BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Landasan Teori - BAB II GUNTUR ADI WIDODO AKT'18

BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Landasan Teori Dalam pembahasan mengenai judul penelitian berupa Pengaruh Corporate Governance

  , Karakteristik Eksekutif, Sales Growth, Liquidity dan Leverage terhadap Agresivitas Pajak, perlu beberapa teori yang mendukung, antara lain :

1. Teori Agency

  Teori agensi menjelaskan perbedaan kepentingan antara manajemen dan pemilik. Perusahaan yang memisahkan fungsi pengelolaan dan kepemilikan akan rentan terhadap konflik keagenan. Model keagenan merancang sebuah sistem yang melibatkan kedua belah pihak, sehingga diperlukan kesepakatan atau kontrak kerja antara pemilik (principal) dengan manajer (agent).Dengan adanya kesepakatan tersebut diharapkan dapat memaksimumkan utilitas principal dan dapat menjamin agent untuk menerima imbalan dari hasil aktivitas pengelolaan perusahaan (Jensen dan Meckling, 1976).

  Konflik antara pemilik perusahaan dengan manajer juga bisa berdampak pada pemerintah salah satunya melalui tindakan agresivitas pajak.

  Manajemen yang cenderung ingin meningkatkan keuntungan atau laba bersih perusahaan akan menggunakan berbagai macam cara, salah satunya tax

  planing . Semakin perusahan memanfaatkan banyak celah yang membuat ap Agresivitas Pajak, perlu be be be be be be be be be b be b b b b b b rapa teori yang mendukun ri Agency cy cy cy cy cy cy cy y

  Te Te Te Te Te Te Te Te e or o o o o o o o o i ag ag ag ag ag ag ag ag g en en en en en en en en en si m m m m m m m m m en en en en en en en en n je je je e e e laskan an an n n n n n n per r r be be b b be be be be be da da da da da da da da d an an an an an an an an k k k k k k k k k ep ep ep e ep ep ep ep p enti i i i i i ng ng ng ng ng ng ng ng ng a an a a a a a a an pe p pe pe pe pe pe p p milik. k. k. k k. k. k. k. k. P P P P P P P er er er er er er er er er u u u u us u u u u ah ah ah ah ah ah h h ah aa aa aa aa aa aa aa aa aa n n n n n n n n n ya ya ya ya ya ya ya ya ya ng ng ng ng ng ng ng ng ng m m m m m m m m m em em em em em em em em em i i is i i i i i i ah ah ah ah ah h h h h ka ka ka ka ka ka ka ka k n n n n n n n n n fu f f f ng g g g g g g g g si si s s s si s s p emi mi mi i i i m mi mi m li l l l l l l l l kan n n n n n n n a a a a ak a a a an an an an an an an an an n ren n n n n n n n ta ta ta ta ta ta ta ta ta n n n n n n n n n te te te te te te te te e rh rh rh rh rh rh rh rh rh ad ad ad ad ad ad ad ad ad ap ap ap ap ap ap ap ap ap k k k k k k k k k on o o o o o o o o f f f fl f f f ik k k k k k k k k k kea ea ea ea e ea ea ea a ge g g g g g g g na a a a a a a n n. n. . n. n M anc c c an an an an an an an an g g g g g g g g g se se se se se se se se se bu b b b b b b b b ah h h h h h h h s s s s s s s s is is is is is is i is s tem m m m m m ya ya ya ya ya ya ya ya ya ng ng ng ng ng ng ng ng ng m m m m m m m m m el el el el el e el el e ibatka ka ka ka ka ka ka ka ka n n n n n n n n n n ke e e e e du du du du du du du du u a a a a a a a a be be be be be be b be be be e l l l la l h erlukan an an an an an an an an kesep ep ep ep ep ep ep ak k k k k k k k at a a a a a a a an an an an n an n n n a a a a a a a a a ta ta ta ta ta ta ta ta t u u u u u u u u kontrak ke ke ke ke ke ke ke ke ke rj rj rj rj rj j rj rj rj a a a a a a a a an an an an an an an n ta ta ta ta ta ta ta ta ta ra ra ra ra ra pem em em em em em em em em i i i il i i i i ik ( p

  (( najer (ag g g en en en t t

  ). ) Deng g g g g g g g g an an an an an an an n an a a a a a a a a a da da da da da da da da da ny ny ny ny ny ny ny ny ny a a a a a a a a ke ke ke ke ke ke ke ke ke se se se e e se e e e pa pa pa pa pa pa pa pa pa ka k k k k ka k k k tan te te te te te te te te e t t te r r r rs r r r ebut d maksimumka ka a n n ut ut ut u ut ut ut ut ut il il il il il il il l l it it it it it it it it as as as as as as as as as p p p p p p p p p ri ri ri ri ri ri ri ri ri nc nc nc nc nc nc nc nc ip ip ip ip ip ip ip ip p al al al al al al al al da da da n n n da da da p pa p t menjam nerima imbalan dari hasil aktivitas pengelolaan perusah beban biaya pajak yang dibayarkan menjadi semakin rendah, maka perusahaan tersebut tergolong agresif terhadap pajak.Itu semua terjadi karena pemisahan antara kepemilikan dan manajemen.Namun hal tersebut belum tentu disetujui oleh pemilik perusahaan, dimana pemilik perusahaan juga cenderung tidak ingin perusahaan mendapat resiko yang lebih fatal dengan bersikap terlalu agresif terhadap pajak.

2. Tindakan Agresivitas Pajak

  Frank,dkk(2009) dalam Purwanto (2016), agresivitas pajak perusahaan adalah suatu tindakan merekayasa pendapatan kena pajak yang dirancang melalui tindakan perencanaan pajak (tax planning), baik menggunakan cara yang tergolong secara legal dengan melakukan penghindaran pajak (tax

  20

  16

  16

  16

  16

  16

  16

  16

  16 16 ), ) ) ) ) ) ) ) ) a a a a a a a a a gr gr gr gr gr gr gr gr r es e e e e e e e e e ivitas p lah s s s s s s s s ua ua ua ua ua ua ua ua u a t t tu t t t t t t t t t t t in in in in in n in in in da da da da da da da da a ka a a a a a a a a n n n n n n n n n m m m m me me m m m re r r r kaya ya ya ya ya ya ya ya a sa p p p p p p p p en n n n n n n n n da da da da da da da da d pa pa pa pa pa pa pa pa ta ta ta ta a a a a n n n n n n n n kena a a a a a a a a p p p p p p p p p aj aj a a a a a j ak alu u u u u u u u u i i i i i i i i tindak ak ak ak ak ak ak ak ak a a a a a an a a p p p p p p p p p er er er er er er er er er en n n n n n ca ca ca ca ca ca ca ca ca na na na na na na na na na an an an an an an an an an p p p p p p p p p aj aj aj aj aj aj aj aj aj ak ak ak ak ak ak ak ak ak ( ( ( ( ( ( ( ( ( ta ta ta ta ta ta ta ta ta x x x x x x x x x l l pl l an an an an an an an an an n n n ni n n n n ng ng ng ng ng ng ng ng n

