Prosedur dan Tata Cara Pengajuan Restitusi Pembayaran Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur
LAPORAN TUGAS AKHIR
PROSEDUR PENGAJUAN RESTITUSI PEMBAYARAN PAJAK PERTAMBAHAN
NILAI (PPN) PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA
MEDAN TIMUR
O
L
E
H
NAMA : RIZKA YUDISTIRA
NIM
: 102600011
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2015
KATA PENGANTAR
Bismillahirrahmanirrahim…
Assalamualaikum wr….wb…
Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, yang telah
memberikan rahmat, hidayah, kesehatan, keselamatan, dan kemudahan sehingga
penulis dengan penuh rasa syukur dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.
Penulisan Tugas Akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk
memperoleh gelar Ahli Madia (A.Md). Adapun judul Tugas Akhir ini adalah
“Prosedur dan Tata Cara Pengajuan Restitusi Pembayaran Pajak Pertambahan
Nilai (PPN) Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur.”
Penulis masih menyadari bahwa Laporan Tugas Akhir ini masih jauh dari
kesempurnaan disebabakan keterbatasan pengalaman dan ilmu pengetahuan yang
dimiliki. Penyusunaan Tugas Akhir ini tidak akan terwujud tanpa adanya bimbingan
dari berbagai pihak yang telah begitu banyak membantu, untuk itu penulis ingin
mengucapkan terima kasih yang kepada :
1. Kepada yang tercinta dan tersayang kedua Orang Tua dan Keluarga
penulis yang telah memberikan kasih sayang yang melimpah kepada
penulis serta mendukung penulis baik secara moril maupun materil sejak
masih kecil hingga sekarang.
2. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si selaku Ketua Jurusan Diploma
III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara.
4. Ibu Arlina, SH, M. Hum selaku Sekretaris Jurusan Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
5. Ibu Dra, Elita Dewi, MSP selaku Penasehat Akademik dari penulis yang
selama 3 (tiga)
tahun telah banyak
membantu penulis dalam
menyelesaikan perkuliahan di Program Studi Diploma III Administrasi
Perpajakan.
6. Pegawai Diploma III Adminitrasi Perpajakan yang sudah mengurusi
administrasi penulis selama 3 (tiga) tahun di Administrasi Perpajak FISIP
USU.
7. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si selaku dosen pembimbing
penulis dalam menyelesaikan laporan tugas akhir.
8. Kepada bapak Patar Novery M.P. Hutabarat selaku supervisor lapangan
penulis yang telah membantu penulis dalam penelitian dan juga membantu
dalam pemberian data di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.
9. Kepada teman-teman terbaikku selama perkuliahan khususnya Elisa
Yunita, Candra Permana Putra dan seluruh kelas TAX A 2010.
10. Kepada teman-teman seperjuangan Abangda Reno Ananda, Rendy
Ariandi dan Ari Afriadi.
Penulis telah berupaya dengan sebaik mungkin dalam penyusunan dan
penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini, namun penulis menyadari masih banyak
kelemahan baik dari segi isi maupun tata bahasa. Oleh karena itu, penulis
mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari pembaca demi perbaikan
Laporan Tugas Akhir ini.
Akhir kata penulis berharap semoga Laporan Tugas Akhir ini dapat
bermanfaat bagi pembaca.
Medan, Juni 2015
Penulis
(Rizka Yudistira)
DAFTAR ISI
Halaman
DAFTAR ISI……………...………………………………………….…......
i
DAFTAR TABEL……………...…………………………………………..
iv
DAFTAR GAMBAR……………...……………………………………….
v
BAB I PENDAHULUAN………………………………………………….
1
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)……..…….
1
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)……...
4
C. Uraian Teoritis………………………………………………………… 7
D. Ruang Lingkup Praktek Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)…………..
11
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)…………………...
11
F. Metode Pengumpulan Data…………………………………………...
12
G. Sistematika Penulisan Laporan Praktek Kerja Lapangan Mandiri……
13
BAB II GAMBARAN UMUM LOKASI PRAKTIK KERJA
LAPANGAN MANDIRI (PKLM)………………………………….…….
