PENGARUH KESADARAN, PERSEPSI TENTANG SANKSI DAN PEMAHAMAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN ( Studi Kasus Pada Wajib Pajak Badan Yang Terdaftar Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surabaya Rungkut).

PENGARUH KESADARAN, PERSEPSI TENTANG SANKSI DAN PEMAHAMAN
TERHADAP KEPATUHAN WAJ IB PAJ AK BADAN
( Studi Kasus Pada Wajib Pajak Badan Yang Ter daftar Di Kantor Pelayanan Pajak
Pr atama Sur abaya Rungkut)

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Persyar atan Dala m Memper oleh Gelar Sar jana
Ilmu Administr asi Bisnis Pada Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik
Univer sitas Pembangunan Nasional “Veteran” J awa Timur

Oleh :

ARI HARDIANTO
0942010020

YAYASAN KESEJ AHTERAAN PENDIDIKAN DAN PERUMAHAN
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL “VETERAN” J AWA TIMUR
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
PROGRAM STUDI ILMU ADMINISTRASI BISNIS
2012

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

PENGARUH KESADARAN, PERSEPSI TENTANG SANKSI DAN
PEMAHAMAN TERHADAP KEPATUHAN WAJ IB PAJ AK BADAN
(Studi Kasus Pada Wajib Pajak Badan Yang Terdaftar Di Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Surabaya Rungkut)

Disusun Oleh :

ARI HARDIANTO
NPM. 0942010020
Telah disetujui untuk mengikuti Ujian Skripsi

Menyetujui,

Pembimbing Utama

Dr. J ojok Dwi, S. Sos. M.Si

NIP. 370119500421

Mengetahui,
DEKAN

Dra. Hj. Suparwati, M.Si
NIP. 195507181983022001

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

PENGARUH KESADARAN, PERSEPSI TENTANG SANKSI DAN
PEMAHAMAN TERHADAP KEPATUHAN WAJ IB PAJ AK BADAN
(Studi Kasus Pada Wajib Pajak Badan Yang Terdaftar Di Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Surabaya Rungkut)
Oleh :

ARI HARDIANTO
NPM. 0942010020
Telah dipertahankan dihadapan dan diterima oleh Tim Penguji Skripsi

Jurusan Ilmu Administrasi Bisnis Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur
Pada tanggal : 10 Desember 2012
Menyetujui,
Pembimbing Utama

Tim Penguji
1. Ketua

Dr. J ojok Dwi, S. Sos. M.Si
NIP. 370119500421

Dra. Lia Nirawati,M.Si
NIP. 196009241993032001
2. Sekretaris

Dr. J ojok Dwi, S.Sos. M.Si
NIP. 370119500421
3. Anggota

Dr s.Eddy Purnomo, SE,MM
NIP. 195408251984031001
Mengetahui,
DEKAN

Dra. Hj. Suparwati, M.Si
NIP. 195507181983022001

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ......................................................................................... i
DAFTAR ISI .................................................................................................... iii
DAFTAR TABEL ............................................................................................. vi
DAFTAR GAMBAR ........................................................................................ vii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... viii
ABSTRAKSI .................................................................................................... vii
BAB I

PENDAHULUAN .............................................................................. 1
1.1 Latar Belakang Masalah................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah.......................................................................... 9
1.3 Tujuan Penelitian ......................................................................... 10
1.4 Manfaat Penelitian ....................................................................... 10

BAB II TINJ AUAN PUSTAKA .................................................................... 11
2.1 Penelitian Terdahulu ...................................................................... 11
2.2 Landasan Teori .............................................................................. 13
2.2.1 Administrasi Perpajakan .................................................. 13
2.2.1.1 Pengertian Pajak ........................................................ 13
2.2.1.2 Fungsi – Fungsi Pajak ............................................... 15
2.2.1.3 Syarat – Syarat Pemungutan Pajak ............................ 16
2.2.1.4 Teori yang Mendukung Pemungutan Pajak ............... 17
2.2.1.5 Pengelompokan atau Pembagian Pajak ...................... 18
2.2.1.6 Sistem Pemungutan Pajak ......................................... 20
2.2.1.7 Penetapan Tarif Pajak ............................................... 21
2.2.1.8 Dasar Penagihan Pajak ............................................. 22
2.2.2 Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan .................... 22
2.2.2.1 Wajib Pajak ........................................................... 22

2.2.2.2 Surat Pemberitahuan (SPT)..................................... 22
2.2.2.3 Penetapan dan Ketetapan Pajak .............................. 27
2.2.3 Kepatuhan Wajib Pajak ................................................... 30
2.2.4 Kesadaran Wajib Pajak .................................................... 34

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
iii
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

2.2.4.1 Pengertian Kesadaran Wajib Pajak ............................ 34
2.2.3.2 Teori yang mendukung Pengaruh kesadaran terhadap
kepatuhan Wajib Pajak ............................................ 35
2.2.5 Persepsi Wajib Pajak tentang Sanksi ................................ 36
2.2.5.1 Pengertian Sanksi .................................................... 36
2.2.5.2 Pengertian Persepsi Wajib Pajak tentang Sanksi ....... 37
2.2.5.3 Teori yang Mendukung Pengaruh Persepsi Wajib
Pajak tentang Sanksi terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak ........................................................................ 40
2.2.6 Pemahaman Wajib Pajak .................................................. 41
2.2.6.1 Pengertian Pemahaman Wajib Pajak ........................ 41

2.2.6.2 Teori yang Mendukung Pemahaman Wajib Pajak
terhadap Kepatuhan Wajib pajak ............................... 42
2.3 Kerangka Berpikir .......................................................................... 43
2.3 Hipotesisa

................................................................................. 44

BAB III METODOLOGI PENELITIAN ....................................................... 45
3.1 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel .............................. 45
3.1.1 Variabel Bebas (X)............................................................... 46
3.1.2 Variabel Terikat (Y) ............................................................ 49
3.2 Teknik Penentuan Sampel .............................................................. 50
3.2.1 Populasi .............................................................................. 50
3.2.1 Sampel ................................................................................ 51
3.3 Teknik Pengumpulan Data ............................................................. 52
3.3.1 Jenis Data............................................................................ 52
3.3.1 Teknik Pelaksanaan............................................................. 52
3.4 Uji Kualitas Data ........................................................................... 53
3.4.1 Uji Validitas ........................................................................ 54
3.4.1 Uji Reliabilitas .................................................................... 54

