ANALISIS TINGKAT PENGHASILAN, NORMA SUBYEKTIF DAN BUDAYA ORGANISASI TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ANALISIS TINGKAT PENGHASILAN, NORMA SUBYEKTIF DAN BUDAYA ORGANISASI TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MEMILIKI USAHA DI WILAYAH KPP PRATAMA
ANALISIS TINGKAT PENGHASILAN, NORMA SUBYEKTIF DAN
BUDAYA ORGANISASI TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI YANG MEMILIKI USAHA DI WILAYAH
KPP PRATAMA KARANGANYAR
SKRIPSI
Disusun Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh
Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh:
WULAN SARI
B 200 060 073
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2011
HALAMAN PENGESAHAN
Yang bertanda tangan dibawah ini telah membaca skripsi dengan judul :
ANALISIS TINGKAT PENGHASILAN, NORMA SUBYEKTIF DAN
BUDAYA ORGANISASI TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI YANG MEMILIKI USAHA DI WILAYAH KPP
PRATAMA KARANGANYAR
Yang ditulis oleh:
WULAN SARI
B 200 060 073
Penandatanganan berpendapat bahwa skripsi tersebut telah memenuhi syarat
untuk diterima.
Surakarta, Maret 2011
Pembimbing
(Drs. M. Abdul Aris, M.Si)
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta
(Dr. Triyono, M.Si)
ii
WULAN SARI
06.6.106.02016.50073
AKUNTANSI
ANALISIS
TINGKAT
PENGHASILAN,
NORMA
SUBYEKTIF DAN BUDAYA ORGANISASI TERHADAP
KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG
MEMILIKI USAHA DI WILAYAH KPP PRATAMA
KARANGANYAR
MARET 2011
WULAN SARI
iii
MOTTO
Sesungguhnyasesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah
selesai (dari suatu urusan) kerjakanlah dengan sesunguh sungguhnya (urusan)
yang lain dan hanya kepada tuhanlah hendaknya kamu berharap
(Qs. Al Insyirah :6-8)
Mengetahui kekurangan diri kita sendiri adalah tangga buat mencapai cita cita,
berusahalah terus untuk mengisi kekurangan adalah keberanian yang luar biasa.
(Prof. Dr. Hamka)
Apa yang sudah berlalu itulah yang terbaik, keadan yang lalu baik ataupun
jelek itulah yang terbaik karena akan menjadi landasan bagi hari esok.
(Imam Al Ghozali)
iv
PERSEMBAHAN
Dengan segala kerendahan hati penulis persembahkan
karya kecil ini special untuk:
• AllAH SWT, yang memberikan hidup dan
memegang kematian setiap mahluk , Tanpanya
tulisan ini tiada bermakna . Semoga dari awal proses
sampai karya ini selesai dapat memberikan amalan
bagi kita semua amin……………..
• ROSULLULOH SAW semoga sholawat dan
salam selalu tercurah kepada Beliau
Muhammad SAW, kelurga serta sahabat.
Nabi
• Ibu dan Ayah tercinta yang telah memberikan kasih
sayang, cinta, pengorbanan, dukungan dan
kebahagiaan yang begitu indah dalam hidupku,
semoga butir-butir keringat, untaian doa, dan
kesabaran tiada henti akan mendapatkan balasan
yang lebih baik di sisi Allah…
• Sahabat-sahabatku
menyayangiku.
v
dan
orang-orang
yang
ABSTRAKSI
Penelitian ini bertujuan Untuk mencari bukti empiris tentang pengaruh
tingkat penghasilan, norma subyektif dan budaya organisasi secara individu
maupun secara bersama-sama terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi yang
mempunyai usaha di Wilayah KPP Pratama Karanganyar. Berdasarkan hasil
penelitian ini diharapkan terwujudnya kepatuhan wajib pajak setelah diadakan
penelitian tentang pengaruh tingkat penghasilan, norma subyektif dan budaya
organisasi terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi yang mempunyai usaha
di Wilayah KPP Pratama Karanganyar.
Penelitian ini menggunakan metode survey yang dilakukan dengan
mengambil sampel dari suatu populasi dalam lingkungan yang sebenarnya.
