Pengaruh Penerapan Kebijakan PP Nomor 46 Tahun 2013 Terhadap Pertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Serta Penerimaan Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan
SKRIPSI
PENGARUH PENERAPAN KEBIJAKAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013
TERHADAP PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SERTA
PENERIMAAN PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
MEDAN BELAWAN
OLEH
Irene Era Pascayanti Simaremare
140522052
PROGRAM STUDI STRATA 1 AKUNTANSI
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2016
Universitas Sumatera Utara
LEMBAR PERNYATAAN
Saya
yang bertanda
tangan di bawah
ini menyatakan dengan
sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul “PENGARUH PENERAPAN
KEBIJAKAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP PERTUMBUHAN
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SERTA PENERIMAAN PAJAK DI
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BELAWAN” adalah
benar hasil karya saya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik
guna menyelesaikan beban akademik pada fakultas Ekonomi Universitas
Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga,
dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/atau
dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam
skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Medan,
Januari 2017
Yang membuat Pernyataan,
Irene Era Pascayanti Simaremare
NIM. 140522052
i
Universitas Sumatera Utara
ABSTRAK
PENGARUH PENERAPAN KEBIJAKAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013
TERHADAP PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SERTA
PENERIMAAN PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
MEDAN BELAWAN
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis dan mengetahui pengaruh
penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun 2013 terhadap pertumbuhan
Wajib Pajak Orang Pribadi serta penerimaan pajak di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Belawan.
Jenis penelitian ini adalah penelitian deskriptif kualitatif. Metode
pengumpulan data yang digunakan adalah metode dokumentasi. Data yang
digunakan adalah data primer dan data sekunder dari tahun 2013 – 2015. Teknik
analisis data yang digunakan adalah model interaktif.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa tingkat pertumbuhan wajib pajak
orang pribadi, tingkat pertumbuhan jumlah penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) dan
kontribusi PP Nomor 46 Tahun 2013 terhadap penerimaan pajak cenderung
fluktuatif. Secara keseluruhan, rata-rata pertumbuhan wajib pajak orang pribadi
tidak mengalami perubahan yaitu sebesar 0,48%. Sedangkan untuk kontribusi
terhadap penerimaan pajak hanya sebesar 1,07% atau sebesar Rp 8.456.427.314
dengan kriteria sangat kurang.
Kata Kunci: PP Nomor 46, Pertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi,
Penerimaan Pajak
ii
Universitas Sumatera Utara
ABSTRACT
THE INFLUENCE OF APPLICATION GOVERNMENT REGULATION
NUMBER 46 YEAR 2013 AT GROWTH OF INDIVIDUAL TAX PAYERS
AND TAX REVENUE IN KPP PRATAMA MEDAN BELAWAN
This study aims to analyse and to know the influence ofapplication
government regulation number 46 year 2013 at growth of individual taxpayers
and tax revenue in KPP Pratama Medan Belawan.
This research is a qualitative descriptive study. The methode of collecting
the data is documentation. This research used the secondary data since 2013 until
2015. The methode of analyzing data is interactive model.
The results shows that the growth of individual taxpayers, the growth of
Income Tax Article 4 paragraph 2 and the contribution of PP Number 46 year
2013 on Tax Revenue are fluctuative. Over all, the average of the growth of
individual taxpayera doesn’t change. It is only 0,48%. The contribution on Tax
Revenue only 1,07% or only Rp 8.456.427.314 with the criteria of very less.
Keywords:
PP Number 46 year 2013, Growth of Individual Taxpayers,
Tax Revenue
iii
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus atas
anugerah dan bantuan-Nya yang begitu besar, sehingga penulis bisa
menyelesaikan skripsi ini, dengan judul “PENGARUH PENERAPAN
KEBIJAKAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP PERTUMBUHAN
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SERTA PENERIMAAN PAJAK DI
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BELAWAN”
Skripsi ini bermanfaat untuk menambah wawasan bagi penulis dan
pembaca dalam aspek perpajakan. Selain itu, skripsi ini merupakan salah satu
syarat kelulusan penulis untuk meraih gelar sarjana pada program studi Sarjana
Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Dalam proses penulisan skripsi ini, penulis tidak lepas dari bimbingan,
dukungan, dan doa dari banyak pihak. Penulis mengucapkan terima kasih
terutama suami tercinta penulis, Alex Fander Sibarani yang telah tulus dan setia
menyemangati dan mendoakan penulis. Selain itu, penulis juga ingin
mengucapkan terima kasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara
2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, S.E., MAFIS, Ak, CPA, CA selaku
Ketua Departemen dan Bapak Drs. Syahrul Rambe, M.M., Ak. selaku
Sekretaris Departemen S1 Akuntansi Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak dan Ibu Dra. Mutia Ismail, M.M., Ak.
selaku Ketua dan Sekretaris Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Drs. Arifin Lubis, M.M., Ak. selaku dosen pembimbing.