3.5 Teknik Analisis Dan Pengujian Hipotesis ...................................... 54
3.5.1 Uji Asumsi Klasik ............................................................... 54

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
iv
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

3.5.2 Teknik Analisis Regresi Linier Berganda ............................ 58
3.5.3 Uji Hipotesis ....................................................................... 58
2.5.3.1 Uji F (F Test)............................................................ 58
2.5.3.2 Uji t (t Test) .............................................................. 60
2.5.3.3 Koefisien Beta Standar ............................................. 61
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN........................................................... 62
4.1 Gambaran Umum Obyek Penelitian ............................................... 62
4.1.1 Sejarah Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Surabaya Rungkut .................................................. 62
4.1.2 Visi dan Misi ....................................................................... 63
4.1.3 Deskripsi Obyek Penelitian .................................................. 63
4.1.4 Deskripsi Karakteristik Responden....................................... 63
4.1.4.1

Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ..... 64

4.1.4.2 Deskripsi Responden Berdasarkan Pendidikan
Terakhir .................................................................... 64
4.2 Analisis dan Pengujian Hipotesis ................................................... 65
4.2.1 Hasil Uji Kualitas Data ........................................................ 65
4.2.2 Deskripsi Hasil Penelitian .................................................... 71
4.2.3 Analisis Statistik Inferensial ................................................. 76
4.3 Pembahasan dan Impilkasi Penelitian ............................................ 87
4.3.1 Keterbatasan Penelitian ........................................................ 93
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................ 95
5.1 Kesimpulan ................................................................................... 95
5.1 Saran ............................................................................................. 96

DAFTAR PUSTAKA

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
v
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1

Kepatuhan Pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak
Badan pada KPP Pratama Surabaya Rungkut tahun 2011................ 8

Tabel 3.2

Uji Durbin – Watson (DW test) .................................................... 57

Tabel 4.1

Identitas Responden berdasarkan Jenis kelamin ............................ 64

Tabel 4.2

Identitas Responden berdasarkan Pendidikan Terakhir ................ 65

Tabel 4.3

Hasil Uji Validitas Variabel Kesadaran Wajib Pajak ................... 66

Tabel 4.4

Hasil Uji Validitas Variabel Persepsi tentang Sanksi..................... 66

Tabel 4.5

Hasil Uji Validitas Variabel Pemahaman Wajib Pajak .................. 67

Tabel 4.6

Hasil Uji Validitas Variabel Pemahaman Wajib Pajak .................. 69

Tabel 4.7

Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak .................... 69

Tabel 4.8

Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak .................... 70

Tabel 4.9

Hasil Uji Reliabilitas..................................................................... 71

Tabel 4.10

Distribusi Frekuensi dan nilai rata – rata
Jawaban responden mengenai Variabel kesadaran wajib pajak. .... 72

Tabel 4.11

Distribusi Frekuensi dan nilai rata – rata
Jawaban responden mengenai Variabel Persepsi tentang sanksi.. . 73

Tabel 4.12

Distribusi Frekuensi dan nilai rata – rata
Jawaban responden mengenai Variabel Pemahaman Wajib Pajak..74

Tabel 4.13

Distribusi Frekuensi dan nilai rata – rata
Jawaban responden mengenai Variabel Kepatuhan Wajib Pajak.. . 75

Tabel 4.14

Hasil Uji Multikolineritas ............................................................ 77

Tabel 4.15

Hasil Estimasi Koefisien Regresi ................................................. 80

Tabel 4.16

Pengaruh regresi antara variabel bebas dan variabel terikat .......... 81

Tabel 4.17

Hasil Analisis Ragam (ANNOVA) Regresi antara
Variabel bebas dan Variabel terikat .............................................. 83

Tabel 4.18

Hasil Uji t regresi antara variabel Bebas dan Variabel terikat ....... 85

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
vi
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Berpikir .......................................................................... 44
Gambar 4.1 Gambar normal probability plot...................................................... 77
Gambar 4.2 Diagram Scatterplot ...................................................................... 79

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
vii
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1

Surat ijin penelitian

Lampiran 2

Kuesioner Penelitian

Lampiran 3

Data Tabulasi

Lampiran 4

Analisis

Lampiran 5

Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel X1

Lampiran 6

Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel X2

Lampiran 7

Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel X3

Lampiran 8

Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel X3

Lampiran 9

Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel Y

Lampiran 10

Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel Y

Lampiran 11

Tabel Distribusi F

Lampiran 12

Tabel Distribusi t

Lampiran 13

Gambar Plot Probability Normal

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
viii
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

ABSTRAKSI

ARI HARDIANTO, 0942010020, PENGARUH KESADARAN, PERSEPSI
TENTANG SANKSI DAN PEMAHAMAN TERHADAP KEPATUHAN
WAJ IB PAJ AK BADAN (Studi Kasus Pada Wajib Pajak Badan Yang
Terdaftar Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surabaya Rungkut)
Wajib pajak badan memiliki peran yang signifikan terhadap penerimaan
pajak . hal ini juga harus diimbangi dengan tingkat kepatuhan pajak. Masalah
kepatuhan menjadi kendala dalam mengoptimalkan penerimaan pajak. Menurut
Krause (2000: 395), variabel yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak badan
yaitu variabel ekonomi (keuangan dan tarif pajak) dan non ekonomi (kesadaran
wajib pajak, persepsi tentang sanksi, pemahaman wajib pajak dan pelayanan
pemerintah). Penelitian ini menguji tingkat kepatuhan Wajib Pajak Badan yang
terdaftar di KPP Pratama Surabaya Rungkut dengan menggunakan variabel
independen antara lain kesadaran wajib pajak (X1), Persepsi tentang sanksi (X2)
dan pemahaman wajib pajak (X3). Tujuan dari penelitian ini adalah untuk
menganalisis secara simultan dan parsial pengaruh kesadaran wajib pajak,
Persepsi tentang sanksi dan pemahaman wajib pajak terhadap suatu kepatuhan
wajib pajak badan .
Populasi dalam peneitian ini yaitu wajib pajak badan yang terdaftar di
KPP Pratama Surabaya Rungkut. Teknik penarikan sampel dalam penelitian ini
menggunakan metode purposive sampling dengan jumlah sampel sebesar 80 wajib
pajak badan. Sedangkan data dalam penelitian ini diperoleh dengan cara
menyebarkan kuesioner. Data kemudian dianalisis menggunakan teknik analisis
regresi linear berganda.
Berdasarkan hasil analisis yang dilakukan dapat disimpulkan bahwa
secara simultan variabel kesadaran wajib pajak (X1), Persepsi tentang sanksi (X2)
dan pemahaman wajib pajak (X3) berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan
wajib pajak badan (Y). Secara parsial, variabel kesadaran wajib pajak (X1),
Persepsi tentang sanksi (X2) berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib
pajak badan (Y). Sedangkan variabel pemahaman wajib pajak (X3) tidak
berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak badan (Y)..