  ), ), ), ), ), ), ), ), ), bai ai ai ai ai ai ai ai ai k k k k k k k k k m g t t t t t t t er e e e e e e e e golo lo lo o o lo lo lo ng ng ng ng ng ng ng n n s s s s s s s s ec ec ec ec ec ec ec ec ec e ara a a a a a a a le le le le le le le e le ga ga ga ga ga ga ga ga ga l l l l l l l l de de de de de de de de de ng ng ng ng ng ng ng ng ng an an an an an an an an n m m m m m m m m m l l l el l l l ak k k k k k k k uk uk uk uk uk uk uk uk uk u an n n n n n n n n p p p p p p engh gh gh gh gh gh gh gh g ind idanc nc nc e e e

  ) ) ) ) ) ) ) ) ) at at at at at at at at at a a a a au a a pu u u u u u u u n n n n n n n n il i i i i i lega ga ga a ga ga ga a a l l l l l l l l l de de de de de de de de de ng ng ng ng ng ng ng ng ng an an an an an an an an an mel el el l l l l el l ak ak ak ak ak ak ak ak ak k uk uk u uk uk u u uk an an an n an an an n p p p p p p p p en en en en en en en en n en g g g g gg g g g g g ela sion

  ). Sa Sa Sa Sa Sa Sa Sa Sa Sa ri (20

  20

  20

  20

  20

  20

  20

  20

  17

  7

  7

  7

  7

  7

  7

  7

7 ), ) ) ) ) ) ) ) ) m m m m m m m m m en en en en en en en en en ya ya ya ya ya ya ya ya takan bahw hw hw hw hw hw hw hw hw a a a a a a a a a Ag Ag Ag Ag Ag Ag g g g re re re re re re re re i si si si si i si i vita a a a a a a a a s s s s s s s s s p pa p jak

g merup p p p p p p ak ak ak ak ak ak ak ak ak an a a a a a a a a pem m m m m m m m m in in in in in in in in in im im im im im im im im im al al al al al al al al al an an an an an an an an an p p p p p p p p aj aj aj a aj a a a ak ak ak ak ak ak ak ak p p p p p p p p p er er er er er e e e e us ah aa aa aa aa aa aa aa aa a a a a n n n n n n n n n n dikalan usahaan bes s s s s s ar ar ar ar ar ar a a ar d d d d d d d d d an an an an an an an an n m m m m m m m m en en en e en en en en en ja a a ja ja a a ja ja di di di di di di di di di p p p p p p p p p er er er er er er er er er ha h ha ha ha ha ha ha ha ti ti ti ti ti ti ti ti i an an an an an an an an n p p p p p p p p p ub ub ub ub ub ub ub ub b li li li li li li li lik k k k k k k k karena tida apan masyarakat dan juga merugikan pemerintah.

  20

  20

  avoidance

  20

  ) ataupun illegal dengan melakukan penggelapan pajak (tax

  evasion

  ).Sari (2017), menyatakan bahwa Agresivitas pajak adalah tindakan yang merupakan peminimalan pajak perusahaan dikalangan perusahaan- perusahaan besar dan menjadi perhatian publik karena tidak sesuai dengan harapan masyarakat dan juga merugikan pemerintah.

  Keuntungan dalam melakukan agresivitas pajak menurut Chen, dkk (2010), pajak yang akan dibayarkan oleh perusahaan untuk negara akan berkurang, sehingga pemilik perusahaan bisa menikmati laba perusahaan yang lebih besar, keuntungan bagi manajer guna mendapatkan bonus atas

  dakan Agresivi i ta ta ta s s s Pa Pa Pa jak Fran n n n n n n n k, k, k, k, k, k, k k, k, , dk dk dk dk dk dk dk dk dk k( k( k( k( k k( k( k( (

  20

  20

  20

  20

  20

  20

  20

  20

  2

  09

  09

  09

  09

  09

  09

  09

  09 9 ) ) ) ) ) ) ) ) ) da da da da da da da da d lam Purwan an an an an an n n n to to to to to to to to to ( ( ( ( ( ( (

  20

  20

  20

  20

  20

a. Keuntungan dan Kerugian dari Tindakan Agresivitas Pajak

  keuntungan yang besar dihasilkan dari pemilik perusahaan. Sedangkan kerugian yang mungkin akan terjadi adalah sanksi administrasi maupun sanksi pidana yang akan dijatuhkan oleh petugas pajak, apabila ditemukan kecurangan-kecurangan ketika dilakukan audit (pemeriksaan) oleh petugas pajak. Maka itu semua dapat merusak reputasi perusahaan dan yang jelas dapat merugikan perusahaan karena berpotensi memunculkan biaya-biaya non-pajak lainya.

b. Pengukuran Tindakan Agresivitas Pajak

  1

  12 12 ) ) ) ) ) ) ) ) ) da da da da da da da da da la la la la la la la la la m m m m Sa a a a a a a a a a ri ri ri ri ri ri ri ri ri r (20

  20

  20

  20

  2

  20

  20

  20

  1

  17

  12

  1

  1

  1

  1 1 ), m m m m m m m en meru u u u u u u u pa pa pa pa pa pa pa a pa ka ka ka ka ka ka ka ka n n n n n n n n n pr ok ok ok ok ok ok ok ok si si si si si si si s s yan n n n n n n n n g g g g g g g g g pa pa pa pa pa pa pa pa pa li li li li li li li li li ng ng ng ng ng ng ng ng ng ban n n n n n n n ya ya ya ya ya ya ya ya ya a k k k k k k k k k di d di di di di di di di gu gu gu gu gu gu gu gu g na na na na na na na na na ka k ka ka ka k ka ka ka k k n ebelu u u u u u u u u mn mn mn m mn mn mn m mn ya d d d d d d d d en n n n n n n n n ga ga ga g g g g g n n n n n n n n n in in in in in in in in in di di di di di di d di kator bahw hw hw hw hw hw hw hw hw a a a a a a a a a ad ad ad d d d d d an an an an an an an an y y ya y y a a a a a a a g g gr gr gr gr gr gr g e e e es e e e e ivita memiliki i

  ET ET ET R R R yan g me me me me me me me me me nd nd nd nd nd nd nd nd nd ek ek ek ek ek ek ek ek ek at at at at at at at at at i i i i i i 0.

  0.

  0.

  0. T T T T T T T T T in n in in in in in in in gg gg gg gg gg gg gg gg gg i i i i rendah ah ah ah ah ah ah ah h h h h ny ny ny ny ny ny ny ny n n n a nilai E uatu perusa a a a a a a a a ha ha ha ha ha ha ha ha an an an an an an an n , , , , , , , , ak ak ak ak ak ak ak ak a an an an an an an an a an m m m m m m m m m en en en en en en en en e un un un un un un un un un ju ju ju ju ju j ju ju ju ka ka ka ka ka ka ka ka a n n n n n n n n n se se se se se se se se e be be be be be be be be e ra ra ra ra ra a ra ra p p p p pa p p p tinggi tin pajak yang dilakukan oleh perusahaan.

