Pemahaman bisnis klien Pertimbangan pengendalian intern klien Pengujian substantif Pertimbangan internal auditor Prosedur analitis Konfirmasi Melaksanakan uji kepatuhan terhadap pengendalian atas transaksi dalam aplikasi sistem on-line Mengurangi jumlah s
LAMPIRAN
1
KUESIONER
Identitas Responden Isilah dengan singkat dan jelas berdasarkan diri Bapak / Ibu / Saudara dengan memberi tanda (√) pada jawaban yang telah disediakan. Jenis kelamin Anda: Pria Wanita Pendidikan Anda: ≥ S2 S1 D3 Posisi Anda saat ini adalah: Junior Auditor ( 1-2 tahun )
B. Petunjuk : Mohon Bapak / Ibu / Saudara menjawab pertanyaan di bawah
ini dengan tanda (√) pada salah satu jawaban yang paling sesuai dengan diri
Bapak / Ibu / Saudara. Pertanyaan berikut berhubungan dengan prosedur audit Sumber: Weningtyas (2006) No. Pertanyaan Frekuensi Tidak Jarang Kadang- Sering Hampir Pernah kadang Selalu
1. Seberapa sering dalam merencanakan audit, Anda tidak memerlukan pemahaman bisnis klien?
2. Seberapa sering Anda tidak menggunakan pertimbangan Sistem Pengendalian Intern dalam audit Laporan Keuangan?
3. Seberapa sering Anda tidak menggunakan informasi asersi dalam merumuskan tujuan
No. Pertanyaan Frekuensi Tidak Jarang Kadang- Sering Hampir Pernah kadang Selalu
6. Seberapa sering Anda tidak melakukan konfirmasi dengan pihak ketiga dalam audit laporan keuangan?
7. Seberapa sering Anda tidak menggunakan representasi manajemen dalam audit laporan keuangan?
8. Seberapa sering Anda tidak melakukan uji kepatuhan terhadap pengendalian atas transaksi dalam aplikasi computer on-line?
9. Seberapa sering Anda mengurangi jumlah sample yang direncanakan dalam audit laporan keuangan?
10. Seberapa sering Anda tidak melakukan perhitungan fisik terhadap kas atau persediaan?
2. Seberapa sering waktu yang semula telah ditetapkan tidak lagi dapat digunakan untuk menyelesaikan penugasan audit dari beberapa perusahaan?
3. Seberapa sering Anda melanggar anggaran waktu yang telah direncanakan dalam melakukan audit?
4. Seberapa sering Anda lembur menyelesaikan pekerjaan dalam penugasan audit di luar waktu lembur yang telah ditetapkan sebelumnya?
5. Seberapa sering Anda menyediakan waktu cadangan di luar jam lembur untuk hal- hal yang tidak terduga dalam melakukan audit? Pertanyaan berikut berhubungan dengan risiko audit Sumber : Guy, Alderman, Winters (2002) dalam Aditya (2010) Pertanyaan berikut berhubungan dengan risiko audit
Berdasarkan informasi di bawah ini, Saudara diminta menentukan tingkat resiko audit dengan memberikan skor 1-5 (semakin mendekati angka 1 semakin resiko audit rendah. Semakin mendekati angka 5 semakin resiko audit tinggi) 1 2 3 4 5 Rendah Netral Tinggi No. Pernyataan Tingkat resiko audit
1
2
3
4
5
1. Ini merupakan tahun pertama PT X menghasilkan laba dalam operasinya sejak tahun 2021 karena provinsi A menerima pendanaan dari pemda yang meningkat untuk tujuan lingkungan.
2. Dewan Direksi PT X dikendalikan oleh Agung, pemegang saham mayoritas, yang juga bertindak sebagai CEO.
3. Auditor internal PT X melapor kepada kontroler PT X, dan kontroler PT X melapor pada Agung, pemegang
pengendaliannya dalam perusahaan leasing “Z”, PT X tetap mempertahankan kepemilikan yang signifikan dalam perusahaan leasing “Z”
9. Selama tahun 2025 proses pengendalian terhadap PT X terjadi pada tahun 2020 karena dituduh membuang polutan ke saluran air yang telah dicabut izinnya oleh Pemda. Pengungkapan kerugian kontijensi yang dimasukkan PT X dalam laporan keuangan tahun lalu telah dihapuskan untuk laporan keuangan tahun 2025.
