ANALISIS PENGARUH PERENCANAAN PAJAK, BEBAN PAJAK TANGGUHAN DAN ASET PAJAK TANGGUHAN TERHADAP MANAJEMEN LABA (Studi Empiris Pada Seluruh Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2016)
ANALISIS PENGARUH PERENCANAAN PAJAK,
BEBAN PAJAK TANGGUHAN DAN ASET PAJAK
TANGGUHAN TERHADAP MANAJEMEN LABA
(Studi Empiris Pada Seluruh Perusahaan yang
Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2016)
Oleh:
DIAN PRATIWI
NIM. 201412199
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
TAHUN 2018
ANALISIS PENGARUH PERENCANAAN PAJAK,
BEBAN PAJAK TANGGUHAN DAN ASET PAJAK
TANGGUHAN TERHADAP MANAJEMEN LABA
(Studi Empiris Pada Seluruh Perusahaan yang
Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2016)
Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan jenjang pendidikan
Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus
Oleh:
DIAN PRATIWI
NIM. 201412199
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
TAHUN 2018
i
ii
iii
SURAT PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini:
Nama
: Dian Pratiwi
NIM
: 201412199
Jurusan/Progdi
: Akuntansi
Fakultas/Program
: Ekonomi dan Bisnis
Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi ini benar-benar merupakan
hasil karya saya sendiri, bebas dari peniruan terhadap karya orang lain. Kutipan
pendapat dan tulisan orang lain ditunjuk sesuai dengan cara-cara penulisan ilmiah
yang berlaku.
Apabila di kemudian hari terbukti atau dapat dibuktikan bahwa dalam
skripsi ini terkandung ciri-ciri plagiat dan bentuk-bentuk peniruan lain yang
dianggap melanggar peraturan, maka saya bersedia menerima sanksi atas
perbuatan tesebut.
Kudus, 14 Agustus
Yang membuat pernyataan
Dian Pratiwi
NIM. 201412199
iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Man Jadda Wa Jadda”
“Barang siapa yang bersungguh-sungguh, maka dia akan berhasil”
(Pepatah Arab)
“Allah tidak akan mengubah nasib kaum sebelum kaum itu sendiri yang mengubahnya”
(Q.S. Ar-Ra’ad : 11)
“Hai orang-orang beriman jadikanlah sabar dan sholatmu sebagai penolongmu, sesungguhnya
Allah bersama orang-orang yang sabar:
(Q.S Al-Baqarah : 153)
Skripsi Ini Ku Persembahkan Untuk:
1. Kedua Orang Tuaku, Bapak Supingin Syafii dan Ibu
Sri Haryanti yang selalu memberikan doa dan
dukungan sepenuh hati.
2. Kakakku tercinta Dhanang Prasetyo dan Sri Aeni,
adikku tercinta, Dara Prastita dan keponakanku,
Nabila Azzalia Lethicia.
3. Teman-teman seperjuangan Diah Agustini, Suci
Nurhayati, Arum Ristiyani, Ilham Priya Lestanto,
Muhammad Ardiyansah, Ridwan Noor, Alfian
Sakroni, Arum Farida.
4. Semua orang yang selalu bertanya kapan saya lulus.
v
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, puji dan syukur saya panjatkan hanya kepada Allah SWT
atas segala nikmat, rahmat serta hidayahNya sehingga penulis dapat
menyeselesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Pengaruh Perencanaan Pajak,
Beban Pajak Tangguhan dan Aset Pajak Tangguhan terhadap Manajemen
Laba (Studi Empiris pada Seluruh Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek
Indonesia Tahun 2013-2016)”.
Penyusunan skripsi merupakan salah satu syarat yang harus dipenuhi guna
melengkapi syarat ujian akhir sekaligus persyaratan untuk memperoleh gelar
Sarjana Ekonomi (S1) pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan
Bisnis Universitas Muria Kudus. Terselesaikannya skripsi ini tidak mungkin tanda
adanya ridha dari Allah SWT serta berbagai pihak yang telah memberikan
bimbingan, semangat, bantuan dan doa yang tak ternilai harganya. Maka dari itu,
dengan iringan rasa syukur saya kepada Allah SWT pada kesempatan ini penulis
ingin mengucapkan rasa terimakasih sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Dr. H. Suparnyo,SH. MS selaku Rektor Universitas Muria Kudus
2. Bapak Dr. H. Mochamad Edris, Drs., MM selaku Dekan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis.
3. Ibu Sri Mulyani, SEI,M.si selaku Ketua Jurusan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muria Kudus.
4. Ibu Dr. Dra. Ponny Harsanti, M.si,Akt selaku dosen pembimbing 1 yang
telah memberikan banyak arahan dan masukan yang sangat bermanfaat
terkait skripsi ini sehingga terselesaikan dengan baik.