  12

  12

  Salah satu cara guna mengukur suatu perusahaan yang melakukan tindakan agresivitas pajak yaitu dengan menggunakan proksi effective tax

  20

  rate

  (ETR). Menurut Lanis (2012) dalam Sari (2017), menyatakan jika ETR merupakan proksi yang paling banyak digunakan pada penelitian sebelumnya dengan indikator bahwa adanya agresivitas pajak apabila memiliki ETR yang mendekati 0. Tinggi rendahnya nilai ETR yang dimiliki suatu perusahaan, akan menunjukan seberapa tinggi tingkat agresivitas pajak yang dilakukan oleh perusahaan.

  Corporate Governance

  (tata kelola perusahaan) pada dasarnya dapat didefinisakan sebagai suatu sistem yang bisa diterapkan oleh suatu perusahaan, guna menjalankan fungsinya dengan tujuan akhir untuk meningkatkan keuntungan pemilik perusahaan namun sebisa mungkin masih

  non-pajak lainya.

  Penguku u u u u u u u ra ra ra ra ra ra ra ra a n n n n n n n n Ti Ti Ti Ti Ti Ti Ti T Ti nd nd nd nd nd nd nd nd d ak ak ak ak ak ak ak ak ak an an an an an an an a an A A A A gresivit it it it it as as as as as as as as s P P P P P P P P P aj aj aj aj aj j aj aj aj k ak ak ak ak ak ak ak ak Sa S S S S S S S S lah h h h h h h h h sa sa sa sa sa sa sa sa sa tu u u u u u c c c c c c c c c ar ar ar ar ar ar ar ar r a a a a a a a a gu g g g g g g g g na m m m m m m m m m engu gu gu u g g g g ku ku ku ku ku ku ku ku ku r r r r r r r r su su su su su su su su at at at at t t at at tu u u u u u u pe p p p p p p p p ru u u u u u u u sa sa sa sa sa sa sa sa sa h ha h h h h h h an ind d d d d d d d d d k ak ak ak ak ak ak ak an a a a a a a a a gr gr gr gr gr gr gr gr es es es es iv iv iv iv iv iv iv iv iv it it it it it it it it it as p p p p p p p p p aj aj aj aj aj aj aj aj aj ak ak ak ak ak ak ak ak ak y y y y y y y y y ai ai ai ai ai ai ai ai ai tu tu tu tu tu tu tu tu tu d d d d d d d d d en en en en en en en en en ga ga ga ga ga ga ga ga g n n n n me me me me me me me me me ng ng ng ng ng ng ng ng g gu gu gu gu gu gu gu gu gu na n n ka a a a a a a a a n n n n n n n n pr ate t te e te e t e e

  ( (ETR R R

  ( ). ). ). ). ). ). ). ). ) M en en en en en en en en en n n u u u ur u u u u u ut ut ut ut ut ut ut ut L L L L L L L L L an an an an an an an an an is is is is is is is is i ( ( ( ( ( ( ( ( (

  20

  20

  12

  20

  20

  20

  20

  20

  20

  12

  12

  12

3. Corporate Governance

  memperhatikan kepentingan semua pihak yang bersangkutan. Diterapkannya sistem corporate governance oleh perusahaan, selain untuk tujuan akhir meningkatkan keuntungan pemilik, namun corporate governance dalam perusahaan juga bertujuan untuk menciptakan tata kelola perusahaan yang baik, efektif, dan efesien, dengan menjalankan mekanisme yang ada dalam

  corporate governance

  sehingga perusahaan dapat terus berkembang, tanpa melanggar aturan yang telah ditetapkan oleh pemerintah.

  Corporate Governance

  juga merupakan suatu sistem yang dapat menghubungkan antara pemilik perusahaan dengan pengelola perusahaan (management), sehingga bisa menghasilkan suatu kepercayaan pemilik terhadap pengelola perusahaan atas seluruh kegiatan perusahaan yang dilakukanya. Adapun alat ukur yang dapat digunakan untuk meneliti pengaruh

  corporate governance

  terhadap agresivitas pajak antara lain dengan menggunakan proksi :

  Menurut Fahriani dan Priyadi (2016), menyatakan bahwa Komisaris Independen adalah bagian yang berasal dari luar manajemen sehingga tidak terafiliasi dalam segala hal dengan pemegang saham, tidak memiliki hubungan afiliasi (kerjasama) dengan direksi atau dewan komisaris, serta tidak menjabat sebagai direksi maupun dewan komisaris dan tidak menjabat sebagai direktur pada suatu perusahaan yang terkait dengan perusahaan pemilik menurut peraturan yang di terbitkan oleh BEI.

  anggar aturan yang telah dite te te te te te te te te t ta t t ta t t ta pkan oleh pemerintah.

  Corporate Go Go Go ve ve v rnance juga m m m m m m m m m er er er er er er er er er up up up up up up up p up p up up ak a a an suatu sis nghubung ng ng ng ng ng ng ng ka ka ka ka ka ka ka k ka ka n n n n n n n n an n n n n n n n ta ta t t t t t t ra ra ra ra ra ra ra ra ra p p p p p p p p emilik per r r r r u u us us us us us s us ah ah ah a a a ah ah ah aa aa aa aa aa aa aa aa a n n n n n n n n n de de de de de de de de de ng ng ng ng ng ng ng ng n a an an a a a an an an n penge nage ge ge ge ge ge ge ge me me me me me me me me m e nt

  ), , , , , , , s s s s s s s s e e e eh e e e e e in in in in in n in n in gg gg gg gg gg gg gg gg gg a a a a a a a a bisa mengh gh gh gh gh gh gh gh gh as as as as as as as as a il il il il il il il il ka ka k ka ka ka k k n n n n n n n n suatu u u u u u u u u ke k k k k k k k per ad d d d d d d d d d ap ap ap ap ap p a pen en en en n en en en ge g ge ge ge ge ge ge lo o o o o o o o la la la la la la la la la p p p er er er er er er er er r us us us us us us us us us ah ah ah ah ah ah ah ah ah aa aa aa aa aa aa aa aa aa n n n n n n n n n at at at a at at at at at as as as as as as as as as s s s s s s s s el e e e e e ur r ur ur r r r r r uh uh uh uh uh uh uh uh uh k k k k k k k k eg eg eg eg eg eg e eg eg iata a a a ta a a a ta n n n n n n n n n p ku u u u u ka ka ka ka ka a ka ka ka k nya.

  a.

  a.

  a. a a A A A A A A A A A da a a a a a a a a pu pu pu pu pu pu pu pu pu u u n n n n n n n n al al al l l al al al at at at at at at at at at u u u u u u u u u ku ku ku ku ku ku ku ku ku r r r r r r r r r ya ya ya ya ya ya ya ya ya ng ng ng ng ng ng ng ng ng d d d d d d d d d ap ap ap ap ap ap ap ap ap at a at a at at at at a d d d d d d d ig g g g g g g g g un un un un un un un un un u ak k k k k k k k an an an a a an a a unt n nt t t nt nt n uk u u u uk k k uk m porat at at at at at at at e e e e e e e e go go o go go go go go go v v v v v v ve v rn n n n n n n n an an an an an an an an n ce ce ce ce ce e ce e e t er er er er er er er er r ha ha ha ha ha ha ha ha ha da da da da da da da da da p p p p p p p p p ag ag ag ag ag ag ag ag ag resivi vi vi vi vi vi vi vi vi ta ta ta ta ta a ta a t a s s s s s s s s pa pa pa pa pa pa pa pa a ja ja ja ja ja ja ja ja j k k k k k k k k k a an a a a ta ngguna na na na na na na na n ka ka k k k k k k k n pr pr pr pr pr pr pr ok ok ok o ok ok ok ok si si si s s si s si s :

a. Komisaris Independen

  Komisaris Ind nd nd nd nd nd nd nd n ep ep ep ep ep e ep p p en en en en en en en n e de de de de de de de de d n n n n n n n n n Menurut Fahriani dan Priyadi (2016), men