10. Selama Desember 2025, PT X menandatangani kontrak atas lease peralatan pembuangan dari perusahaan yang dimiliki orang tua Agung. Transaksi dengan pihak yang berhubungan ini tidak diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan PT X tahun 2025.
11. Selama Desember 2025 PT X menyelesaikan transaksi barter dengan provinsi A. PT X membersihkan limbah dari area yang dimiliki provinsi A dan memperoleh hak di lokasi yang terkontaminasi di bawah harga pasar. PT X bermaksud untuk memperbaiki area yang baru ini pada tahun 2026.
12. Selama Desember 2025 PT X meningkatkan cakupan asuransi kerugian atas beberapa mesin yang canggih
Pertanyaan berikut berhubungan dengan tingkat materialitas Sumber: Guy, Alderman, Winters (2002) dalam Aditya (2010) Pertanyaan ini terdiri dari 2 kasus yang berhubungan dengan tingkat materialitas KASUS I : Laporan Keuangan PT.Aren 31 Desember 2004: Neraca dengan total asset Rp 615.000.000,00 Laporan rugi laba (sebelum penyesuaian) Rp 325.000.000,00 Transaksi: (untuk menjawab pertanyaan 1 dan 2) Sebuah faktur Rp 450.000,00 tertanggal 30 Desember 2004 diterima dengan syarat f.o.b destination. Barang telah dikirim tanggal 30 Desember 2004 tetapi hingga 4 Januari 2005 faktur belum diterima. Faktur diterima dan dicatat sebagai persediaan pada tanggal 4 Januari 2005. No. Pertanyaan Frekuensi Sangat Tidak Tidak Setuju Ragu- ragu Setuju Sangat Setuju
layak bahwa hal itu akan menimbulkan kewajiban kontingen atau kerugian yang material atas pendapatan. Oleh karena itu, auditor harus merencanakan audit dan merancang prosedur untuk mendeteksi pembayaran ilegal ini.
Anda, seorang auditor, dalam melaksanakan audit atas PT.Guna Jaya, telah
mengajukan ayat jurnal sebagai berikut:No. Pertanyaan Frekuensi Sangat Tidak Ragu- Setuju Sangat Tidak Setuju ragu Setuju Setuju
5. Jika PT. Guna Jaya memutuskan untuk tidak membukukan ayat jurnal yang telah Anda usulkan, maka jumlah salah saji untuk total aktiva sebesar 0,7% termasuk jumlah yang material
6. Jumlah sebesar Rp 20.000.000,00 merupakan jumlah salah saji yang material untuk total aktiva
7. Dari kasus di atas, Jika PT Guna Jaya memutuskan untuk tidak membukukan ayat jurnal yang telah Anda usulkan, maka laba bersih sebelum pajak yang salah disajikan jika dihitung dari laba sebelum pajak sebesar 14% merupakan penilaian yang material
8. Jumlah salah saji untuk laba bersih sebelum pajak tersebut termasuk jumlah yang tidak material
Pertanyaan berikut berhubungan dengan prosedur review dan kontrol
kualitas di Kantor Akuntan Publik tempat Anda bekerja.Sumber : Weningtyas (2006) No. Pertanyaan Frekuensi Sangat Tidak Ragu- Setuju Sangat Tidak Setuju ragu Setuju Setuju
1. Dalam KAP tempat saya bekerja, jika terdapat auditor yang melakukan penghentian prematur atas prosedur audit, maka tindakan tersebut akan ditemukan
2. Jika auditor hanya melakukan review dangkal pada dokumen klien, maka prosedur review dan kontrol kualitas di KAP tempat saya bekerja tidak akan mampu menemukan salah saji yang material pada dokumen klien tersebut
3. Prosedur review dan kontrol kualitas yang terdapat dalam KAP tempat saya bekerja
Pertanyaan berikut berhubungan dengan locus of control eksternal auditor
Sumber : Spector (1988) dalam Lestari (2010) dan Silaban (2009) dalam Febriana (2011)
No. Pertanyaan Frekuensi Sangat Tidak Ragu- Setuju Sangat Tidak Setuju ragu Setuju Setuju
1. Pekerjaan adalah apa yang anda kerjakan (lakukan) untuk menghasilkan sesuatu
2. Pada sebagian besar pekerjaan, orang dengan mudah mencapai apa yang telah mereka tetapkan untuk dicapai
3. Dengan perencanaan, penyelesaian pekerjaan akan dapat dilakukan dengan lebih baik
4. Jika karyawan tidak senang dengan keputusan yang dibuat oleh atasan, mereka tetap harus melakukan sesuatu, seperti memberi masukan, usulan atau memberitahu kepada atasannya
keberuntungan (nasib baik)
9. Promosi diberikan kepada karyawan yang melaksanakan pekerjaan dengan baik
10. Untuk dapat menghasilkan banyak uang anda harus tahu dan kenal dengan orang yang tepat
11. Diperlukan banyak nasib baik untuk menjadi karyawan yang berprestasi
12. Karyawan yang melaksanakan pekerjaan dengan baik biasanya akan mendapatkan imbalan yang sesuai
13. Perbedaan utama antara orang yang menghasilkan banyak uang dan yang menghasilkan sedikit uang adalah keberuntungan (nasib baik)
14. Untuk dapat memperoleh sesuatu yang diharapkan, seperti uang atau kekayaan, seseorang harus mempunyai kenalan atau teman yang tepat
