Studi Komparatif Kepatuhan Wajib Pajak Di Indonesia Dan Jepang (Studi Kasus Di Kpp Karanganyar) cover
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
STUDI KOMPARATIF KEPATUHAN WAJIB PAJAK
DI INDONESIA DAN JEPANG
(STUDI KASUS DI KPP KARANGANYAR)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
HANIFAN FEBRIANTO
NIM F3411049
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2014
i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK
STUDI KOMPARATIF KEPATUHAN WAJIB PAJAK
DI INDONESIA DAN JEPANG
(STUDI KASUS DI KPP KARANGANYAR)
HANIFAN FEBRIANTO
NIM F3411049
Tujuan penelitian ini untuk mengetahui hal yang membuat masyarakat Jepang
patuh akan kewajiban perpajakannya, mengetahui indikator kepatuhan yang
digunakan pemerintah Indonesia dan Jepang, hal yang membuat masyarakat
Indonesia kepatuhannya rendah, dan apa yang dilakukan pegawai pajak Indonesia
khususnya Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Karanganyar untuk meningkatkan
kepatuhan.
Langkah penelitian dengan melakukan pengumpulan refrensi berupa jurnal
internasional serta peraturan perpajakan di Indonesia dan Jepang juga wawancara
dengan pegawai KPP Karanganyar dan beberapa masyarakat umum.
Penulis menemukan jumlah wajib pajak di Indonesia meningkat, adanya e-SPT
membuat wajib pajak lebih mudah dalam hal pemenuhan kewajiban pajak.
Adanya fasilitas pengembalian uang pajak dari pemerintah Jepang dan budaya
yang dimiliki mempengaruhi masyarakat sadar bayar pajak.
Kesimpulan dari penelitian ini kepatuhan wajib pajak di Jepang lebih tinggi
daripada Indonesia, indikator kepatuhan yang digunakan antara kedua negara
sama, kebudayaan di Jepang mempengaruhi pajak, keadaan sosial yang terjadi di
Indonesia mempengaruhi pajak.
Kata kunci : kepatuhan, wajib pajak Indonesia, wajib pajak Jepang
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
Comparative Study to the tax complience in Indonesia and Japan
(Case Study to Taxation Office in Karanganyar)
HANIFAN FEBRIANTO
NIM F3411049
The purpose of the research is to understand the matter of Japanese complience
for their taxpayer, to understand indicator of complience used by Indonesia and
Japan governments, the matter of low complience for taxpayer in Indonesia, and
the way of Taxation office in Karanganyar to increase taxpayer complience.
The research method uses data collection from International journal, the
regulations of taxation in Indonesia and Japan, and take an interview to
The author finds the number of taxpayer in Indonesia is increasing. It is caused the
simple way to pay by using e-SPT. Using tax return for facility to Japanese and
having culture to pay the tax in Japan.
The conclusion is the complience to taxpayer in Japan is higher than Indonesia,
the indicator of tax complience both countries are same. Pay taxation in Japan
influenced by culture but, Indonesia influenced by social condition.
Keywords : complience, Indonesia taxpayer, Japan taxpayer
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO :
Jika hari ini terjatuh jangan menunggu esok untuk bangkit (Penulis).
Tidak ada yang namanya kebetulan. Semua telah, sedang, dan akan
berjalan sempurna (Gede Prama).
Wajah tersenyum bangga yang tercipta di raut Bapak dan Ibu merupakan
hal utama bagiku (Penulis).
Tugas Akhir ini saya persembahkan untuk:
1. Bapak dan Ibu tercinta serta keluargaku yang selalu mendukungku.
2. Semua teman-temanku, dan
3. Almamaterku.
vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT atas berkat-Nya sehingga Tugas Akhir
dengan judul Studi Komparatif Kepatuhan Wajib Pajak di Indonesia dan Jepang
(Studi Kasus di KPP Karanganyar) ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi syarat-syarat mencapai Gelar
Ahli Madya pada Program Diploma 3 Program studi Perpajakan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. Dalam kesempatan ini penulis
sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang membantu penyusunan
laporan tugas akhir ini.