  Keberadaan mereka yaitu untuk memberikan pengawasan terhadap manajemen dalam menjalankan perusahaan agar sesuai aturan yang berlaku. Pohan (2008) dalam Annisa dan Kurniasih (2012), menyatakan bahwa jumlah komisaris independen, proporsional dengan jumlah saham yang dimiliki oleh pemegang saham yang tidak berperan sebagai pengendali, dengan ketentuan jumlah komisaris independen sekurang- kurangnya 30% (tiga puluh persen) dari seluruh anggota komisaris, disamping itu komisaris independen memahami undang-undang dan peraturan tentang pasar modal serta diusulkan oleh pemegang saham yang bukan merupakan pemegang saham pengendali dalam rapat umum pemegang saham (RUPS).

  Menurut Alviyani (2016), komite audit merupakan bagian dari manajer yang berpengaruh signifikan dalam penentuan kebijakan perusahaan. Komite audit bertugas membantu dewan komisaris untuk memastikan bahwa laporan keuangan disajikan secara wajar, sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum, struktur pengendalian internal perusahaan dilaksanakan dengan baik, pelaksanaan audit internal maupun eksternal dilaksanakan sesuai dengan standar audit yang berlaku, dan tidak lanjut temuan hasil audit dilaksanakan oleh manajemen (Fahriani dan Priyadi, 2016). Pada umumnya, komite ini berfungsi sebagai pengawas proses pembuatan laporan keuangan dan pengawasan internal, karena BEI

  kurangnya 30% (tiga pulu u u u u u u u u u h h h h h h h h h persen) dari seluruh ang disamping itu ko ko ko ko ko ko ko ko ko mi mi mi mi mi mi mi mi m saris indepe nd nd nd nd nd nd nd d d en en en en en en en en en m m m m m m m m m m emahami und peraturan n n n n n n n te te te te te te te t te te nt nt nt nt nt nt nt nt an g g g g g g g g g pa pa a a a a pa pa pa sa sa sa sa sa sa sa sa sa r r r r r r mo da l se t rt rt rt rt t t rt a a a a a a a a di di di d d d di d di us us us us s s us us u ul ul ul ul ul ul ul ul l ka k ka k k k k k k n n n n n n n n n ol ol ol ol ol ol ol ol eh eh eh eh e eh eh e e h pemeg buka a a a a a a a n n n n n n n n me m ru ru ru ru ru u ru u u pa pa pa pa pa pa pa p pa ka ka ka ka k ka ka k n n n n n n n n n p p p p pe pe pe p p me m m m m gang ng ng ng ng ng ng ng g sah h h h h ah h h h am am m m m m am m am p p p p p p p p en en n n n n en n ge ge g ge ge ge g g ndal al al al al al al l l i i i i i i i i i da d la peme m me me me me me m m gang g g g g g g g s s s s s s s s ah ah a ah a a a a am am am am am am am am m ( ( ( ( ( ( ( ( RU RU RU RU RU RU RU RU RU PS PS PS PS PS PS PS PS PS ). ) ). ). ). ). ). ). ).

b. Komite Audit

  Kom m m it it it e e e Au Au Au di d d t Me Me Me Me Me Me Me Me Me nuru u u u u u t t t t t t t t Al A A A A A A A A vi v vi vi vi vi vi vi vi ya ya ya ya ya ya ya ya a ni n ni ni n ni ni ni n ( ( ( ( ( ( ( ( ( 2016), , k k k k k k k k k om om om om om om om om om it i i i i i i e e e e au u u u u au u d d d d di d d d d t me m me me me me me me me rupak manajer ya ya ya ya ya ya ya a ya ng n n n n n n n b b b b b b b b b er er er er er r r er er pe pe pe pe pe pe pe pe p ng ng ng ng ng ng ng ng ng ar ar ar ar r ar ar ar ar uh uh uh uh uh uh uh uh uh s s s s s s s s ig ig ig ig ig ig ig ig ig ni i ni ni ni ni ni ni ni fi fi fi fi fi fi fi fi fi ka ka ka ka ka ka ka ka ka n da da da a a a a a a a la la la la la la la la la la l la m m m m m m m m penen perusahaan. Ko Ko Ko Ko Ko Ko Ko Ko mi mi mi mi mi mi mi mi m te te te te te te te te e a a a a a a a a a ud ud ud ud ud ud ud ud it it it it it it it it it b b b b b b b b b er er er er er er e er er tu tu tu tu tu tu tu tu tu ga ga ga ga ga ga ga ga a s s s s s s s s me me me me me me me me m mb mb mb mb mb mb mb mb m an an a an an an an an tu dewan memastikan bahwa laporan keuangan disajikan secara waj mengharuskan semua perusahaan guna membentuk dan memiliki komite audit yang diketuai oleh komisaris independen (Annisa dan Kurniasih, 2012).

  Pohan (2008) dalam Annisa dan Kurniasih (2012), menyatakan bahwa dewan komisaris wajib membentuk komite audit yang beranggotakan minimal sekurang-kurangnya berjumlah 3 (tiga) orang anggota, diangkat dan diberhentikan serta bertanggung jawab kepada dewan komisaris. Anggota komite audit harus memenuhi persyaratan antara lain memiliki intergritas yang baik dan pengetahuan serta pengalaman kerja yang cukup dalam bidang pengawasan atau pemeriksaan, tidak memiliki kepentingan atau keterkaitan pribadi yang bisa menimbulkan dampak negatif dan konflik kepentingan dengan BUMN yang bersangkutan, dan sanggup berkomunikasi secara efektif (Fahriani dan Priyadi, 2016).

  01 1 6)

  Menurut Butje dan Condro (2014), Perusahaan mela

  6 6 . rakteristik Ek Ek E se e seku ku ku ti ti ti f f f

  6

  6

  6

  6

  6

  6

  2

  Menurut Butje dan Condro (2014), Perusahaan melakukan agresifitas pajak untuk mengurangi beban pajak dengan memanfaatkan celah dalam ketentuan pajak agar laba yang dihasilkan maksimal. Perusahaan melakukan agresivitas pajak bergantung pada risiko eksekutif yang diambil. memaksimalkan pencapaiannya, meskipun peluang tersebut memiliki resiko besar. Sebaliknya jika perusahaan memiliki eksekutif yang tidak suka mengambil resiko maka akan senang bermain aman dalam setiap keputusan bisnisnya. Perusahaan akan menilai terlebih dahulu setiap peluang untuk memaksimalkan pencapaianya, apakah peluang tersebut memiliki resiko atau tidak.