15. Keberuntungan merupakan faktor utama yang membedakan orang yang berhasil dan
LAMPIRAN
2 No.
Jenis Kelamin
11 Pria S1 Junior 1 melakukan PSO
19 Wanita S1 Junior
18 Pria S1 Junior 1 tidak melakukan PSO
1 3 tidak melakukan PSO
17 Wanita S1 Junior
16 Wanita S1 Junior 2 tidak melakukan PSO
15 Wanita D3 Junior 1 tidak melakukan PSO
1 6 tidak melakukan PSO
14 Pria S1 Junior
2 3 tidak melakukan PSO
13 Pria S1 Senior
1 3 tidak melakukan PSO
12 Wanita D3 Junior
10 Pria S1 Junior 1 tidak melakukan PSO
Pendidikan Jabatan Lama Kerja keterangan tahun bulan
9 Pria S1 Junior 1 melakukan PSO
1 6 melakukan PSO
8 Wanita S1 Junior
7 Pria S1 Junior 1 tidak melakukan PSO
6 Wanita S1 Junior 1 tidak melakukan PSO
5 Pria S1 Junior 1 melakukan PSO
4 Pria S1 Junior 2 tidak melakukan PSO
2 5 tidak melakukan PSO
3 Wanita S1 Senior
2 Pria S1 Junior 1 melakukan PSO
2 3 melakukan PSO
1 Pria S1 Senior
1 5 tidak melakukan PSO
32 Wanita S1 Junior
38 Pria S1 Junior 1 tidak melakukan PSO
Junior
43 Pria ≥ S2
1 9 tidak melakukan PSO
42 Wanita D3 Junior
41 Pria S1 Junior 2 tidak melakukan PSO
1 4 tidak melakukan PSO
40 Pria S1 Junior
39 Wanita S1 Senior 3 tidak melakukan PSO
Junior 1 tidak melakukan PSO
1 3 melakukan PSO
37 Wanita ≥ S2
36 Wanita S1 Junior 1 tidak melakukan PSO
1 9 tidak melakukan PSO
Junior
35 Pria ≥ S2
1 10 melakukan PSO
34 Pria S1 Junior
33 Pria S1 Junior 1 melakukan PSO
1 5 tidak melakukan PSO No. TP RA M PR&KK LOCex PSO pso pso
1
12
38
18 tidak melakukan PSO10
19
28
9
13
38
17 tidak melakukan PSO9
18
28
8
35 1 melakukan PSO
12
53
11
16
30
18
11
54
28 tidak melakukan PSO7
21
38
15
14
28
32 1 melakukan PSO
29
14 tidak melakukan PSO9
24
36
10
18
39
18 tidak melakukan PSO12
21
35
10
17
11
25
23
30
5
16
30
13 tidak melakukan PSO11
20
31
5
15
38
21 tidak melakukan PSO7
10
52
16
8
5
56
10 tidak melakukan PSO5
16
43
5
4
65
12 tidak melakukan PSO5
19
37
3
37
32 1 melakukan PSO
46
10
22
35
16
2
31 1 melakukan PSO
54
10
17
39
17
22
10
51
23 tidak melakukan PSO13
37
13
9
31 1 melakukan PSO
54
11
17
40
17
8
10
11
16
39
13
7
54
20 tidak melakukan PSO12
22
35
12
6
31 1 melakukan PSO
53
42
20 tidak melakukan PSO30
12
40
32
23 tidak melakukan PSO12
29
23
17
39
32
23 tidak melakukan PSO28
20
20
17
38
31
23 tidak melakukan PSO12
29
19
17
17
24
52
20 tidak melakukan PSO37
8
18