Kata Kunci :

kesadaran wajib pajak, Persepsi tentang sanksi, pemahaman
wajib pajak, kepatuhan wajib pajak.

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
ix
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

KATA PENGANTAR

Dengan mengucap puji syukur kehadirat Allah SWT atas segala rahmat
dan karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan Proposal dengan
judul “Pengaruh Kesadaran, Persepsi tentang Sanksi Dan Pemahaman Wajib
Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan ” ( Studi Kasus pada Wajib Pajak
Badan yang Terdaftar Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surabaya Rungkut)
Dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa hormat dan
ucapan terima kasih kepada Bapak Dr. Jojok. D. S.Sos, M.Si selaku dosen
pembimbing yang bersedia meluangkan waktunya untuk memberikan bimbingan
dan petunjuk kepada penulis, serta tidak lupa penulis menyampaikan terima kasih
kepada :
1. Ibu Dra. Hj. Suparwati, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur.
2. Ibu Dra. Lia Nirawati,M.Si selaku Ketua Program Studi Ilmu Administrasi
Bisnis, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Pembangunan
Nasional “Veteran” Jawa Timur.
3. Ibu Dra. Siti Ning Farida, M.Si, selaku Sekretaris Program Studi Ilmu
Administrasi Bisnis, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas
Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur.
4. Bapak dan Ibu Dosen Program Studi Ilmu Administrasi Bisnis, Fakultas Ilmu
Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa
Timur.

i

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

5. Bapak Janti selaku Kepala Kanwil Direktorat Jendral Pajak Jawa Timur 1
yang telah memberikan ijin penelitian
6. Bapak Erry S. selaku Kepala Kantor Pajak Pratama Surabaya Rungkut yang
telah memberikan ijin penelitian
7. Bapak Sauqi yang telah membimbing penulis selama menyusun penelitian ini
8. Ibu Sulis, selaku seksi PDI Kantor Kantor Pajak Pratama Surabaya Rungkut
yang telah memberikan data yang terkait dengan penelitian ini
9. Kedua orang tua penulis yang telah banyak memberikan dukungan moral
maupun materiil sehingga dapat terselesaikannya laporan proposal ini.
10. Teman – teman yang sudah memberi semangat dan dukungannya dalam
menyelesaikan laporan proposal ini.
Penulis menyadari segala keterbatasan kemampuan dan pengetahuan,
sehingga saran dan kritik sangat penulis harapkan demi kesempurnaan penulisan
ini. Akhir kata penulis berharap semoga Proposal ini dapat bermanfaat bagi semua
pihak.

Surabaya,

Desember 2012

Penulis

ii

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

BAB I
PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah
Dewasa ini pajak merupakan suatu hal yang wajib untuk dipahami
dengan baik, itu terjadi karena pajak sudah menjadi bagian penting dalam
perekonomian. Siapapun terutama wajib pajak pasti akan berurusan dengan
pajak, kendati pajak merupakan hal yang terpenting dalam perekonomian,
namun tidak sedikit masyarakat kesulitan dalam menetapkan pajak. Hal itu
disebabkan masih banyak masyarakat yang tidak mengetahui dengan baik
sehingga kurang memahami tentang pajak. Bagi masyarakat pada umumnya
pajak merupakan hal yang mengalami masalah dalam upayanya melaporkan
serta membayar kewajiban pajaknya.
Pajak menurut pasal 1 Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, adalah kontribusi wajib kepada
Negara yang terutangoleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa
berdasarkan Undang-undang, dengan tidak mendapat jasa timbal balik secara
langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebenar-benarnya
kemakmuran rakyat.
Menurut Resmi (2009: 1) pajak adalah iuran rakyat kepada kas
Negara berdasarkan Undang-Undang yang dapat dipaksakan dengan tidak
mendapat jasa timbal balik yang berlangsung dapat ditunjukkan dan yang
digunakan untuk membayar pengeluaran umum.

1

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

2

Perkembangan ekonomi dan teknologi semakin pesat membutuhkan
dana yang tidak sedikit. Dana yang telah ada dipergunakan Pemerintah untuk
membangun fasilitas-fasilitas sosial seperti jalan raya, jembatan, rumah sakit,
dan lain-lain. Dalam kondisi yang sekarang ini diperlukan dana yang banyak
serta adanya cara pengelolaan dana yang baik. Hal itu disebabkan banyak
fasilitas-fasilitas sosial yang tidak layak lagi untuk digunakan, sehingga
diperlukan dana yang banyak untuk memperbaiki fasilitas tersebut.
Salah satu sektor penerimaan pemerintah yakni pajak. Pemerintah
berusaha untuk memaksimalkan penerimaan dari sektor pajak, usaha itu
ditempuh dengan melakukan perubahan peraturan perpajakan. Hal itu
dilakukan untuk menutupi kesalahan-kesalahan yang ada agar penerimaan
dari sektor pajak dapat diperoleh secara maksimal.
Dengan melihat perkembangan penerimaan sektor pajak yang terus
meningkat dari tahun ke tahun, maka pemerintah berupaya untuk menggali
potensi sumber dana dalam negeri. Namun demikian potensi ini akan sulit
digali secara optimal jika hambatan untuk pelaksanaannya masih belum dapat
diatasi. Hambatan tersebut antara lain kurangnya pemahaman tentang
perpajakan, rendahnya tingkat kesadaran masyarakat dalam memenuhi
kewajiban perpajakan, administrasi perpajakan dan kemampuan lembaga
perpajakan.
Tujuan utama pembaharuan perpajakan nasional adalah untuk lebih
menegakkan kemandirian kita dalam membiayai pembangunan nasional
dengan jalan lebih mengerahkan lagi segenap kemampuan kita sendiri

