Pengaruh Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dan Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi (Studi Kasus pada 8 KPP Pratama yang Terdaftar di Kantor Wilayah DJP Jawa Barat I)
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
DATA PRIBADINama : Shinta Nurul Hermawati Alamat : Cigending RT 05 RW 03 No.154 Kelurahan Pasirwangi Kecamatan Ujung Berung Kota Bandung 40618 Telepon : 088218138105 E-mail : shintanurulh@gmail.com Tempat Tanggal Lahir : Bandung, 05 September 1994
LATAR BELAKANG PENDIDIKAN
Pendidikan Formal 2012-2016 Universitas Komputer Indonesia 2008-2012 SMK Negeri 13 Bandung 2005-2008 SMP TRIYASA Bandung 1999-2005 SD Negeri Ujung Berung 8 Bandung Pendidikan Non Formal 2014 Brevet Pajak Terpadu A & B
KEMAMPUAN BERBAHASA
Bahasa Indonesia – Aktif Bahasa Inggris – Pasif
KEAHLIAN LAINNYA
Microsoft Office (Work, Excel , Power Point)
- – Mahir Website Creator Application (Adobe Dreamweaver, Prestashop,Visual
Basic) - Menengah Programing Languange ( PHP- Menengah , Java – Pemula) Database Management System (MSQL)- Menengah Accounting Application ( MYOB, Accurate,ACL)
- – Menengah
PENGARUH JUMLAH WAJIB PAJAK ORANG
PRIBADI DAN KENAIKAN PENGHASILAN TIDAK
KENA PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN ORANG PRIBADI
(Studi Kasus pada 8 KPP Pratama yang Terdaftar di Kantor Wilayah DJP
Jawa Barat I)
THE INFLUENCE OF THE AMOUNT OF INDIVIDUAL TAX
PAYER AND NON-TAXABLE INCOME INCREASE TO
PERSONAL INCOME TAX REVENUES
( Study Case at 8 KPP Pratama Registered in DJP West Java
Regional Office I)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Dalam Menempuh Jenjang S1
Program Studi Akuntansi Oleh :
SHINTA NURUL HERMAWATI
21112103
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA
BANDUNG
2016
KATA PENGANTAR
Dengan memanjatkan puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa karena atas rahmat dan kuasa serta hidayah-Nya yang diberikan kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan Skripsi ini dengan judul “Pengaruh
Jumlah Wajib Pajak Orang pribadi dan Kenaikan Penghasilan Tidak Kena
Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi” (Studi
Kasus di 8 KPP Pratama yang terdaftar di Kanwil DJP Jawa Barat 1).Skripsi ini dimaksudkan untuk memenuhi salah satu syarat dalam menempuh jenjang Strata Satu Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi pada Universitas Komputer Indonesia, Bandung – Jawa Barat. Penulis menerima setiap kritik dan saran yang membangun dari semua pihak terutama dari dosen pembimbing Dr.Siti Kurnia Rahayu, SE.,M.Ak.,Ak.,CA yang telah membimbing penulis hingga Skripsi ini selesai.
Di dalam proses penulisan, penulis juga banyak berterimaksih kepada :
1. Dr. Ir. H.Eddy Soeryanto Soegoto, selaku Rektor Universitas Komputer Indonesia.
2. Prof. Dr. Hj. Dwi Kartini, SE., Spec.Lic Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia.
3. Dr.Siti Kurnia Rahayu, SE.,M.Ak.,Ak.,CA selaku Ketua Program Studi Akuntansi.
4. Dr.Ony Widilestariningtyas, S.E.,M.Si.,Ak selaku Dosen Wali 4 Akuntansi 4.
iii
5. Adeh Ratna Komala, S.E.,M.Si. Selaku Ketua Sidang Prodi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia.
6. Dr.Ely Suhayati,S.E.,M.Si,Ak dan Adi Rachmanto,S.Kom.,M.Kom selaku penguji.
7. Kepada para staf Dosen
8. Kepada para staf Sekertariat
9. Kepada kedua orang tua dan adik saya yang tidak pernah berhenti memberi dukungan dan memanjatkan doa selama ini untuk kelancaran dan kesuksesan perkuliahan saya. Terimakasih banyak,
10.Teman-teman sekelas saya di kelas 4 Akuntansi 4 yang terus mendukung dan akan saling mendukung satu sama lain.
Serta seluruh teman, kerabat dan siapapun yang telah memberi dukungan dan doa, namun tidak menemukan namanya di halaman ini. Terimakasih atas semuanya. Semoga penyusunan Skripsi ini bermanfaat khususnya untuk penulis dan umumnya untuk generasi mahasiswa di masa yang akan datang.
