Sistem Pemotongan Dan Penghitingan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Atas Pegawai Negeri Sipil (PNS) Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Polonia
LAPORAN TUGAS AKHIR
SISTEM PEMOTONGAN DAN PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN
(PPh) PASAL 21 ATAS PEGAWAI NEGERI SIPIL (PNS) PADA KANTOR
PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA MEDAN POLONIA
O
L
E
H
Nama
: BOAZ DODY FARULIAN
Nim: 102600008
UntukMemenuhi Salah satuSyarat
MenyelesaikanStudipada Program Diploma III
AdministrasiPerpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2013
Universitas Sumatera Utara
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PERSETUJUAN
LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI INI DISETUJUI UNTUK
DIPRESENTASIKAN
OLEH :
Nama
: Boaz Dody Farulian
Nim
: 102600008
Program Studi
: Diploma IIIAdministrasiPerpajakan
Judul
: Sistem Pemotongan Dan Penghitungan Pajak Penghasilan
(PPh) Pasal 21 Atas Pegawai Negeri Sipil (PNS) Pada Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Polonia
Ketua Program Studi Diploma III
DosenPembimbingSupervisorLapangan
AdministrasiPerpajakan
Drs. AlwiHashim Batubara, M.Si Ramot Mulia Jekson,S.ST,MA
NIP : 195608311986011001
NIP : 197704091999031001
Arini Utari
NIP : 198908172010122002
Dekan
Prof. Dr. Badaruddin, M.Si
NIP : 19680525199203100
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji dan Syukur penulis ucapkan kepada Tuhan Yesus Kristus yang telah
memberikan
kesempatan
dan
berkat-Nya
kepada
penulis
sehingga
dapat
menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan baik dan sesuai dengan waktu yang telah
direncanakan.
Adapun penyusunan Tugas Akhir ini merupakan salah satu syarat untuk memperoleh
gelar Diploma pada Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
dengan judul “Sistem Pemotongan Dan Penghitingan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal
21 Atas Pegawai Negeri Sipil (PNS) Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Medan Polonia” Dalam kesempatan ini penulis juga menyampaikan ucapan
terimakasih yang tidak terhingga kepada semua pihak yang telah membantu dan
memberikan dukungan serta motivasi kepada penulis. Ucapan terimakasih
disampaikan kepada :
1. Tuhan Yesus Kristus yang senantiasa menyertai dan memberkati penulis serta
telah memberikan hidup yang terbaik kepada penulis.
2. Bapak Prof. Dr. Badarudin, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si. selaku Ketua Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
Universitas Sumatera Utara
4. Ibu Arlina, SH, M.Hum. selaku Sekretaris Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
5. BapakRamot Mulia Jekson, S.ST, MA. selaku Dosen Pembimbing yang telah
banyak membantu dan membimbing serta memberikan arahan selama proses
penulisan Laporan Tugas Akhir ini.
6. Ibu Arini Utari. yang telah memberikan bimbingan selama masa penyelesaian
Tugas Akhir ini dan berkenaan sebagai supervisor bagi penulis.
7. Bapak Oding Rifaldi, S.T, M.Ec. selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Polonia.
8. Seluruh Dosen dan Staff Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara. Kepada Bang Afrizal Pasaribu, S.Sos. dan Ibu Korbi yang telah
membantu segala administrasi penulis selama masa perkuliahan.
9. Penghargaan tertinggi dan tidak ternilai penulis persembahkan kepada orang tua
penulis Sarpedi,Sh dan Doris Kartina Simamora yang telah memberikan banyak
hal dalam hidup penulis baik dari segi material, moral, motivasi, serta doa dan
kasih sayangnya yang tidak henti – hentinya kepada penulis.
10. Adek penulis Yosua Ferian Olga dan Silva Sintia yang telah memberikan.
dukungan kepada penulis
11. Kekasih yang selalu ada setiap saat yang menemani dalam pembuatan Tugas
akhir ini dan selalu memberikan semangat dan dukungan moril yaitu : Lia Lidia
Trisia Saragih
Universitas Sumatera Utara
12. Teman – teman seperjuangan Administrasi Perpajakan Stambuk 2010 yakni Doni
Riski, Fred ricky, Ali Chandra, Romalinus lhase, hanibal,yang tidak bisa penulis
sebutkan satu per satu “Sampai Jumpa di Gerbang Kesuksesan”.
Demikianlah yang dapat penulis sampaikan, penulis menyadari bahwa Tugas
Akhir ini masih belum sempurna dan berharap pembaca dapat memberikan kritik dan
saran yang bersifat membangun untuk kesempurnaan Tugas Akhir ini. Kiranya Tugas
Ahkir ini dapat bermanfaat dalam prakarya ilmu pendidikan.