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

3

sebagaimana telah diketahui sistem perpajakan yang berlaku pada UndangUndang perpajakan (Casavera, 2009: 1).
Dalam reformasi undang-undang perpajakan tersebut, digunakan self
assessment sistem, yaitu sistem pemungutan pajak dimana wajib pajak diberi
kepercayaan dan tanggung jawab sepenuhnya mengisi surat pemberitahuan
SPT, yaitu untuk menghitung, menyetor dan melaporkan sendiri jumlah pajak
yang terutang. Sedangkan fiskus berperan dalam memberikan penyuluhan,
pengawasan dan koreksi terhadap kesalahan yang dilakukan oleh wajib pajak.
Pemberian kepercayaan yang sangat besar kepada wajib pajak ini selayaknya
perlu diimbangi dengan instrument pengawasan yang memadai agar
kepercayaan ini tidak dilalaikan atau disalahgunakan oleh wajib pajak.
Menurut hutagaol (2007:3), agar Self Assessment system dapat
berjalan dengan baik, Pemerintah dalam hal ini Direktorat Jenderal Pajak
menjalankan ke 3 (tiga) fungsinya yaitu pelayanan (tax service), penyuluhan
(dissemination) dan penegakan hokum (law enforcement) secara optimal.
Undang – undang tidak pernah menegaskan siapa dan bagaimana
kriteria wajib pajak (WP) yang tergolong patuh. Kriteria siapa yang
digolongkan sebagai WP patuh yang diatur dalam keputusan Menteri
Keuangan No.544/KMK.04/2000 dimana persyaratan sebagai Wajib Pajak
patuh ada 2 (dua) kriteria yaitu Wajib Pajak patuh terhadap kepatuhan formal
dan Wajib Pajak patuh terhadap kepatuhan material, diantaranya:

1. Tepat waktu dalam menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan dalam 2
(dua) tahun terakhir,

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

4

2. Dalam tahun terakhir penyampaian SPT Masa yang terlambat tidak lebih
dari 3 (tiga) masa pajak untuk setiap jenis pajak dan tidak berturut-turut,
3. Surat Pemberitahuan Masa yang terlambat disampaikan tidak lewat dari
batas waktu penyampaian SPT Masa pajak berikutnya.
4. Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali telah
memperoleh izin untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak dan
tidak termasuk tunggakan pajak sehubungan dengan STP yang diterbitkan
untuk 2 (dua) masa pajak terakhir,
5. Tidak pernah dijatuhi hukuman karena melakukan tindak pidana di bidang
perpajakan dalam jangka waktu 10 (sepuluh) tahun terakhir,
6. Wajib Pajak yang laporan keuangannya telah diaudit oleh akuntan publik
dengan yang laporan keuangannya tidak diaudit. Bagi Wajib Pajak yang
laporan keuangannya tidak diaudit, dalam jangka waktu dua tahun terakhir
memenuhi persyaratan yaitu menyelenggarakan pembukuan sebagaimana
dimaksudkan dalam Pasal 28 UU No. 6 Tahun1983 tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir
dengan UU No. 16 Tahun 2009. (hotagaol, 2007:307)

Dari ketentuan diatas menyebutkan bahwa ukuran tingkat kepatuhan
WP paling utama diketahui dari apakah wajib pajak telah menyampaikan
SPT-nya atau belum, baik itu SPT Tahunan atau SPT Masa. Menurut Krause
(2000: 395), variabel yang mempengaruhi tingkat kepatuhan wajib pajak
badan yaitu variabel ekonomi dan non ekonomi (kesadaran wajib pajak,
persepsi tentang sanksi, pemahaman wajib pajak dan pelayanan pemerintah).

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

5

Sedangkan menurut Brooks (1990), Pendekatan yang lazim digunakan untuk
menganalisis variabel yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak yaitu :
ekonomi, psikologi dan sosiologis.

Menurut Jenderal Pajak, A. Fuad Rachmany dalam seminar ‘Pajak
dan Zakat Relevansinya Terhadap Pembangunan dan Kesejahteraan’ di
Kantor Pusat Ditjen Pajak Jakarta Sabtu (21/5 2011) bahwa tingkat kesadaran
masyarakat dan perusahaan dalam membayar pajak masih minim. Berdasar
data penyampaian surat pemberitahuan (SPT) Pajak tahun 2010, orang
pribadi yang menyampaikan SPT Pajak hanya mencapai sekitar 8,5 juta orang
dari total jumlah penduduk Indonesia sekitar 240 juta jiwa. Dari jumlah 8,5
juta orang itu pun sebagian merupakan SPT nihil. Penerimaan pajak pada
2010 mencapai Rp 600 triliun. Dari jumlah itu, sebesar sekitar Rp 300 triliun
berasal dari pajak perusahaan atau badan yang jumlahnya 500 badan/
perusahaan. Jumlah penerimaan Rp 300 triliun itu sebagian besar yaitu 98
persen berasal dari 200.000 perusahaan. Direktorat Jendral pajak berupaya
membangkitkan kesadaran masyarakat dan perusahaan melalui penyuluhan,
seminar, serta melalui Sensus Pajak Nasional. Sensus Pajak Nasional
bertujuan untuk mengetahui keadaan Wajib Pajak secara riil serta
memberikan penyuluhan dan membangun kesadaran masyarakat tentang
Perpajakan. Menurut Ketua Penyisiran SPN KPP Pratama Surabaya Rungkut
Bangun N, diharapkan dengan adanya SPN ini dapat menjaring WP baru
sekitar 50% dari hasil SPN serta terciptanya kesadaran yang tinggi terhadap

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

6

perpajakan. Dengan Semakin tingginya kesadaran masyarakat dan perusahaan
tentang perpajakan maka semakin tinggi juga tingkat kepatuhan wajib pajak.