Pengujian hipotesis dalam penelitian ini menggunakan alat analisis regresi
logistik. Populasi yang dipakai pada penelitian ini adalah seluruh wajib pajak
orang pribadi yang mempunyai usaha di Wilayah KPP Pratama Karanganyar.
Sedangkan sampel penelitian adalah 50 wajib pajak orang pribadi yang
mempunyai usaha di Wilayah KPP Pratama Karanganyar dengan purposive
sampling sebagai teknik pengambilan sampel
Berdasarkan hasil penelitian diketahui bahwa terdapat pengaruh yang positif
dan signifikan antara tingkat penghasilan terhadap kepatuhan wajib pajak orang
pribadi dalam pemenuhan kewajiban pajak penghasilan di KPP Pratama
Karanganyar pada signifikansi 5%. Terdapat pengaruh yang positif dan signifikan
antara norma subyektif terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi dalam
pemenuhan kewajiban pajak penghasilan diterima kebenarannya di KPP Pratama
Karanganyar pada signifikansi 5%. Tidak terdapat pengaruh yang positif dan
signifikan antara budaya organisasi terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi
dalam pemenuhan kewajiban pajak penghasilan di KPP Pratama Karanganyar
pada signifikansi 5%. Secara bersama-sama tingkat pengahasilan, norma subyektif
dan budaya organisasi berpengaruh terhadap terhadap kepatuhan wajib pajak
orang pribadi dalam pemenuhan kewajiban pajak penghasilan di KPP Pratama
Karanganyar
Kata kunci: tingkat penghasilan, norma subyektif, budaya organisasi, kepatuhan
wajib pajak.
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb
Alhamdulillah, puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah
memberikan rahmat, hidayah serta inayah-Nya “ANALISIS TINGKAT
PENGHASILAN, NORMA SUBYEKTIF DAN BUDAYA ORGANISASI
TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG
MEMILIKI USAHA DI WILAYAH KPP PRATAMA KARANGANYAR”.
Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat
dalam rangka menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Selama penyusunan skripsi ini telah banyak menerima bantuan dari
berbagai pihak, untuk itu tidak lupa penulis ucapkan terima kasih kepada:
1. Bapak Dr. Triyono, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
2. Bapak Drs. Suyatmin, M.Si., selaku ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
3. Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si., selaku Pembimbing Skripsi dan yang
dengan sabar dan tulus telah memberikan banyak masukan, arahan, bimbingan
kepada penulis, sehingga dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini.
4. Bapak Fauzan, SE, M.Si selaku Pembimbing Akademik yang senantiasa
memberikan bimbingannya selama penulis menempuh pendidikan di Fakultas
Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah
Surakarta yang telah memberi bekal ilmu pengetahuan kepada penulis selama
masa studi.
vii
6. Bapak dan ibu yang telah banyak memberikan bantuan baik materiil dan moril
sehingga penulis dapat menyelesaikan pendidikan dan penulisan skripsi ini.
7. Sahabat-sahabatku dan orang-orang yang menyayangiku.
8. Semua pihak yang telah membantu dan yang tidak bisa penulis sebutkan satu
persatu.
Dengan selesainya penyusunan skripsi ini, penulis berharap dapat
memberikan manfaat yang baik, serta menjadi arahan dalam perjalanan
pengetahuan.
Penulis menyadari bahwa penyusunan ini masih jauh dari sempurna, maka
penulis sangat berterima kasih apabila diantara pembaca ada yang memberikan
saran atau kritik yang membangun guna memperluas wawasan penulis sebagai
proses pembelajaran diri.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Surakarta, Maret 2011
Penulis
WULAN SARI
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ..................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN ....................................................................
ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ..............................................
iii
HALAMAN MOTTO ................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................
v
ABSTRAKSI .............................................................................................
vi
KATA PENGANTAR ...............................................................................
vii
DAFTAR ISI ..............................................................................................
ix
DAFTAR TABEL ......................................................................................
x
BAB I
PENDAHULUAN ...................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah .....................................................
1
B. Perumusan Masalah ...........................................................
7
C. Tujuan Penelitian ................................................................
8
D. Manfaat Penelitian ..............................................................
9
E. Sistematika Skripsi .............................................................
9
TINJAUAN PUSTAKA ..........................................................