  2

  2

  2

  2

  2

  2

  2

  anggota, diangkat dan dibe be be be be be be be be b rh r r rh r r rh entikan serta bertanggung dewan komisari i ri ri i i i i s. s. s. s. s. s. s s. s. A A A A A A A A A nggota kom it i it it it it it ite e e e au au au au au au au au u di di di di di di di di d d di d t harus memen antara l l l l l l ai ai ai ai ai ai i ai ai n n n n n n n n n me e e e e e e e mi mi mi mi mi mi mi mi mi li li li li li li li li li ki ki ki ki ki ki k ki ki i i ntergritas s s s s y y y y y y y y y an an an n n n an n n g g g g g g g g g ba ba ba ba ba ba ba ba ba ik ik ik ik ik ik ik ik ik dan pe peng g g g g g g g al al al al al al al al am am am am am am am am a m an n n n n n n n k k k k k k k k k er er er er er er r er er ja ja ja ja ja ja ja ja y y y y y y y y y an an an an an an an an an g g g g g g g g cu c c c c kup p p p p p p p dalam m m m bi bi bi bi bi bi bi bi bi da da da da da da da da ng ng ng ng ng ng ng ng p p p p p p p p p enga wa wa wa wa wa wa wa wa wa s sa s s s s s s n a ida a a a aa a a a k k k k k k k k me e e e e e e e m mi mi mi mi mi mi m mi liki ki ki ki ki ki ki ki ki k k k k k k k k k ep ep ep ep ep ep ep ep p en en en en en en en en en ti ti ti ti ti ti ti ti ti ng ng ng ng ng ng ng ng ng an an an an an an an an an a a a a a a a a a ta ta ta ta ta ta ta ta ta u u u u u u u u u ke ke ke ke ke e e e k e te te te te te te te te te rk rk k rk rk rk rk k k ai ai ai ai ai ai ai ai a ta t t t t ta ta ta ta n p p p p pr p p p p ib me e e e e ni ni ni ni i i ni ni i n mbul ul ul ul l ul ul ul u ka ka ka ka ka ka ka ka ka n da da da da da da da d da da a mp mp mp mp mp p p p ak ak ak ak ak ak ak ak k n n n n n n n n n eg eg eg eg eg eg eg eg g at at at at at at at at at if if if if if if if if if d d d d d d d d d an an an an an an an an an k k k k k k k k k on o o o o o fl ik ik ik ik ik ik ik ik k k k ep ep ep ep ep ep ep ep ep enting ng ng ng ng ng ng ng an yang g g g g g g g b b b b b b b b b er er er er er er er er sa a sa a a sa a a sa n n n ng ng n n n ku u u u u u u u ta ta ta ta ta ta ta ta n, n, n, n, n, n, n, n, n d an n n n n n n n s s s s s s s s s an an an an an an an an an gg gg gg gg gg gg gg gg gg up up up up up up up up up b b b b erko o o o o o o o o mu mu mu mu mu mu mu mu m m n n ni n ka ka ka ka ka ka ka ka ka si si si si si si si si s s s s s s s s s s ec ec ec ec ec ec ec e ec ec c ara dan Pr r r r r r r r r iy iy iy iy iy iy iy y y ad a a a a i,

4. Karakteristik Eksekutif

  Perusahaan yang memiliki eksekutif suka mengambil resiko maka resiko perusahaan akan semakin tinggi, dan menandakan bahwa perusahaan memiliki keberanian dalam memanfaatkan setiap peluang yang ada demi

5. Sales Growth

  Pertumbuhan penjualan (Sales Growth) merupakan aktivitas yang memiliki peranan penting dalam manajemen modal kerja, hal tersebut disebabkan karena perusahaan dapat memprediksi seberapa besar profit yang akan diperoleh dengan besarnya pertumbuhan penjualan. Perusahaan dapat mengoptimalkan dengan baik sumber daya yang ada dengan melihat penjualan dari tahun sebelumnya (Dewinta dan Setiawan, 2016). Pertumbuhan penjualan dapat digunakan sebagai cerminan atau pandangan mengenai keberhasilan investasi periode masa lalu dan dapat dijadikan sebagai prediksi pertumbuhan masa yang akan datang (Andriyanto, 2015).

  Pertumbuhan penjualan (sales growht) dapat memprediksi seberapa besar profit yang akan diperoleh dengan besarnya pertumbuhan penjualan.Menurut Budiman dan Setiyono (2012) Pertumbuhan yang meningkat memungkinkan perusahaan akan lebih dapat meningkatkan kapasitas operasi perusahaan. Sebaliknya bila pertumbuhannya menurun perusahaan akan menemui kendala dalam rangka meningkatkan kapasitas

  s Growth Pert t t t um um um um um um um um m bu bu bu bu bu bu bu bu b ha ha h ha h ha ha h ha n n n n n n n n n pe pe pe pe pe pe pe pe pe nj nj nj nj nj nj nj nj n u u u ua u u l lan ( ( (

  Sale le s s s Gr Gr r ow ow ow th th h ) ) ) ) ) ) ) ) ) me me me me me me me me me e rupakan miliki ki ki ki ki ki ki ki p p p p p p p p p eran an an an an an an an n an an an an an an an an n p p p p p p p p p en en en en en en en en e ti ti ti ti ti ti ti ti ti ng ng ng g g g g g g dalam a a a a a a a a m m m m an n n n n n n n n aj aj aj aj aj aj aj aj em em em em em em em em en en en en en en en e mod od d d od od d d d al al al al al a al al al ker ba a a a aa a a a bk bk bk bk bk bk bk bk an k k k k k k k k k ar a ar ar ar ar ar ar r e e e en e e e e a a a a a a a a a p p p pe pe p p p pe ru u u u u u u sa sa sa sa sa sa sa sa sa ha ha ha ha ha ha ha ha ha an an an an an an an an an d d d d d d d d d ap ap ap ap ap ap ap ap ap at at at a at at at at at m m m m m m m m m em em em em em em em em e pr ed ed ed ed ed ed ed ed ed i i ik i i i i i si si si si si si si si s s s s s s s s s s eber r r r r r r r r ap a ap ap ap ap ap p ap a b n d d d d d d d ip ip ip p ip ip ip ip ip erol ol ol l l l ol ol o eh eh eh eh eh eh eh h eh d d d d d d d d d d en en en en en en en en n n g g ga g g g g g n n n n n n n n be be be be be be be be be sa sa sa sa sa sa sa sa sa rn rn rn rn rn rn rn rn n ya ya ya ya ya ya ya ya ya p p p p p p p p p er er er er er er er er r tu tu tu tu tu tu tu tu tu mb mb mb mb mb mb mb mb mb uh uh uh an an an an an an an an an an p p en en en en e en e en e j j j ju j j j j al an an an an an an an a . P ngop p p p p p p p ti ti ti ti ti ti i ti ti ma ma ma ma ma ma ma m ma lk k lk k lk lk k k k a a an an an a a a d d d d d d d d en en en en en en en en n ga ga g ga g g ga ga g n ba ba ba ba ba ba ba ba ba ik ik ik ik ik ik ik ik ik s s s s s s s s um um um um um um um um um be b b b b r da da da da da da da da da a ya ya y ya ya ya ya ya y y y y y y y y y an an an an an an an an a g g g g g g g g g a a a a a a ad a a a a jualan n n n n n n n n da da d d d d d d d ri t t t t t t t t ah ah ah ah ah ah ah ah un un n un un un un n un s eb eb eb eb eb eb eb eb eb el el el el el el el el e um um um um um um um um u nya (Dew w w w w w w w w in in in in in in in i n ta ta ta ta ta ta ta ta ta dan an an n an an an an S S S S S S S S S e e e et e iawa w wa wa wa wa wa wa wa n n n n, n n n n 201 jualan da da da da da da da da a pa pa pa pa pa pa pa a pa t t digu u u u u u u na na na na na na na na na ka ka ka ka ka ka ka ka ka n n n n n n n n n se se se se se se se se se ba ba ba ba ba ba ba b ga ga ga ga ga ga a ga ga i i i i i i i i i ce ce ce ce ce ce ce c ce rm rm rm rm m rm r rm rm inan a a a a a a a a a a ta ta ta ta ta ta ta ta t t u pand erhasilan inv v v v v v v v v es es es e es es es es ta ta ta ta ta ta ta a si si si si si si si s si p p p p p p p p p er er er er er er er er r io io io io io i io io de de de de de de de de de m m m m m m m m m as as as as as as a as as a a a a a a a a a la la la la la la la la a lu lu lu lu lu lu lu lu lu d d d d d d d d an an an an an an an an a d d d d d d d d d ap ap ap ap ap ap ap ap at dijadikan umbuhan masa yang akan datang (Andriyanto, 2015). operasinya.Menurut Brigham dan Houston (2016) dalam (Andriyanto, 2012) perusahaan dengan penjualan yang relatif stabil dapat lebih aman memperoleh lebih banyak pinjaman dan menanggung beban tetap yang lebih tinggi dibandingkan dengan perusahaan yang penjualannya tidak stabil.