5. Bapak Drs. Syahrul Rambe, M.M., Ak selaku dosen penguji.
6. Bapak Abdillah Arif, SE, M.Si, Ak selaku dosen pembanding.
7. Orang tua penulis Dr. A. Simaremare, M.S. dan Dra. M. br. Ujung serta adikadikku Eva, Febi, dan Samuel Simaremare yang terus mendukung dan
mendoakan penulis.
8. Mertua penulis B. Sibarani dan H.A. br Silalahi serta abang, kakak, ponakan
dan adik ipar, Reno H. Sibarani, Astriana br. Sianturi, Cecilia br. Sibarani dan
Johan Leonardo Sibarani untuk semangat dan dukungannya kepada penulis.
9. Seluruh teman seperjuangan Penulis di USU, Golda Ruth, Stacia Argani,
Putri Ester, Arini Utari, Taufik Purba, Elfrida Purba dan seluruh rekan kerja
di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.
iv
Universitas Sumatera Utara
Pada akhirnya, Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak
kekurangan. Penulis mohon maaf atas segala kesalahan dan kekurangan yang
ada. Semoga kekurangan tersebut dapat diperbaiki pada penelitian berikutnya.
Medan,
Januari 2017
Irene Era Pascayanti Simaremare
NIM. 140522052
v
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman
LEMBAR PERNYATAAN .................................................................................. i
ABSTRAK ............................................................................................................ ii
ABSTRACT .......................................................................................................... iii
KATA PENGANTAR .......................................................................................... iv
DAFTAR ISI ......................................................................................................... vi
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ ix
DAFTAR TABEL ................................................................................................ x
DAFTAR DIAGRAM .......................................................................................... xi
BAB I. PENDAHULUAN
1.1 LatarBelakang Masalah .................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................ 5
1.3 Tujuan Penelitian ............................................................................. 5
1.4 Manfaat Penelitian ........................................................................... 6
BAB II. LANDASAN TEORITIS
2.1 Pajak ................................................................................................. 8
2.1.1 Defenisi Pajak ......................................................................... 8
2.1.2 Fungsi Pajak ........................................................................... 9
2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ..................................................... 10
2.1.4 Jenis Pajak ............................................................................. 11
2.2 Pajak Penghasilan............................................................................ 12
2.2.1 Defenisi Pajak Penghasilan ................................................... 12
2.2.2 Subjek Pajak Penghasilan ...................................................... 13
2.2.2.1 Penggolongan Subjek Pajak ....................................... 15
2.2.2.2 Kewajiban Pajak Subjektif ......................................... 17
2.2.2.3 Tidak Termasuk Subjek Pajak .................................... 17
2.2.3 Objek Pajak ........................................................................... 18
2.2.3.1 Penghasilan yang Menjadi Objek Pajak ..................... 18
2.2.3.2 Penghasilan yang Bersifat Final ................................. 20
2.2.3.3 Penghasilan yang Dikecualikan dari Objek Pajak ...... 21
2.3 Peraturan Pemerintah Nomor 46 (PP 46) Tahun 2013 ................... 22
2.3.1 Maksud dan Tujuan Penerbitan PP Nomor 46 Tahun 2013 .. 22
2.3.2 Aturan Pendukung PP Nomor 46 Tahun 2013 ...................... 24
2.3.3 Objek Pajak PP Nomor 46 Tahun 2013................................. 25
2.3.4 Subjek Pajak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 . 26
2.3.5 Tarif dan Dasar Pengenaan PP Nomor 46 Tahun 2013 ......... 27
2.3.6 Perbedaan PPh Final PP 46 Tahun 2013 dengan PPh
Undang-Undang Nomor 36 Pasal 17 Tahun 2008 ................. 28
2.4 Penelitian Terdahulu ....................................................................... 29
2.5 Kerangka Konseptual ...................................................................... 30
BAB III. METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian ................................................................................ 32
vi
Universitas Sumatera Utara
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian ......................................................... 33
3.2.1Tempat Penelitian.................................................................... 33
3.2.2 Waktu Penelitian .................................................................... 33
3.3 Defenisi Operasional ....................................................................... 33
3.4 Populasi dan Sampel Penelitian ...................................................... 35
3.5 Jenis dan Sumber Data .................................................................... 35
3.6 Metode Pengumpulan Data ............................................................. 36
3.7 Teknis Analisis Data ....................................................................... 36
BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Instansi .............................................................. 40
