Pengaruh Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.
vi Universitas Kristen Maranatha
ABSTRAK
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) merupakan pengurang penghasilan neto bagi Wajib Pajak Orang Pribadi dalam menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak (PKP). Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ditentukan berdasarkan keadaan pada 1 Januari tahun pajak yang bersangkutan. Kebijakan kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) di tahun 2015 telah diambil oleh Pemerintah sebagai stimulus fiskal untuk mengantisipasi perlambatan ekonomi global. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di wilayah Direktorat Jenderal Pajak (DJP) Jawa Barat I. Data dikumpulkan melalui survei langsung. Data yang diperlukan adalah data penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21, Wajib Pajak yang terdaftar, dan Wajib Pajak Orang Pribadi yang patuh melaporkan SPT. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) berpengaruh signifikan terhadap peningkatan kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.
(2)
vii Universitas Kristen Maranatha ABSTRACT
Non-taxable income (PTKP) is a deduction net income for taxpayers individual in determining the taxable income (PKP). Non-taxable income (PTKP) determined based on a state at one january years tax concerned. The raise non-taxable income (PTKP) in 2015 has been taken by the government as a stimulus fiscal to anticipate global economic slowdown. This report aims to review the influence of the increase in Non-taxable income (PTKP) of taxpayer compliance rate to individual in the Directorate General of Taxation (DJP) of West Java I. Data were collected through the survey directly. The necessary data is the data on revenue from income tax article 21, taxpayers who registered, and taxpayers individual submissive reported SPT. The result of the research indicated that the increase in Non-taxable income (PTKP) can significant on increased compliance taxpayers individual.
(3)
viii Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PENGESAHAN ... ii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ... iii
KATA PENGANTAR ... iv
ABSTRAK ... vi
ABSTRACT ... vii
DAFTAR ISI ... viii
DAFTAR GAMBAR ... xi
DAFTAR TABEL... xii
DAFTAR GRAFIK ... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ... xiv
BAB I PENDAHULUAN ... 1
1.1Latar Belakang ... 1
1.2Rumusan Masalah ... 9
1.3Tujuan Penelitian ... 10
1.4Manfaat Penelitian ... 10
BAB II LANDASAN TEORI ... 12
2.1Kajian Pustaka ... 12
2.1.1Pajak ... 12
2.1.1.1Definisi Pajak ... 12
2.1.1.2Fungsi Pajak ... 15
2.1.1.3Pengklasifikasian Pajak ... 16
2.1.1.4Asas-Asas Pemungutan Pajak ... 17
2.1.1.5Sistem Pemungutan Pajak ... 18
2.1.1.6Tarif Pajak ... 19
2.1.2Wajib pajak ... 22
2.1.2.1Pengertian Wajib Pajak ... 22
2.1.2.2Kewajiban Wajib Pajak ... 22
2.1.2.3Hak Wajib Pajak Dalam Pemeriksaan ... 24
2.1.2.4Kewajiban Wajib Pajak Dalam Pemeriksaan ... 26
2.1.3Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 28
2.1.3.1Pengertian dan Fungsi NPWP ... 28
2.1.3.2Cara Memperoleh NPWP ... 28
2.1.3.3Penghapusan NPWP... 29
2.1.3.4Pengukuhan dan Pencabutan Sebagai Penghasilan Kena Pajak ... 30
2.1.4Pajak Penghasilan ... 30
2.1.4.1Definisi Pajak Penghasilan ... 30
2.1.4.2Subjek Pajak ... 31