  Dapat disimpulkan bahwa pertumbuhan penjualan/sales growth adalah perubahan penjualan pada laporan keuangan dari tahun per tahun yang dapat mencerminkan prospek perusahaan dan profitabilitas di masa yang akan datang. Apabila profitabilitas perusahaan meningkat maka pertumbuhan penjualan pun akan meningkat dan kinerja perusahaan semakin baik, karena dengan semakin meningkatnya profitabilitas perusahaan, semakin meningkat pula laba suatu penjualan yang dapat mendorong peningkatan pertumbuhan penjualan dari tahun ke tahun (Dewinta dan Setiawan, 2016).

  Me e nu nu nu ru ru r t Ka K sm sm sm ir ir ir ( ( (

  (liku ku ku ku ku ku ku ku u u u u id id id id id id id id id d i i it i as) ada uah perusah h aa aa aa aa aa aa aa aa a n n n n n n n un un un un un un un un n tu tu tu tu tu tu tu tu u k k k k k k k k me me me me me me me me me me me me me me me me me nu nu nu nu nu nu nu nu hi hi hi hi hi hi hi hi hi k k k k k k k k ew ew ew ew ew ew ew ew ew aj aj aj aj aj aj aj aj a ib ib ib ib ib ib i ib ib an an an an an an an an an j j j j j j j j a a a a an a a a gka pende g harus segera dibayarkan perusahaan karena sudah ja

  12 12 ), ), ) li li li qu qu qu id id id it it y

  12

  20

  20

  20

  6 6 . idity

  Menurut Kasmir (2012), liquidity (likuiditas) adalah kemampuan sebuah perusahaan untuk memenuhi kewajiban jangka pendeknya atau hutang yang harus segera dibayarkan perusahaan karena sudah jatuh tempo. Jika suatu perusahaan tidak sanggup untuk memenuhi seluruh kewajiban atau bahkan setengahnya dalam membayar hutang yang sudah jatuh tempo, maka perusahaan tersebut memiliki arus kas yang tidak baik atau bermasalah.Namun jika perusahaan tersebut sanggup untuk memenuhi seluruh kewajiban hutang yang sudah jatuh tempo, maka perusahaan tersebut memiliki arus kas yang baik.

  6

  6 6 6)

  6

  01

  01

  01

  ncerminkan prospek perus s ah ah ah ah ah ah ah ah ah a aa a a a n dan profitabilitas di m ang. Apabila pr pr pr pr pr pr pr pr pr of of of of of of of of f it it it it it it it it it ab ab b b b b b b ilitas perus ah ah ah ah ah ah ah ah h aa aa aa aa aa aa aa aa aa n n n n n n n n n n me ningkat ma jualan pu pu pu pu pu pu pu pu n n n n n n n n n ak ak ak ak ak ak ak ak an n n n n n n n m m m m m m m m m en en en en en en en en en in in in in in in in in gk k k k k k at d an k k k k k k k k k in in in in in in in in n er er er er er er er er e ja ja ja ja ja a a ja ja p p p p p p p p p er us us us us us us us us us ah ah ah ah ah ah ah ah a a aa a a a a a a a a n sema gan s s s s s s s s em em em em em em em em e m akin in in in n in in in in m m m m m m m m m en n n n n n n n n in in in in in in in in in gk gk gk gk gk gk gk gk gk at at t t t nya pr pr pr pr pr p pr pr p ofitab b b b ab ab b b ab il il il il il il il il il it it it it it it it it as as as as as as as as p p p p p p p p e e e e e er e usah h h h h h aa aa aa aa aa aa aa aa aa n, n, n, n, n n, n, n, sem a l l l l l l l l ab ab ab b ab ab ab ab a a a su u u u u u u at at at at at at at at a u u u u u u u u pe pe pe pe pe pe pe pe pe nj nj nj nj nj nj nj nj nj ua a a a a la la la la la la la la la n n n n n n n n n ya ya ya ya ya ya ya ya ya ng ng ng ng ng ng ng ng ng d d d d d d d d d ap ap ap ap ap ap ap ap ap at at at at at at at at at m m m m m m m m m e e e e e en e do do do do do do do do do d ro ro ro ro ro ro ro ro r ng ng ng ng ng ng ng ng ng p p p p p p p p p enin n n n n in n in n g g g g g g gk k g a jua a a a a a a la la la a a la la la a n da a a a a a a a ri ri ri ri ri ri ri ri t t t t ah h h h h h h h h h un un un un un un un un un n k k k k k k k k e e e e e ta ta ta ta a ta ta ta ta hu hu hu hu hu hu hu hu hu n n n n n n n n n (D (D (D (D (D (D (D (D (D ew ew ew ew ew ew ew ew ew in in in in in in n in in ta ta ta ta ta ta ta ta ta d d d d d d d d d an a a a a a a a a S et et et et et et et et et et ia ia ia ia ia ia ia ia ia wa wa wa wa w wa wa wa a n, n n n 201

6.Liquidity

7.Leverage

  Menurut Kasmir (2012), leverage adalah rasio yang mencerminkan besarnya modal pinjaman yang digunakan oleh suatu perusahaan untuk menjalankan segala aktivitas operasinya. Sehingga hasil dari perhitungan rasio

  

leverage akan menunjukan seberapa besar asset perusahaan yang berasal dari

  modal pinjaman. Pasal 6 ayat (1) huruf a UU No. 36 Tahun 2008 menyatakan jika bunga termasuk bagian dari biaya usaha yang bisa dikurangkan sebagai biaya (tax deductible) dalam proses perhitungan PPh badan. Semakin besar hutang sebuah perusahaan, maka beban pajak yang dibayarkan akan menjadi semakin kecil karena bertambahnya unsur biaya usaha, dan pengurangan tersebut sangat berarti bagi perusahaan yang terkena pajak tinggi. Oleh karena itu semakin tinggi tarif bunga maka akan semakin besar keuntungan yang di dapat oleh perusahaan, dari penggunaan hutang tersebut (Purwanto, 2016).