4.1.1Sejarah Singkat KPP Pratama Medan Belawan ...................... 40
4.1.2Visi, Misi dan Tujuan KPP Pratama Medan Belawan ............ 41
4.1.2.1Visi KPP Pratama Medan Belawan ............................. 41
4.1.2.2Misi KPP Pratama Medan Belawan ............................ 42
4.1.2.3Tujuan KPP Pratama Medan Belawan ........................ 43
4.1.3Struktur KPP Pratama Medan Belawan .................................. 44
4.1.4Tugas dan Fungsi KPP Pratama Medan Belawan ................... 46
4.1.5Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak ............................... 53
4.1.5.1Rencana Penerimaan Pajak ......................................... 53
4.1.5.2Realisasi Penerimaan Pajak ......................................... 55
4.2 Analisis Hasil Penelitian ................................................................. 56
4.2.1 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang
terdaftar di KPP Pratama Medan Belawan sebelum
penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013..................................... 56
4.2.2 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang
terdaftar di KPP Pratama Medan Belawan setelah
penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013..................................... 57
4.2.3 Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat 2 khusus
Orang Pribadi di KPP Pratama Medan Belawan sebelum
penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013..................................... 59
4.2.4 Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat 2 khusus
Orang Pribadi di KPP Pratama Medan Belawan setelah
penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013..................................... 61
4.2.5 Kontribusi Penerimaan PPh Pasal 4 ayat 2 khusus PP Nomor
46 Tahun 2013 terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama
Medan Belawan ...................................................................... 63
4.3 Deskripsi Hasil Penelitian ............................................................... 65
4.3.1 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang
terdaftar di KPP Pratama Medan Belawan ............................. 65
4.3.2 Pertumbuhan Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus
untuk Wajib Pajak Orang Pribadi ........................................... 67
4.3.3 Kontribusi Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus PP Nomor
46 tahun 2013 Orang Pribadi terhadap Penerimaan Pajak di
KPP Pratama Medan Belawan ............................................... 69
vii
Universitas Sumatera Utara
BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan ..................................................................................... 71
5.2 Saran................................................................................................ 72
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 74
viii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Judul
Halaman
2.1
Kerangka Konseptual Penelitian ............................................................... 31
3.1
Model Interaktif ........................................................................................ 37
4.1
Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Belawan .................................. 46
ix
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Tabel
Judul
Halaman
2.1 Perbedaan PP 46 Tahun 2013 dengan Undang – undang Nomor 36 tahun
2008 ............................................................................................................. 28
2.2 Tarif Pasal 17 ayat (1) Huruf a..................................................................... 29
2.3 Penelitian Terdahulu .................................................................................... 29
3.1 Kriteria Kontribusi ....................................................................................... 39
4.1 Rencana Penerimaan Pajak (dalam jutaan rupiah) ....................................... 54
4.2 Realisasi Penerimaan Pajak (dalam jutaan rupiah) ...................................... 55
4.3 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi Terdaftar sebelum
Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013 .......................................................... 56
4.4 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi Terdaftar setelah
Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013 .......................................................... 58
4.5 Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus Orang
Pribadi sebelum Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013 ............................... 60
4.6 Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus Orang
Pribadi setelah Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013 ................................. 62
4.7 Kontribusi Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus PP Nomor 46 Tahun
2013 terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Medan Belawan............ 64
x
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR DIAGRAM
Diagram
Judul
Halaman
4.1
Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi sebelum Penerapan
PP Nomor 46 Tahun 2013 ......................................................................... 57
4.2
Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi setelah Penerapan
PP Nomor 46 Tahun 2013 ......................................................................... 59
4.3
Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus Orang