2.1.4.3Tidak Termasuk Subjek Pajak ... 35
2.1.4.4Objek Pajak ... 35
2.1.4.5Pengurangan Penghasilan (Biaya)... 41 2.1.4.6Peraturan Pemerintah Tentang Perhitungan
(4)
ix
Universitas Kristen Maranatha
Penghasilan Kena Pajak ... 46
2.1.4.7Tarif Pajak Penghasilan... 49
2.1.4.8Perhitungan Penghasilan Kena Pajak ... 51
2.1.4.9Penghasilan Tidak Kena Pajak ... 57
2.1.5Kepatuhan Wajib Pajak ... 60
2.1.5.1Pengertian Wajib Pajak Patuh (WP Patuh) ... 60
2.1.5.2Syarat-Syarat Wajib Pajak ... 61
2.1.6Surat Pemberitahuan (SPT) ... 63
2.1.6.1Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) ... 63
2.1.6.2Fungsi Surat Pemberitahuan ... 64
2.2Rerangka Pemikiran ... 66
2.3Pengembangan Hipotesis ... 68
BAB III METODE PENELITIAN ... 69
3.1Objek Penelitian ... 69
3.2Sejarah Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Bandung Bojonagara ... 69
3.3Populasi dan Sampel Penelitian ... 73
3.3.1Populasi ... 73
3.3.2Sampel ... 73
3.4Metode Pengumpulan Data ... 74
3.5Operasional Variabel Penelitian ... 76
3.6Jenis dan Sumber Data ... 79
3.6.1Jenis Data ... 79
3.6.2Sumber Data ... 81
3.7Metode Analisis Data ... 81
3.7.1Pengujian Asumsi Klasik ... 81
3.7.1.1Uji Normalitas ... 81
3.7.1.2Uji Heteroskedastisitas ... 82
3.7.2Koefisien Korelasi Pearson ... 83
3.7.3Analisis Regresi Linier Sederhana ... 84
3.7.4Koefisien Determinasi ... 86
3.7.5Rancangan Pengujian Hipotesis ... 86
3.7.5.1Penetapan Hipotesis ... 86
3.7.5.2Uji Statistik t ... 87
3.7.5.3Menentukan Tingkat Signifikan ... 88
3.7.5.4Kriteria Pengujian ... 89
3.7.5.5Penarikan Kesimpulan ... 89
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 90
4.1Hasil Penelitian ... 90
4.1.1Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ... 90
4.1.1.1Penerimaan Atas Pajak Penghasilan Pasal 21 di Kantor Wilayah Jawa Barat I ... 91
4.1.1.2Wajib Pajak Orang Pribadi di Wilayah Jawa Barat I ... 94
4.1.2Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Melaporkan SPT Tahunan di Wilayah Jawa Barat I ... 96
(5)
x
Universitas Kristen Maranatha
4.2Pembahasan ... 98
4.2.1AnalisisDeskriptif ... 98
4.3Uji Asumsi Klasik ... 102
4.3.1Uji Normalitas ... 103
4.3.2Uji Heteroskedastisitas ... 103
4.3.3Uji Autokorelasi ... 104
4.4Regresi Linear Sederhana ... 106
4.4.1Analisis Koefisien Korelasi Product Moment... 107
4.4.2Analisis Persamaan Regresi Linier Sederhana ... 107
4.4.3Analisis Koefisien Determinasi... 109
4.4.4Pengujian Hipotesis (uji-t) ... 110
BAB V PENUTUP ... 112
5.1Simpulan ... 112
5.2Keterbatasan Penelitian ... 112
5.3Saran ... 113
DAFTAR PUSTAKA ... 114
LAMPIRAN A ... 117
LAMPIRAN B ... 134
LAMPIRAN C ... 138
(6)
xi
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 3.1 Uji Daerah Penerimaan dan Penolakan Hipotesis ... 89
Gambar 4.1 Hasil Uji Heteroskedastisitas ... 104
Gambar 4.2 Kurva Pengujian Hipotesis Uji Autokorelasi ... 106
(7)
xii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 1.1 Realisasi Penerimaan Negara ... 1
Tabel 1.2 Sejarah Perubahan PTKP di Indonesia ... 4
Tabel 1.3 PTKP Sesuai Dengan Status Perkawinan WP ... 5
Tabel 1.4 Potential loss PPh Pasal 21 ... 7
Tabel 2.1 Lapisan Penghasilan Kena Pajak ... 50
Tabel 2.2 Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ... 60
Tabel 3.1 Daftar KPP Pratama dalam Wilayah Jawa Barat I ... 74
Tabel 3.2 Operasional Variabel... 78
Tabel 3.3 Interpretasi Koefisien Korelasi ... 84