Medan, Juni 2012
Penulis
Boaz Dody Farulian
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR...........................................................................................i
DAFTAR ISI..........................................................................................................iv
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang PKLM........................................................................................1
B. Tujuan Dan Manfaat PKLM...............................................................................3
C. Uraian Teoritis.....................................................................................................6
D. Ruang Lingkup PKLM........................................................................................8
E. Metode PKLM.....................................................................................................9
F. Metode Pengumpulan Data................................................................................11
G. Sistematika Penulisan PKLM............................................................................1
BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK/LOKASI PRAKTIK KERJA
LAPANGAN MANDIRI
A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia...............14
B. Tugas dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia................17
C. Bidang – Bidang Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia.......19
Universitas Sumatera Utara
D. Tingkat Pendidikan Dan Jumlah Pegawai.........................................................21
BAB III GAMBARAN DATA SISTEM PEMOTONGAN DAN
PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) Pasal 21 ATAS PEGAWAI
NEGERI SIPIL (PNS)
A. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 21
1. Dasar Hukum PPh Pasal 21........................................................................24
2. Pengertian PPh Pasal 21.............................................................................26
3. Pemotong PPh Pasal 21..............................................................................26
4. Kewajiban Bendahara Pemotong PPh Pasal 21.........................................27
5. Subjek PPh Pasal 21...................................................................................28
6. Bukan Subjek PPh Pasal 21.......................................................................30
7. Penerima Penghasilan PPh 21 Yang ditanggung Pemerintah...................30
8. Objek PPh Pasal 21...................................................................................31
9. Bukan Objek PPh Pasal 21........................................................................32
10. . Tarif Dan Penerapanya............................................................................33
BAB IV ANALISA DAN EVALUASI
A. Sistem Pemotongan PPh Pasal 21 atas Gaji pegawai Negeri Sipi....................41
B.Subjek dan Objek PPh Pasal 21.......................................................................42
C.Tata Cara Perhitungan PPh pasal 21 atas Gaji Pegawai Negeri Sipil...............43
Universitas Sumatera Utara
D. Dampak-dampak atas Prosedur yang digunakan..............................................46
E. Kendala-kendala dalam pemotongan PPh Pasal 21...........................................47
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan........................................................................................................48
B. Saran..................................................................................................................49
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN - LAMPIRAN
Universitas Sumatera Utara
SISTEM PEMOTONGAN DAN PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN
(PPh) PASAL 21 ATAS PEGAWAI NEGERI SIPIL (PNS) PADA KANTOR
PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA MEDAN POLONIA
O
L
E
H
Nama
: BOAZ DODY FARULIAN
Nim: 102600008
UntukMemenuhi Salah satuSyarat
MenyelesaikanStudipada Program Diploma III
AdministrasiPerpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2013
Universitas Sumatera Utara
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PERSETUJUAN
LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI INI DISETUJUI UNTUK
DIPRESENTASIKAN
OLEH :
Nama
: Boaz Dody Farulian
Nim
: 102600008
Program Studi
: Diploma IIIAdministrasiPerpajakan
Judul
: Sistem Pemotongan Dan Penghitungan Pajak Penghasilan
(PPh) Pasal 21 Atas Pegawai Negeri Sipil (PNS) Pada Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Polonia
Ketua Program Studi Diploma III
DosenPembimbingSupervisorLapangan
AdministrasiPerpajakan
Drs. AlwiHashim Batubara, M.Si Ramot Mulia Jekson,S.ST,MA
NIP : 195608311986011001
NIP : 197704091999031001
Arini Utari
NIP : 198908172010122002
Dekan
Prof. Dr. Badaruddin, M.Si
NIP : 19680525199203100
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji dan Syukur penulis ucapkan kepada Tuhan Yesus Kristus yang telah
memberikan
kesempatan
dan
berkat-Nya
kepada
penulis
sehingga
dapat
menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan baik dan sesuai dengan waktu yang telah
direncanakan.
Adapun penyusunan Tugas Akhir ini merupakan salah satu syarat untuk memperoleh
gelar Diploma pada Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
dengan judul “Sistem Pemotongan Dan Penghitingan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal
21 Atas Pegawai Negeri Sipil (PNS) Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Medan Polonia” Dalam kesempatan ini penulis juga menyampaikan ucapan
terimakasih yang tidak terhingga kepada semua pihak yang telah membantu dan
memberikan dukungan serta motivasi kepada penulis. Ucapan terimakasih
disampaikan kepada :
1. Tuhan Yesus Kristus yang senantiasa menyertai dan memberkati penulis serta
telah memberikan hidup yang terbaik kepada penulis.