11
A. Pajak ...................................................................................
11
B. Wajib Pajak ........................................................................
17
C. Surat Pemberitahuan (SPT) ................................................
23
D. Pajak Penghasilan ...............................................................
26
E. Tingkat Penghasilan ...........................................................
28
F. Norma Subyektif ................................................................
29
G. Budaya Organisasi .............................................................
30
H. Kepatuhan Wajib Pajak ......................................................
41
BAB II
ix
BAB III
BAB IV
BAB V
I. Penelitian Terdahulu .........................................................
44
J. Kerangka Penelitian ...........................................................
46
K. Hipotesis .............................................................................
47
METODE PENELITIAN .........................................................
49
A. Desain Penelitian ................................................................
49
B. Populasi dan Sampel ...........................................................
49
C. Data dan Sumber Data ........................................................
51
D. Metode Pengumpulan Data ...............................................
51
E. Definisi Operasional Variabel dan Pengukuran .................
52
F. Uji Kualitas Pengumpulan Data .........................................
54
G. Analisis Data ......................................................................
55
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ............................
58
A. Statistik Deskriptif ..............................................................
58
B. Populasi, Sampel dan Teknik Penyebarannya ....................
60
C. Analisis Data .....................................................................
61
D. Pembahasan ........................................................................
69
PENUTUP ................................................................................
76
A. Kesimpulan .........................................................................
76
B. Keterbatasan Penelitian ......................................................
77
C. Saran ....................................................................................
77
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1
Budaya Segmentalis dan Integratif .......................................
32
Tabel 4.1.
Statistik Diskriptif ................................................................
59
Tabel 4.2.
Sebaran Data Penelitian ........................................................
61
Tabel 4.3.
Hasil Uji Validitas Variabel Norma Subyektif .....................
63
Tabel 4.4.
Hasil Uji Validitas Variabel Budaya Organisasi ...................
63
Tabel 4.5.
Hasil Uji Validitas Kepatuhan Wajib Pajak ..........................
64
Tabel 4.6.
Hasil Uji Reliabilitas .............................................................
65
Tabel 4.7.
Hasil Persamaan Regresi Logistik ........................................
67
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Unsur Budaya Organisasi ......................................................
30
Gambar 2.1 Kerangka Penelitian ..............................................................
46
xii
BUDAYA ORGANISASI TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI YANG MEMILIKI USAHA DI WILAYAH
KPP PRATAMA KARANGANYAR
SKRIPSI
Disusun Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh
Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh:
WULAN SARI
B 200 060 073
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2011
HALAMAN PENGESAHAN
Yang bertanda tangan dibawah ini telah membaca skripsi dengan judul :
ANALISIS TINGKAT PENGHASILAN, NORMA SUBYEKTIF DAN
BUDAYA ORGANISASI TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI YANG MEMILIKI USAHA DI WILAYAH KPP
PRATAMA KARANGANYAR
Yang ditulis oleh:
WULAN SARI
B 200 060 073
Penandatanganan berpendapat bahwa skripsi tersebut telah memenuhi syarat
untuk diterima.
Surakarta, Maret 2011
Pembimbing
(Drs. M. Abdul Aris, M.Si)
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta
(Dr. Triyono, M.Si)
ii
WULAN SARI
06.6.106.02016.50073
AKUNTANSI
ANALISIS
TINGKAT
PENGHASILAN,
NORMA
SUBYEKTIF DAN BUDAYA ORGANISASI TERHADAP
KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG
MEMILIKI USAHA DI WILAYAH KPP PRATAMA
KARANGANYAR
MARET 2011
WULAN SARI
iii
MOTTO
Sesungguhnyasesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah
selesai (dari suatu urusan) kerjakanlah dengan sesunguh sungguhnya (urusan)
yang lain dan hanya kepada tuhanlah hendaknya kamu berharap
(Qs. Al Insyirah :6-8)
Mengetahui kekurangan diri kita sendiri adalah tangga buat mencapai cita cita,
berusahalah terus untuk mengisi kekurangan adalah keberanian yang luar biasa.
(Prof. Dr. Hamka)
Apa yang sudah berlalu itulah yang terbaik, keadan yang lalu baik ataupun
jelek itulah yang terbaik karena akan menjadi landasan bagi hari esok.