Bandung, Agustus 2016 Penulis
Shinta Nurul Hermawati 21112103
iv
DAFTAR ISI
Halaman
LEMBAR PENGESAHAN SURAT PERNYATAAN SURAT PUBLIKASI ABSTRAK ......................................................................................................... i ABSTRACT ....................................................................................................... ii
KATA PENGANTAR ....................................................................................... iii
DAFTAR ISI...................................................................................................... vDAFTAR TABEL ............................................................................................. viii
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xDAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... xi
BAB I PENDAHULUAN............................................................................ 1
1.1 Latar Belakang Penelitian ......................................................... 1
1.2 Identifikasi Masalah .................................................................. 8
1.3 Rumusan Masalah ..................................................................... 9
1.4 Maksud dan Tujuan Penelitian................................................. 9
1.4.1 Maksud Penelitian ........................................................... 9
1.4.2 Tujuan Penelitian ............................................................. 9
1.5 Kegunaan Penelitian.................................................................. 10
1.5.1 Kegunaan Praktis ............................................................. 10
1.5.2 Kegunaan Akademis........................................................ 10
BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS ..................................................................................... 11
2.1 Kajian Pustaka........................................................................... 11
2.1.1 Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi ................................. 11
2.1.1.1 Pengertian Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi .... 11
2.1.1.2 Indikator Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi....... 12
2.1.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak ......................................... 13
v
2.1.2.1 Pengertian Penghasilan Tidak Kena Pajak ........... 13
2.1.2.2 Indikator Penghasilan Tidak Kena Pajak.............. 13
2.1.2.3 Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak Tahun 1995- 2015............................................................ 14
2.1.3 Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi .................. 15
2.1.3.1 Pengertian Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi................................................................... 15
2.1.3.2 Indikator Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi .................................................................. 16
2.2 Kerangka Pemikiran.................................................................. 16
2.2.1 Pengaruh Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi................. 16
2.2.2 Pengaruh Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ............................................................................. 17
2.3 Hipotesis.................................................................................... 18
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Metode Penelitian Yang Digunakan ......................................... 19
3.2 Operasionalisasi Variabel ......................................................... 21
3.3 Sumber Data Dan Teknik Pengumpulan Data .......................... 24
3.3.1 Sumber Data..................................................................... 24
3.3.2 Teknik Pengumpulan Data ............................................... 25
3.4 Populasi, Sampel Dan Tempat Serta Waktu Penelitian ............ 26
3.4.1 Populasi ............................................................................ 26
3.4.2 Penarikan Sampel ........................................................... 26
3.4.3 Tempat Penelitian............................................................. 27
3.4.4 Waktu Penelitian .............................................................. 27
3.5 Metode Pengujian Data ............................................................. 28
3.6 Metode Analisis Data................................................................ 31
vi
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Analisis Deskriptif .................................................................... 41
4.1.1 Hasil Analisis Deskriptif .................................................. 41
4.1.1.1 Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi ...................... 42
4.1.1.2 Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak ............. 55
4.1.1.1 Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi...... 58
4.1.2 Hasil Analisis Verifikatif.................................................. 71
4.1.2.1 Pengujian Asumsi Klasik...................................... 71
4.1.2.2 Analisis Regreasi Linier Berganda ....................... 77
4.1.2.3 Kolerasi Parsial..................................................... 78
4.1.2.4 Koefisien Determinasi .......................................... 81
4.1.2.5 Pengujian Hipotesis Parsial .................................. 83
4.2 Pembahasan............................................................................... 87
4.2.1 Pengaruh Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ............... 89
4.2.1 Pengaruh Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi .............................................................................. 92
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan ............................................................................... 96
5.2 Saran.......................................................................................... 97
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................ 99
LAMPIRAN....................................................................................................... 103
vii
DAFTAR PUSTAKA
BUKU Agus, Suharso.2015.Ketentuan Umum Perpajakan.Yogyakarta:Graha Ilmu.Chairil, Anwar Pohan.2014.Perpajakan Komprehensif Perpajakan Indonesia Teori dan Kasus.Jakarta: Mitra Wacana Media. Djoko Mulyono.2009.Pengantar PPh dan PPh 21.Yogyakarta:PT.Andi Erly Suandy.2011.Ilmu Hukum Pajak.Jakarta:Salemba Empat.
Gunadi.2002.Ketentuan Perhitungan & Pelunasan Pajak Penghasilan.Jakarta:Salemba Empat. Gunadi.2013.Panduan Komprehensif Pajak Penghasilan.Jakarta:Bee Media Indonesia. Hamidi.2005.Metode Penelitian Kualitatif.Malang:UUM Press. Imam Ghozali.2011.Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS.Semarang :Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Kamus Besar Bahasa Indonesia.2015.Balai Pustaka. Mardiasmo.2009.PERPAJAKAN EDISI REVISI 2009.Yogyakarta:Penerbit ANDI. Mardiasmo.2011.PERPAJAKAN EDISI REVISI 2011.Yogyakarta:Penerbit ANDI. Moh Zain.2008.Manajemen Perpajakan Edisi 3 Cetakan ke 2.Jakarta:Salemba Empat. Santosa dan Ashari.2005.Analisis Statistik Dengan Microsoft Excel dan SPSS.Yogyakarta.Andi. Siti Resmi.2011.Perpajakan Teori dan Kasus.Jakarta:Salemba Empat. Siti, Kurnia Rahayu .2010.Perpajakan Indonesia : Konsep dan Aspek Formal.Yogyakarta:Graha Ilmu. Singgih Santoso.2012.SPSS Versi Mengolah Data Statistik Secara Profersional.Jakarta:Elexmedia Komputindo.