1.
Allah SWT, terima kasih atas semua petunjuk, kesempatan hidup, dan
pendewasaan yang Engkau berikan.
2.
Nabi Muhammad SAW, syafaatmu aku nantikan.
3.
Bapak Dr. Wisnu Untoro, M.S selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret.
4.
Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak. selaku Ketua Program Studi
Diploma III Akuntansi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret.
5.
Bapak M. Syafiqurrahman, SE., MM., Ak. selaku Dosen Pembimbing
Akademik.
6.
Bapak Ahmad Ridwan, SE., Ak. selaku Dosen Pembimbing Tugas
Akhir yang telah berkenan menyediakan waktu dan memberikan
pengarahan selama penyusunan Tugas Akhir ini.
viii
perpustakaan.uns.ac.id
7.
digilib.uns.ac.id
Ibu Titik Setyaningsih, SE., M.Si., Ak. selaku Dosen Pembimbing
Magang yang telah berkenan menyediakan waktu selama magang
berjalan.
8.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas
Maret Surakarta yang telah memberikan ilmunya selama ini.
9.
Pimpinan dan pegawai di KPP Pratama Karanganyar yang telah
memberikan izin penulis untuk melakukan penelitian.
10.
Bapak dan Ibu tercinta yang dengan tulus memberikan semangat dan
doa restu.
11.
Semua teman-teman Perpajakan A dan B Angkatan 2011 terima kasih
atas kebersamaan dan kekompakan kalian selama ini.
12.
Semua pihak yang telah membantu dalam menyelesaikan penulisan
Tugas Akhir ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas
akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun.
Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihakpihak yang membutuhkan.
Surakarta, Mei 2014
Penulis
ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL............................................................................................i
ABSTRAK ..........................................................................................................ii
ABSTRACT.........................................................................................................iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ................................................iv
HALAMAN PENGESAHAN TIM PENGUJI ...................................................v
HALAMAN SURAT PERNYATAAN .............................................................vi
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN...............................................vii
HALAMAN KATA PENGANTAR ................................................................viii
DAFTAR ISI.......................................................................................................x
DAFTAR TABEL.............................................................................................xii
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................xiii
DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................xiv
BAB I
PENDAHULUAN
A. LATAR BELAKANG MASALAH..........................................1
B. RUMUSAN MASALAH ..........................................................6
C. TUJUAN PENELITIAN ...........................................................6
D. MANFAAT PENELITIAN.......................................................7
E. METODE PENELITIAN..........................................................8
x
perpustakaan.uns.ac.id
BAB II
digilib.uns.ac.id
TINJAUAN PUSTAKA
A. PENGERTIAN PAJAK ..........................................................10
B. FUNGSI PAJAK..................................................................... 11
C. JENIS-JENIS PAJAK ............................................................. 11
D. SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK ........................................ 14
E. PENGERTIAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK ...................15
BAB III
PEMBAHASAN
A. GAMBARAN UMUM OBJEK PENELITIAN...................... 18
B. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ............................28
C. TEMUAN................................................................................ 42
BAB IV
PENUTUP
