studi D3
Administrasi Perpajakan Fisip USU.
3. Ibu Dra. Rosmiani, M.A, selaku dosen pembimbing selama Praktik Kerja
Lapangan di KPP Pratama Medan Polonia.
4. Kedua Orang Tua saya, Ayah dan Mamak tercinta yang tidak henti-hentinya
memberikan semangat dan kasih sayang yang luar biasa kepada penulis.
5. Kepada Bapak Kukuh Hanna Prapanca yang telah banyak membantu penulis.
i
2
Universitas Sumatera Utara
6. Kepada Ibu Leni dan Bapak Edy Gunawan Sitohang selaku Pegawai Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia yang telah membantu penulis dalam
menyelesaikan Tugas Akhir ini.
7. Seluruh staf pengajar dan pegawai Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara khususnya buat bang ijal yang telah banyak
membantu penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini.
8. Ketiga Saudara saya, Kak Evi, Bang Novi dan Teteh yang telah memberikan
semangat dan do’a kepada penulis agar cepat selesai.
9. Kepada Ade Muhsin Hasan, Prizka, Rora, Rizky, Loly, Fitrah, Debby, Adis,
Ita, Clarissa, Elma, Indra, Egy, Arief, Putri, Aisyah, Berliana, Sutri, Enjelina
yang banyak membantu penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini.
10. Kepada Teman – Teman SMP penulis Rendy Syahputra, Rizky Fauzi, Budi
Santoso, Sri Rama Wulan yang juga membantu penulis dalam menyelesaikan
Tugas Akhir ini.
11. Teman-teman Tax A 2011 lainnya yang tidak bisa disebut satu persatu.
12. Rekan-rekan seperjuangan Tugas Akhir Angkatan 2011 yang lainnya yang
tidak dapat disebutkan semuanya.
Semoga hasil Tugas Akhir ini dapat bermanfaat dan berguna bagi kemajuan
ilmu pengetahuan dalam bidang Administrasi Perpajakan khususnya tentang Pajak
Penghasilan Pasal 21. Dalam penyusunan Tugas Akhir ini, penulis menyadari adanya
kekurangan pada Tugas Akhir ini. Namun, penulis telah secara maksimal melakukan
penyempurnaan-penyempurnaan sedemikian rupa untuk memperbaiki Tugas Akhir
3
ii
Universitas Sumatera Utara
ini agar dapat lebih baik lagi. Penulis juga memohon maaf apabila ada kata-kata yang
salah atau kurang tepat dalam penulisan laporan ini.
Demikian yang dapat penulis sampaikan. Saya pelaku penulis mengucapkan
terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikan dukungannya. Besar
harapan penulis kiranya Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi kita semua.
Medan, Juni 2014
Penulis
Rivai Arvan Rz
iii
4
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . i
DAFTAR ISI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . iv
DAFTAR TABEL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . vii
DAFTAR GAMBAR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . viii
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
C. Uraian Teoritis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
1. Definisi Pajak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2. Pengertian Penghasilan Dan Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 . . . . 5
3. Penghasilan Tidak Kena Pajak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
F. Metode Pengumpulan Data . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
G. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri . . . . . . . . . 11
iv
5
Universitas Sumatera Utara
BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK / LOKASI PRAKTIK KERJA
LAPANGAN MANDIRI
A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Polonia . . . . 13
1. Sejarah Umum Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Polonia . . . . 13
2. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Polonia. .15
B. Tugas dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama (KPP) Medan Polonia . . . . .17
C. Bidang – Bidang Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama (KPP) Medan Polonia 18
D. Tingkat Pendidikan Dan Jumlah Pegawai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
1. Jumlah pegawai pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia . . . . 22
2. Penggolongan Pegawai menurut Tingkat Pendidikan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
BAB III GAMBARAN DATA PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
A. Pengertian Perpajakan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
B. Pajak Penghasilan Pasal 21 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
1. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
2. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 21 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
3. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