vi
5. Ibu Zuliyati, SE, M.Si, Ak selaku dosen pembimbing 2 yang telah
memberikan banyak arahan dan masukan yang sangat bermanfaat terkait
skripsi ini sehingga terselesaikan dengan baik.
6. Segenap Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muria Kudus yang telah memberikan ilmu selama penulis menempuh
studi.
7. Ibuku dan Bapakku tercinta, Ibu Sri Haryanti dan Bapak Supingin Syafii.
Kakakku tercinta Mas Danang, Mbak Eni dan adikku Dara dan Nabila.
Terimakasih atas segala doa dan dukungan yang luar biasa yang membuat
penulis selalu bersemangat untuk lulus tepat waktu.
8. Bapak Wardoyo dan Ibu Panca selaku bapak dan ibu kost, terimakasih
sudah menjadi orangtua kedua bagi penulis selama berdomisili di Kudus.
9. Teman-teman istimewa, Diah Agustini, Suci Nurhayati, Arum Ristiyani,
Ilham Priya Lestanto, Ridwan Noor, M. Ardiansah, Alfian Sakroni, Arum
Farida yang selalu menemani penulis ketika di perpustakaan dan selalu
menghibur penulis.
10. Kak A.A Gede Raka Plasa Negara selaku pemilik jurnal utama yang
menjadi acuan penulis dalam menyusun skripsi, terimakasih atas bantuan
yang tak ternilai harganya. Semoga kebaikan kak Gede Raka dibalas oleh
Tuhan Yang Maha Esa.
11. Kakak angkatku tersayang mbak Veni Kristanti, terimakasih atas segala
macam dukungan dan semangat serta doa yang selalu diberikan kepada
penulis. Semoga segala kebaikan mbak Veni dibalas oleh Allah SWT.
12. Teman yang tak akan pernah terlupa, Anita Fatmawati dan Nando
Saputra. Terimakasih atas segala bentuk dukungan, doa dan semangat
kepada penulis.
13. Kakak-kakak kost tersayang, Mbak Riska, Mbak Faki, Mbak Marselina,
Mbak Hayuk, Mbak Freni, Mbak Lisa dan teman-teman kost Green
House, Lutfi, Nanda, Mbak Wulan, Mbak Novi, Wiwik, Feli, Dina, dan
adik kost yang selalu ada untuk penulis, Eria Novita. Terimakasih telah
menjadi keluarga kedua bagi penulis.
14. Teman-teman seperjuangan dalam penyusunan skripsi, Dewi Ervina
Agnys, Zuni Afrida, Afif Fatimatuz, Arum Puspitasari, Rika Erlina, Rika
Anggraeni, Abdul Latif, Efa Triana, Hanif Amrullah, Putri Intan, dan
vii
mbak Thia Ade Kumala. Terimakasih sudah bersedia mendengarkan
segala macam keluh kesah penulis ketika sedang down.
15. Teman-teman KKN Wonosalam 2017, Aditya Fariz Wijaya, Fauzun Nafiz,
Elsa Yulfatun, Uci Indah, Jimi Sapto dan Arief Hidayat terimakasih atas
segala macam kenangan dan dukungannya selama ini.
16. Teman psikologi dan diskusi, Ibroisim Halim terimakasih karena selalu
memberikan nasihat dan pencerahan psikis yang sangat bermanfaat kepada
penulis.
Penulis telah berusaha melakukan yang terbaik dalam penyusunan skripsi ini,
namun tentunya penulis skripsi ini masih jauh dari sempurna dan banyak
kekurangan yang perlu diperbaiki. Oleh karena itu, penulis sangat berharap atas
kritik dan saran dari semua pihak dalam rangka perbaikan skripsi ini. Penulis
berhadap agar skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis khususnya dan pembaca
pada umunya.