  Namun menurut semakin tingginya hubungan perusahaan dengan pihak ketiga (kreditur) maka perusahaan akan lebih menjaga laba periode berjalan dengan tujuan untuk menjaga stabilitas kinerja perusahaan yang dijelaskan melalui laba karena semakin tingginya kepentingan perusahaan dengan kreditur maka kreditur akan lebih mengawasi perusahaan dengan alas an kelangsungan pinjaman eksternal. Sehingga perusahaan dengan tingkat

  Leverage

  yang tinggi tidak akan agresif dalam hal perpajakan karena diharapkan mampu menjaga stabilitas laba periode berjalan, salah satunya dengan mengalokasikan laba periode mendatang ke laba periode berjalan.

  bunga termasuk bagian dar ar ar ar ar ar ar ar ar i i i i i i i i i biaya usaha yang bisa diku ya (tax deductib b b le le le

  ) ) ) ) ) ) ) ) ) da da da da da da d da d l lam proses per er er er er er er er r hi hi hi hi hi hi hi hi hi tu tu tu tu tu tu tu tu u tu u ng n n n n n n n n an PPh badan ang sebua ua ua ua ua ua ua ua h h h h h h h h h pe p p p p p p p ru u u u u u u u sa sa sa sa sa sa sa s s ha ha ha ha ha ha ha ha ha an an an an an an an a an , maka b beb eb b b b b b eb b an an an an an an an n an p p p p p p p p p aj aj aj aj aj aj aj aj aj ak ak ak ak k ak ak ak ak y y y an an an an an an an an an g g g g g g g g di d d d d d d d d d bayark akin n n n n n n n ke ke ke ke ke ke ke ke ke cil ka ka ka ka ka ka ka ka k re r r r r r r na na na na na na na na na b b b b b b b b b e e e er er e ta t t t t mbah a a a a a a a a nya un un un n n n un n un su su su su su su su su r r r r r r r r bi bi bi bi bi bi bi bi b ay ay ay y y y y y y a us us us us us us us s us ah ah ah ah ah a ah ah ah a, d eb b ut ut ut ut t ut ut ut u u sanga ga ga ga ga ga ga a ga t t t t t t t t be be be be b be be be ra ra ra ra ra ra ra ra ra rt rt rt rt rt rt rt rt rt i ba ba ba ba ba ba ba ba ba gi gi gi gi gi gi gi gi gi p p p p p p p p p er er er er er er er er er us us us us us us us us us ah ah ah ah ah ah ah ah ah aa aa aa aa aa aa aa aa aa n n n n n n n n n ya ya ya ya ya ya ya ya y n n n n n ng t t t t t t t t t er er er er er er er er er ke ke e ke ke ke ke e e na na na na na na na na a pajak ak ak ak ak ak ak ak ak t t in sema ma ma ma ma ma ma ma ma m kin ti ti ti ti ti ti ti ti ng n n n n n n n n gi gi gi gi gi gi gi gi gi t t t t t a a ar a a a a a if if if f if if if if b b b b b b b b b un un un un un un un un un ga ga ga ga ga ga ga ga ga m m m m m m m m m ak ak ak ak ak ak ak ak ak a a a a a a a ak ak ak ak ak ak ak ak ak an an an an an an an an an sem m m m m m m m m m ak ak ak ak ak ak ak ak ak in n n n n n n n n b b b b b b b b es ar a ar ar r ar a a k k k k k k k k eu at ol ol ol ol l ol ol ol eh eh eh eh eh eh eh h eh p p p p p p p p er er er er r er er er er u us u u us us u u ah h h h h h h h aa aa aa aa aa aa aa aa n, n, n, n, n, n, n, n, n dari i i i pe pe pe pe pe pe pe pe pe ng ng ng ng ng ng ng ng ng gu gu gu gu gu gu gu gu gu na na na na na na na na na an a a a a a a a a hut ut ut t ut t ut ut t an an an an an an an an an n g g g g g g g g te e e rs rs rs rs rs rs rs rs s eb eb eb eb eb eb eb eb e ut ut ut ut ut ut ut ut ut ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( P P P P Pu P P rw

  N N N N N N N N N am am am am am am am m am un m m m m m m m en en en en en en en en en ur r r r r r r ut ut ut ut ut ut ut ut ut s s s s s s s s em em em em em em em e ak k k in tin n n n n n n n n gg gg gg gg gg gg gg gg gg in in in in in in in in in ya a ya ya a a h h h h h h h h u u ub u un n n n n n n ga g ga ga ga ga ga ga ga n n n n n n n n per ak ketiga a a a a a a a ( ( ( ( ( ( ( ( ( kr k k k k k k k k edit t ur r r r r r r ) ) ) ) ) ) ) ) ) ma ma ma ma ma ma ma ma ma ka ka ka ka ka ka ka ka ka p p p p p p p p p er er er er er er er e us us us us us u u u ah ah ah ah ah ah ah ah ah aa aa aa aa aa aa aa aa aa n n n n n n n n n akan l l l l l l l l l l l l eb eb eb eb eb eb eb eb eb e b i i ih i i i menja alan denga a a n n n n n n n n n tu tu tu tu tu u tu tuju ju ju ju ju ju ju ju ju an an an an an an an an n u u u u u u u u u nt t nt nt nt nt nt nt uk uk uk uk uk uk uk uk uk m m m m m m m m m en en en en en en en en en ja a ja a ja ja ja ja a ga ga ga ga ga ga ga ga ga s s s s s s s s ta ta ta ta ta ta ta ta t bi bi bi bi bi bi bi bi b li li li li li li i li t t ta t t t t t s kinerja p laskan melalui laba karena semakin tingginya kepentin

B. Penelitian Terdahulu

  012) Pe Pe e ng ng ng aruh L L L ik ik i ui u di d d ta t t s, s Le Le Le v vera ra r ge ge ge

  4 Adisamartha dan Noviari (2015)

  Pengaruh Likuiditas,

  Leverage

  , Intensitas Persediaan, dan Intensitas Aset Tetap pada Tingkat Agresivitas Wajib Pajak Badan

  Penelitanya membuktikan bahwa Likuiditas berpengaruh positif terhadap Tingkat Agresivitas Pajak. Sedangkan variabel

  Leverage tidak berpengaruh

  signifikan terhadap Tingkat Agresivitas Wajib Pajak Badan.