(Imam Al Ghozali)
iv
PERSEMBAHAN
Dengan segala kerendahan hati penulis persembahkan
karya kecil ini special untuk:
• AllAH SWT, yang memberikan hidup dan
memegang kematian setiap mahluk , Tanpanya
tulisan ini tiada bermakna . Semoga dari awal proses
sampai karya ini selesai dapat memberikan amalan
bagi kita semua amin……………..
• ROSULLULOH SAW semoga sholawat dan
salam selalu tercurah kepada Beliau
Muhammad SAW, kelurga serta sahabat.
Nabi
• Ibu dan Ayah tercinta yang telah memberikan kasih
sayang, cinta, pengorbanan, dukungan dan
kebahagiaan yang begitu indah dalam hidupku,
semoga butir-butir keringat, untaian doa, dan
kesabaran tiada henti akan mendapatkan balasan
yang lebih baik di sisi Allah…
• Sahabat-sahabatku
menyayangiku.
v
dan
orang-orang
yang
ABSTRAKSI
Penelitian ini bertujuan Untuk mencari bukti empiris tentang pengaruh
tingkat penghasilan, norma subyektif dan budaya organisasi secara individu
maupun secara bersama-sama terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi yang
mempunyai usaha di Wilayah KPP Pratama Karanganyar. Berdasarkan hasil
penelitian ini diharapkan terwujudnya kepatuhan wajib pajak setelah diadakan
penelitian tentang pengaruh tingkat penghasilan, norma subyektif dan budaya
organisasi terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi yang mempunyai usaha
di Wilayah KPP Pratama Karanganyar.
Penelitian ini menggunakan metode survey yang dilakukan dengan
mengambil sampel dari suatu populasi dalam lingkungan yang sebenarnya.
Pengujian hipotesis dalam penelitian ini menggunakan alat analisis regresi
logistik. Populasi yang dipakai pada penelitian ini adalah seluruh wajib pajak
orang pribadi yang mempunyai usaha di Wilayah KPP Pratama Karanganyar.
Sedangkan sampel penelitian adalah 50 wajib pajak orang pribadi yang
mempunyai usaha di Wilayah KPP Pratama Karanganyar dengan purposive
sampling sebagai teknik pengambilan sampel
Berdasarkan hasil penelitian diketahui bahwa terdapat pengaruh yang positif
dan signifikan antara tingkat penghasilan terhadap kepatuhan wajib pajak orang
pribadi dalam pemenuhan kewajiban pajak penghasilan di KPP Pratama
Karanganyar pada signifikansi 5%. Terdapat pengaruh yang positif dan signifikan
antara norma subyektif terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi dalam
pemenuhan kewajiban pajak penghasilan diterima kebenarannya di KPP Pratama
Karanganyar pada signifikansi 5%. Tidak terdapat pengaruh yang positif dan
signifikan antara budaya organisasi terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi
dalam pemenuhan kewajiban pajak penghasilan di KPP Pratama Karanganyar
pada signifikansi 5%. Secara bersama-sama tingkat pengahasilan, norma subyektif
dan budaya organisasi berpengaruh terhadap terhadap kepatuhan wajib pajak
orang pribadi dalam pemenuhan kewajiban pajak penghasilan di KPP Pratama
Karanganyar
Kata kunci: tingkat penghasilan, norma subyektif, budaya organisasi, kepatuhan
wajib pajak.
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb
Alhamdulillah, puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah
memberikan rahmat, hidayah serta inayah-Nya “ANALISIS TINGKAT
PENGHASILAN, NORMA SUBYEKTIF DAN BUDAYA ORGANISASI
TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG
MEMILIKI USAHA DI WILAYAH KPP PRATAMA KARANGANYAR”.
Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat
dalam rangka menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Selama penyusunan skripsi ini telah banyak menerima bantuan dari
berbagai pihak, untuk itu tidak lupa penulis ucapkan terima kasih kepada:
1. Bapak Dr. Triyono, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
2. Bapak Drs. Suyatmin, M.Si., selaku ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
3. Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si., selaku Pembimbing Skripsi dan yang
dengan sabar dan tulus telah memberikan banyak masukan, arahan, bimbingan
kepada penulis, sehingga dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini.