4. Penerima Penghasilan Yang Dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21 . . . . . . . . 32
5. Objek Pajak PPh Pasal 21 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
v
6
Universitas Sumatera Utara
6. Penghasilan yang dikecualikan dari Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 21. .36
7. Subjek Pajak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
8. Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
9. Tarif dan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42
10. Contoh Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI
A. Tinjauan atas Penerimaan SPT Masa PPh Pasal 21 dan Pajak Penghasilan
Pasal 21 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia . . . . . . . . . . . . . . . 49
B. Cara Meningkatkan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21
di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
C. Kendala-Kendala Yang Dihadapi Dalam Meningkatkan Penerimaan
Pajak Penghasilan Pasal 21 di Kantor Pelayanan Pratama Medan Polonia . . . . . 57
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
B. Saran . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
vi
7
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Jumlah pegawai pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia . 22
Tabel 2.2 Penggolongan Pegawai menurut Tingkat Pendidikan . . . . . . . . . . . . . . . 23
Tabel 3.1 Tarif Pajak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Tabel 3.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Tabel 4.1 Data Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Medan Polonia . . . . . . 49
Tabel 4.2 Jumlah Penerimaan SPT Masa PPh Pasal 21 Dan Penerimaan Pajak PPh
Pasal 21 Tahun 2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
Tabel 4.3 Perbandingan Total Penerimaan Pajak PPh Pasal 21 Tahun 2012 dan
2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
8 vii
Universitas Sumatera Utara
TUGAS AKHIR
TINJAUAN ATAS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
SETELAH PENYESUAIAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN POLONIA.
O
L
E
H
NAMA : RIVAI ARVAN RZ
NIM
: 112600013
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2014
1
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji Syukur Penulis Ucapkan kehadirat Allah SWT atas berkat dan hikmat
yang diberikan penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan judul “Tinjauan
Atas Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Setelah Penyesuaian Penghasilan
Tidak Kena Pajak Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia” yang
sebagai salah satu syarat kelulusan di Jurusan Administrasi Perpajakan, Fakultas Ilmu
Sosial dan Ilmu Politik (FISIP).
Penulis mendapatkan banyak sekali do’a, bantuan dan dukungan dari berbagai
pihak dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini. Atas berbagai bantuan dan dukungan
tersebut, pada kesempatan ini penulis menghaturkan ucapkan terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada :
1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara Medan.
2. Bapak Drs. Alwi Hasyim Batubara, M.Si, selaku ketua Program Studi D3
Administrasi Perpajakan Fisip USU.
3. Ibu Dra. Rosmiani, M.A, selaku dosen pembimbing selama Praktik Kerja
Lapangan di KPP Pratama Medan Polonia.
4. Kedua Orang Tua saya, Ayah dan Mamak tercinta yang tidak henti-hentinya
memberikan semangat dan kasih sayang yang luar biasa kepada penulis.
5. Kepada Bapak Kukuh Hanna Prapanca yang telah banyak membantu penulis.
i
2
Universitas Sumatera Utara
6. Kepada Ibu Leni dan Bapak Edy Gunawan Sitohang selaku Pegawai Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia yang telah membantu penulis dalam
menyelesaikan Tugas Akhir ini.
7. Seluruh staf pengajar dan pegawai Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara khususnya buat bang ijal yang telah banyak
membantu penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini.
8. Ketiga Saudara saya, Kak Evi, Bang Novi dan Teteh yang telah memberikan
semangat dan do’a kepada penulis agar cepat selesai.
9. Kepada Ade Muhsin Hasan, Prizka, Rora, Rizky, Loly, Fitrah, Debby, Adis,
Ita, Clarissa, Elma, Indra, Egy, Arief, Putri, Aisyah, Berliana, Sutri, Enjelina
yang banyak membantu penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini.
10. Kepada Teman – Teman SMP penulis Rendy Syahputra, Rizky Fauzi, Budi
Santoso, Sri Rama Wulan yang juga membantu penulis dalam menyelesaikan
Tugas Akhir ini.