Tabel 4.1 Perbandingan Besarnya PTKP Sebelum Dengan Yang Berlaku Saat Ini ... 91
Tabel 4.2 Daftar KPP Dalam Wilayah Jawa Barat I ... 93
Tabel 4.3 Jumlah PPh Pasal 21 di KPP Pratama Wilayah Jawa Barat I ... 94
Tabel 4.4 Jumlah WPOP di KPP Pratama Wilayah Jawa Barat I ... 96
Tabel 4.5 Data PPh Pasal 21, WP Terdaftar, dan Kenaikan PTKP pada 16 KPP ... 99
Tabel 4.6 Data Tingkat Kepatuhan WPOP Pada 16 KPP ... 101
Tabel 4.7 Hasil Uji Normalitas ... 103
Tabel 4.8 Kriteria Pengujian Statistik Durbin-Watson ... 105
Tabel 4.9 Nilai Statistik Durbin-Watson ... 105
Tabel 4.10 Koefisien Korelasi... 107
Tabel 4.11 Persamaan Regresi Linier Sederhana ... 108
Tabel 4.12 Koefisien Determinasi... 109
(8)
xiii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GRAFIK
Halaman
Garfik 4.1 Data PPh Pasal 21, WP terdaftar, dan Kenaikan PTKP
Pada 16 KPP ... 100 Grafik 4.2 Data Tingkat Kepatuhan WPOP Pada 16 KPP ... 102
(9)
xiv
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran A Daftar Penerimaan Pajak Setiap KPP Pratama di Wilayah
Jawa Barat I ... 117 Lampiran B Hasil Output IBM SPSS Statistic ver.19 ... 134 Lampiran C Lain-Lain... 138
(10)
1 Universitas Kristen Maranatha
BAB I
PENDAHULUAN
1.1Latar Belakang
Pajak merupakan kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat (Waluyo, 2013:23). Pengaruh pajak sebagai penerimaan terbesar pendapatan negara dapat dilihat dalam Tabel 1.1 berikut :
Tabel 1.1
Realisasi Penerimaan Negara
(dalam miliar Rupiah)
N
o Jenis Pajak
Realisas i 2014 APBN-P 2015 Target ∆% 2014-2015
Realisasi s.d. 31 Juli
2014 2015
∆% 2014 -
2015
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
(9)=(7-6)÷6
A PPh Non
Migas
458.692, 28
629.835,
35 37,31
258,486. 23
293.5
21,34 13,55 1. PPh Ps
21
105.642, 15
126.848,
27 20,07
59,380.0 3
69.06
1,44 16,30 2. PPh Ps
22 7.245,46 9.646,44 33,14 3,566.87
3.338,
21 (6,41) 3. PPh Ps
22 Impor
39.456,0 1
57.123,7
3 44,78
25,886.3 1
23.68
1,41 (8,52) 4. PPh Ps
23
25.513,4 3
33.478,9
5 31,22
14,813.9 8
15.84
(11)
Bab I. Pendahuluan 2
Universitas Kristen Maranatha 5.
PPh Ps 25/29 OP
4.724,82 5.215,08 10,38 3,084.13 3.853,
01 24,93
6. PPh Ps 25/29 Badan 149.280, 83 220.873,
59 47,96
84,584.3 3
99.91
5,47 18.13
7. PPh Ps 26
39.446,5 8
49.778,9
5 26,19
21,642.8 3
24.12
3,62 11,46 8. PPh
Final
87.293,8 0
126.804,
50 45,26
45,492.6 0
53.65
1,54 17,93
9.
PPh Non Migas Lainnya
89,20 65,84 (26,19) 35.14 50,96 45,03
B PPN dan PPnBM
408.995, 74
576.469,
17 40,95
216,137. 27
202.7
01,81 (6,22)
1. PPN Dalam Negeri 240.960, 73 338.192,
39 40,35
121,040. 76
120.5
34,70 (0,42)
2. PPN Impor
152.303, 69
207.509,
79 36,25
85,433.8 6
74.17
9,32 (13,17)
3. PPnBM Dalam Negeri 10.240,4 5 19.348,5
6 88,94 6,093.63
5.235,
14 (14,09)
4. PPnBM
Impor 5.335,90
10.751,9
4 101,50 3,463.81
2.583,
02 (25,43)
5.
PPN/PPn BM Lainnya
154,97 666,49 330,06 105.22 169,6
3 61,22
C PBB 23.475,7
1
26.689,8
8 13,69 1,049.73
558,0
7 (46,84) D Pajak
Lainnya 6.293,13
11.729,4
9 86,39 3,328.05
2.957,
66 (11,13) E PPh Migas 87.446,3
5
49.534,7
9 (43,35)
51,876.0 0
31.37
5,54 (39,52) Total A + B + C +
D
897.456, 86
1.244.72
3,88 38,69
479,001. 27
499.7
(12)
Bab I. Pendahuluan 3
Universitas Kristen Maranatha Total A + B + C +
D + E
984.903, 21
1.294.25
8,67 31,41
530,877. 27
531.1
14,43 0,04 Sumber : Dashboard Penerimaan Pajak, Direktorat Jenderal Pajak.
