EVALUASI PELAKSANAAN PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP TRANSAKSI PEMBELIAN KLIEN DI KAP WARTONO.
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
EVALUASI PELAKSANAAN PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP
TRANSAKSI PEMBELIAN KLIEN DI KAP WARTONO
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan
Mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi
Oleh :
YUNINTA DEWAYANI
F3310135
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
commit to user
2013
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING
Tugas Akhir dengan judul :
EVALUASI PELAKSANAAN PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP
TRANSAKSI PEMBELIAN KLIEN DI KAP WARTONO
Telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk diujikan guna mencapai derajat
Ahli Madya Program Studi D III Akuntansi FE UNS
Surakarta, 4 Juni 2013
Disetujui dan diterima oleh
Pembimbing
Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak,
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PENGESAHAN
Telah disetujui dan diterima baik oleh penguji
Tugas akhir Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugastugas dan memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar
Ahli Madya Akuntansi
Nama
: Yuninta Dewayani
NIM
: F3310135
Judul Tugas Akhir
: EVALUASI PELAKSANAAN PENGUJIAN
PENGENDALIAN TERHADAP TRANSAKSI
PEMBELIAN KLIEN DI KAP WARTONO
Surakarta, Juni 2013
Tim Penguji Tugas Akhir
1.
(
)
(
)
Penguji
2. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak,
commit to user
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Sesungguhnya sesudah kesulitan ada kemudahan. Maka apabila engkau telah
selesai tetaplah bekerja keras dan hanyalah kepada Allah engkau berharap
(QS. Al-Insyirah: 6-8)
Hidup adalah mencari, mencari hal yang baik untuk dijadikan pembelajaran hidup
(Penulis)
Barang siapa yang tidak pernah melakukan kesalahan, maka dia tidak pernah
mencoba sesuatu yang baru
(Albert Einsten)
Penulis persembahkan kepada:
ü Allah SWT
ü Bapak Ibu yang telah memberikanku kekuatan
ü Kakak dan keponakanku
ü Teman- teman D3 akuntansi 2010
ü Almamaterku
commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Puji syukur saya panjatkan ke hadirat Allah SWT yang senantiasa
memberikan limpahan rahmat, hidayat dan ridhoNya sehingga penulis dapat
menyelesaikan Tugas Akhir dengan judul “EVALUASI PELAKSANAAN
PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP TRANSAKSI PEMBELIAN
KLIEN DI KAP WARTONO”
Tugas akhir ini disusun sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar
Ahli Madya Akuntansi Keuangan di Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Dalam penyusunan laporan ini, penulis memperoleh banyak sekali hal- hal
baru, baik berupa pengetahuan, pengalaman, bimbingan, kritik dan petunjuk dari
berbagai pihak yang membantu baik moril maupun materiil. Melalui kesempatan
ini penulis menyampaikan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu
dalam penyusunan Tugas Akhir ini:
1. Allah SWT, yang telah melimpahkan segala rahmat dan hidayah-Nya
kepada penulis sehingga secara sehat dapat menyelesaikan Tugas Akhir
ini.
2. Dr. Wisnu Untoro, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Sebelas Maret
3. Drs. Agus Budiatmanto, M.Si,
Ak., Selaku Ketua Program Studi
Akuntansi Keuangan Diploma 3 Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas
Maret
commit to user
vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
4. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak, selaku pembimbing Tugas Akhir yang
telah
memberikan
pengarahan
dan
membimbing
selama
proses
penyusunan Tugas Akhir
5. Lulus Kurniasih, SE, M.Si, Ak selaku dosen pembimbing akademik
6. Seluruh dosen dan staf karyawan Fakultas Ekonomi yang telah
membimbing dan memberi ilmu
7. Bapak Sujatmiko, SE selaku supervisor KAP WARTONO yang telah
bersedia membimbing dan membantu penulis dalam memperoleh data
8. Teman-teman D3 Akuntansi angkatan 2010
9. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu per satu yang telah
membantu penulis dalam menyelesaikan tugas akhir ini.
Penulis menyadari bahwa dalam penulisan tugas akhir ini masih jauh dari
kesempurnaan, oleh karena itu dengan lapang hati menerima kritik dan saran yang
sifatnya membangun demi sempurnanya tugas akhir ini sehingga kelak dapat
bermanfaat.
