La t a r Be la k a n g

1 Infokum ‐ Ditama Binbangkum BEN D AH ARA D AN KEW AJI BAN N YA M EM UN GUT PAJAK I . PEN D AH ULU AN

A. La t a r Be la k a n g

Penyelenggaraan pem er int ahan negar a guna m ew uj udkan t uj uan ber negar a har us dilakuk an dalam suat u sist em pengelolaan keuangan negar a secara profesional, t erbuka, dan bert anggung j aw ab y ang diw uj udkan dalam Anggar an Pendapat an dan Belanj a Negar a APBN dan Anggar an Pendapat an dan Belanj a Daerah APBD . Sej alan dengan perkem bangan kebut uhan pengelolaan keuangan negar a, dir asakan sem akin pent ingnya fungsi perbendaharaan dalam rangka pengelolaan sum ber day a keuangan pem erint ah secara efisien. Fungsi perbendaharaan t er sebut m eliput i, t erut am a, perencanaan k as y ang baik , pencegahan agar j angan sam pai t er j adi kebocor an dan penyim pangan, pencar ian sum ber pem biayaan yang paling m ur ah dan pem anfaat an dana yang m enganggur idle cash unt uk m eningkat kan nilai t am bah sum ber daya keuangan. Pihak y ang sangat ber per an dalam m elaksanakan fungsi perbendaharaan t ent unya adalah Bendahara. Bendahara adalah set iap orang at au badan yang diber i t ugas unt uk dan at as nam a negar a daer ah, m ener im a, m enyim pan, dan m em bayar m enyerahkan uang at au surat berharga at au barang- barang negar a daer ah. 1 Selain m enj alankan fungsi per bendahar aan, salah sat u kew aj iban Bendahara adalah m elakukan pem ot ongan pem ungut an paj ak. Paj ak adalah kegiat an m em bayar sej um lah uang kepada negar a yang diat ur oleh undang- undang yang ber laku dan m er upakan salah sat u sum ber pener im aan ut am a negar a unt uk m em biayai pem bangunan baik fisik m aupun non fisik . Paj ak m erupak an salah sat u pendapat an negar a y ang langsung dipungut dari berbagai obj ek paj ak dan m em punyai fungsi pent ing ant ar a lain unt uk m em biayai pem bangunan negar a guna m enj am in kesej aht er aan m asy ar ak at nya. Oleh kar ena it u, dapat dik at ak an bahw a Bendaharaw an m em punyai per anan pent ing dalam pelaksanaan pem bangunan nasional. Dalam k aj ian ini akan dibahas lebih j auh t ent ang salah sat u k ew aj iban Bendahar a yait u pem ot ongan pem ungut an paj ak . Khususny a y ang t erkait dengan paj ak- paj ak apa saj akah yang har us dipungut oleh Bendahar aw an. 1 Pasal 1 Angka 14 UU Nomor 1 Tahun 2004. 2 Infokum ‐ Ditama Binbangkum I I . PERM ASALAH AN 1. Apakah dasar huk um bendaharaw an dalam m em ungut paj ak? 2. Paj ak- paj ak apa saj akah yang dipungut oleh Bendahar aw an? I I I . PEM BAH ASAN 1 . D a sa r H u k um Ba n da h a r a w a n D a la m M e m un gu t Pa j a k A. Se k ila s Te n t a ng Pa j a k Paj ak adalah kont r ibusi w aj ib kepada negara yang t erut ang oleh orang pribadi at au badan yang bersifat m em aksa berdasarkan Undang- Undang, dengan t idak m endapat kan im balan secar a langsung dan digunakan unt uk keperluan negara bagi sebesar- besar ny a kem akm uran r akyat . 2 Di I ndonesia, k it a m engenal banyak sek ali j enis- j enis paj ak sepert i Paj ak Penghasilan PPh , Paj ak Per t am bahan Nilai PPn dan lain sebagainy a. Unt uk m em perm udah dalam m enget ahui sifat - sifat paj ak t ersebut , m aka dikelom pokkan paj ak- paj ak t er sebut ke dalam beberapa kelom pok ant ara lain salah sat unya ber dasar kan pihak yang m elakukan pem ungut an. Dalam pengelom pokan ini, t er dapat 2 dua pihak yang ber w enang unt uk m elak uk an pem ungut an pem ot ongan paj ak y ait u pihak Pem er int ah Pusat dan Pem erint ah Daerah. Jenis paj ak yang dikelom pok kan berdasarkan hal t er sebut t er bagi m enj adi 3 : 1. Paj ak Negara Paj ak negar a m er upakan paj ak yang dipungut oleh pem er int ah pusat , sehingga ser ing disebut sebagai paj ak pusat . Pem ungut an paj ak negar a m enj adi t anggung j aw ab dar i Kem ent er ian Keuangan yang dalam hal ini dilak uk an oleh Dir ek t orat Jender al Paj ak DJP dan Direk t orat Jenderal Bea dan Cuk ai DJBC . Paj ak negara paj ak pusat m eliput i : a. Paj ak penghasilan PPh Dasar hukum dar i paj ak penghasilan adalah Undang- Undang Nom or 7 Tahun 1984 t ent ang Paj ak Penghasilan, sebagaim ana t elah diubah beberapa kali dan t erkahir dengan Undang- Undang Nom or 36 Tahun 2008 t ent ang Per ubahan Keem pat At as Undang- Undang Nom or 7 Tahun 1983 Tent ang Paj ak Penghasilan. 