Tingkat kepatuhan wajib pajak dapat dapat juga dipengaruhi oleh
persepsi wajib pajak tentang sanksi perpajakan. Terdapat undang-undang
yang mengatur tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan. Agar
peraturan perpajakan dipatuhi, maka harus ada sanksi perpajakan bagi para
pelanggarnya. Wajib pajak akan memenuhi kewajiban perpajakannya bila
memandang bahwa sanksi perpajakan akan lebih banyak merugikannya.
Menurut Krause (2000), Untuk membuat setiap wajib pajak bersedia
melaporkan seluruh penghasilannya, penalty / sanksi harus ditetapkan
sedemikian rupa sehingga expected value dari penalty / sanksi tersebut lebih
besar dari expected value dari penghasilan yang tidak dilaporkan. Penelitian
yang dilakukan oleh Mei Antri (2006) menemukan bahwa persepsi wajib
pajak tentang sanksi perpajakan memiliki pengaruh positif terhadap
kepatuhan wajib pajak. Penelitian Prasetyo (2006) juga menemukan bahwa
sikap wajib pajak terhadap kewajiban perpajakan yang berupa sanksi pajak
memiliki pengaruh positif pada kepatuhan wajib pajak.

Selain itu kepatuhan wajib pajak juga dapat dipengaruhi oleh
pemahaman wajib pajak akan undang undang dan tata cara perpajakan. Hal
ini penting agar wajib pajak memahami peraturan perpajakan serta ketentuan
umum dan tata cara perpajakan secara menyeluruh. Semakin tinggi tingkat

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

7

pemahaman wajib pajak akan ketentuan umum dan tata cara perpajakan
semakin tinggi juga tingkat kepatuhan wajib pajak.

Wajib pajak badan memiliki peran yang signifikan terhadap
penerimaan pajak. Wajib pajak badan dimaksud pada UU KUP, meliputi
pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak
dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan atau memiliki kewajiban subjektif dan kewajiban
objektif serta telah mendaftarkan diri untuk memperoleh

Nomor Pokok

Wajib Pajak (NPWP). Untuk kondisi saat ini berdasarkan data yang dihimpun
oleh KPP Pratama Surabaya Rungkut khususnya mengenai kepatuhan
terhadap penyampaian SPT Wajib Pajak Badan, dapat diketahui bahwa
kepatuhan dalam penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan untuk
tahun 2011 menunjukkan kepatuhan mulai mengalami peningkatan.

Dapat diketahui dalam penyampaian SPT Tahunan 2011 mengalami
peningkatan . Meskipun Prosentase penyampaian SPT Tahunan 2011 wajib
pajak badan mengalami peningkatan tetapi jumlah wajib pajak badan yang
menyampaikan SPT Tahunan 2011

hampir sama dengan jumlah SPT

Tahunan 2010. Hal ini dikarenakan jumlah wajib pajak badan mengalami
penurunan. Penurunan tersebut dilatarbelakangi beberapa faktor. Hal ini
berarti upaya KPP Pratama Surabaya Rungkut dalam menjaring Wajib Pajak
baru belum memenuhi harapan. Dalam SPN 2012 KPP Surabaya Rungkut

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

8

berharap dapat menjaring Wajib pajak Baru. Hal tersebut dapat diketahui
dari tabel 1.1 berikut ini.

Table 1.1 Kepatuhan Pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Badan pada KPP
Pratama Surabaya Rungkut tahun 2011

SPT YANG

J UMLAH

BELUM

WAJ IB

DILAPORKAN

PAJ AK

SPT YANG
J ENIS
TAHUN

DILAPORKAN

SPT
J UMLAH

%

J UMLAH

%

BADAN

2092

43,71

2694

66,29

4786

2104

37,45

3513

62,55

5617

2010

2284

39,77

3459

60,23

5743

2011

2411

64.9

1.301

35.1

3712

2008
2009

BADAN

Sumber : KPP Pratama Surabaya Rungkut 2011
Berdasarkan Tabel 1.1, pada periode 2009 prosentase SPT yang
dilaporkan mengalami penurunan dari tahun 2008 yaitu dari 43,71% menjadi
37,45%. Sedangkan pada periode 2010, prosentase SPT yang dilaporkan
mengalami peningkatan dari tahun 2009 yaitu dari 37,45% menjadi 39,77%.
Peningkatan prosentase tersebut juga diimbangi dengan peningkatan jumlah
wajib pajak badan. Pada periode 2011, prosentase SPT yang dilaporkan
mengalami peningkatan dari tahun 2010 yaitu dari 39,77% menjadi 64,9%.

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

9

Selain itu pada periode 2011, jumlah Wajib Pajak Badan mengalami
penurunan. Hal ini dikarenakan adanya beberapa faktor diantaranya : Wajib
Pajak Badan non aktif, Wajib pajak badan pindah wilayah Kantor Pajak
Pratama, dan Wajib Pajak dialihkan ke Kantor Pajak Madya karena skala
usahanya meningkat.
Dari uraian tersebut, dapat dilihat bahwa aspek pengembalian SPT
Tahunan mengalami peningkatan atau terjadi peningkatan terhadap kepatuhan
wajib pajak badan. Berdasarkan latar belakang di atas, maka yang menjadi
pokok permasalahan dalam penelitian ini adalah apakah kesadaran wajib
pajak, persepsi tentang sanksi perpajakan dan pemahaman wajib pajak
berpengaruh pada kepatuhan wajib pajak badan di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Surabaya Rungkut. Berdasarkan uraian tersebut, maka penulis
tertarik untuk melakukan penelitian dengan judul “Pengaruh Kesadaran,
Persepsi tentang Sanksi dan Pemahaman terhadap Kepatuhan Wajib Pajak
Badan” (Studi Kasus Pada Wajib Pajak Badan Yang Terdaftar Di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Surabaya Rungkut)
1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah yang telah dikemukakan diatas
dapat dirumuskan masalah, yaitu :
1.