4. Bapak Fauzan, SE, M.Si selaku Pembimbing Akademik yang senantiasa
memberikan bimbingannya selama penulis menempuh pendidikan di Fakultas
Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah
Surakarta yang telah memberi bekal ilmu pengetahuan kepada penulis selama
masa studi.
vii
6. Bapak dan ibu yang telah banyak memberikan bantuan baik materiil dan moril
sehingga penulis dapat menyelesaikan pendidikan dan penulisan skripsi ini.
7. Sahabat-sahabatku dan orang-orang yang menyayangiku.
8. Semua pihak yang telah membantu dan yang tidak bisa penulis sebutkan satu
persatu.
Dengan selesainya penyusunan skripsi ini, penulis berharap dapat
memberikan manfaat yang baik, serta menjadi arahan dalam perjalanan
pengetahuan.
Penulis menyadari bahwa penyusunan ini masih jauh dari sempurna, maka
penulis sangat berterima kasih apabila diantara pembaca ada yang memberikan
saran atau kritik yang membangun guna memperluas wawasan penulis sebagai
proses pembelajaran diri.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Surakarta, Maret 2011
Penulis
WULAN SARI
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ..................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN ....................................................................
ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ..............................................
iii
HALAMAN MOTTO ................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................
v
ABSTRAKSI .............................................................................................
vi
KATA PENGANTAR ...............................................................................
vii
DAFTAR ISI ..............................................................................................
ix
DAFTAR TABEL ......................................................................................
x
BAB I
PENDAHULUAN ...................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah .....................................................
1
B. Perumusan Masalah ...........................................................
7
C. Tujuan Penelitian ................................................................
8
D. Manfaat Penelitian ..............................................................
9
E. Sistematika Skripsi .............................................................
9
TINJAUAN PUSTAKA ..........................................................
11
A. Pajak ...................................................................................
11
B. Wajib Pajak ........................................................................
17
C. Surat Pemberitahuan (SPT) ................................................
23
D. Pajak Penghasilan ...............................................................
26
E. Tingkat Penghasilan ...........................................................
28
F. Norma Subyektif ................................................................
29
G. Budaya Organisasi .............................................................
30
H. Kepatuhan Wajib Pajak ......................................................
41
BAB II
ix
BAB III
BAB IV
BAB V
I. Penelitian Terdahulu .........................................................
44
J. Kerangka Penelitian ...........................................................
46
K. Hipotesis .............................................................................
47
METODE PENELITIAN .........................................................
49
A. Desain Penelitian ................................................................
49
B. Populasi dan Sampel ...........................................................
49
C. Data dan Sumber Data ........................................................
51
D. Metode Pengumpulan Data ...............................................
51
E. Definisi Operasional Variabel dan Pengukuran .................
52
F. Uji Kualitas Pengumpulan Data .........................................
54
G. Analisis Data ......................................................................
55
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ............................
58
A. Statistik Deskriptif ..............................................................
58
B. Populasi, Sampel dan Teknik Penyebarannya ....................
60
C. Analisis Data .....................................................................
61
D. Pembahasan ........................................................................
69
PENUTUP ................................................................................
76
A. Kesimpulan .........................................................................
76
B. Keterbatasan Penelitian ......................................................
77
C. Saran ....................................................................................
77
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1
Budaya Segmentalis dan Integratif .......................................
32
Tabel 4.1.
Statistik Diskriptif ................................................................
59
Tabel 4.2.
Sebaran Data Penelitian ........................................................
61
Tabel 4.3.
Hasil Uji Validitas Variabel Norma Subyektif .....................
63
Tabel 4.4.
Hasil Uji Validitas Variabel Budaya Organisasi ...................
63
Tabel 4.5.
Hasil Uji Validitas Kepatuhan Wajib Pajak ..........................
64
Tabel 4.6.
Hasil Uji Reliabilitas .............................................................
65
Tabel 4.7.
Hasil Persamaan Regresi Logistik ........................................
67
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Unsur Budaya Organisasi ......................................................
30
Gambar 2.1 Kerangka Penelitian ..............................................................
46
xii