Surakarta, Mei 2013
Penulis
commit to user
viii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL
..............................................................................
i
ABSTRAK ...............................................................................................
ii
HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ....................................
iii
HALAMAN PERSETUJUAN .................................................................
iv
HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................
v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ...........................................................
vi
KATA PENGANTAR ..............................................................................
vii
DAFTAR ISI .............................................................................................
ix
DAFTAR TABEL .....................................................................................
xi
DAFTAR GAMBAR ................................................................................
xii
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................
xiii
BAB
I. PENDAHULUAN ................................................................................
A. Latar Belakang Masalah ...............................................................
1
B. Perumusan Masalah ......................................................................
3
C. Tujuan Penelitian ...........................................................................
3
D. Manfaat Penelitian ........................................................................
4
II. TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengendalian Intern .......................................................................
5
B. Pengujian Pengendalian . ..............................................................
10
C. Unsur Pengendalian Intern Transaksi Pembelian …..………….
18
commit to user
ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
D. Program Audit Pengujian Pengendalian
terhadap transaksi pembelian ........................................................
24
E. Standar Auditing ...........................................................................
26
F. Management Letter .......................................................................
28
III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Perusahaan ....................................................
31
B. Analisis Dan Pembahasan .............................................................
1. Prosedur KAP dalam melakukan pengujian
pengendalian transaksi pembelian .........................................
40
2. Penentuan resiko pengendalian transaksi
pembelian serta dampaknya terhadap prosedur
audit selanjutnya ……………………………………............
45
3. Sikap yang dilakukan oleh auditor dalam
menemukan hasil temuan dari kelemahan-kelemahan
pengujian pengendalian terhadap transaksi
pembelian
..............................................................................
49
...................................................................................
53
IV. PENUTUP …... ... .............................................................................
53
C. Temuan
A. Simpulan
B. Rekomendasi
..................................................................................
55
..............................................................................
56
commit to user
x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
TABEL
II.1
Halaman
Tabel Salah Saji Potensial Aktivitas Pengendalian…………..
commit to user
xi
15
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR
2.1
Halaman
Perancangan Program Audit Pengujian Pengendalian……………
commit to user
xii
12
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Surat Pernyataan Tugas Akhir
Lampiran 2 Surat Keterangan dan Daftar Nilai Magang
Lampiran 3 Kuesioner Evaluasi Terhadap StrukturPengendalian Intern
Lampiran 4 Kuesioner Prosedur Pembelian, Hutang dan Pengeluaran Kas
commit to user
xiii
digilib.uns.ac.id
EVALUASI PELAKSANAAN PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP
TRANSAKSI PEMBELIAN KLIEN DI KAP WARTONO
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan
Mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi
Oleh :
YUNINTA DEWAYANI
F3310135
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
commit to user
2013
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING
Tugas Akhir dengan judul :
EVALUASI PELAKSANAAN PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP
TRANSAKSI PEMBELIAN KLIEN DI KAP WARTONO
Telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk diujikan guna mencapai derajat
Ahli Madya Program Studi D III Akuntansi FE UNS
Surakarta, 4 Juni 2013
Disetujui dan diterima oleh
Pembimbing
Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak,
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PENGESAHAN
Telah disetujui dan diterima baik oleh penguji
Tugas akhir Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugastugas dan memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar
Ahli Madya Akuntansi
Nama
: Yuninta Dewayani
NIM
: F3310135
Judul Tugas Akhir
: EVALUASI PELAKSANAAN PENGUJIAN
PENGENDALIAN TERHADAP TRANSAKSI
PEMBELIAN KLIEN DI KAP WARTONO
Surakarta, Juni 2013
Tim Penguji Tugas Akhir
1.
(
)
(
)
Penguji
2. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak,
commit to user
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Sesungguhnya sesudah kesulitan ada kemudahan. Maka apabila engkau telah
selesai tetaplah bekerja keras dan hanyalah kepada Allah engkau berharap
(QS. Al-Insyirah: 6-8)
Hidup adalah mencari, mencari hal yang baik untuk dijadikan pembelajaran hidup
(Penulis)
Barang siapa yang tidak pernah melakukan kesalahan, maka dia tidak pernah
mencoba sesuatu yang baru
(Albert Einsten)
Penulis persembahkan kepada:
ü Allah SWT
ü Bapak Ibu yang telah memberikanku kekuatan
ü Kakak dan keponakanku
ü Teman- teman D3 akuntansi 2010
ü Almamaterku
commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Puji syukur saya panjatkan ke hadirat Allah SWT yang senantiasa
memberikan limpahan rahmat, hidayat dan ridhoNya sehingga penulis dapat
menyelesaikan Tugas Akhir dengan judul “EVALUASI PELAKSANAAN
PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP TRANSAKSI PEMBELIAN
KLIEN DI KAP WARTONO”
Tugas akhir ini disusun sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar
Ahli Madya Akuntansi Keuangan di Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Dalam penyusunan laporan ini, penulis memperoleh banyak sekali hal- hal
baru, baik berupa pengetahuan, pengalaman, bimbingan, kritik dan petunjuk dari
berbagai pihak yang membantu baik moril maupun materiil. Melalui kesempatan
ini penulis menyampaikan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu
dalam penyusunan Tugas Akhir ini:
1. Allah SWT, yang telah melimpahkan segala rahmat dan hidayah-Nya
kepada penulis sehingga secara sehat dapat menyelesaikan Tugas Akhir
ini.