2 Pasal 1 Ayat 1 UU Nomor 28 Tahun 2007. 3 www.pajak.go.id 3 Infokum ‐ Ditama Binbangkum b. Paj ak Per t am bahan Nilai PPN Paj ak Penj ualan At as Penj ualan Bar ang Mew ah dan PPnBM Dasar hukum pengenaan PPN dan PPnBM adalah Undang- Undang Nom or 8 Tahun 1983 t ent ang Paj ak Per t am bahan Nilai Bar ang Dan Jasa Dan Paj ak Penj ualan At as Bar ang Mew ah yang beber apa kali t elah diubah t er akhir Undang- Undang Nom or 42 Tahun 2009 t ent ang Perubahan Ket iga At as Undang- Undang Nom or 8 Tahun 1983 Tent ang Paj ak Pert am bahan Nilai Bar ang Dan Jasa Dan Paj ak Penj ualan At as Bar ang Mew ah. c. Bea Mat erai Dasar hukum pengenaan Bea Mat er ai adalah Undang- Undang Nom or 13 Tahun 1985 t ent ang Bea Met erai. d. Paj ak Bum i dan Bangunan PBB Dasar hukum dari PBB adalah Undang- undang no 12 1985 yang t elah digant i dengan Undang- undang No. 12 t ahun 1994. Undang- undang PBB ber laku m ulai t anggal 1 Januar i 1986 dan m er upakan penggant i dar i beber apa undang- undang, y ait u : 1 Or donasi Paj ak Rum ah Tangga 1908 2 Ordonasi Verponding I ndonesia 1923 3 Or donasi Paj ak Kekayaan t ahun 1932 4 Ordonasi Verponding I ndonesia t ahun 1928 5 Ordonasi paj ak y ahun 1942 6 Undang- Undang Dar urat Nom or 11 Tahun 1957 k hususnya pasal 14 hur uf j , k , l. 7 Undang- Undang Nom or 11 Prp. Tahun 1959 Paj ak Hasil Bum i. Dengan dikeluar kannya Undang- Undang Nom or 28 Tahun 2009 t ent ang Paj ak Daerah dan Ret ribusi Daerah PDRD Pem erint ah Daerah w aj ib m engam bil alih pengelolaan Paj ak Bum i dan Bangunan Pedesaan dan Per kot aan PBBP2 dan Paj ak Bea Per olehan Hak at as Tanah dan Bangunan PBPHTB . Rencana per alihan pengelolaan paj ak PBB P2 dan PBHTB sesuai pem eber lakuan Undang- Undang Nom or 28 Tahun 2009 t ent ang Paj ak Daerah dan Ret r ibusi Daerah PDRD yang direncanakan m ulai per 1 Januar i 2011 unt uk PBHTB dan aw al Januar i 2014 unt uk PBBP2. 4 Infokum ‐ Ditama Binbangkum e. Bea per olehan Hak At as Tanah dan Bangunan BPHTP Dasar hukum nya adalah Undang- Undang Nom or 21 Tahun 1997 sebagaim ana t elah digant i dengan Undang- Undang Nom or 20 Tahun 2000. Undang- undang BPHTP ber laku sej ak t anggal 1 j anuar i 1998 m enggant ikan Or donasi Bea Balik Nam a St aat sblad 1924 No. 291. 2. Paj ak Daerah Menurut undang- undang, Paj ak daerah m erupak an iuran w aj ib yang dilakukan oleh orang pribadi at au badan kepada daer ah t anpa im balan langsung yang dapat dit unj uk, yang dapat dipak sakan ber dasar kan per at ur an per undang- undangan yang ber lak u, yang digunakan unt uk m em biay ayai penyelenggaraan pem erint ah daer ah dan pem bangunan daer ah yang ber t uj uan unt uk m ensej aht erakan rakyat . Dalam paj ak daer ah, y ang m enj adi w aj ib paj ak adalah orang pribadi at au badan yang m enur ut ket ent uan per at ur an per undang- undangan per paj akan daer ah diw aj ibkan unt uk m elakukan pem bayar an paj ak yang t erut ang, t er m asuk pem ungut at au pem ot ong paj ak t er t ent u. Sedangkan m asa paj akanya adalah j angka w akt u yang lam anya 1 bulan t akw im at au j angk a w akt u lain y ang dit et apkan dengan keput usan kepala daer ah. Ruang lingkup dar i pem ungut an paj ak daer ah sendir i t idak sam a dengan r uang lingkup pem ungut an paj ak negar a. Dalam paj ak daer ah r uang lingkup pem ungut annya dibagi m enj adi 2 dua , yait u : a. Paj ak Provinsi. Paj ak provinsi dipungut oleh pem erint ah di t ingkat prov insi. Yang t erm asuk sebagai paj