Hingga 31 Juli 2015, realisasi penerimaan pajak mencapai Rp 531,114 triliun. Dari target penerimaan pajak yang ditetapkan sesuai APBN-P 2015 sebesar Rp 1.294,258 triliun, realisasi penerimaan pajak mencapai 41,04%. Jika dibandingkan dengan periode yang sama di tahun 2014, realisasi penerimaan pajak di tahun 2015 ini mengalami pertumbuhan yang cukup baik di sektor tertentu, namun juga mengalami penurunan pertumbuhan di sektor lainnya (www.pajak.go.id).
Salah satu pajak yang dibebankan oleh pemerintah kepada masyarakatnya adalah Pajak Penghasilan (PPh). Pajak Penghasilan (PPh) adalah pajak yang terutang atas penghasilan yang menjadi kewajiban bagi wajib pajak orang pribadi atau badan atas penerimaan yang berupa gaji/upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lainnya sesuai dengan peraturan yang telah ditetapkan oleh pemerintah (Salim dan Syafitri, 2009:1-2).
Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Non Migas, sebagai satu-satunya sektor yang bertumbuh, mencatatkan pertumbuhan 13,55% dibandingkan periode yang sama di tahun 2014. Berdasarkan data yang tercatat pada Direktorat Jenderal Pajak (DJP) sampai dengan 31 Juli 2015, penerimaan PPh Non Migas adalah sebesar Rp 293,521 triliun. Angka ini lebih tinggi 13,55% dibandingkan periode yang sama di tahun 2014 dimana PPh Non Migas tercatat sebesar Rp 258,486 triliun (www.pajak.go.id).
Penghasilan Tidak Kena Pajak, disingkat PTKP adalah pengurangan terhadap penghasilan bruto orang pribadi atau perseorangan sebagai wajib pajak
(13)
Bab I. Pendahuluan 4
Universitas Kristen Maranatha dalam negeri dalam menghitung penghasilan kena pajak yang menjadi objek pajak penghasilan yang harus dibayar wajib pajak di Indonesia. PTKP diatur dalam pasal 7 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan. Besarnya PTKP menurut Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 ini berlaku mulai 29 Juni 2015. Perubahan terbaru mengenai tarif Pajak Penghasilan Tidak Kena Pajak sesuai dengan PMK-122/PMK.010/2015 terhitung 1 Januari 2015 dapat dilihat dalam Tabel 1.2 berikut:
Tabel 1.2
Sejarah Perubahan PTKP di Indonesia
(ribuan rupiah)
Dsr Hkm
UU No 7/1983
UU No 10/1994
UU No 17/2000
KMK No 564/2004
PMK No 137/2005
UU No 36/2008
PMK No 162/2012
Blm Ada Dsr Hkm
Sjk 1/1/84 1/1/95 1/1/01 1/1/05 1/1/06 1/1/09 1/1/13 1/1/16 A 960 1.728 2.880 12.000 13.200 15.840 24.300 36.000
B 480 864 1.440 1.200 1.200 1.320 2.025 3.000
C 960 1.728 2.880 12.000 13.200 15.840 24.300 36.000
D 480 864 1.440 1.200 1.200 1.320 2.025 3.000
Sumber : Laporan Tahunan Direktorat Jenderal Pajak Tahun 1983 – 2016. A = Untuk diri WP OP.
B = Tambahan untuk WP Kawin.
C = Tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami.
D = Tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi
(14)
Bab I. Pendahuluan 5
Universitas Kristen Maranatha tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.
Dengan kenaikan PTKP menjadi Rp 3 juta sebulan atau Rp 36 juta setahun, maka karyawan bujangan yang penghasilan netonya di bawah Rp 36 juta setahun atau di bawah Rp 3 juta sebulan tidak akan dipotong PPh Pasal 21. Secara lengkap PTKP dapat disajikan dalam Tabel 1.3 berikut :
Tabel 1.3
PTKP Sesuai Dengan Status Perkawinan WP
PTKP 1 tahun, dalam ribuan rupiah
Dsr Hkm UU 7/1983 UU 10/1994 UU 17/2000 KMK 564/2004 PMK 137/2005 UU 36/2008 PMK 162/2012 Blm Ada Dsr Hkm
TK/0 960 1.728 2.880 12.000 13.200 15.840 24.300 36.000 TK/1 1.440 2.592 4.320 13.200 14.400 17.160 26.325 39.000 TK/2 1.920 3.456 5.760 14.400 15.600 18.480 28.350 42.000 TK/3 2.400 4.320 7.200 15.600 16.800 19.800 30.375 45.000 K/0 1.440 2.592 4.320 13.200 14.400 17.160 26.325 39.000 K/1 1.920 3.456 5.760 14.400 15.600 18.480 28.350 42.000 K/2 2.400 4.320 7.200 15.600 16.800 19.800 30.375 45.000 K/3 2.880 5.184 8.640 16.800 18.000 21.120 32.400 48.000 K/I/0 2.400 4.320 11.520 25.200 27.600 33.000 50.625 75.000 K/I/1 2.880 5.184 12.960 26.400 28.800 34.320 52.650 78.000 K/I/2 3.360 6.048 14.400 27.600 30.000 35.640 54.675 81.000 K/I/3 3.840 6.912 15.840 28.800 31.200 36.960 56.700 84.000 Sumber : Laporan Tahunan Direktorat Jenderal Pajak Tahun 1983 – 2016.