41
14
43
53
21 tidak melakukan PSO11
24
16
12
42
32
23 tidak melakukan PSO12
27
20
17
41
32
23 tidak melakukan PSO37
11
13
57
25 tidak melakukan PSO33
31 1 melakukan PSO
52
8
14
44
17
32
8
43
18
36
16
31
59
10 tidak melakukan PSO9
16
41
19
15
17
35
33
14
36
60
25 tidak melakukan PSO6
18
38
15
31 1 melakukan PSO
9
62
7
16
38
15
34
31 1 melakukan PSO
63
63 22 tidak melakukan PSO No. Pemahaman bisnis klien pertimbangan pengendalian intern klien pengujian substantif pertimbangan internal auditor prosedur analitis konfirmasi melaksanak uji kepatuhan
1
9
6
1
11
4
8
7
3
6
2
1
10
8
7
7
10
2
5
1
9
10
8
7
2
6
2
3
1
3
7
3
2
4
5
1
14
7
6
4
9
1
4
8
13
9
6
4
8
3
2
7
12
8
3
8
1
8
1
4
6
10
7
3
2
4
1
3
4
6
6
3
7
2
1
2
9
7
8
6
5
3
2
3
10
5
7
3
6
5
2
1
7
1
8
6
4
3
7
2
6
3
7
6
2
1
4
5
5
4
8
6
23
1
8
7
3
2
5
1
34
3
8
7
5
6
2
33
35
4
7
8
3
5
1
2
32
4
7
6
2
8
4
1
3
1
3
8
6
2
5
1
38
6
3
8
7
2
5
37
6
7
6
5
4
3
2
1
36
3
8
4
7
5
1
31
3
25
7
3
6
2
1
26
8
1
4
10
3
9
2
8
4
1
2
10
3
7
4
24
5
1
4
9
2
10
8
27
4
1
8
7
3
5
1
2
30
4
9
6
5
3
2
29
2
4
9
7
2
6
5
1
28
7
5
9
4
8
3
7
8
9
9
10
8
9
10
2
9
10
5
10
9
5
8
5
7
9
10
4
2
1
3
9
10
7
9
10
2
10
9
4
5
9
10
5
8
9
10
7
9
10
8
9
9
1
4
5
4
3
6
9
10
5
9
10
5
10
5
8
10
9
4
6
10
9
9
10
2
8
9
10
9
10
4
9
10
4
9
10
4
9
10
4
9
10
4
8
5
9
7
10
5 PA pso No PA1 PA2 PA3 PA4 PA5 PA6 PA7 PA8 PA9 PSO pso/10 pso - keter 10 dummy
1
3
3
2
3
4
3
2
4
3
4
31
3.1 1 melakukan PSO
2
3
3
3
3
4
3
4
3
2
4
32
3.2 1 melakukan PSO tidak melak
3
2
1
2
1
1
1
1
1
1
1
12
1.2 PSO tidak melak
4
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
1 PSO
5
3
3
4
5
3
2
4
3
2
2
31
3.1 1 melakukan PSO tidak melak
PSO tidak melak
14
5
2
3
3
3
1
1
1
1
1
21
2.1 PSO tidak melak
15
1
1
2
1
1
1
2
1
1
2
13
1.3 PSO tidak melak
16
1
1
2
1
1
2
2
2
1
1
14
1.4 PSO tidak melak
17
2
3
2
1
2
2
2
1
2
1
18
1.8 PSO tidak melak
18
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
20
2 PSO tidak melak
19
3
4
4
4
1
2
1
1
1
1
22
2.2 PSO tidak melak
20
1
1
1
1
1
2
1
2
2
2
14
1.4 PSO tidak melak
21
1
1
1
1
1
2
1
2
2
2
14
1.4 PSO tidak melak
22
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
20
2 PSO tidak melak
23
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
1 PSO tidak melak
30
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
1 PSO tidak melak
31
4
4
3
3
2
2
2
3
1
1
25