ak propinsi ant ara lain sebagai berikut : 1 Paj ak kendaraan Berm ot or dan Kendaraan di At as Air 2 Bea Balik Nam a Kendaraan Berm ot or dan Kendar aan di At as Air 3 Paj ak Bahan Bakar Kendar aan Ber m ot or 4 Paj ak Pengam bilan dan Pem anfaat an Air Baw ah Tanah dan Air Per m ukaan b. Paj ak Kabupat en Kot a, t er dir i dari : 1 Paj ak Hot el 2 Paj ak Rest or an 3 Paj ak Hiburan 4 Paj ak Reklam e 5 Infokum ‐ Ditama Binbangkum 5 Paj ak Penerangan Jalan 6 Paj ak Pengam bilan Bahan Galian Golongan C 7 Paj ak Par kir 8 Paj ak Lain- lain Nam un, t idak lah m udah unt uk m em bebankan paj ak pada m asyarakat . Bila t erlalu t inggi, m asyarakat akan enggan m em bayar paj ak. Nam un bila t er lalu r endah, m aka pem bangunan t idak ak an ber j alan kar ena dana yang kurang. Agar t idak m enim bulkan ber bagai m asalah, m aka pem ungut an paj ak har us m em enuhi persyar at an yait u: 4 1 . Pe m u n gu t a n pa j a k h a r us a dil Seper t i halnya pr oduk hukum paj ak pun m em punyai t uj uan unt uk m encipt ak an k eadilan dalam hal pem ungut an paj ak . Adil dalam per undang- undangan m aupun adil dalam pelaksanaannya. Cont ohnya: 1 Dengan m engat ur hak dan kew aj iban par a w aj ib paj ak 2 Paj ak diberlak ukan bagi set iap w arga negara yang m em enuhi syarat sebagai w aj ib paj ak 3 Sanksi at as pelanggar an paj ak diber lakukan secar a um um sesuai dengan berat r ingannya pelanggaran 2 . Pe n ga t ur a n pa j a k h a r us be r da sa r k a n U U Sesuai dengan UUD 1945, Paj ak dan pungut an yang ber sifat unt uk keper luan negar a diat ur dengan Undang- Undang, 5 ada beber apa hal yang per lu diperhat ikan dalam penyusunan UU t ent ang paj ak , y ait u:  Pem ungut an paj ak yang dilakukan oleh negar a yang ber dasar kan UU t er sebut har us dij am in kelancar annya  Jam inan hukum bagi par a w aj ib paj ak unt uk t idak diper lakukan secara um um  Jam inan hukum ak an t erj aganya kerahasiaan bagi par a w aj ib paj ak 3 . Pu n gut a n pa j a k t ida k m e n gga n ggu pe r e k on om ia n Pem ungut an paj ak har us diusahakan sedem ikian r upa agar t idak m engganggu kondisi perekonom ian, baik kegiat an pr oduksi, perdagangan, m aupun j asa. Pem ungut an paj ak j angan sam pai m er ugikan kepent ingan m asyar akat dan m engham bat laj unya usaha 4 Wikipedia Ensiklopedia Bebas, Pajak. 5 Perubahan Ketiga UUD 1945 pasal 23A. 6 Infokum ‐ Ditama Binbangkum m asyarakat pem asok paj ak, t erut am a m asyarakat k ecil dan m enengah. 4 . Pe m u n gut a n pa j a k h a r u s e fe sie n Biay a- biaya y ang dikeluark an dalam rangka pem ungut an paj ak harus diperhit ungk an. Jangan sam pai paj ak yang dit er im a lebih r endah dar ipada biaya pengurusan paj ak t er sebut . Oleh kar ena it u, sist em pem ungut an paj ak harus seder hana dan m udah unt uk dilaksanakan. Dengan dem ikian, w aj ib paj ak t idak akan m engalam i kesulit an dalam pem bayaran paj ak baik dari segi penghit ungan m aupun dari segi w akt u. 5 . Sist e m pe m u n gut a n pa j a k ha r u s se de r h a n a Bagaim ana paj ak dipungut ak an sangat m enent ukan keber hasilan dalam pungut an paj ak. Sist em y ang sederhana ak an m em udahkan w aj ib paj ak dalam m enghit ung beban paj ak yang har us dibiay ai sehingga akan m em berik an dapat posit if bagi par a w aj ib paj ak unt uk m eningkat kan kesadar an dalam pem bayar an paj ak . Sebaliknya, j ika sist em pem ungut an paj ak r um it , or ang akan sem akin enggan m em bay ar paj ak . Cont oh:  Bea m at erai disederhanakan dari 167 m acam t arif m enj adi 2 m acam t ar if  Tarif PPN yang beragam disederhanak an m enj adi hanya sat u t arif, y ait u 10  Paj ak perseorangan unt uk badan dan paj ak pendapat an unt uk perseorangan disederhanakan m enj adi Paj ak Penghasilan PPh yang ber laku bagi badan m aupun perseorangan pribadi

B. Se k ila s Te n t a ng Pe r be nda h a r a a n N e ga r a di I n don e sia