Atau rumus: y = a+b(x+1), dimana: y = k/(x), dan a = TK/0. Keterangan:
y = K/(x) = jumlah penghasilan yang dikeluarkan pasangan suami dan istri dengan x anak.
a = TK/0 = jumlah penghasilan yang dikeluarkan diri sendiri. b = jumlah penambahan kawin dengan jumlah x anak.
x = konstanta bilangan bulat. K = kawin.
(15)
Bab I. Pendahuluan 6
Universitas Kristen Maranatha TK = tidak kawin.
Kenaikan PTKP sedikit banyak berpengaruh terhadap penerimaan pajak, entah itu negatif maupun positif. Kenaikan PTKP akan berpengaruh negatif terhadap penerimaan PPh Pasal 21, karena jumlah Wajib Pajak yang penghasilannya dipotong PPh Pasal 21 berkurang. Di sisi lain, kenaikan PTKP akan memberikan pengaruh positif terhadap penerimaan PPN maupun pajak lainnya (misalnya PPh Pasal 4 ayat (2)) karena adanya peningkatan daya beli, daya investasi dan daya simpan (tabung) masyarakat.
Potential Loss PPh Pasal 21 dapat dihitung dari selisih kenaikan PTKP
yang ada, dihitung dengan kondisi yang sama atas penerimaan pajak tahun lalu. Dengan data yang ada DJP dapat menghitung potential loss PPh Pasal 21 dengan cara berikut ini didalam Tabel 1.4. Angka-angka yang tertera dalam
(16)
Bab I. Pendahuluan 7
Universitas Kristen Maranatha
Tabel 1.4
Potential Loss PPh Pasal 21
(ribuan rupiah)
Status WP
PTKP Baru
PTKP
Lama
Selisih
Jml WP Lapis I
Jml WP
Lapis II
Jml WP
Lapis III
Jml WP
Lapis IV
Pot. Loss
PPh Pasal 21*)
(1) (2) (3) (4 =2-3) (5) (6) (7) (8) (9 =*))
TK/0 36.000 24.300 11.700 100 140 80 120 959.400
TK/1 39.000 26.325 12.675 20 80 70 100 766.837,5
TK/2 42.000 28.350 13.650 30 60 60 100 757.575
TK/3 45.000 30.375 14.625 20 40 50 80 636.187,5
K/0 39.000 26.325 12.675 60 10 40 60 411.937,5
K/1 42.000 28.350 13.650 90 240 20 40 784.875
K/2 45.000 30.375 14.625 120 80 10 100 738.562,5
K/3 48.000 32.400 15.600 200 160 8 50 795.600
K/I/0 75.000 50.625 24.375 60 60 4 40 609.375
K/I/1 78.000 52.650 25.350 40 80 6 20 545.025
K/I/2 81.000 54.675 26.325 20 90 2 10 473.850
K/I/3 84.000 56.700 27.300 10 50 1 8 290.745
Jml – – 212.550 770 1.090 351 728 7.769.970
Sumber : Simulasi Perhitungan Potential Loss PPh Pasal 21. Jml WP Lapis I = WP yang menggunakan tarif 5%.
(17)
Bab I. Pendahuluan 8
Universitas Kristen Maranatha Jml WP Lapis III = WP yang menggunakan tarif 25%.
Jml WP Lapis IV = WP yang menggunakan tarif 30%. *) = (4x5x5%)+(4x6x15%)+(4x7x25%)+(4x8x30%)).
Dengan simulasi di atas, potential loss PPh Pasal 21 yang akan terjadi sebesar Rp 7,7 miliar rupiah. Tentu saja angka tersebut tidak merepresentasikan angka yang sebenarnya, saya hanya ingin menunjukkan salah satu alternatif cara penghitungannya saja. Angka tersebut diperoleh dengan mengalihkan selisih kenaikan PTKP dengan jumlah pegawai per PTKP per tarif pajak, kemudian dijumlahkan untuk memperoleh potential loss yang terjadi. Perhitungan di atas belum memperhitungkan jumlah karyawan tidak ber NPWP yang dipotong PPh Pasal 21 dengan tarif 20% lebih tinggi. Sementara itu PPh Pasal 21 yang sifatnya final tidak memperhitungkan PTKP.