Kudus, 01 Agustus 2018
Penulis
Dian Pratiwi
NIM. 201412199
viii
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh perencanaan pajak, beban
pajak tangguhan dan aset pajak tangguhan terhadap manajemen laba. Populasi
dalam penelitian ini mencakup seluruh perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek
Indonesia. Periode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah tahun
2013-2016. Pengambilan sampel menggunakan teknik purposive sampling, yaitu
sampel dipilih dengan menggunakan kriteria tertentu sesuai dengan tujuan dan
masalah penelitian yang dikembangkan sehingga sampel dalam penelitian ini
berjumlah 300 perusahaan. Teknik yang digunakan yaitu statistik deskriptif dan
metode regresi logistik. Berdasarkan hasil analisis ditemukan bahwa perencanaan
pajak berpengaruh terhadap manajemen laba, sedangkan beban pajak tangguhan
dan aset pajak tangguhan tidak berpengaruh signifikan terhadap manajemen laba.
Kata Kunci : perencanaan pajak, beban pajak tangguhan, aset pajak
tangguhan, manajemen laba.
ix
ABSTRACT
This study aims to examine the effect of tax planning, deferred tax
expense and deferred tax assets to earnings management. The population in this
study covers all companies listed on the Indonesia Stock Exchange. The research
period used in this research is 2013-2016. Sampling using purposive sampling
technique, the sample selected by using certain criteria in accordance with the
objectives and research problems developed so that the sample in this study
amounted to 300 companies. The technique used is descriptive statistics and
logistic regression method. Based on the results of the analysis found that tax
planning positive effect on earnings management, deferred tax expense and
deferred tax assets have no significant effect on earnings management.
Keywords: tax planning, deferred tax expense, deferred tax assets, earnings
management
x
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .............................................................................................. i
HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI ............................................................ ii
HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ iii
SURAT PERNYATAAN ..................................................................................... vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ........................................................................ v
KATA PENGANTAR .......................................................................................... vi
ABSTRAK ............................................................................................................. x
ABSTRACT .......................................................................................................... xi
DAFTAR ISI ........................................................................................................ xii
DAFTAR TABEL .............................................................................................. xiii
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xv
BAB I PENDAHULUAN ...................................................................................... 1
1.1.
Latar Belakang Penelitian........................................................................1
1.2.
Ruang Lingkup ........................................................................................7
1.3.
Rumusan Masalah ...................................................................................8
1.4.
Tujuan Penelitian .....................................................................................8
1.5.
Manfaat Penelitian .................................................................................10
BAB II TINJAUAN PUSTAKA......................................................................... 12
2.1.
Landasan Teori ......................................................................................12
2.1.1.Teori Akuntansi Positif .................................................................. 12
2.1.2.Teori Keagenan .............................................................................. 14
2.2.
Pajak ...................................................................................................16
2.3.
Perencanaan Pajak .................................................................................18
2.4.
Beban Pajak Tangguhan ........................................................................22
2.5.
Aset Pajak Tangguhan ...........................................................................24
2.6.
Manajemen Laba ...................................................................................25
2.7.
Peneliti Terdahulu .................................................................................30
2.8.
Kerangka Pemikiran ..............................................................................32
xi
2.9.
Hipotesis ................................................................................................35
2.9.1.Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba ............ 37
2.9.2.Pengaruh Beban Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba ... 38
2.9.3.Pengaruh Aset Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba ...... 41
BAB III METODOLOGI PENELITIAN ......................................................... 41
3.1.
Rancangan Penelitian ............................................................................41
3.2.
Definisi Operasional Variabel Dan Pengukuran Variabel .....................41
3.2.1.Variabel Dependen......................................................................... 41
3.2.2.Variabel Independen ...................................................................... 43
3.3.
Jenis Dan Sumber Data .........................................................................45
3.4.
Populasi Dan Sampel .............................................................................46
3.5.
Teknik Pengumpulan Data ....................................................................47
3.6.
Pengolahan Data ....................................................................................47
3.7.
Analisis Data .........................................................................................48
3.7.1.Analisis Statistik Deskriptif ..........................................................................48
3.7.2.Model Analisis Regresi Logistik...................................................................49
BAB IV HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN ......................................... 53
4.1.