A. KESIMPULAN ....................................................................... 46
B. REKOMENDASI....................................................................47
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
TABEL
Halaman
1.1 Rasio Kepatuhan Wajib Pajak Tahun 2010 dan 2011.................................. 2
1.2 Rasio Kepatuhan SPT Tahunan PPH 2011 dan 2012 .................................. 3
xii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR
Halaman
3.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Karanganyar .........................................22
xiii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Izin Penelitian
Lampiran 2. Lembar Monitoring Dosen Pembimbing
Lampiran 3. Laporan Kegiatan Harian Magang
Lampiran 4. Daftar Hadir Magang
Lampiran 5. Surat Keterangan Selesai Magang
Lampiran 6. Lembar Penilaian Magang
Lampiran 7. Daftar Pertanyaan Wawancara
Lampiran 8. Daftar Narasumber Masyarakat Umum
Lampiran 9. Daftar Narasumber Pegawai KPP
Lampiran 10. Perpajakan di Jepang
xiv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
BAB I
PENDAHULUAN
A. LATAR BELAKANG MASALAH
Pembiayaan belanja negara semakin lama semakin bertambah besar
memerlukan penerimaan negara berasal dari dalam negeri tanpa harus
bergantung pada bantuan dan pinjaman dari luar negeri. Hal ini berarti bahwa
semua pembelanjaan negara harus dibiayai dari pendapatan negara, yaitu
penerimaan dari pajak dan penerimaan bukan pajak. Sasaran utama dari
kebijaksanaan keuangan negara di bidang penerimaan dalam negeri adalah untuk
menggali, mendorong, dan mengembangkan sumber-sumber penerimaan dari
dalam negeri agar jumlahnya meningkat sesuai dengan kebutuhan pembangunan.
Menurut Departemen Keuangan (www.fiskal.depkeu.go.id
16:31), besarnya peran pajak dalam membiayai pembangunan juga
tercermin dari sumber penerimaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
(APBN) tahun 2011 yang 76,9% dari total penerimaan negara bersumber dari
penerimaan pajak. Mengingat pentingnya peranan pajak, maka pemerintah dalam
hal ini Direktorat Jenderal Pajak telah melakukan berbagai upaya untuk
memaksimalkan penerimaan pajak.
Direktorat Jendral Pajak dalam laporan keuangannya tahun 2011
(www.pajak.go.id
11:20), jumlah wajib pajak di tahun
2011 meningkat dibanding tahun 2010. Begitu juga dengan jumlah wajib
pajak menyampaikan SPT Tahunan PPH mengalami peningkatan. Akan
1
digilib.uns.ac.id
STUDI KOMPARATIF KEPATUHAN WAJIB PAJAK
DI INDONESIA DAN JEPANG
(STUDI KASUS DI KPP KARANGANYAR)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
HANIFAN FEBRIANTO
NIM F3411049
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2014
i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK
STUDI KOMPARATIF KEPATUHAN WAJIB PAJAK
DI INDONESIA DAN JEPANG
(STUDI KASUS DI KPP KARANGANYAR)
HANIFAN FEBRIANTO
NIM F3411049
Tujuan penelitian ini untuk mengetahui hal yang membuat masyarakat Jepang
patuh akan kewajiban perpajakannya, mengetahui indikator kepatuhan yang
digunakan pemerintah Indonesia dan Jepang, hal yang membuat masyarakat
Indonesia kepatuhannya rendah, dan apa yang dilakukan pegawai pajak Indonesia
khususnya Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Karanganyar untuk meningkatkan
kepatuhan.
Langkah penelitian dengan melakukan pengumpulan refrensi berupa jurnal
internasional serta peraturan perpajakan di Indonesia dan Jepang juga wawancara
dengan pegawai KPP Karanganyar dan beberapa masyarakat umum.
Penulis menemukan jumlah wajib pajak di Indonesia meningkat, adanya e-SPT
membuat wajib pajak lebih mudah dalam hal pemenuhan kewajiban pajak.
Adanya fasilitas pengembalian uang pajak dari pemerintah Jepang dan budaya
yang dimiliki mempengaruhi masyarakat sadar bayar pajak.
Kesimpulan dari penelitian ini kepatuhan wajib pajak di Jepang lebih tinggi
daripada Indonesia, indikator kepatuhan yang digunakan antara kedua negara
sama, kebudayaan di Jepang mempengaruhi pajak, keadaan sosial yang terjadi di
Indonesia mempengaruhi pajak.