Kenaikan PTKP di sisi yang lain akan mengakibatkan kenaikan daya beli, daya investasi, dan daya tabung masyarakat. Selisih kenaikan PTKP yang dikalikan dengan tarif pajak mencerminkan kenaikan daya-daya tersebut. Misalnya karyawan A, dengan PTKP TK/0 memiliki kenaikan daya beli, daya investasi, maupun daya tabung sebesar Rp 11.700.000 x tarif pajak setahun atau sejumlah PPh Pasal 21 yang seharusnya dipotong. Apabila A memutuskan untuk menggunakan uang tersebut dalam rangka konsumsi, maka akan ada potensi PPN yang akan diterima negara. Apabila A memutuskan untuk menginvestasikan uang tersebut (misalnya dalam rangka membangun rumah), akan ada potensi PPN atau PPN Kegiatan Membangun Sendiri. Sementara apabila A memilih untuk menabung, juga akan terdapat potensi PPh Pasal 4 ayat (2) atas bunga tabungan/deposito. Meskipun akan ada banyak catatan atas potensi-potensi
(18)
Bab I. Pendahuluan 9
Universitas Kristen Maranatha tersebut. Potensi-potensi pajak tersebut tidak dapat kita hitung mengingat pertumbuhan ekonomi memiliki multiplier effect salah satunya terhadap penerimaan pajak (www.nasikhudinisme.com).
Penelitian ini dilakukan dengan mengambil sampel Wajib Pajak di kota Bandung. Perbedaan dengan penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Hoirina Rosindah Sabela pada tahun 2014 adalah penelitian ini mengambil sampel Wajib Pajak Orang Pribadi (WP OP), sedangkan pada penelitian sebelumnya menggunakan sampel 15 KPP Pratama di wilayah DJP Jawa Barat I dari tahun 2008 sampai dengan tahun 2013 dan bedanya tarif Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) sebelumnya dengan yang sekarang. Alasan peneliti meneliti kembali karena adanya kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak yang sudah berlaku sejak tanggal diundangkan 29 Juni 2015 dan untuk mengetahui seberapa besar pengaruh kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Wajib Pajak Orang Pribadi.
Berdasarkan uraian di atas, maka penulis tertarik untuk melakukan penelitian dan membahasnya dalam skripsi yang berjudul : “Pengaruh Kenaikan
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi”.
1.2Rumusan Masalah
Berdasarkan dengan latar belakang penelitian di atas, maka dapat diidentifikasikan masalah-masalah untuk diteliti dan dianalisis dalam penelitian ini adalah:
1. Apakah kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) dapat berpengaruh terhadap peningkatan kepatuhan Wajib pajak Orang Pribadi?
(19)
Bab I. Pendahuluan 10
Universitas Kristen Maranatha 2. Seberapa besar pengaruh kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
terhadap peningkatan kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi?
1.3Tujuan Penelitian
Tujuan dari penelitian ini adalah :
1. Untuk mengetahui apakah kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) dapat berpengaruh terhadap peningkatan kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.
2. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) terhadap peningkatan kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.
1.4Manfaat penelitian
Hasil penelitian ini diharapkan dapat berguna dan bermanfaat, antara lain : 1. Bagi Penulis
a. Sebagai dasar meningkatkan pemahaman mengenai pengaruh kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.
b. Sebagai dasar untuk mengembangkan, memperluas, dan menggali lebih dalam teori-teori yang telah dipelajari.
c. Untuk melengkapi salah satu syarat yang harus dipenuhi dalam menempuh sidang sarjana pada Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.
(20)
Bab I. Pendahuluan 11
Universitas Kristen Maranatha 2. Bagi Wajib Pajak dan perusahaan
Diharapkan hasil penelitian ini dapat memberikan manfaat serta informasi dan masukan kepada setiap Wajib Pajak maupun perusahaan untuk mengetahui sejauh mana pengaruh kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.
3. Bagi Masyarakat
Diharapkan hasil penelitian ini dapat menjadi sebuah manfaat serta informasi dan tambahan pengetahuan di bidang perpajakan, terutama bagi semua pihak Wajib Pajak.