99
100 Revisi).Jakarta:Rineka Cipta.
Suprmono dan Theresia.2010.Perpajakan Indonesia.Yogyakarta:ANDI. Sugiono.2011.Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D.Bandung: Alfa Beta.
Sugiono.2013.Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D.Bandung: Alfa Beta Suryadi.2006.Pelayanan Perpajakan.Jakarta:Yayasan Kawula Indonesia.
Umi Narimawati.2010.Panduan Karya Ilmiah.Bekasi:Genesis. Waluyo.2010.Perpajakan Indonesia.Jakarta:Salemba Empat.
JURNAL
Aliza.2014.Faktor Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Membayar Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas. Amina, Lamutu.2014.Pengaruh Jumlah Wajib Pajak PPh 21 Terhadap
Penerimaan PPh 21 Pada KPP Pratama Manado.Jurnal EMBA Vol.1 No.3 Juni 2013, Hal.374-382.
Chairuddin Syah Nasution.2003.Analisis Potensi Dan Pertumbuhan Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) di Indonesia Periode 1990 – 2000. Leny.2013.Analisis Pengaruh Perubahan Penhasilan Tidak Kena Pajak Terhadap
Penerimaan Pajak Pengasilan Orang Pribadi di Kota Medan
Novita E.2013.Analisis Penerimaan Pajak Pada Kantor Wilayah Direktorat
Jendral Pajak Wajib Pajak Besar Setelah Pemberlakuan Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak Jurnal Perpajakan, Vol 1.
Dina dan Putu.2009. Analisa Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Jumlah
Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi (Studi Kasus Di Wilayah
Kerja Kantor Pelayanan Pajak Batu) ournal Of Indonesian Applied
Economics Vol. 3 No. 2 Oktober 2009, hlm. 135-149 Dimas, Heru dan Bondan.2014. yang berjudul “Analisis Perubahan Penghasilan
Tidak Kena Pajak Terhadap Tingkat Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dan Penerimaan Pajak Penghasilan”
101 Pribadi Terhadap Penerimaan Pajak dengan Pemodernisasi Penghasilan Pajak Pada Kanwil DJP SUMSEL dan Kepulauan BABEL.Jurnal
Akuntansi No.1 Vol.1 Januari-Juni 2015 Herawati dan Agusti.2009.Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan
Terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak yang dipemoderasi Oleh Pemeriksaan Pajak Pada KPP Pratama Palembang.
Rahmad, Herawati dan Husein.2014.berjudul “Pengaruh Inflasi, Jumlah Wajib
Pajak dan Pemerikasaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi”
Rakiman dan Sarisiti.2011. Pengaruh Pendapatan Perkapita Jumlah Wajib Pajak
Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di Kabupaten Sukoharjo Periode 2002-2010.
Vergina dan Ratna.2012.Pengaruh Ekstensifikasi dan Intensifikasi Terhadap
Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Ilir Barat ARTIKEL
Choirul Arifin sumber kontan.2016.Sampai Mei 2016 Penerimaan Pajak Baru
26%.Melalui <http://www.tribunnews.com/bisnis/2016/06/12/sampai-mei-
2016-penerimaan-pajak-baru-26-persen> (16/06/2016) Fiki Ariyanti.2015.Gaji Rp 3 Juta Bebas Pajak, Pendapatan Negara Hilang Rp 1
Triliun.Melalui <http://bisnis.liputan6.com/read/2241528/gaji-rp-3-juta- bebas-pajak-pendapatan-negara-hilang-rp-1-triliun>(01/01/2016).
Maikel Jefriando.2014.Gaji Rp 4,5 juta bulan bebas pajak pendapatan negara hilang 18,9T. Melalui<http://finance.detik.com/read/2016/04/ 11/124412/3184839/4/gaji-rp-45-juta-bulan-bebas-pajak-pendapatan- negara-hilang-rp-189-t
Satria Kartika Yudha.2015. Target Pajak tak Tercapai, Pemerintah Salahkan
Wajib Pajak Pribadi. Melalui
<http://www.republika.co.id/berita/ekonomi/keuangan /15/12/18/nzj7lu383-target-pajak-tak-tercapai-pemerintah-salahkan
- wajib-pajak-pribadi> (12/01/2016)
102
Satyagraha.2015
pajak. Melalui <http://www.antaranews.com/berita/506040/pemerintah-
terbitkan-peraturan-soal-pendapatan-tidak-kena-pajak>. (12/01/2016) Suci Sedya Utami.2015.Penyesuaian Penghasilan Tidak Kena Pajak Stimulus
Konsumsi Domestik.Melalui < http://ekonomi.metrotvnews.com/read/
2015/07/09/145670/penyesuaian-penghasilan-tidak-kena-pajak-stimulus- konsumsi-domestik > (12/01/2016)
KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN,HIPOTESIS
2.1 Kajian Pustaka
Pada bagian ini penulis akan membahas mengenai pengertian dan pemahaman jumlah wajib pajak orang pribadi, penghasilan tidak kena pajak dan penerimaan pajak penghasilan dengan menganalisa data-data maupun teori yang telah dikumpulkan oleh penulis yang berhubungan dengan jumlah wajib pajak orang pribadi, penghasilan tidak kena pajak dan penerimaan pajak penghasilan.