Apakah kesadaran, persepsi tentang sanksi dan pemahaman berpengaruh
secara simultan terhadap kepatuhan wajib pajak badan?

2.

Apakah kesadaran, persepsi tentang sanksi dan pemahaman berpengaruh
secara parsial terhadap kepatuhan wajib pajak badan?

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

10

1.3 Tujuan Penelitian
Tujuan yang hendak dicapai dalam penyusunan penelitian ini adalah :
1.

Untuk menguji dan menganalisis secara simultan pengaruh kesadaran,
persepsi tentang sanksi dan pemahaman terhadap kepatuhan wajib pajak
badan.

2.

Untuk menguji dan menganalisis secara parsial pengaruh kesadaran,
persepsi tentang sanksi dan pemahaman terhadap kepatuhan wajib pajak
badan.

1.4 Manfaat Penelitian
Adapun manfaat dari peneltian ini adalah sebagai berikut :
1. Manfaat Teoritis
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan kontribusi teoritis
terutama dalam bidang perpajakan.
2. Manfaat Praktis
a. Memberikan sumbangan pemikiran bagi Pimpinan Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Rungkut Surabaya tentang kepatuhan wajib pajak.
b. Sebagai bahan referensi bagi penelitian yang akan datang.

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

BAB II
TINJ AUAN PUSTAKA

2.1 Penelitian Terdahulu
Penelitian terdahulu yang dapat dipakai sebagai masukan berkaitan
dengan penelitian ini adalah sebagai berikut :
Penelitian yang dilakukan Kiryanto (1999) yang berjudul “Pengaruh
Penerapan Struktur Pengendalian Intern terhadap Kepatuhan Wajib Pajak
Badan dalam Memenuhi Kewajiban Pajak Penghasilannya” dengan rumusan
masalah yang diangkat dalam penelitian ini, yaitu, Pertama apakah terdapat
hubungan antara penerapan struktur pengendalian intern terhadap kepatuhan
wajib pajak badan dalam memenuhi kewajiban pajak pengahasilannya.
Kedua, apakah penerapan struktur pengendalian intern berpengaruh terhadap
kepatuhan

wajib

pajak

badan

dalam

memenuhi

kewajiban

pajak

penghasilannya.
Penelitian tersebut menghasilkan kesimpulan yaitu adanya hubungan
secara signifikan dan positif antara penerapan struktur pengendalian intern
dengan kepatuhan wajib pajak badan dalam memenuhi kewajiban pajak
penghasilannya. Serta terdapat pengaruh secara signifikan dan positif antara
penerapan struktur pengendalian intern dengan kepatuhan wajib pajak badan
dalam memenuhi kewajiban pajak penghasilannya.

11
Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

12

Sedangkan penelitian yang dilakukan William Mei Antri (2006) yang
berjudul “Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak, Persepsi Wajib Pajak tentang
Sanksi dan Pelayanan Pemerintah terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi
Empiris terhadap Wajib Pajak Restoran di Kotamadya Surabaya Cabang
Selatan)”.Permasalahan yang diangkat dalam penelitian ini, yaitu Apakah
pemahaman wajib pajak, persepsi wajib pajak tentang sanksi dan pelayanan
pemerintah mempunyai pengaruh secara simultan terhadap kepatuhan wajib
pajak, dan Apakah pemahaman wajib pajak mempunyai pengaruh dominan
terhadap kepatuhan wajib pajak.
Penelitian tersebut menghasilkan kesimpulan yaitu pemahaman wajib
pajak, persepsi wajib pajak tentang sanksi dan pelayanan pemerintah secara
simultan dan parsial mempunyai pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak.
serta pemahaman wajib pajak mempunyai pengaruh dominan terhadap
kepatuhan wajib pajak.
Sedangkan penelitian yang dilakukan Andi Prasetyo (2006) yang
berjudul “Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Persepsi Wajib Pajak tentang
Sanksi, Pemahaman Wajib Pajak akan Pajak dan Pelayanan Pemerintah
terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris terhadap Wajib Pajak
Restoran di Kabupaten Sidoarjo)”.Permasalahan yang diangkat dalam
penelitian ini, yaitu Apakah Kesadaran wajib pajak, persepsi wajib pajak

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

13

tentang sanksi, pemahaman wajib pajak dan pelayanan pemerintah
mempunyai pengaruh secara simultan terhadap kepatuhan wajib pajak.
Penelitian tersebut menghasilkan kesimpulan yaitu secara simultan
kesadaran Wajib pajak, persepsi wajib pajak tentang sanksi, pemahaman
wajib pajak dan pelayanan pemerintah berengaruh signifikan terhadap
kepatuhan wajib pajak. Sedangkan secara parsial persepsi wajib pajak tentang
sanksi dan pelayanan pemerintah berengaruh signifikan terhadap kepatuhan
wajib pajak. sedangkan kesadaran Wajib pajak dan pemahaman wajib pajak
tidak berengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.
Penelitian terdahulu yang pernah dilakukan sehubungan dengan
penelitian yang akan dilakukan sekarang ini, dilakukan oleh William Mei
Antri dan Andi Prasetyo.
2.2 Landasan Teori
2.2.1 Administrasi Perpajakan
2.2.1.1 Pengertian Pajak
Banyak para ahli dalam bidang perpajakan yang memberikan
pengertian atau definisi yang berbeda-beda mengenai pajak, namun demikian
berbagai definisi tersebut mempunyai inti atau tujuan yang sama.
Definisi pajak menurut Soemitro yang dikutip oleh Mardiasmo (2008 :
1), pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan UU (yang dapat
dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

14

langsung dapat ditunjukkan, dan digunakan untuk membayar pengeluaran
umum.
Definisi pajak menurut Djajadiningrat dalam Resmi (2009 : 1), yaitu
pajak sebagai suatu kewajiban menyerahkan sebagian daripada kekayaan ke
kas negara yang disebabkan suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan yang
memberikan kedudukan tertentu, tetapi bukan sebagai hukuman, menurut
peraturan yang ditetapkan pemerintah serta dapat dipaksakan, tetapi tidak ada
jasa timbal balik dari negara secara langsung, untuk memelihara
kesejahteraan umum.
Definisi pajak menurut Feldmann dalam Suandy (2005 : 9), pajak
adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh dan terutang kepada penguasa
(menurut norma-norma yang ditetapkannya secara umum), tanpa adanya
kontraprestasi, dan semata-mata digunakan untuk menutup pengeluaranpengeluaran umum.
Definisi pajak menurut Soemahamidjaja dalam Munawir (1998 : 2),
yaitu pajak adalah iuran wajib, berupa uang atau barang, yang dipungut oleh
penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup biaya produksi
barang-barang dan jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan umum.