Deskripsi Objek Penelitian ....................................................................53
4.2.
Analisis Data .........................................................................................54
4.2.1.Analisis Statistik Deskripsi ............................................................ 54
4.2.2.Model Analisis Regresi Logistik ................................................... 56
4.2.3.Hasil Analisis dan Pembahasan ..................................................... 62
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .............................................................. 71
5.1.
Kesimpulan ............................................................................................71
5.2.
Keterbatasan ..........................................................................................72
5.3.
Saran ...................................................................................................73
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 74
LAMPIRAN ......................................................................................................... 78
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Kasus Manajemen Laba di Indonesia ..................................................... 3
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ............................................................................. 30
Tabel 4.1 Proses Seleksi Sampel........................................................................... 53
Tabel 4.2 Hasil Analisis Statistik Deskriptif ......................................................... 54
Tabel 4.3 Hasil Uji Hosmer and Lemeshow Goodness of Fit Test ....................... 56
Tabel 4.4 Hasil Uji Overall Model Fit .................................................................. 57
Tabel 4.5 Omnibus Tests of Model Coefficiens ................................................... 58
Tabel 4.6 Koefisien Determinasi........................................................................... 59
Tabel 4.7 Hasil Uji Ketepatan Klasifikasi Model ................................................. 60
Tabel 4.8 Hasil Uji Regresi Logistik..................................................................... 61
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran .......................................................................... 35
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN 1 Sampel Penelitian
LAMPIRAN 2 Perusahaan yang Memiliki Nilai Perencanaan Pajak Paling Efektif
LAMPIRAN 3 Perusahaan yang Beban Pajak Tangguhannya Mengurangi Laba
LAMPIRAN 4 Perusahaan Yang Mengalami Kenaikan Aset Pajak Tangguhan
LAMPIRAN 5 Manajemen Laba
LAMPIRAN 6 Perencanaan Pajak
LAMPIRAN 7 Beban Pajak Tangguhan
LAMPIRAN 8 Aset Pajak Tangguhan
LAMPIRAN 9 Hasil Output SPSS Statistik Deskriptif
LAMPIRAN 10 Hasil Output SPSS Regresi Logistik
xv
BEBAN PAJAK TANGGUHAN DAN ASET PAJAK
TANGGUHAN TERHADAP MANAJEMEN LABA
(Studi Empiris Pada Seluruh Perusahaan yang
Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2016)
Oleh:
DIAN PRATIWI
NIM. 201412199
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
TAHUN 2018
ANALISIS PENGARUH PERENCANAAN PAJAK,
BEBAN PAJAK TANGGUHAN DAN ASET PAJAK
TANGGUHAN TERHADAP MANAJEMEN LABA
(Studi Empiris Pada Seluruh Perusahaan yang
Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2016)
Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan jenjang pendidikan
Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus
Oleh:
DIAN PRATIWI
NIM. 201412199
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
TAHUN 2018
i
ii
iii
SURAT PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini:
Nama
: Dian Pratiwi
NIM
: 201412199
Jurusan/Progdi
: Akuntansi
Fakultas/Program
: Ekonomi dan Bisnis
Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi ini benar-benar merupakan
hasil karya saya sendiri, bebas dari peniruan terhadap karya orang lain. Kutipan
pendapat dan tulisan orang lain ditunjuk sesuai dengan cara-cara penulisan ilmiah
yang berlaku.
Apabila di kemudian hari terbukti atau dapat dibuktikan bahwa dalam
skripsi ini terkandung ciri-ciri plagiat dan bentuk-bentuk peniruan lain yang
dianggap melanggar peraturan, maka saya bersedia menerima sanksi atas
perbuatan tesebut.
Kudus, 14 Agustus
Yang membuat pernyataan
Dian Pratiwi
NIM. 201412199
iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Man Jadda Wa Jadda”
“Barang siapa yang bersungguh-sungguh, maka dia akan berhasil”
(Pepatah Arab)
“Allah tidak akan mengubah nasib kaum sebelum kaum itu sendiri yang mengubahnya”
(Q.S. Ar-Ra’ad : 11)
“Hai orang-orang beriman jadikanlah sabar dan sholatmu sebagai penolongmu, sesungguhnya
Allah bersama orang-orang yang sabar:
(Q.S Al-Baqarah : 153)
Skripsi Ini Ku Persembahkan Untuk:
1. Kedua Orang Tuaku, Bapak Supingin Syafii dan Ibu
Sri Haryanti yang selalu memberikan doa dan
dukungan sepenuh hati.