2.1.1 Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi
2.1.1.1 Pengertian Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi
Menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia (2015) definisi jumlah adalah sebagai berikut : “Jumlah adalah banyaknya (tentang bilangan atau sesuatu yang dikumpulkan menjadi satu”.
Menurut Mardiasmo (2011:23) definisi wajib pajak adalah sebagai berikut : “Orang atau badan yang sekaligus memenuhi syarat-syarat objektif, yaitu yang memperoleh atau menerima penghasilan kena pajak, yaitu penghasilan yang melebihi PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) bagi wajib pajak dalam negeri”.
12
berikut : “Orang Pribadi atau badan yang UU Perpajak dimaksudkan untuk mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan termasuk membayar pajak”.
Menurut Agus Suharso (2014:8) definisi wajib pajak adalah sebagai berikut: “Orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak dan pemungut pajak yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan”. Menurut Erly Suandi (2011:105) definisi wajib pajak orang pribadi adalah sebagai berikut : “Orang pribadi menurut ketentuan peraturan perundang- undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan termasuk pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu”. Berdasarkan definisi dari beberapa ahli diatas maka jumlah wajib pajak orang pribadi adalah banyaknya orang pribadi yang memenuhi syarat-syarat objektif yang memperoleh penghasilan sehubungan dengan pekerjaan dari sumber-sumber yang berada di Indonesia dan mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai peraturan perundang-undangan perpajakan.
2.1.1.2 Indikator Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi
Indikator Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi menurut Amina Lamutu (2013) adalah jumlah wajib pajak orang pribadi yang terdaftar.
13
2.1.2.1 Pengertian Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 36 tahun 2008 menyatakan bahwa : “ PTKP merupakan pengurangan penghasilan neto yang diperkenankan oleh undang-undang Undang-Undang Nomor 36 tahun 2008 tentang pajak penghasilan. PTKP hanya diberikan kepada Wajib Pajak orang pribadi / perseorangan sesuai dengan ketentuan pasal 6 ayat 3 UU ”. PPh Menurut Djoko Muljono ( 2009:191) definisi penghasilan tidak kena pajak adalah sebagai berikut : “Batasan penghasilan bagi wajib pajak orang pribadi yang menentukan perlu tidaknya atas penghasilan wajib pajak perseorangan dikenakan pajak penghasilan”.
Menurut Mardiasmo (2009:143) definisi penghasilan tidak kena pajak adalah sebagai berikut :
“Penghasilan yang menjadi batasan tidak kena pajak bagi
wajib pajak orang pribadi, dengan kata lain apabila
penghasilan neto wajib pajak orang pribadi tersebut
jumlahnya kurang dari PTKP maka tidak akan dikenakan
pajak penghasilan”.Berdasarkan definisi tersebut diatas maka dapat dikatakan bahwa Penghasilan Tidak Kena Pajak merupakan pengurang dari penghasilan neto wajib pajak.
2.1.2.2 Indikator Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
Indikator Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) menurut Djoko Mulyono (2009 : 191) adalah besaran penghasilan tidak kena pajak.