16
A. Sejarah Singkat Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Timur………………………………………...............
16
B. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur……………………………………….............................
18
C. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur…
20
D. Tugas dan Wewenang Masing-Masing Seksi…………………………
23
i
E. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur……………………………………….............................
29
BAB III GAMBARAN DATA MENGENAI PROSEDUR DAN TATA
CARA RESTITUSI KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI (PPN)…………………………………………
30
A. Pengertian Pajak………………………………………........................
30
B. Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai…………………….………...
31
C. Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai……………..………………...
31
D. Kelebihan dan Kekurangan Pajak Pertambahan Nilai..………………
33
E. Subjek Dan Objek Pajak Pertambahan Nilai………………………….
35
F. Dasar Pengenaan Pajak dan Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN)…..
38
G. Restitusi……………………………………….....................................
40
H. Restitusi Pajak Pertambahan Nilai……………………………..……...
41
I. Dasar Hukum Restitusi Pajak Pertambahan Nilai………..…………… 43
J. Sebab-Sebab Terjadinya Restitusi Pajak Pertambahan Nilai…..……..
44
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI…………………………………...
46
A. Prosedur dan Tata Cara Pengajuan Restitusi Pembayaran Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) ……………………………………….........
46
B. Hambatan-hambatan Yang Dihadapi Dalam Pelaksanaan Restitusi
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ……………………………………...
59
C. Jumlah Pengusaha Kena Pajak (PKP) Yang Terdaftar di Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur………………….……
ii
59
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN…………………………………..
61
A. Kesimpulan………………………………………................................
61
B. Saran………………………………………..........................................
62
DAFTAR PUSTAKA………………………………………………….…..
LAMPIRAN………………………………………………………………..
iii
DAFTAR TABEL
Tabel II.1 Jumlah Pegawai KPP Pratama Medan Timur……………………. 27
Tabel IV.1 Jumlah Pengusaha Kena Pajak (PKP) di Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Medan Timur………………………………………………...
iv
60
DAFTAR GAMBAR
Gambar II.1 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur………………………………………………………………...
v
28
PROSEDUR PENGAJUAN RESTITUSI PEMBAYARAN PAJAK PERTAMBAHAN
NILAI (PPN) PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA
MEDAN TIMUR
O
L
E
H
NAMA : RIZKA YUDISTIRA
NIM
: 102600011
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2015
KATA PENGANTAR
Bismillahirrahmanirrahim…
Assalamualaikum wr….wb…
Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, yang telah
memberikan rahmat, hidayah, kesehatan, keselamatan, dan kemudahan sehingga
penulis dengan penuh rasa syukur dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.
Penulisan Tugas Akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk
memperoleh gelar Ahli Madia (A.Md). Adapun judul Tugas Akhir ini adalah
“Prosedur dan Tata Cara Pengajuan Restitusi Pembayaran Pajak Pertambahan
Nilai (PPN) Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur.”
Penulis masih menyadari bahwa Laporan Tugas Akhir ini masih jauh dari
kesempurnaan disebabakan keterbatasan pengalaman dan ilmu pengetahuan yang
dimiliki. Penyusunaan Tugas Akhir ini tidak akan terwujud tanpa adanya bimbingan
dari berbagai pihak yang telah begitu banyak membantu, untuk itu penulis ingin
mengucapkan terima kasih yang kepada :
1. Kepada yang tercinta dan tersayang kedua Orang Tua dan Keluarga
penulis yang telah memberikan kasih sayang yang melimpah kepada
penulis serta mendukung penulis baik secara moril maupun materil sejak
masih kecil hingga sekarang.
2. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si selaku Ketua Jurusan Diploma
III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara.
4. Ibu Arlina, SH, M. Hum selaku Sekretaris Jurusan Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
5. Ibu Dra, Elita Dewi, MSP selaku Penasehat Akademik dari penulis yang
selama 3 (tiga)
tahun telah banyak
membantu penulis dalam
menyelesaikan perkuliahan di Program Studi Diploma III Administrasi
Perpajakan.