  Penelitian Ju u du du du l l l Hasil yanto dan pramono o

  , , , Ko Ko o mi mi mi sa sa s ri ri ri s s s In In n de de de pe pe p nd nd nd en en en , da d d n Ma Ma Ma na na na je je je me me me n Laba b b te t rh rh rh ad ad ad a ap a A A A gr gr g es s s iv iv iv it as as as Pa Pa Pa Pa Pa Pa Pa Pa Pa ja ja ja ja ja ja ja ja ja ja k k k k k k k k Pe Pe e e e e ene ne ne ne ne ne ne ne ne li l l l l l l l tianya me mbu

  Tax Rate

  Le Le L Le Le L Le e ve ve ve ve ve ve ve ve e ra ra ra ra ra ra ra ra ra ge ge ge ge ge ge ge ge ge be b be be b be be b b rpengaru te te te rh rh r ad ad ad ap a ET ET ET ET ET ET ET ET T R R R R R R R R R R sebaga Ag Ag Ag re e si si si vi vi vi tas Pa Pa Pa ja ja j k. Se Ko Ko Ko Ko Ko Ko Ko Ko Ko mi mi mi mi mi m m mi m sa sa sa a a a a a ri ri ri ri ri ri ri ri ri s s s s s s Inde de de de de de de de de pe pe pe pe pe pe pe pe pe nd n n n n n n n e Li Li Li L Li Li Li Li i ku ku ku ku ku u ku ku ku u u u id id id id id id id i id id it it i i i i as as as as as as as as s be b b b b b b b rpen n n n n n n n en ge g g g g g g g g g e ru t t t te t t t tapi pi pi pi pi pi pi pi pi t t t t t t t t t id i i i i i i i i ak ak k ak ak ak ak ak ak s s s s s s igni ni ni ni ni ni ni ni fi fi fi fi fi ka Ag Ag Ag Ag Ag Ag Ag Ag A re e si si si si si si si si si v v v v v vi v v v ta a a a a a a a a s s s s s s s s Pa P P P P P P P ja a a a a a a a k. k k k. k k. k k. ola a a a a a a nd nd nd nd nd nd nd nd nd

  a, d d d d kk kk kk kk kk kk kk kk kk 014) 4) 4)

  Pe Pe Pe Pe Pe Pe Pe Pe Pe ng n ng ng n ng ng n ng aruh uh uh uh uh uh uh uh uh Re Re Re tu tu tu rn rn rn O O O n n

  As As As As As As As As se se e e e se e e e ts ts ts ts ts ts ts s , Uk Uk Ukur ur ur an an an

  Pe Pe e e e e e e e e ru ru ru ru ru ru ru ru u ru ru sa sa sa sa sa sa sa sa sa a ha h h h h h h h h h an an an an an an n an n , da da da da da da da da a n n n n n n n n n Sa S S S le e e e e e e e s s s s s s s s s Gr Gr G Gr Gr Gr Gr Gr Gr G G owth te te te rh rh rh ad a a ap peng ng n hi hi i nd nd nd ar ar an p p aj j ak k

  Pene e e e e e e e li li li li li li li li li ti ti ti ti ti ti ti ti ti an n n n n n n n n ya ya ya ya ya ya ya ya ya mem em em em em em em em em bu Sa Sa Sa Sa Sa Sa Sa Sa S le e le e e e e e e s s s s s s s Gr Gr Gr Gr Gr Gr Gr Gr Gr ow ow ow ow ow ow ow ow ow th t t t t t t be be be be be be be be be e r r r r rp r r r en ne e e e e e e e e ga ga ga ga ga ga ga ga a g ti t t t t t t t t ve terha ha ha ha ha ha ha ha ha d d da da da da da d d p CE pr pr pr pr pr pr pr pr pr o o ok o o o o o si p p p p p p p p p p e e e e e en e e e e gh h h h h h h h h in in in in in in in in i d da d d d ran ulansari 015)

  Pengar uh uh uh Ka Ka Ka ra ra ra kt kt kt eristik Corp p p or or or or or or or or at at at at at at a at a a e e e e e e Governance

  P Pe P P P P neliti i i i i i i i i an an an an an an an an an y y y ya y y y y y membu Ko Ko Ko mi mi mi sa sa sa ri ri ri s Independe Ko Ko K mi te Audit berpen terhadap Effective Ta

  Penelitianya membuktikan bahwa Komisaris Independen dan Komite Audit berpengaruh positif terhadap Effective Tax Rate.

  Adapun penelitian yang pernah dilakukan oleh para peneliti terdahulu tentang Pengaruh Corporat Governance, Karakteristik Eksekutif, Sales Growth,

  Liquidity

  berpengaruh positif terhadap ETR sebagai proksi Agresivitas Pajak. Sedangkan Komisaris Independen dan Likuiditasberpengeruh negatif tetapi tidak signifikan terhadap Agresivitas Pajak.

  dan Leverage terhadap Agresivitas Pajak, antara lain : Tabel 2.1

  Penelitian Terdahulu No Penelitian Judul Hasil

  1 Suyanto dan Supramono (2012)

  Pengaruh Likuiditas,

  Leverage

  , Komisaris Independen, dan Manajemen Laba terhadap Agresivitas Pajak

  Penelitianya membuktikanbahwa

  Leverage

  2 Yolanda, dkk (2014)

  Corporate Governance

  Pengaruh Return On

  Assets

  , Ukuran Perusahaan, dan

  Sales Growth

  terhadap penghindaran pajak Penelitianya membuktikan bahwa

  Sales Growth

  berpengaruh negative terhadap CETR sebagai proksi penghindaran pajak

  3 Wulansari (2015)

  Pengaruh Karakteristik

  terhadap Effective

Tabel 2.1 (lanjutan)

  17

  20

  20

  17

  17

  17

  17

  17

  20

  7

  17 17 ) ) ) ) ) ) ) Pe Pe Pe ng ng ng ar r r uh uh uh Co

  Co C r rp r orat te e e So So So sc c c ia ia ia l l l Re Re Re Re Re Re Re Re e sp sp sp sp sp sp sp sp sp sp p on o o o o o o o bili ty ty ty ty ty ty ty ty ty , , , Pr Pr Pr Pr Pr Pr Pr Pr r ef ef ef ef ef ef ef ef ef eren en en en en n n n n si si si si si si si si si R R R R R R R R R es es es es es es es es es ik ik ik ik ik ik ik ik iko o o o o o o o o Ek Ek Ek Ek Ek E Ek Ek Ek k s s s se s s s s s ku u u u u u u u ti ti ti ti ti ti ti ti ti f f f f f f f f f da da da da da da da da da n n n n n n n n Ca Ca Ca Ca Ca Ca Ca Ca Ca Ca a p p p pi p p p p p p p p p ta a a a l l l l l l l l In In In In In In In te te te te te te te te te e n n n n ns n n n n it it it t t t t y y y y y y y y y te te te rh rh rh ad ad ad ap ap ap pe e e e e e e e e ng ng ng ng ng ng ng g ng g g g hi hi hi hi hi h hi h hi nd n ar r ar r r r r ar r an an an an an an an an an pa pa pa ja ja jak k k