Pribadi sebelum Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013 ............................ 61
4.4
Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus Orang
Pribadi setelah Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013 .............................. 63
xi
Universitas Sumatera Utara
PENGARUH PENERAPAN KEBIJAKAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013
TERHADAP PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SERTA
PENERIMAAN PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
MEDAN BELAWAN
OLEH
Irene Era Pascayanti Simaremare
140522052
PROGRAM STUDI STRATA 1 AKUNTANSI
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2016
Universitas Sumatera Utara
LEMBAR PERNYATAAN
Saya
yang bertanda
tangan di bawah
ini menyatakan dengan
sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul “PENGARUH PENERAPAN
KEBIJAKAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP PERTUMBUHAN
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SERTA PENERIMAAN PAJAK DI
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BELAWAN” adalah
benar hasil karya saya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik
guna menyelesaikan beban akademik pada fakultas Ekonomi Universitas
Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga,
dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/atau
dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam
skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Medan,
Januari 2017
Yang membuat Pernyataan,
Irene Era Pascayanti Simaremare
NIM. 140522052
i
Universitas Sumatera Utara
ABSTRAK
PENGARUH PENERAPAN KEBIJAKAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013
TERHADAP PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SERTA
PENERIMAAN PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
MEDAN BELAWAN
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis dan mengetahui pengaruh
penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun 2013 terhadap pertumbuhan
Wajib Pajak Orang Pribadi serta penerimaan pajak di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Belawan.
Jenis penelitian ini adalah penelitian deskriptif kualitatif. Metode
pengumpulan data yang digunakan adalah metode dokumentasi. Data yang
digunakan adalah data primer dan data sekunder dari tahun 2013 – 2015. Teknik
analisis data yang digunakan adalah model interaktif.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa tingkat pertumbuhan wajib pajak
orang pribadi, tingkat pertumbuhan jumlah penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) dan
kontribusi PP Nomor 46 Tahun 2013 terhadap penerimaan pajak cenderung
fluktuatif. Secara keseluruhan, rata-rata pertumbuhan wajib pajak orang pribadi
tidak mengalami perubahan yaitu sebesar 0,48%. Sedangkan untuk kontribusi
terhadap penerimaan pajak hanya sebesar 1,07% atau sebesar Rp 8.456.427.314
dengan kriteria sangat kurang.
Kata Kunci: PP Nomor 46, Pertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi,
Penerimaan Pajak
ii
Universitas Sumatera Utara
ABSTRACT
THE INFLUENCE OF APPLICATION GOVERNMENT REGULATION
NUMBER 46 YEAR 2013 AT GROWTH OF INDIVIDUAL TAX PAYERS
AND TAX REVENUE IN KPP PRATAMA MEDAN BELAWAN
This study aims to analyse and to know the influence ofapplication
government regulation number 46 year 2013 at growth of individual taxpayers
and tax revenue in KPP Pratama Medan Belawan.
This research is a qualitative descriptive study. The methode of collecting
the data is documentation. This research used the secondary data since 2013 until
2015. The methode of analyzing data is interactive model.
The results shows that the growth of individual taxpayers, the growth of
Income Tax Article 4 paragraph 2 and the contribution of PP Number 46 year
2013 on Tax Revenue are fluctuative. Over all, the average of the growth of
individual taxpayera doesn’t change. It is only 0,48%. The contribution on Tax
Revenue only 1,07% or only Rp 8.456.427.314 with the criteria of very less.
Keywords:
PP Number 46 year 2013, Growth of Individual Taxpayers,
Tax Revenue
iii
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus atas
anugerah dan bantuan-Nya yang begitu besar, sehingga penulis bisa
menyelesaikan skripsi ini, dengan judul “PENGARUH PENERAPAN
KEBIJAKAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP PERTUMBUHAN
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SERTA PENERIMAAN PAJAK DI
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BELAWAN”
Skripsi ini bermanfaat untuk menambah wawasan bagi penulis dan
pembaca dalam aspek perpajakan. Selain itu, skripsi ini merupakan salah satu
syarat kelulusan penulis untuk meraih gelar sarjana pada program studi Sarjana
Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Dalam proses penulisan skripsi ini, penulis tidak lepas dari bimbingan,
dukungan, dan doa dari banyak pihak. Penulis mengucapkan terima kasih
terutama suami tercinta penulis, Alex Fander Sibarani yang telah tulus dan setia
menyemangati dan mendoakan penulis. Selain itu, penulis juga ingin
mengucapkan terima kasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara
2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, S.E., MAFIS, Ak, CPA, CA selaku
Ketua Departemen dan Bapak Drs. Syahrul Rambe, M.M., Ak. selaku
Sekretaris Departemen S1 Akuntansi Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak dan Ibu Dra. Mutia Ismail, M.M., Ak.
selaku Ketua dan Sekretaris Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Drs. Arifin Lubis, M.M., Ak. selaku dosen pembimbing.