14
2.1.2.3 Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak Tahun 1995 – 2015
Berikut tabel kenaikan penghasilan tidak kena pajak yang terjadi dari tahun 1995 sampai dengan tahun 2015 :
Tabel 2.1 Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak Tahun 1995-2015Tambahan Tambahan untuk Tambahan untuk istri Untuk Diri keluarga DASAR HUKUM untuk Wajib yang Wajib Pajak sedarah atau Pajak Kawin penghasilannya semenda (3 digabung orang) Undang-Undang No.10 Rp.1.728.000 Rp.864.000 Rp.1.728.000 Rp.864.000 Tahun 1994
Pasal 7 UU No 17 Rp.2.880.000 Rp.1.440.000 Rp.2.880.000 Rp.1.440.000 Tahun 2000 (mulai berlaku
1 Januari 2001) tabelPMK No. Rp.12.000.000 Rp.1.200.000 Rp.12.000.000 Rp.1.200.000 564/KMK03/2004 (mulai berlaku
1 Januari 2005 PMK Rp.13.200.000 Rp.1.200.000 Rp.13.200.000 Rp.1.200.000 No.137/PMK.03/2005( mulai berlaku
1 januari 2006)
Pasal 7 UU No.36 Rp.15.840.000 Rp.1.320.000 Rp.15.840.000 Rp.1.320.000 Tahun 2008 (mulai berlaku 1 januari 2009) PMK Rp.24.300.000 Rp.2.025.000 Rp.24.3000.000 Rp.2.025.000 162/PMK.011/2012 (mulai berlaku
1 Januari 2013) PMK Rp.36.000.000 Rp.3.000.000 Rp.36.0000.000 Rp.3.000.000 No.122/PMK.010/2015 (mulai berlaku
1 januari 2015) (Sumber: Peraturan Mentri Keuangan)
15
2.1.3.1 Pengertian Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi
Menurut Vergina dan Ratna (2012) definisi penerimaan pajak adalah sebagai berikut: Penerimaan yang diterima oleh pemerintah dari sektor pajak baik aspek pajak domestik maupun pajak internasional untuk memenuhi pengeluaran pemerintah”. Menurut Erly Suandy (2011:36) definisi pajak penghasilan adalah sebagai berikut : “Pajak yang dikenakan terhadap penghasilan, dapat dikenakan secara berkala dan berulang-ulang dalam jangka waktu tertentu baik masa pajak maupun tahun pajak”. Menurut Siti Resmi (2011:74) definisi pajak penghasilan adalah sebagai berikut : “Pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam suatu tahun pajak”. Berdasarkan definisi di diatas dapat disimpulkan bahwa penerimaan pajak penghasilan adalah penerimaan pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya selama satu tahun pajak.
16
Indikator Penerimaan Pajak Penghasilan menurut Siti Resmi (2011:74) adalah realisasi penerimaan pajak penghasilan orang pribadi.
2.2 Kerangka Pemikiran
2.2.1 Pengaruh Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap
Penerimaan Pajak Penghasilan Orang PribadiMenurut Moh Zain (2008:30) pada dasarnya tidak ada satupun dari verifikasi atau metode teknis lainnya dapat diperluas sampai mencapai jumlah wajib pajak yang cukup, agar diperoleh efek langsung yang berpengaruh terhadap penerimaan pajak.
Menurut Rochmat Soemitro dalam Siti Kurnia Rahayu (2010:90) kebijakan perpajakan dalam rangka meningkatkan penerimaan pajak ditempuh dalam bentuk perluasan dan peningkatan wajib pajak.
Menurut Rakiman dan Sarisiti (2011) jumlah wajib pajak berpengaruh secara signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan.
Menurut Rahmad, Herawti dan Dandes (2014) jumlah wajib pajak orang pribadi berpengaruh terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi.
Menurut Fitri dan Maulana (2015) menjelaskan bahwa terdapat hubungan antara jumlah wajib pajak orang pribadi terhadap penerimaan pajak penghasilan yaitu penerimaan pajak WPOP dipengaruhi secara signifikan oleh variabel jumlah penambahan NPWP.
17 Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi
Menurut Suparmono dan Theresia (2010:46) untuk pajak penghasilan bagi wajib pajak orang pribadi, selain dikurangi biaya biaya yang diperkenankan oleh undang-undang, penghasilan brutonya dikurangi dengan penghasilan tidak kena pajak.
Menurut Dimas ,Heru dan Bondan (2014) menjelaskan bahwa penghasilan tidak kena pajak berpengaruh terhadap penerimaan PPh OP.
Berdasarkan uraian diatas, berikut penulis sajikan paradigma penelitian dalam gambar 2.1 :
Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi (Y) Vergina dan Ratna (2012) Erly Suandi (2011:36)
Siti Resmi (2011:74) Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) (X2)
Undang-undang No. 38 Tahun 2008 Djoko Mulyono (2009:191) Mardiasmo (2009:143)
Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) (X1) Kamus Besar Bahasa Indonesia (2015) Mardiasmo (2011:23)
Gunadi (2013:7) Agus Suharso (2014:8) Erly Suandi (2011:105) Moh Zain (2008:30)
Siti Kurnia Rahayu (2010:90) Rakiman Sarisiti (2011) Rahmad Husein dan Dandes (2014) Fitri Putra dan Maulan Irwandi (2015)
Suparmono dan Theresia (2010:46) Dimas,Heru dan Bondan (2014)
Gambar 2.1 Paradigma Penelitian18
Menurut Sugiyono (2011: 64) hipotesis penelitian adalah: “Hipotesis merupakan jawaban sementara terhadap rumusan masalah penelitian, dimana rumusan masalah penelitian telah dinyatakan dalam bentuk kalimat pertanyaan”. Berdasarkan pernyataan di atas, dapat dikatakan bahwa hipotesis penelitian dapat diartikan sebagai jawaban yang bersifat sementara dimana belum teruji kebenarannya sehingga harus dilakukan pengujian terlebih dahulu.
Maka hipotesis penelitian ini berdasarkan kerangka pemikiran adalah sebagai berikut: H1 : Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi.
H2 : Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi.