2. Bapak Prof. Dr. Badarudin, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si. selaku Ketua Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
Universitas Sumatera Utara
4. Ibu Arlina, SH, M.Hum. selaku Sekretaris Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
5. BapakRamot Mulia Jekson, S.ST, MA. selaku Dosen Pembimbing yang telah
banyak membantu dan membimbing serta memberikan arahan selama proses
penulisan Laporan Tugas Akhir ini.
6. Ibu Arini Utari. yang telah memberikan bimbingan selama masa penyelesaian
Tugas Akhir ini dan berkenaan sebagai supervisor bagi penulis.
7. Bapak Oding Rifaldi, S.T, M.Ec. selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Polonia.
8. Seluruh Dosen dan Staff Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara. Kepada Bang Afrizal Pasaribu, S.Sos. dan Ibu Korbi yang telah
membantu segala administrasi penulis selama masa perkuliahan.
9. Penghargaan tertinggi dan tidak ternilai penulis persembahkan kepada orang tua
penulis Sarpedi,Sh dan Doris Kartina Simamora yang telah memberikan banyak
hal dalam hidup penulis baik dari segi material, moral, motivasi, serta doa dan
kasih sayangnya yang tidak henti – hentinya kepada penulis.
10. Adek penulis Yosua Ferian Olga dan Silva Sintia yang telah memberikan.
dukungan kepada penulis
11. Kekasih yang selalu ada setiap saat yang menemani dalam pembuatan Tugas
akhir ini dan selalu memberikan semangat dan dukungan moril yaitu : Lia Lidia
Trisia Saragih
Universitas Sumatera Utara
12. Teman – teman seperjuangan Administrasi Perpajakan Stambuk 2010 yakni Doni
Riski, Fred ricky, Ali Chandra, Romalinus lhase, hanibal,yang tidak bisa penulis
sebutkan satu per satu “Sampai Jumpa di Gerbang Kesuksesan”.
Demikianlah yang dapat penulis sampaikan, penulis menyadari bahwa Tugas
Akhir ini masih belum sempurna dan berharap pembaca dapat memberikan kritik dan
saran yang bersifat membangun untuk kesempurnaan Tugas Akhir ini. Kiranya Tugas
Ahkir ini dapat bermanfaat dalam prakarya ilmu pendidikan.
Medan, Juni 2012
Penulis
Boaz Dody Farulian
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR...........................................................................................i
DAFTAR ISI..........................................................................................................iv
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang PKLM........................................................................................1
B. Tujuan Dan Manfaat PKLM...............................................................................3
C. Uraian Teoritis.....................................................................................................6
D. Ruang Lingkup PKLM........................................................................................8
E. Metode PKLM.....................................................................................................9
F. Metode Pengumpulan Data................................................................................11
G. Sistematika Penulisan PKLM............................................................................1
BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK/LOKASI PRAKTIK KERJA
LAPANGAN MANDIRI
A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia...............14
B. Tugas dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia................17
C. Bidang – Bidang Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia.......19
Universitas Sumatera Utara
D. Tingkat Pendidikan Dan Jumlah Pegawai.........................................................21
BAB III GAMBARAN DATA SISTEM PEMOTONGAN DAN
PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) Pasal 21 ATAS PEGAWAI
NEGERI SIPIL (PNS)
A. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 21
1. Dasar Hukum PPh Pasal 21........................................................................24
2. Pengertian PPh Pasal 21.............................................................................26
3. Pemotong PPh Pasal 21..............................................................................26
4. Kewajiban Bendahara Pemotong PPh Pasal 21.........................................27
5. Subjek PPh Pasal 21...................................................................................28
6. Bukan Subjek PPh Pasal 21.......................................................................30
7. Penerima Penghasilan PPh 21 Yang ditanggung Pemerintah...................30
8. Objek PPh Pasal 21...................................................................................31
9. Bukan Objek PPh Pasal 21........................................................................32
10. . Tarif Dan Penerapanya............................................................................33
BAB IV ANALISA DAN EVALUASI
A. Sistem Pemotongan PPh Pasal 21 atas Gaji pegawai Negeri Sipi....................41
B.Subjek dan Objek PPh Pasal 21.......................................................................42
C.Tata Cara Perhitungan PPh pasal 21 atas Gaji Pegawai Negeri Sipil...............43
Universitas Sumatera Utara
D. Dampak-dampak atas Prosedur yang digunakan..............................................46
E. Kendala-kendala dalam pemotongan PPh Pasal 21...........................................47
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan........................................................................................................48
B. Saran..................................................................................................................49
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN - LAMPIRAN
Universitas Sumatera Utara