11. Teman-teman Tax A 2011 lainnya yang tidak bisa disebut satu persatu.
12. Rekan-rekan seperjuangan Tugas Akhir Angkatan 2011 yang lainnya yang
tidak dapat disebutkan semuanya.
Semoga hasil Tugas Akhir ini dapat bermanfaat dan berguna bagi kemajuan
ilmu pengetahuan dalam bidang Administrasi Perpajakan khususnya tentang Pajak
Penghasilan Pasal 21. Dalam penyusunan Tugas Akhir ini, penulis menyadari adanya
kekurangan pada Tugas Akhir ini. Namun, penulis telah secara maksimal melakukan
penyempurnaan-penyempurnaan sedemikian rupa untuk memperbaiki Tugas Akhir
3
ii
Universitas Sumatera Utara
ini agar dapat lebih baik lagi. Penulis juga memohon maaf apabila ada kata-kata yang
salah atau kurang tepat dalam penulisan laporan ini.
Demikian yang dapat penulis sampaikan. Saya pelaku penulis mengucapkan
terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikan dukungannya. Besar
harapan penulis kiranya Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi kita semua.
Medan, Juni 2014
Penulis
Rivai Arvan Rz
iii
4
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . i
DAFTAR ISI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . iv
DAFTAR TABEL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . vii
DAFTAR GAMBAR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . viii
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
C. Uraian Teoritis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
1. Definisi Pajak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2. Pengertian Penghasilan Dan Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 . . . . 5
3. Penghasilan Tidak Kena Pajak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
F. Metode Pengumpulan Data . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
G. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri . . . . . . . . . 11
iv
5
Universitas Sumatera Utara
BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK / LOKASI PRAKTIK KERJA
LAPANGAN MANDIRI
A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Polonia . . . . 13
1. Sejarah Umum Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Polonia . . . . 13
2. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Polonia. .15
B. Tugas dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama (KPP) Medan Polonia . . . . .17
C. Bidang – Bidang Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama (KPP) Medan Polonia 18
D. Tingkat Pendidikan Dan Jumlah Pegawai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
1. Jumlah pegawai pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia . . . . 22
2. Penggolongan Pegawai menurut Tingkat Pendidikan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
BAB III GAMBARAN DATA PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
A. Pengertian Perpajakan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
B. Pajak Penghasilan Pasal 21 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
1. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
2. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 21 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
3. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
4. Penerima Penghasilan Yang Dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21 . . . . . . . . 32
5. Objek Pajak PPh Pasal 21 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
v
6
Universitas Sumatera Utara
6. Penghasilan yang dikecualikan dari Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 21. .36
7. Subjek Pajak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
8. Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
9. Tarif dan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42
10. Contoh Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI
A. Tinjauan atas Penerimaan SPT Masa PPh Pasal 21 dan Pajak Penghasilan
Pasal 21 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia . . . . . . . . . . . . . . . 49
B. Cara Meningkatkan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21
di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
C. Kendala-Kendala Yang Dihadapi Dalam Meningkatkan Penerimaan
Pajak Penghasilan Pasal 21 di Kantor Pelayanan Pratama Medan Polonia . . . . . 57
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
B. Saran . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
vi
7
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Jumlah pegawai pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia . 22
Tabel 2.2 Penggolongan Pegawai menurut Tingkat Pendidikan . . . . . . . . . . . . . . . 23
Tabel 3.1 Tarif Pajak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Tabel 3.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Tabel 4.1 Data Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Medan Polonia . . . . . . 49
Tabel 4.2 Jumlah Penerimaan SPT Masa PPh Pasal 21 Dan Penerimaan Pajak PPh
Pasal 21 Tahun 2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
Tabel 4.3 Perbandingan Total Penerimaan Pajak PPh Pasal 21 Tahun 2012 dan
2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
8 vii
Universitas Sumatera Utara