PENGARUH JUMLAH WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN KENAIKAN PENGHASILAN TIDAK KENA
PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI (Studi Kasus Pada 8 KPP
Pratama yang Terdaftar di Kanwil DJP Jawa Barat 1)
THE INFLUENCE OF THE AMOUNT OF INDIVIDUAL TAX PAYER AND NON-TAXABLE INCOME INCREASE
TO PERSONAL INCOME TAX REVENUES
(Study Case at 8 KPP Pratama Registered in DJP West Java
Regional Office I)
SHINTA NURUL HERMAWATI
21112103
UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA
ABSTRACT
This study was conducted to determine how much influence the number of individual taxpayers and the
increase in non-taxable income to personal income tax revenue.Where individual income tax revenue has not
reached the target.The purpose of this study to determine the influence number of individual tax payer, the increase in taxable income to the individual income tax receipts at 8 KPP Pratama registered DJP West Java 1.
The method used in this research is descriptive and descriptive verifikatif.Metode to describe number of
individual tax payer of variables, variable acceptance of the increase in taxable income individual income tax. While
the verification method to determine the relationship between the variables and the increase in personal exemption
amount wpop against individual income tax receipts. To determine the influence of the increase in taxable income
and the amount wpop against individual income tax receipts (case study at 8 KPP registered 8 KPP registered DJP
West Java 1.) the authors use statistical tests. Test of statistic used is the calculation of the correlation coefficient
determinas, hypothesis testing using SPSS 20.0 software.The results of this experiment showed that the number of individual taxpayers and the increase in non-
taxable income influence on personal income tax revenue on personal income tax revenue. Where the great
influence of the number WPOP and the increase in non-taxable income against individual income tax receipts by
9.3% and the rest influenced by other factors.Keywords: total number of individual taxpayers, increase in taxable income, personal income tax revenue
I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Penerimaan pajak memegang peranan penting dan merupakan penerimaan negara yang terus meningkat
dibandingkan dengan penerimaan dari sektor migas (Mardiasmo 2011:2). Penentuan target penerimaan yang
sangat tinggi dan selalu meningkat secara signifikan dari tahun ke tahun merupakan salah satu bukti, pajak
merupakan primadona bagi sumber pendapatan negara, kebutuhan dana untuk menjalankan roda pemerintahan
dan pelayanan publik, serta semakin terbatasnya alternatif sumber-sumber keuangan negara, memang menuntut
Pemerintah meningkatkan penerimaan sektor pajak sehingga tak heran saat ini pajak memegang peranan sangat
penting dalam struktur penerimaan negara (Miyasto, 2007).Peningkatan target penerimaan dari sektor pajak adalah sesuatu yang wajar karena secara logis jumlah
pembayar pajak dari tahun ke tahun akan semakin banyak sejalan dengan peningkatan jumlah penduduk dan
kesejahteraan masyarakat (Rimsky, 2007).Pemerintah melakukan berbagai perubahan khususnya dalam peraturan perpajakan yang bertujuan untuk
meningkatkan penerimaan pajak khususnya pajak penghasilan orang pribadi (Novita, 2013). Salah satu
perubahan yang telah dilakukan oleh pemerintah adalah mengenai penghasilan tidak kena pajak (Novita, 2013).
Penghasilan Tidak Kena Pajak hanya dikenakan kepada Orang Pribadi yang membutuhkan biaya hidup sehari-hari
dan tidak dikenakan kepada Wajib Pajak Badan (Leny, 2013). Jadi Penghasilan Tidak Kena Pajak dapat diartikan
sebagai biaya hidup minimal yang dibutuhkan Orang Pribadi yang ditentukan Undang-Undang Pajak Penghasilan
(Leny, 2013).1.2 Identifikasi Masalah Berdasarkan fenomena yang telah di uraikan dalam latar belakang penelitian di atas maka penulis mengidentifikasikan beberapa masalah penelitian sebagai berikut:
1) Tidak semua wajib pajak orang pribadi terdaftar merupakan wajib pajak orang pribadi efektif.
2) Kenaikan penghasilan tidak kena pajak menurunkan penerimaan PPh OP. 3) Penerimaan pajak penghasilan orang pribadi belum mencapai target.
1.3 Rumusan Masalah Adapun rumusan masalah dalam penelitian ini yaitu: 1) Seberapa besar pengaruh jumlah wajib pajak orang pribadi terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi. 2) Seberapa besar pengaruh kenaikan penghasilan tidak kena pajak (PTKP) terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi.
1.4 Maksud dan Tujuan Penelitian
1.4.1 Maksud Penelitian Maksud dari penelitian ini adalah untuk mencari kebenaran atas pengaruh jumlah wajib pajak orang pribadi
dan kenaikan penghasilan tidak kena pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi dengan
menggunakan data yang diperoleh dan diuji empiris, guna memecahkan masalah.1.4.2 Tujuan Penelitian Tujuan dari penelitian ini yakni, sebagai berikut : 1) Untuk mengkaji dan menganalisis besar pengaruh jumlah wajib pajak orang pribadi terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi. 2) Untuk mengkaji dan menganalisis besar pengaruh kenaikan penghasilan tidak kena pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi.