4. Bagi Direktorat Jenderal Pajak
Diharapkan hasil penelitian ini dapat menjadi patokan dan bahan evaluasi sebagai alat ukur terhadap kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang mungkin akan berubah di masa yang akan datang.
(21)
112 Universitas Kristen Maranatha
BAB V PENUTUP
5.1 Simpulan
Berdasarkan dari hasil penelitian pengujian hipotesis yang telah dilakukan dengan menggunakan pengujian statistik yaitu dengan metode regresi linear sederhana melalui program SPSS 19 mengenai pengaruh kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi maka dapat ditarik kesimpulan bahwa:
- Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) berpengaruh signifikan terhadap peningkatan kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi;
- Pengaruh kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) terhadap peningkatan kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi sebesar 59,1%, sedangkan sisanya sebesar 40,9% dipengaruhi oleh faktor lain yang tidak diamati.
5.2 Keterbatasan Penelitian
Dalam melakukan penelitian, terdapat beberapa keterbatasan yang dapat diuraikan sebagai berikut:
- Penelitian ini hanya menggunakan satu variabel, dimana kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dapat diukur dan dianalisis dalam beberapa variabel. - Keterbatasan waktu yang kurang banyak dalam mendapatkan informasi
(22)
Bab V. Penutup 113
Universitas Kristen Maranatha
5.3 Saran
Berdasarkan dari hasil penelitian yang telah dilakukan, peneliti mencoba memberikan beberapa saran sebagai berikut:
- Bagi kantor wilayah Direktorat Jenderal Pajak Jawa Barat I
Selalu membantu mahasiswa/i yang sedang melakukan tugas akhir dalam pengambilan data-data yang diperlukan untuk membuat skripsi agar dapat diteliti dengan benar.
- Bagi Wajib Pajak
Diharapkan bagi Wajib Pajak selalu patuh membayar dan melaporkan SPT dalam melakukan kewajiban perpajakannya.
- Bagi peneliti selanjutnya
Diharapkan bagi peneliti selanjutnya, agar dapat memperluas beberapa variabel-variabel lain untuk diukur, tidak hanya satu variabel saja.
(23)
114 Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR PUSTAKA
Alfian, Rahmat. (2013). Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Surabaya Krembangan.
Diakses pada 23 November, 2015, dari
http://www.scribd.com/doc/141783756/PENGARUH-KEPATUHAN- WAJIB-PAJAK-ORANG-PRIBADI-TERHADAP-PENERIMAAN-PAJAK-DI-KPP-PRATAMA-SURABAYA-KREMBANGAN#scribd. Anggraini, Fibria dan Waluyo. (2014). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi
Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. E-journal Magister Akuntansi
Trisakti, Volume 1, Nomor 1, 1 Februari 2014, Hal 51-68. Diakses pada
23 November, 2015, dari http://www.online.fe.trisakti.ac.id/ejournal/e-Journal_MAKSI/Vol1No1Februari2014/3.pdf.
Direktorat Jenderal Pajak. Realisasi Penerimaan Pajak per 31 Juli 2015. Diakses pada 14 September, 2015, dari http://www.pajak.go.id/content/realisasi-penerimaan-pajak-31-juli-2015.
Ghozali, Imam. (2013). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS. Semarang: Penerbit Universitas Diponegoro.
Gunawan, Muhammad Ali. (2015). Statistik Penelitian Bidang Pendidikan, Psikologi Dan Sosial. Yogyakarta: Penerbit Parama Publishing.
Handoko, Piter. (2015). PTKP 2015 Berlaku Surut Dari Januari 2015. Diakses
pada 14 September, 2015, dari
http://pemeriksaanpajak.com/2015/07/13/ptkp-2015-berlaku-surut-dari-januari-2015/.
Hudin, Nasik. (2015). Kenaikan PTKP Tahun 2015 dan Pengaruhnya Terhadap Penerimaan Pajak. Diakses pada 14 September, 2015, dari http://nasikhudinisme.com/2015/06/28/kenaikan-ptkp-tahun-2015-dan-pengaruhnya-terhadap-penerimaan-pajak/.
Kamila, Ichwanul. (2010). Pengaruh Tingkat Kepatuhan, Pemeriksaan Pajak Serta Perubahan Penghasilan Kena Pajak Terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi Pada KPP Pratama Surakarta. Diakses pada 23 November, 2015, dari http://eprints.uns.ac.id/9419/1/221090911201111481.pdf.
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-359/PJ/2003 tentang Perubahan Atas Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-406/PJ/2001 Tentang Tata Cara Penerbitan Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak. Diakses pada 18 Oktober, 2015, dari http://www.pajakonline.com/engine/peraturan/view.php?id=95f2b84de566 0ddf45c8a34933a2e66f.