Kata kunci : kepatuhan, wajib pajak Indonesia, wajib pajak Jepang
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
Comparative Study to the tax complience in Indonesia and Japan
(Case Study to Taxation Office in Karanganyar)
HANIFAN FEBRIANTO
NIM F3411049
The purpose of the research is to understand the matter of Japanese complience
for their taxpayer, to understand indicator of complience used by Indonesia and
Japan governments, the matter of low complience for taxpayer in Indonesia, and
the way of Taxation office in Karanganyar to increase taxpayer complience.
The research method uses data collection from International journal, the
regulations of taxation in Indonesia and Japan, and take an interview to
The author finds the number of taxpayer in Indonesia is increasing. It is caused the
simple way to pay by using e-SPT. Using tax return for facility to Japanese and
having culture to pay the tax in Japan.
The conclusion is the complience to taxpayer in Japan is higher than Indonesia,
the indicator of tax complience both countries are same. Pay taxation in Japan
influenced by culture but, Indonesia influenced by social condition.
Keywords : complience, Indonesia taxpayer, Japan taxpayer
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO :
Jika hari ini terjatuh jangan menunggu esok untuk bangkit (Penulis).
Tidak ada yang namanya kebetulan. Semua telah, sedang, dan akan
berjalan sempurna (Gede Prama).
Wajah tersenyum bangga yang tercipta di raut Bapak dan Ibu merupakan
hal utama bagiku (Penulis).
Tugas Akhir ini saya persembahkan untuk:
1. Bapak dan Ibu tercinta serta keluargaku yang selalu mendukungku.
2. Semua teman-temanku, dan
3. Almamaterku.
vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT atas berkat-Nya sehingga Tugas Akhir
dengan judul Studi Komparatif Kepatuhan Wajib Pajak di Indonesia dan Jepang
(Studi Kasus di KPP Karanganyar) ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi syarat-syarat mencapai Gelar
Ahli Madya pada Program Diploma 3 Program studi Perpajakan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. Dalam kesempatan ini penulis
sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang membantu penyusunan
laporan tugas akhir ini.
1.
Allah SWT, terima kasih atas semua petunjuk, kesempatan hidup, dan
pendewasaan yang Engkau berikan.
2.
Nabi Muhammad SAW, syafaatmu aku nantikan.
3.
Bapak Dr. Wisnu Untoro, M.S selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret.
4.
Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak. selaku Ketua Program Studi
Diploma III Akuntansi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret.
5.
Bapak M. Syafiqurrahman, SE., MM., Ak. selaku Dosen Pembimbing
Akademik.
6.
Bapak Ahmad Ridwan, SE., Ak. selaku Dosen Pembimbing Tugas
Akhir yang telah berkenan menyediakan waktu dan memberikan
pengarahan selama penyusunan Tugas Akhir ini.
viii
perpustakaan.uns.ac.id
7.
digilib.uns.ac.id
Ibu Titik Setyaningsih, SE., M.Si., Ak. selaku Dosen Pembimbing
Magang yang telah berkenan menyediakan waktu selama magang
berjalan.
8.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas
Maret Surakarta yang telah memberikan ilmunya selama ini.
9.
Pimpinan dan pegawai di KPP Pratama Karanganyar yang telah
memberikan izin penulis untuk melakukan penelitian.
10.
Bapak dan Ibu tercinta yang dengan tulus memberikan semangat dan
doa restu.
11.
Semua teman-teman Perpajakan A dan B Angkatan 2011 terima kasih
atas kebersamaan dan kekompakan kalian selama ini.
12.
Semua pihak yang telah membantu dalam menyelesaikan penulisan
Tugas Akhir ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas
akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun.
Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihakpihak yang membutuhkan.