1.5 Keguanaan Penelitian
1.5.1 Kegunaan Praktis Hasil penelitian ini diharapkan dapat memecahkan masalah jumlah wajib pajak maupun masalah kenaikan
penghasilan tidak kena pajak yang terjadi terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi.Berdasarkan teori
yang di bangun dan bukti empiris yang dihasilkan, maka fenomena penerimaan pajak penghasilan orang pribadi
dapat diatasi dengan meningkatkan jumlah wajib pajak orang pribadi dan penyesuaian kenaikan penghasilan tidak
kena pajak.1.5.2 Kegunaan Akademis Hasil penelitian ini sebagai pembuktian kembali dari teori-teori dan hasil terdahulu dan diharapkan dapat
menunjukan bahwa penerimaan pajak penghasilan oaring pribadi yang optimal dipengaruhi oleh jumlah wajib pajak
orang pribadi dan penghasilan tidak kena pajak, serta untuk pengembangan ilmu terkait dengan pengaruh jumlah
wajib pajak dan kenaikan penghasilan tidak kena pajak (PTKP) terhadap penerimaan pajak penghasilan orang
pribadi.II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN,HIPOTESIS
2.1 Kajian Pustaka
2.1.1 Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi Menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia (2015) definisi jumlah adalah banyaknya (tentang bilangan atau
sesuatu yang dikumpulkan menjadi satu. Menurut Erly Suandi (2011:105) wajib pajak orang pribadi adalah sebagai
berikut :“Wajib pajak orang pribadi merupakan orang pribadi menurut ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan termasuk pemungut
pajak atau pemotong pajak tertentu”.2.1.2 Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak Menurut Djoko Muljono ( 2009:191) definisi penghasilan tidak kena pajak sebagai berikut: “Penghasilan tidak kena pajak merupakan batasan penghasilan bagi wajib pajak orang pribadi yang menentukan perlu tidaknya atas penghasilan wajib pajak perseorangan dikenakan pajak penghasilan”.
2.1.3 Pajak Penghasilan Orang Pribadi Menurut Siti Resmi (2011:74) definisi pajak penghasilan adalah sebagai berikut :
“Pajak penghasilan merupakan pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan
yang diterima atau diperolehnya dalam suatu tahun pajak”2.2 Kerangka Pemikiran Menurut Moh Zain (2008:30) terdapat hubungan antara jumlah wajib pajak orang pribadi terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi : “Pada dasarnya tidak ada satupun dari verifikasi atau metode teknis lainnya dapat diperluas sampai mencapai jumlah wajib pajak yang cukup, agar diperoleh efek langsung yang berpengaruh terhadap penerimaan pajak”. Menurut Suparmono dan Theresia (2010:46) terdapat hubungan antara kenaikan penghasilan tidak kena pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi : “Untuk pajak penghasilan bagi wajib pajak orang pribadi, selain dikurangi biaya biaya yang diperkenankan oleh undang-undang, penghasilan brutonya dikurangi dengan penghasilan tidak kena pajak”.
2.3 Hipotesis H 1 : Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi. H 2 : Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi.
III Metode Penelitian
3.1 Metode Penelitian Yang Digunakan Menurut Umi Narimawati (2010:127) metode penelitian adalah sebagai berikut :
“Metode penelitian merupakan cara penelitian yang digunakan untuk mendapatkan data untuk
mencapai tujuan tertentu”. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah deskriptif dan verifikatif dengan pendekatan kuantitatif.Metode deskriptif ini digunakan dengan tujuan menggambarkan suatu hasil penelitian dimana sebelumnya telah
diolah dan diproses dengan menggunakan teori-teori yang telah dipelajari sehingga dapat ditarik kesimpulan.Penelitian ini dimaksudkan untuk menguji hipotesis dengan menggunakan perhitungan statistik.