6. Pegawai Diploma III Adminitrasi Perpajakan yang sudah mengurusi
administrasi penulis selama 3 (tiga) tahun di Administrasi Perpajak FISIP
USU.
7. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si selaku dosen pembimbing
penulis dalam menyelesaikan laporan tugas akhir.
8. Kepada bapak Patar Novery M.P. Hutabarat selaku supervisor lapangan
penulis yang telah membantu penulis dalam penelitian dan juga membantu
dalam pemberian data di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.
9. Kepada teman-teman terbaikku selama perkuliahan khususnya Elisa
Yunita, Candra Permana Putra dan seluruh kelas TAX A 2010.
10. Kepada teman-teman seperjuangan Abangda Reno Ananda, Rendy
Ariandi dan Ari Afriadi.
Penulis telah berupaya dengan sebaik mungkin dalam penyusunan dan
penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini, namun penulis menyadari masih banyak
kelemahan baik dari segi isi maupun tata bahasa. Oleh karena itu, penulis
mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari pembaca demi perbaikan
Laporan Tugas Akhir ini.
Akhir kata penulis berharap semoga Laporan Tugas Akhir ini dapat
bermanfaat bagi pembaca.
Medan, Juni 2015
Penulis
(Rizka Yudistira)
DAFTAR ISI
Halaman
DAFTAR ISI……………...………………………………………….…......
i
DAFTAR TABEL……………...…………………………………………..
iv
DAFTAR GAMBAR……………...……………………………………….
v
BAB I PENDAHULUAN………………………………………………….
1
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)……..…….
1
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)……...
4
C. Uraian Teoritis………………………………………………………… 7
D. Ruang Lingkup Praktek Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)…………..
11
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)…………………...
11
F. Metode Pengumpulan Data…………………………………………...
12
G. Sistematika Penulisan Laporan Praktek Kerja Lapangan Mandiri……
13
BAB II GAMBARAN UMUM LOKASI PRAKTIK KERJA
LAPANGAN MANDIRI (PKLM)………………………………….…….
16
A. Sejarah Singkat Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Timur………………………………………...............
16
B. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur……………………………………….............................
18
C. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur…
20
D. Tugas dan Wewenang Masing-Masing Seksi…………………………
23
i
E. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur……………………………………….............................
29
BAB III GAMBARAN DATA MENGENAI PROSEDUR DAN TATA
CARA RESTITUSI KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI (PPN)…………………………………………
30
A. Pengertian Pajak………………………………………........................
30
B. Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai…………………….………...
31
C. Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai……………..………………...
31
D. Kelebihan dan Kekurangan Pajak Pertambahan Nilai..………………
33
E. Subjek Dan Objek Pajak Pertambahan Nilai………………………….
35
F. Dasar Pengenaan Pajak dan Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN)…..
38
G. Restitusi……………………………………….....................................
40
H. Restitusi Pajak Pertambahan Nilai……………………………..……...
41
I. Dasar Hukum Restitusi Pajak Pertambahan Nilai………..…………… 43
J. Sebab-Sebab Terjadinya Restitusi Pajak Pertambahan Nilai…..……..
44
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI…………………………………...
46
A. Prosedur dan Tata Cara Pengajuan Restitusi Pembayaran Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) ……………………………………….........
46
B. Hambatan-hambatan Yang Dihadapi Dalam Pelaksanaan Restitusi
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ……………………………………...
59
C. Jumlah Pengusaha Kena Pajak (PKP) Yang Terdaftar di Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur………………….……
ii
59
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN…………………………………..
61
A. Kesimpulan………………………………………................................
61
B. Saran………………………………………..........................................
62
DAFTAR PUSTAKA………………………………………………….…..
LAMPIRAN………………………………………………………………..
iii
DAFTAR TABEL
Tabel II.1 Jumlah Pegawai KPP Pratama Medan Timur……………………. 27
Tabel IV.1 Jumlah Pengusaha Kena Pajak (PKP) di Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Medan Timur………………………………………………...
iv
60
DAFTAR GAMBAR
Gambar II.1 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur………………………………………………………………...
v
28