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

15

Dari definisi yang telah diuraikan di atas dapat ditarik kesimpulan
bahwa pajak adalah iuran wajib yang harus dibayar kepada pemerintah (dapat
dipaksakan)

guna

membiayai

pembangunan

demi

kepentingan

dan

kesejahteraan umum sesuai dengan peraturan perpajakan yang telah
ditetapkan pemerintah.
2.2.1.2 Fungsi-fungsi Pajak
Ada dua fungsi pajak menurut Resmi (2009 : 3), yaitu :
1. Fungsi Budgetair (Sumber Keuangan Negara)
Fungsi ini menjelaskan bahwa penerimaan pajak dari rakyat dimasukkan
dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) karena pajak
merupakan sumber penerimaan dalam negeri.
2. Fungsi Regulerend (Mengatur)
Fungsi ini menjelaskan bahwa pajak merupakan negara (pemerintah)
dalam mengatur kebijakan ekonomi dan sosial.
Contoh :
a. Pajak yang tinggi dikenakan terhadap minuman keras untuk
mengurangi konsumsi minuman keras.
b. Pajak yang tinggi dikenakan terhadap barang-barang mewah untuk
mengurangi gaya hidup konsumtif.
c. Tarif pajak ekspor adalah 0% agar para pengusaha terdorong
mengekspor hasil produksinya di pasar dunia sehingga dapat
memperbesar devisa negara.

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

16

2.2.1.3 Syarat - Syarat Pemungutan Pajak
Menurut Mardiasmo (2008 : 2), syarat-syarat agar pemungutan pajak
tidak menimbulkan hambatan, maka pemungutan pajak harus memenuhi
syarat sebagai berikut :
1. Pemungutan pajak harus adil (syarat keadilan)
Sesuai dengan tujuan hukum, yakni mencapai keadilan, undang-undang
dan pelaksanaan pemungutan harus adil.
2. Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-udang (syarat yuridis)
Pajak diatur dalam UUD 1945 pasal 23 ayat 2. Hal ini memberikan
jaminan hukum untuk menyatakan keadilan, baik bagi negara maupun
warganya.
3. Tidak mengganggu perekonomian
Pemungutan tidak boleh mengganggu kelancaran kegiatan produksi
maupun

perdagangan,

sehingga

tidak

menimbulkan

kelesuan

perekonomian masyarakat.
4. Pemungutan pajak harus efisien (syarat finansial)
Sesuai dengan budgetair, biaya pemungutan pajak harus dapat ditekan
sehingga lebih rendah dari hasil pemungutannya.
5. Sistem pemungutan pajak harus sederhana
Pemungutan yang

sederhana akan memudahkan dan mendorong

masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya.

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

17

2.2.1.4 Teori yang Mendukung Pemungutan Pajak
Teori pemungutan pajak ini muncul untuk mencari dasar konseptual
pemungutan pajak bagi negara, sehingga secara teoritis pemungutan pajak
yang dilakukan negara itu dapat dibenarkan baik dipandang dari segi yuridis
maupun sisi ilmiah. Beberapa teori tersebut menurut Waluyo dan Ilyas (2002
: 14), yaitu :
1. Teori Asuransi
Dalam

perjanjian

asuransi

diperlukan

pembayaran

premi.

Pajak

diasumsikan sebagai premi asuransi yang harus dibayar oleh masyarakat
(tertanggung) kepada negara (penanggung). Premi tersebut dimaksudkan
sebagai

pembayaran

atas

usaha

melindungi

orang

dari

segala

kepentingannya.
2. Teori Kepentingan
Teori Kepentingan ini memperhatikan beban pajak yang harus dipungut
dari masyarakat. Pembebanan ini harus didasarkan pada kepentingan
setiap orang pada tugas pemerintah termasuk perlindungan jiwa dan
hartanya. Oleh karena itu, pengeluaran negara untuk melindunginya
dibebankan kepada masyarakat.
3. Teori Gaya Pikul
Teori ini mengandung maksyd bahwa dasar keadilan pemungutan pajak
terletak pada jasa-jasa yang diberikan oleh negara kepada warganya, yaitu
perlindungan atas jiwa dan harta bendanya. Oleh karena itu, untuk
kepentingan perlindungan, maka masyarakat akan membayar pajak

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

18

menurut daya pikul seseorang yang dapat diukur berdasar besarnya
penghasilan

dengan

memperhitungkan

besarnya

pengeluaran

atau

pembelanjaan seseorang.
4. Teori Kewajiban Pajak Mutlak atau Teori Bakti
Teori ini menjelaskan bahwa negara mempunyai hak mutlak untuk
memungut pajak. Di lain pihak, masyarakat menyadari bahwa pembayaran
pajak sebagai suatu kewajiban untuk membuktikan tanda baktinya
terhadap negara. Dengan demikian dasar hukum pajak terletak pada
hubungan masyarakat dengan negara.
5. Teori Asas Gaya Beli
Teori ini mengajarkan bahwa menyelenggarakan kepentingan masyarakat
inilah yang dapat dianggap sebagai dasar keadilan pemungutan pajak,
bukan kepentingan individu, juga bukan kepentingan negara, melainkan
kepentingan

masyarakat

yang

meliputi

keduanya.