Penelitian ini digunakan untuk menguji pengaruh jumlah wajib pajak orang pribadi dan Kenaikan penghasilan tidak
kena pajak terhadap Penerimaan pajak penghasilan orang pribadi yang diteliti. Verifikatif berarti menguji teori
dengan pengujian suatu hipotesis apakah diterima atau ditolak.3.2 Operasionalisasi Variabel Menurut Sugiyono (2010 : 58) pengertian operasional variabel adalah sebagai berikut:
“Operasional variabel adalah segala sesuatu yang berbentuk apa saja yang ditetapkan oleh
peneliti untuk dipelajari sehingga diperoleh informasi tentang hal tersebut, kemudian ditarik
kesimpulannya”.Variabel dalam konteks penelitian menurut Sugiyono (2011:38) sebagai berikut:
“Segala sesuatu yang berbentuk apa saja yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari
sehingga diperoleh informasi tentang hal tersebut, kemudian ditarik kesimpulannya” Dalam penelitian ini terdapat tiga variabel yang digunakan yaitu:1) Variabel Bebas (Independent variable) Menurut Sugiyono (2011: 39) menyatakan bahwa :
“Variable bebas (independent) merupakan variabel yang mempengaruhi atau yang menjadi
sebab perubahannya atau timbulnya variabel dependent (terikat)”.Dalam penelitian ini terdapat dua variabel bebas, yaitu jumlah wajib pajak orang pribadi dan
kenaikan penghasilan tidak kena pajak. 2) Variabel terikat (Dependent variable) Menurut Sugiyono (2011: 39) menyatakan bahwa :
“Variabel terikat (dependent) merupakan variabel yang dipengaruhi atau yang menjadi akibat
karena adanya variabel bebas”.Dalam penelitian ini yang menjadi variabel dependen adalah penerimaan pajak penghasilan orang
pribadi.3.3 Sumber Data dan Teknik Pengumpulan Data
3.3.1 Sumber Data Sumber data daalam penelitian ini adalah data sekunder, data sekunder diperoleh dari tahun 2011-2015
terkait data jumlah wajib pajak orang pribadi, data besaran penghasilan tidak kena pajak dan data realisasi
penerimaan pajak penghasilan orang pribadi pada 8 KPP Pratama yang terdaftar di Kanwil DJP Jawabarat 1 yaitu
KPP Pratama Bandung Tegallega, KPP Pratama Bandung Cibeunying, KPP Pratama Bandung Cicadas, KPP
Pratama Bandung Bojonagara, KPP Pratama Bandung Karees, KPP Pratama Sumedang, KPP Pratama Soreang,
KPP Pratama Majalaya.3.3.2 Teknik Pengumpulan Data Teknik pengumpulan data yang dilakukan oleh penulis untuk mendapatkan dan mengumpulkan data adalah menggunakan metode dokumentasi dan studi kepustakaan.
3.4 Populasi, Sampel dan Tempat serta Waktu Penelitian
Populasi yang digunakan pada penelitian ini yaitu data jumlah wajib pajak orang pribadi, kenaikan
penghasilan tidak kena pajak dan realisasi penerimaan pajak penghasilan orang pribadi pada KPP Pratama yang
terdaftar di Kanwil DJP Jawa Barat 1 periode 2011-2015. Sampel yang diambil penulis dalam penelitian ini
menggunakan nonprobailitas sampling dengan sampel data jumlah wajib pajak orang pribadi, kenaikan
penghasilan tidak kena pajak (PTKP) dan realisasi penerimaan pajak penghasilan orang pribadi tahun 2011-2015
pada 8 KPP Pratama yang terdaftar di Kanwil DJP Jawabarat 1 yaitu KPP Pratama Bandung Tegallega, KPP
Pratama Bandung Cibeunying, KPP Pratama Bandung Cicadas, KPP Pratama Bandung Bojonagara, KPP
Pratama Bandung Karees, KPP Pratama Sumedang, KPP Pratama Soreang, KPP Pratama Majalaya dengan
kriteria yaitu sampel terdaftar di Kanwil DJP Jawa Barat 1, dan sampel termasuk kedalam wilayah Kota dan
Kabupaten Bandung serta Kota Sumedang. Waktu penelitian yang digunakan adalah dari Januari sampai dengan
Agustus 2016.3.5 Metode Pengujian Data Metode Pengujian data dalam penelitian ini menggunakan uji asumsi klasik yaitu uji normalitas, uji autokorelasi, uji multikolineritas, uji heteroskedastisitas.
3.6 Metode Analisis Data Analisis data penelitian ini dengan menggunakan regresi linier berganda, yaitu metode analisis untuk lebih dari satu variabel independen. Penelitian ini menggunakan program pengolahan data yaitu SPSS.
IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 1) Pengaruh Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Berdasarkan hasil penelitian menunjukkan bahwa jumlah wajib pajak orang pribadi memberikan kontribusi
pengaruh terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi sebesar 9,3% dan sebanyak 90,7% dipengaruhi
oleh faktor-faktor lain yang tidak diteliti. Hubungan jumlah wajib pajak orang pribadi terhadap penerimaan pajak
penghasilan orang pribadi menunjukkan hubungan sangat rendah dan bertanda negatif, artinya apabila semakin
banyak jumlah wajib pajak orang pribadi, maka penerimaan pajak penghasilan orang pribadi akan menurun, hal ini
dikarenakan data dilapangan menunjukan ketika jumlah wajib pajak mengalami peningkatan , penerimaan pajak
penghasilan orang pribadi cenderung flutuatif.Selanjutnya hasil pengujian parsial menunjukkan jumlah wajib pajak orang pribadi berpengaruh secara
signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi karena nilai t-hitung (-2,273 ) lebih besar dari t
tabel (-2,026) dan t hitung berada pada daerah penolakan H 0, sehingga Ho ditolak, artinya terdapat pengaruhsecara signifikan dari jumlah wajib pajak orang pribadi terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi di 8
KPP yang terdaftar di Kanwil DJP Jawa Barat 1.