2.5 PSO
32
3
3
3
3
4
3
3
3
3
3
31
3.1 1 melakukan PSO
33
3
3
3
3
3
3
3
4
3
3
31
3.1 1 melakukan PSO
34
3
3
3
4
3
3
2
3
4
3
31
3.1 1 melakukan PSO tidak melak
35
2
3
2
3
2
3
2
3
2
3
25
2.5 PSO tidak melak
36
1
2
1
2
2
3
2
2
3
2
20
2 PSO tidak melak
37
2
2
2
1
1
3
3
4
4
1
23
2.3 PSO tidak melak
38
2
2
2
1
1
3
3
4
4
1
23
2.3 PSO tidak melak
39
2
2
2
1
1
3
3
4
4
1
23
2.3 PSO tidak melak
40
2
2
2
1
1
3
3
4
4
1
23
2.3 PSO tidak melak
41
2
2
2
1
1
3
3
4
4
1
23
2.3 PSO
8
2
3
3
14
22
2
2
3
1
4
13
23
2
1
1
3
4
4
1
10
19
2
4
2
4
13
21
20
4
1
3
1
1
10
4
12
2
3
12
27
2
2
2
4
13
5
28
3
3
4
3
3
2
1
24
25
2
1
1
4
5
13
2
1
2
1
4
4
13
26
3
2
2
4
18
11
4
3
3
4
4
12
3
1
2
2
1
2
8
15
3
1
4
3
3
4
3
17
9
2
2
3
2
2
13
10
4
3
13
3
2
3
1
1
1
1
5
17
3
16
1
1
2
10
18
2
1
5
2
2
1
2
9
14
2
2
3
1
3
12
15
1
1
1
1
16
41
4
2
4
4
3
3
4
4
4
3
4
3
3
4
49
46
11
2
4
3
3
4
1
2
3
3
2
3
3
10
4
3
4
8
3
4
5
3
4
4
3
3
4
4
3
4
4
4
52
9
2
4
3
2
3
3
3
4
4
3
4
3
3
39
5
35
2
2
3
3
2
2
3
3
3
3
2
3
3
15
14
2
1
4
4
3
4
3
3
2
3
3
3
2
4
1
35
12
3
1
2
2
3
3
2
2
3
3
3
3
2
3
35
3
13
1
2
2
3
3
2
2
3
3
3
3
2
3
49
4
5
3
3
49
2
2
3
3
3
3
3
3
3
4
4
4
3
3
3
44
3
4
5
3
3
3
3
3
3
3
4
3
3
3
2
4
3
3
17
42
3
2
3
4
4
16
43
2
5
3
3
3
14 No. RA1 RA2 RA3 RA4 RA5 RA6 RA7 RA8 RA9 RA10 RA11 RA12 RA13 RA14 RA
1
3
3
4
3
3
4
3
4
4
3
3
3
3
48
6
2
4
4
2
3
2
4
3
4
3
4
4
4
4
46
7
2
3
4
3
3
4
3
5
3
4
3
4
3
4
3
3
46
4
4
4
2
5
4
4
4
3
5
4
4
4
3
4
53
5
3
3
4
2
3
3
4
4
4
3
41
28
2
1
4
2
2
40
34
5
1
3
1
1
2
3
4
4
4
3
41
1
4
1
4
2
2
32
3
2
2
3
1
1
2
1
1
3
1
38
30
2
2
3
1
1
2
3
4
1
3
1
4
2
4
4
3
2
2
39
32
2
2
1
1
1
2
3
4
1
4
4
2
2
3
4
2
2
17
20
2
2
3
2
3
3
3
2
1
4
3
3
3
21
2
2
3
2
3
3
4
3
3
22
25
2
3
51 No. M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M M valid
4
1
4
4
4
4
4
2
4
1
4
42
32
2
2
3
1
4
4
4
3
4
4
3
4
3
4
3
2
4
4
4
43
49
4
4
2
37
4
3
3
4
2
31
53
5
4
2
3
4
4
4
4
4
3
3
3
45
4
4
3
4
2
32
3
4
4
4
3
4
2
4
4
4
4
3
52
4
4
4
4
4
4
3
3
4
3
3
4
4
29
4
3
4
4
30
51
4
4
3
4
4
4
3
4
3
3
4
4
4
42
3
2
4
4
5
4
3
4
4
4
4
4
2
35
49
2
49
4
4
4
4
2
2
3
4
2
36
2
3
4
4
2
2
3
4
4
4
3
4
2
4
4
4
33
3
55
5
4
5
4
4
4
4
3
3
4
3
3
4
3
4
3
4
4
4
34
52
4
4
4
19
16
2
2
3
2
2
2
17
15
30
2
2
3
2
1
2
3
3
19
16
31
2
2
3
2
3
3
2
3
3
3
2
25
23
27
4
2
4
4
4
4
2
27
29
25
28
2
2
2
2
2
2
3
2
17
14
3
21
3
2
3
3
19
16
35
3
3
3
2
3
2
2
2
20
18
36
2
2
4
2
2
3
4