2. Kakakku tercinta Dhanang Prasetyo dan Sri Aeni,
adikku tercinta, Dara Prastita dan keponakanku,
Nabila Azzalia Lethicia.
3. Teman-teman seperjuangan Diah Agustini, Suci
Nurhayati, Arum Ristiyani, Ilham Priya Lestanto,
Muhammad Ardiyansah, Ridwan Noor, Alfian
Sakroni, Arum Farida.
4. Semua orang yang selalu bertanya kapan saya lulus.
v
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, puji dan syukur saya panjatkan hanya kepada Allah SWT
atas segala nikmat, rahmat serta hidayahNya sehingga penulis dapat
menyeselesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Pengaruh Perencanaan Pajak,
Beban Pajak Tangguhan dan Aset Pajak Tangguhan terhadap Manajemen
Laba (Studi Empiris pada Seluruh Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek
Indonesia Tahun 2013-2016)”.
Penyusunan skripsi merupakan salah satu syarat yang harus dipenuhi guna
melengkapi syarat ujian akhir sekaligus persyaratan untuk memperoleh gelar
Sarjana Ekonomi (S1) pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan
Bisnis Universitas Muria Kudus. Terselesaikannya skripsi ini tidak mungkin tanda
adanya ridha dari Allah SWT serta berbagai pihak yang telah memberikan
bimbingan, semangat, bantuan dan doa yang tak ternilai harganya. Maka dari itu,
dengan iringan rasa syukur saya kepada Allah SWT pada kesempatan ini penulis
ingin mengucapkan rasa terimakasih sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Dr. H. Suparnyo,SH. MS selaku Rektor Universitas Muria Kudus
2. Bapak Dr. H. Mochamad Edris, Drs., MM selaku Dekan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis.
3. Ibu Sri Mulyani, SEI,M.si selaku Ketua Jurusan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muria Kudus.
4. Ibu Dr. Dra. Ponny Harsanti, M.si,Akt selaku dosen pembimbing 1 yang
telah memberikan banyak arahan dan masukan yang sangat bermanfaat
terkait skripsi ini sehingga terselesaikan dengan baik.
vi
5. Ibu Zuliyati, SE, M.Si, Ak selaku dosen pembimbing 2 yang telah
memberikan banyak arahan dan masukan yang sangat bermanfaat terkait
skripsi ini sehingga terselesaikan dengan baik.
6. Segenap Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muria Kudus yang telah memberikan ilmu selama penulis menempuh
studi.
7. Ibuku dan Bapakku tercinta, Ibu Sri Haryanti dan Bapak Supingin Syafii.
Kakakku tercinta Mas Danang, Mbak Eni dan adikku Dara dan Nabila.
Terimakasih atas segala doa dan dukungan yang luar biasa yang membuat
penulis selalu bersemangat untuk lulus tepat waktu.
8. Bapak Wardoyo dan Ibu Panca selaku bapak dan ibu kost, terimakasih
sudah menjadi orangtua kedua bagi penulis selama berdomisili di Kudus.
9. Teman-teman istimewa, Diah Agustini, Suci Nurhayati, Arum Ristiyani,
Ilham Priya Lestanto, Ridwan Noor, M. Ardiansah, Alfian Sakroni, Arum
Farida yang selalu menemani penulis ketika di perpustakaan dan selalu
menghibur penulis.
10. Kak A.A Gede Raka Plasa Negara selaku pemilik jurnal utama yang
menjadi acuan penulis dalam menyusun skripsi, terimakasih atas bantuan
yang tak ternilai harganya. Semoga kebaikan kak Gede Raka dibalas oleh
Tuhan Yang Maha Esa.
11. Kakak angkatku tersayang mbak Veni Kristanti, terimakasih atas segala
macam dukungan dan semangat serta doa yang selalu diberikan kepada
penulis. Semoga segala kebaikan mbak Veni dibalas oleh Allah SWT.