5. Bapak Drs. Syahrul Rambe, M.M., Ak selaku dosen penguji.
6. Bapak Abdillah Arif, SE, M.Si, Ak selaku dosen pembanding.
7. Orang tua penulis Dr. A. Simaremare, M.S. dan Dra. M. br. Ujung serta adikadikku Eva, Febi, dan Samuel Simaremare yang terus mendukung dan
mendoakan penulis.
8. Mertua penulis B. Sibarani dan H.A. br Silalahi serta abang, kakak, ponakan
dan adik ipar, Reno H. Sibarani, Astriana br. Sianturi, Cecilia br. Sibarani dan
Johan Leonardo Sibarani untuk semangat dan dukungannya kepada penulis.
9. Seluruh teman seperjuangan Penulis di USU, Golda Ruth, Stacia Argani,
Putri Ester, Arini Utari, Taufik Purba, Elfrida Purba dan seluruh rekan kerja
di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.
iv
Universitas Sumatera Utara
Pada akhirnya, Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak
kekurangan. Penulis mohon maaf atas segala kesalahan dan kekurangan yang
ada. Semoga kekurangan tersebut dapat diperbaiki pada penelitian berikutnya.
Medan,
Januari 2017
Irene Era Pascayanti Simaremare
NIM. 140522052
v
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman
LEMBAR PERNYATAAN .................................................................................. i
ABSTRAK ............................................................................................................ ii
ABSTRACT .......................................................................................................... iii
KATA PENGANTAR .......................................................................................... iv
DAFTAR ISI ......................................................................................................... vi
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ ix
DAFTAR TABEL ................................................................................................ x
DAFTAR DIAGRAM .......................................................................................... xi
BAB I. PENDAHULUAN
1.1 LatarBelakang Masalah .................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................ 5
1.3 Tujuan Penelitian ............................................................................. 5
1.4 Manfaat Penelitian ........................................................................... 6
BAB II. LANDASAN TEORITIS
2.1 Pajak ................................................................................................. 8
2.1.1 Defenisi Pajak ......................................................................... 8
2.1.2 Fungsi Pajak ........................................................................... 9
2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ..................................................... 10
2.1.4 Jenis Pajak ............................................................................. 11
2.2 Pajak Penghasilan............................................................................ 12
2.2.1 Defenisi Pajak Penghasilan ................................................... 12
2.2.2 Subjek Pajak Penghasilan ...................................................... 13
2.2.2.1 Penggolongan Subjek Pajak ....................................... 15
2.2.2.2 Kewajiban Pajak Subjektif ......................................... 17
2.2.2.3 Tidak Termasuk Subjek Pajak .................................... 17
2.2.3 Objek Pajak ........................................................................... 18
2.2.3.1 Penghasilan yang Menjadi Objek Pajak ..................... 18
2.2.3.2 Penghasilan yang Bersifat Final ................................. 20
2.2.3.3 Penghasilan yang Dikecualikan dari Objek Pajak ...... 21
2.3 Peraturan Pemerintah Nomor 46 (PP 46) Tahun 2013 ................... 22
2.3.1 Maksud dan Tujuan Penerbitan PP Nomor 46 Tahun 2013 .. 22
2.3.2 Aturan Pendukung PP Nomor 46 Tahun 2013 ...................... 24
2.3.3 Objek Pajak PP Nomor 46 Tahun 2013................................. 25
2.3.4 Subjek Pajak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 . 26
2.3.5 Tarif dan Dasar Pengenaan PP Nomor 46 Tahun 2013 ......... 27
2.3.6 Perbedaan PPh Final PP 46 Tahun 2013 dengan PPh
Undang-Undang Nomor 36 Pasal 17 Tahun 2008 ................. 28
2.4 Penelitian Terdahulu ....................................................................... 29
2.5 Kerangka Konseptual ...................................................................... 30
BAB III. METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian ................................................................................ 32
vi
Universitas Sumatera Utara
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian ......................................................... 33
3.2.1Tempat Penelitian.................................................................... 33
3.2.2 Waktu Penelitian .................................................................... 33
3.3 Defenisi Operasional ....................................................................... 33
3.4 Populasi dan Sampel Penelitian ...................................................... 35
3.5 Jenis dan Sumber Data .................................................................... 35
3.6 Metode Pengumpulan Data ............................................................. 36
3.7 Teknis Analisis Data ....................................................................... 36
BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Instansi .............................................................. 40
4.1.1Sejarah Singkat KPP Pratama Medan Belawan ...................... 40
4.1.2Visi, Misi dan Tujuan KPP Pratama Medan Belawan ............ 41