Surakarta, Mei 2014
Penulis
ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL............................................................................................i
ABSTRAK ..........................................................................................................ii
ABSTRACT.........................................................................................................iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ................................................iv
HALAMAN PENGESAHAN TIM PENGUJI ...................................................v
HALAMAN SURAT PERNYATAAN .............................................................vi
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN...............................................vii
HALAMAN KATA PENGANTAR ................................................................viii
DAFTAR ISI.......................................................................................................x
DAFTAR TABEL.............................................................................................xii
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................xiii
DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................xiv
BAB I
PENDAHULUAN
A. LATAR BELAKANG MASALAH..........................................1
B. RUMUSAN MASALAH ..........................................................6
C. TUJUAN PENELITIAN ...........................................................6
D. MANFAAT PENELITIAN.......................................................7
E. METODE PENELITIAN..........................................................8
x
perpustakaan.uns.ac.id
BAB II
digilib.uns.ac.id
TINJAUAN PUSTAKA
A. PENGERTIAN PAJAK ..........................................................10
B. FUNGSI PAJAK..................................................................... 11
C. JENIS-JENIS PAJAK ............................................................. 11
D. SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK ........................................ 14
E. PENGERTIAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK ...................15
BAB III
PEMBAHASAN
A. GAMBARAN UMUM OBJEK PENELITIAN...................... 18
B. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ............................28
C. TEMUAN................................................................................ 42
BAB IV
PENUTUP
A. KESIMPULAN ....................................................................... 46
B. REKOMENDASI....................................................................47
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
TABEL
Halaman
1.1 Rasio Kepatuhan Wajib Pajak Tahun 2010 dan 2011.................................. 2
1.2 Rasio Kepatuhan SPT Tahunan PPH 2011 dan 2012 .................................. 3
xii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR
Halaman
3.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Karanganyar .........................................22
xiii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Izin Penelitian
Lampiran 2. Lembar Monitoring Dosen Pembimbing
Lampiran 3. Laporan Kegiatan Harian Magang
Lampiran 4. Daftar Hadir Magang
Lampiran 5. Surat Keterangan Selesai Magang
Lampiran 6. Lembar Penilaian Magang
Lampiran 7. Daftar Pertanyaan Wawancara
Lampiran 8. Daftar Narasumber Masyarakat Umum
Lampiran 9. Daftar Narasumber Pegawai KPP
Lampiran 10. Perpajakan di Jepang
xiv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
BAB I
PENDAHULUAN
A. LATAR BELAKANG MASALAH
Pembiayaan belanja negara semakin lama semakin bertambah besar
memerlukan penerimaan negara berasal dari dalam negeri tanpa harus
bergantung pada bantuan dan pinjaman dari luar negeri. Hal ini berarti bahwa
semua pembelanjaan negara harus dibiayai dari pendapatan negara, yaitu
penerimaan dari pajak dan penerimaan bukan pajak. Sasaran utama dari
kebijaksanaan keuangan negara di bidang penerimaan dalam negeri adalah untuk
menggali, mendorong, dan mengembangkan sumber-sumber penerimaan dari
dalam negeri agar jumlahnya meningkat sesuai dengan kebutuhan pembangunan.
Menurut Departemen Keuangan (www.fiskal.depkeu.go.id
16:31), besarnya peran pajak dalam membiayai pembangunan juga
tercermin dari sumber penerimaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
(APBN) tahun 2011 yang 76,9% dari total penerimaan negara bersumber dari
penerimaan pajak. Mengingat pentingnya peranan pajak, maka pemerintah dalam
hal ini Direktorat Jenderal Pajak telah melakukan berbagai upaya untuk
memaksimalkan penerimaan pajak.
Direktorat Jendral Pajak dalam laporan keuangannya tahun 2011
(www.pajak.go.id
11:20), jumlah wajib pajak di tahun
2011 meningkat dibanding tahun 2010. Begitu juga dengan jumlah wajib
pajak menyampaikan SPT Tahunan PPH mengalami peningkatan. Akan
1