Teori

ini

menitikberatkan pada fungsi mengatur.
2.2.1.5 Pengelompokan atau Pembagian Pajak
Menurut Mardiasmo (2008 : 5), pengelompokan pajak dapat dibagi 3,
yaitu :
1. Menurut Golongannya :
a. Pajak langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh wajib pajak
dan tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain.
Contoh : Pajak Penghasilan (PPH)

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

19

b. Pajak tidak langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan
atau dilimpahkan kepada orang lain.
Contoh : Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
2. Menurut Sifatnya :
a. Pajak subjektif, yaitu pajak yang berpangkal pada subjeknya, dalam arti
memperhatikan keadaan diri wajib pajak.
Contoh : Pajak penghasilan
b. Pajak Objektif, yaitu pajak yang berpangkal pada objeknya tanpa
memperhatikan keadaan diri wajib pajak.
Contoh : pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah.
3. Menurut Lembaga Pemungutnya :
a. Pajak pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan
digunakan untuk membiayai rumah tangga negara.
Contoh : pajak penghasilan, pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan
barang mewah, pajak bumi dan bangunan, bea materai.
b. Pajak daerah yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan
digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah.
Contoh :
-

Pajak propinsi, seperti : pajak kendaraan bermotor dan kendaraan di
atas air, pajak bahan bakar kendaraan bermotor.

-

Pajak kabupaten/ kota, seperti : pajak hotel, pajak restoran, pajak
hiburan, pajak reklame, dan pajak perencanaan jalan.

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

20

2.2.1.6 Sistem Pemungutan Pajak
Menurut Mardiasmo (2008 : 7), dalam memungut pajak dikenal
beberapa sistem pemungutan, yaitu :
a. Official Assesment System
Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada
pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh
wajib pajak.
Ciri-cirinya :
1) Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada fiskus,
2) Wajib pajak bersifat pasif,
3) Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus.
b. Self Assesment System
Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada wajib pajak
untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang.
Ciri-cirinya :
1) Wewengan untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada wajib
pajak sendiri,
2) Wajib pajak aktif, mulai dari menghitung, menyetor, dan melaporkan
sendiri pajak yang terutang,
3) Fiskus tidak ikut dan hanya mengawasi

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

21

2.2.1.7 Penetapan Tarif Pajak
Salah satu syarat pemungutan pajak adalah keadilan, baik keadilan
dalam prinsip maupun keadilan dalam pelaksanaannya. Dengan adanya
keadilan pemerintah dapat menciptakan keseimbangan sosial, yang sangat
penting untuk kesejahteraan masyarakat. Pada umumnya penetapan tarif
pajak merupakan salah satu cara untuk mencapai keadilan.
Menurut Suandy (2005 : 69), ada 4 tarif pajak, yaitu :
1. Tarif Tetap
Adalah tarif pajak yang jumlah nominalnya tetap walaupun dasar
pengenaan pajaknya berbeda atau berubah, sehingga jumlah pajak yang
terutang selalu tetap.
Contoh : Bea Materai untuk cek dan bilyet giro, berapapun nominalnya
dikenakan Rp. 3000,2. Tarif proporsional atau sebanding
Adalah tarif pajak yang merupakan persentase yang tetap, tetapi jumlah
pajak yang terutang akan berubah secara proporsional atau sebanding
dengan dasar pengenaan pajaknya.
Contoh : tarif PPN 10%
3. Tarif progresif
Adalah tarif pajak yang persentasenya semakin besar jika dasar pengenaan
pajaknya meningkat, jumlah pajak yang terutang akan berubah sesuai
dengan perubahan tarif dan perubahan dasar pengenaan pajaknya.

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

22

4. Tarif degresif
Adalah tarif pajak yang persentasenya semakin kecil jika dasar pengenaan
pajaknya meningkat, jumlah pajak yang terutang akan berubah sesuai
dengan perubahan tarif dan perubahan dasar pengenaan pajaknya.
2.2.1.8 Dasar Penagihan Pajak
Menurut Suandy (2005 : 110), dasar penagihan pajak ada 2, yaitu :
1. Pajak pusat, terdiri dari :
a.

Pajak Penghasilan (PPH)

b.

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan Barang Mewah
(PPn-BM)

c.

Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)

d.

Bea Masuk

e.

Cukai

2. Pajak daerah, terdiri dari :
a.

Pajak Kendaraan Bermotor (PKB)

b.

Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (BBNKB)

c.

Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor (PBBKB)

2.2.2 Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
2.2.2.1 Wajib Pajak
Menurut Mardiasmo (2008:13) Wajib Pajak adalah Orang Pribadi atau
badan yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan
ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungutan

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

23

pajak atau pemotong pajak tertentu yang tercantum dalam Undang-Undang
No. 28Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang No. 6
Tahun1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Wajib Pajak
dikelompokkan menjadi :
1. Wajib Pajak Orang Pribadi
Wajib pajak orang pribadi adalah Orang pribadi yang bertempat tinggal di
Indonesia, orang pribadiyang berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh
tiga)hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau orang pribadi yangdalam satu tahun
pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesi
2. Wajib Pajak Badan
Menurut UU No.28 tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan, pasal 1 angka 3, Badan adalah sekumpulan orang dan atau modal
yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak
melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer,
perseroan lainnya, BUMN atau BUMD dengan nama dan dalam bentuk
apapun, firma, kongsi koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan,
yayasan, organisasi massa, organisasi sosial poltik, atau organisasi lainnya,
lembaga dan bentuk badan lainnya, termasuk kontrak investasi kolektif
(kontrak antara Manajer Investasi dan Bank Kustodian yang mengikat
pemegang Unit Penyertaan di mana Manajer Investasi diberi wewenang untuk
mengolah fortofolio investasi kolektif dan Bank Kustodian diberi wewenang
untuk melaksanakan penitipan kolektif) dan bentuk usaha tetap. Wajib Pajak

Hak Cipta © milik UPN "Veteran" Jatim :
Dilarang mengutip sebagian atau seluruh karya tulis ini tanpa mencantumkan dan menyebutkan sumber.

24

Badan adalah Badan seperti yang dimaksud pada UU KUP, meliputi
pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mem