12. Teman yang tak akan pernah terlupa, Anita Fatmawati dan Nando
Saputra. Terimakasih atas segala bentuk dukungan, doa dan semangat
kepada penulis.
13. Kakak-kakak kost tersayang, Mbak Riska, Mbak Faki, Mbak Marselina,
Mbak Hayuk, Mbak Freni, Mbak Lisa dan teman-teman kost Green
House, Lutfi, Nanda, Mbak Wulan, Mbak Novi, Wiwik, Feli, Dina, dan
adik kost yang selalu ada untuk penulis, Eria Novita. Terimakasih telah
menjadi keluarga kedua bagi penulis.
14. Teman-teman seperjuangan dalam penyusunan skripsi, Dewi Ervina
Agnys, Zuni Afrida, Afif Fatimatuz, Arum Puspitasari, Rika Erlina, Rika
Anggraeni, Abdul Latif, Efa Triana, Hanif Amrullah, Putri Intan, dan
vii
mbak Thia Ade Kumala. Terimakasih sudah bersedia mendengarkan
segala macam keluh kesah penulis ketika sedang down.
15. Teman-teman KKN Wonosalam 2017, Aditya Fariz Wijaya, Fauzun Nafiz,
Elsa Yulfatun, Uci Indah, Jimi Sapto dan Arief Hidayat terimakasih atas
segala macam kenangan dan dukungannya selama ini.
16. Teman psikologi dan diskusi, Ibroisim Halim terimakasih karena selalu
memberikan nasihat dan pencerahan psikis yang sangat bermanfaat kepada
penulis.
Penulis telah berusaha melakukan yang terbaik dalam penyusunan skripsi ini,
namun tentunya penulis skripsi ini masih jauh dari sempurna dan banyak
kekurangan yang perlu diperbaiki. Oleh karena itu, penulis sangat berharap atas
kritik dan saran dari semua pihak dalam rangka perbaikan skripsi ini. Penulis
berhadap agar skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis khususnya dan pembaca
pada umunya.
Kudus, 01 Agustus 2018
Penulis
Dian Pratiwi
NIM. 201412199
viii
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh perencanaan pajak, beban
pajak tangguhan dan aset pajak tangguhan terhadap manajemen laba. Populasi
dalam penelitian ini mencakup seluruh perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek
Indonesia. Periode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah tahun
2013-2016. Pengambilan sampel menggunakan teknik purposive sampling, yaitu
sampel dipilih dengan menggunakan kriteria tertentu sesuai dengan tujuan dan
masalah penelitian yang dikembangkan sehingga sampel dalam penelitian ini
berjumlah 300 perusahaan. Teknik yang digunakan yaitu statistik deskriptif dan
metode regresi logistik. Berdasarkan hasil analisis ditemukan bahwa perencanaan
pajak berpengaruh terhadap manajemen laba, sedangkan beban pajak tangguhan
dan aset pajak tangguhan tidak berpengaruh signifikan terhadap manajemen laba.
Kata Kunci : perencanaan pajak, beban pajak tangguhan, aset pajak
tangguhan, manajemen laba.
ix
ABSTRACT
This study aims to examine the effect of tax planning, deferred tax
expense and deferred tax assets to earnings management. The population in this
study covers all companies listed on the Indonesia Stock Exchange. The research
period used in this research is 2013-2016. Sampling using purposive sampling
technique, the sample selected by using certain criteria in accordance with the
objectives and research problems developed so that the sample in this study
amounted to 300 companies. The technique used is descriptive statistics and
logistic regression method. Based on the results of the analysis found that tax
planning positive effect on earnings management, deferred tax expense and
deferred tax assets have no significant effect on earnings management.
Keywords: tax planning, deferred tax expense, deferred tax assets, earnings
management
x
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .............................................................................................. i
HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI ............................................................ ii
HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ iii
SURAT PERNYATAAN ..................................................................................... vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ........................................................................ v
KATA PENGANTAR .......................................................................................... vi
ABSTRAK ............................................................................................................. x
ABSTRACT .......................................................................................................... xi
DAFTAR ISI ........................................................................................................ xii
DAFTAR TABEL .............................................................................................. xiii
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xv
BAB I PENDAHULUAN ...................................................................................... 1
1.1.