2. Dr. Wisnu Untoro, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Sebelas Maret
3. Drs. Agus Budiatmanto, M.Si,
Ak., Selaku Ketua Program Studi
Akuntansi Keuangan Diploma 3 Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas
Maret
commit to user
vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
4. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak, selaku pembimbing Tugas Akhir yang
telah
memberikan
pengarahan
dan
membimbing
selama
proses
penyusunan Tugas Akhir
5. Lulus Kurniasih, SE, M.Si, Ak selaku dosen pembimbing akademik
6. Seluruh dosen dan staf karyawan Fakultas Ekonomi yang telah
membimbing dan memberi ilmu
7. Bapak Sujatmiko, SE selaku supervisor KAP WARTONO yang telah
bersedia membimbing dan membantu penulis dalam memperoleh data
8. Teman-teman D3 Akuntansi angkatan 2010
9. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu per satu yang telah
membantu penulis dalam menyelesaikan tugas akhir ini.
Penulis menyadari bahwa dalam penulisan tugas akhir ini masih jauh dari
kesempurnaan, oleh karena itu dengan lapang hati menerima kritik dan saran yang
sifatnya membangun demi sempurnanya tugas akhir ini sehingga kelak dapat
bermanfaat.
Surakarta, Mei 2013
Penulis
commit to user
viii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL
..............................................................................
i
ABSTRAK ...............................................................................................
ii
HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ....................................
iii
HALAMAN PERSETUJUAN .................................................................
iv
HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................
v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ...........................................................
vi
KATA PENGANTAR ..............................................................................
vii
DAFTAR ISI .............................................................................................
ix
DAFTAR TABEL .....................................................................................
xi
DAFTAR GAMBAR ................................................................................
xii
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................
xiii
BAB
I. PENDAHULUAN ................................................................................
A. Latar Belakang Masalah ...............................................................
1
B. Perumusan Masalah ......................................................................
3
C. Tujuan Penelitian ...........................................................................
3
D. Manfaat Penelitian ........................................................................
4
II. TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengendalian Intern .......................................................................
5
B. Pengujian Pengendalian . ..............................................................
10
C. Unsur Pengendalian Intern Transaksi Pembelian …..………….
18
commit to user
ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
D. Program Audit Pengujian Pengendalian
terhadap transaksi pembelian ........................................................
24
E. Standar Auditing ...........................................................................
26
F. Management Letter .......................................................................
28
III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Perusahaan ....................................................
31
B. Analisis Dan Pembahasan .............................................................
1. Prosedur KAP dalam melakukan pengujian
pengendalian transaksi pembelian .........................................
40
2. Penentuan resiko pengendalian transaksi
pembelian serta dampaknya terhadap prosedur
audit selanjutnya ……………………………………............
45
3. Sikap yang dilakukan oleh auditor dalam
menemukan hasil temuan dari kelemahan-kelemahan
pengujian pengendalian terhadap transaksi
pembelian
..............................................................................
49
...................................................................................
53
IV. PENUTUP …... ... .............................................................................
53
C. Temuan
A. Simpulan
B. Rekomendasi
..................................................................................
55
..............................................................................
56
commit to user
x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
TABEL
II.1
Halaman
Tabel Salah Saji Potensial Aktivitas Pengendalian…………..
commit to user
xi
15
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR
2.1
Halaman
Perancangan Program Audit Pengujian Pengendalian……………
commit to user
xii
12
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Surat Pernyataan Tugas Akhir
Lampiran 2 Surat Keterangan dan Daftar Nilai Magang
Lampiran 3 Kuesioner Evaluasi Terhadap StrukturPengendalian Intern
Lampiran 4 Kuesioner Prosedur Pembelian, Hutang dan Pengeluaran Kas
commit to user
xiii