4.1.2.1Visi KPP Pratama Medan Belawan ............................. 41
4.1.2.2Misi KPP Pratama Medan Belawan ............................ 42
4.1.2.3Tujuan KPP Pratama Medan Belawan ........................ 43
4.1.3Struktur KPP Pratama Medan Belawan .................................. 44
4.1.4Tugas dan Fungsi KPP Pratama Medan Belawan ................... 46
4.1.5Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak ............................... 53
4.1.5.1Rencana Penerimaan Pajak ......................................... 53
4.1.5.2Realisasi Penerimaan Pajak ......................................... 55
4.2 Analisis Hasil Penelitian ................................................................. 56
4.2.1 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang
terdaftar di KPP Pratama Medan Belawan sebelum
penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013..................................... 56
4.2.2 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang
terdaftar di KPP Pratama Medan Belawan setelah
penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013..................................... 57
4.2.3 Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat 2 khusus
Orang Pribadi di KPP Pratama Medan Belawan sebelum
penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013..................................... 59
4.2.4 Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat 2 khusus
Orang Pribadi di KPP Pratama Medan Belawan setelah
penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013..................................... 61
4.2.5 Kontribusi Penerimaan PPh Pasal 4 ayat 2 khusus PP Nomor
46 Tahun 2013 terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama
Medan Belawan ...................................................................... 63
4.3 Deskripsi Hasil Penelitian ............................................................... 65
4.3.1 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang
terdaftar di KPP Pratama Medan Belawan ............................. 65
4.3.2 Pertumbuhan Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus
untuk Wajib Pajak Orang Pribadi ........................................... 67
4.3.3 Kontribusi Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus PP Nomor
46 tahun 2013 Orang Pribadi terhadap Penerimaan Pajak di
KPP Pratama Medan Belawan ............................................... 69
vii
Universitas Sumatera Utara
BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan ..................................................................................... 71
5.2 Saran................................................................................................ 72
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 74
viii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Judul
Halaman
2.1
Kerangka Konseptual Penelitian ............................................................... 31
3.1
Model Interaktif ........................................................................................ 37
4.1
Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Belawan .................................. 46
ix
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Tabel
Judul
Halaman
2.1 Perbedaan PP 46 Tahun 2013 dengan Undang – undang Nomor 36 tahun
2008 ............................................................................................................. 28
2.2 Tarif Pasal 17 ayat (1) Huruf a..................................................................... 29
2.3 Penelitian Terdahulu .................................................................................... 29
3.1 Kriteria Kontribusi ....................................................................................... 39
4.1 Rencana Penerimaan Pajak (dalam jutaan rupiah) ....................................... 54
4.2 Realisasi Penerimaan Pajak (dalam jutaan rupiah) ...................................... 55
4.3 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi Terdaftar sebelum
Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013 .......................................................... 56
4.4 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi Terdaftar setelah
Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013 .......................................................... 58
4.5 Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus Orang
Pribadi sebelum Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013 ............................... 60
4.6 Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus Orang
Pribadi setelah Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013 ................................. 62
4.7 Kontribusi Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus PP Nomor 46 Tahun
2013 terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Medan Belawan............ 64
x
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR DIAGRAM
Diagram
Judul
Halaman
4.1
Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi sebelum Penerapan
PP Nomor 46 Tahun 2013 ......................................................................... 57
4.2
Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi setelah Penerapan
PP Nomor 46 Tahun 2013 ......................................................................... 59
4.3
Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus Orang
Pribadi sebelum Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013 ............................ 61
4.4
Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) khusus Orang
Pribadi setelah Penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013 .............................. 63
xi
Universitas Sumatera Utara