Latar Belakang Penelitian........................................................................1
1.2.
Ruang Lingkup ........................................................................................7
1.3.
Rumusan Masalah ...................................................................................8
1.4.
Tujuan Penelitian .....................................................................................8
1.5.
Manfaat Penelitian .................................................................................10
BAB II TINJAUAN PUSTAKA......................................................................... 12
2.1.
Landasan Teori ......................................................................................12
2.1.1.Teori Akuntansi Positif .................................................................. 12
2.1.2.Teori Keagenan .............................................................................. 14
2.2.
Pajak ...................................................................................................16
2.3.
Perencanaan Pajak .................................................................................18
2.4.
Beban Pajak Tangguhan ........................................................................22
2.5.
Aset Pajak Tangguhan ...........................................................................24
2.6.
Manajemen Laba ...................................................................................25
2.7.
Peneliti Terdahulu .................................................................................30
2.8.
Kerangka Pemikiran ..............................................................................32
xi
2.9.
Hipotesis ................................................................................................35
2.9.1.Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba ............ 37
2.9.2.Pengaruh Beban Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba ... 38
2.9.3.Pengaruh Aset Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba ...... 41
BAB III METODOLOGI PENELITIAN ......................................................... 41
3.1.
Rancangan Penelitian ............................................................................41
3.2.
Definisi Operasional Variabel Dan Pengukuran Variabel .....................41
3.2.1.Variabel Dependen......................................................................... 41
3.2.2.Variabel Independen ...................................................................... 43
3.3.
Jenis Dan Sumber Data .........................................................................45
3.4.
Populasi Dan Sampel .............................................................................46
3.5.
Teknik Pengumpulan Data ....................................................................47
3.6.
Pengolahan Data ....................................................................................47
3.7.
Analisis Data .........................................................................................48
3.7.1.Analisis Statistik Deskriptif ..........................................................................48
3.7.2.Model Analisis Regresi Logistik...................................................................49
BAB IV HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN ......................................... 53
4.1.
Deskripsi Objek Penelitian ....................................................................53
4.2.
Analisis Data .........................................................................................54
4.2.1.Analisis Statistik Deskripsi ............................................................ 54
4.2.2.Model Analisis Regresi Logistik ................................................... 56
4.2.3.Hasil Analisis dan Pembahasan ..................................................... 62
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .............................................................. 71
5.1.
Kesimpulan ............................................................................................71
5.2.
Keterbatasan ..........................................................................................72
5.3.
Saran ...................................................................................................73
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 74
LAMPIRAN ......................................................................................................... 78
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Kasus Manajemen Laba di Indonesia ..................................................... 3
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ............................................................................. 30
Tabel 4.1 Proses Seleksi Sampel........................................................................... 53
Tabel 4.2 Hasil Analisis Statistik Deskriptif ......................................................... 54
Tabel 4.3 Hasil Uji Hosmer and Lemeshow Goodness of Fit Test ....................... 56
Tabel 4.4 Hasil Uji Overall Model Fit .................................................................. 57
Tabel 4.5 Omnibus Tests of Model Coefficiens ................................................... 58
Tabel 4.6 Koefisien Determinasi........................................................................... 59
Tabel 4.7 Hasil Uji Ketepatan Klasifikasi Model ................................................. 60
Tabel 4.8 Hasil Uji Regresi Logistik..................................................................... 61
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran .......................................................................... 35
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN 1 Sampel Penelitian
LAMPIRAN 2 Perusahaan yang Memiliki Nilai Perencanaan Pajak Paling Efektif
LAMPIRAN 3 Perusahaan yang Beban Pajak Tangguhannya Mengurangi Laba
LAMPIRAN 4 Perusahaan Yang Mengalami Kenaikan Aset Pajak Tangguhan
LAMPIRAN 5 Manajemen Laba
LAMPIRAN 6 Perencanaan Pajak
LAMPIRAN 7 Beban Pajak Tangguhan
LAMPIRAN 8 Aset Pajak Tangguhan
LAMPIRAN 9 Hasil Output SPSS Statistik Deskriptif
LAMPIRAN 10 Hasil Output SPSS Regresi Logistik
xv