(24)
Daftar Pustaka 115
Universitas Kristen Maranatha Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 235/KMK.03/2003
tentang Perubahan atas Keputusan Menteri Keuangan Nomor 544/KMK.04/2000 Tentang Kriteria Wajib Pajak yang Dapat Diberikan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak. Diakses pada
23 November, 2015, dari
http://www.sjdih.depkeu.go.id/fullText/2003/235~KMK.03~2003Kep.HT M.
Mardiasmo. (2011). Perpajakan Edisi Revisi 2011. Yogyakarta: Penerbit C.V Andi Offset.
Mas’ut. (2004). Studi Empiris Tentang Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Sebelum dan Sesudah Perubahan Undang-Undang Pajak Penghasilan Tahun 2000. Diakses pada 23 November, 2015, dari http://repository.usu.ac.id/bitstream/123456789/4196/1/06001730.pdf. Online Pajak. PPh Pasal 21 (Pajak Penghasilan Pasal 21). Diakses pada 29
Desember, 2015, dari http://www.online-pajak.com/id/berita-dan-tips/pph-pajak-penghasilan-pasal-21.
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 122/PMK.010/2015 tentang Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak. Diakses
pada 14 September, 2015, dari
https://oygabusmi.files.wordpress.com/2015/07/122pmk-0102015per.pdf. Resmi, Siti. (2011). Perpajakan Teori dan Kasus. Buku 1. Edisi 6. Jakarta:
Penerbit Salemba Empat.
Salim, Michel dan Syafitri, Lili. (2009). Analisis Pengaruh Kenaikan PTKP Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Ilir Barat. Diakses pada 14 September,2015, dari http://eprints.mdp.ac.id/711/1/Jurnal%202009210057%20Michel%20Sali m.pdf.
Soal Pajak. Penyesuaian Penghasilan Tidak Kena Pajak-PTKP 2015 (PMK-122/KMK.010/2015). Diakses pada 10 Oktober, 2015, http://www.soalpajak.com/2015/07/penyesuaian-penghasilan-tidak-kena-pajak.html.
Stellozorani. (2015). Pemeriksaan Pajak. Apakah Manfaat PTKP Itu. Diakses
pada 18 Oktober, 2015, dari
http://pemeriksaanpajak.com/2015/08/21/apakah-manfaat-ptkp-itu.
Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Kuantitatif dan Kualitatif dan R & D. Bandun: Penerbit C.V Alfabeta.
Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif dan Kualitatif dan R & D. Bandung: Penerbit C.V Alfabeta.
(25)
Daftar Pustaka 116
Universitas Kristen Maranatha Sujarweni, Wiratna. (2015). SPSS Untuk Penelitian. Yogyakarta: Penerbit Pustaka
Baru Press.
Sumarno, Alim. (2013). Pengaruh Motivasi Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak Penghasilan Orang Pribadi Usahawan. Diakses
pada 23 November, 2015, dari
http://www.scribd.com/doc/118556276/PENGARUH-MOTIVASI- TERHADAP-KEPATUHAN-WAJIB-PAJAK-DALAM-MEMBAYAR- PAJAK-PENGHASILAN-ORANG-PRIBADI-USAHAWAN-Studi-di-Sentra-Produksi-Manik-manik-Desa-Pl.
Syaputra, Bhisma. (2013). Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak. Diakses pada 23 November, 2015, dari http://keuanganlsm.com/tingkat-kepatuhan-wajib-pajak/.
Waluyo. (2013). Perpajakan Indonesia. Buku 1. Edisi 11. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.
(1)
Bab I. Pendahuluan 11
2. Bagi Wajib Pajak dan perusahaan
Diharapkan hasil penelitian ini dapat memberikan manfaat serta informasi dan masukan kepada setiap Wajib Pajak maupun perusahaan untuk mengetahui sejauh mana pengaruh kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.
3. Bagi Masyarakat
Diharapkan hasil penelitian ini dapat menjadi sebuah manfaat serta informasi dan tambahan pengetahuan di bidang perpajakan, terutama bagi semua pihak Wajib Pajak.
4. Bagi Direktorat Jenderal Pajak
Diharapkan hasil penelitian ini dapat menjadi patokan dan bahan evaluasi sebagai alat ukur terhadap kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang mungkin akan berubah di masa yang akan datang.
(2)
112 Universitas Kristen Maranatha BAB V
PENUTUP
5.1 Simpulan
Berdasarkan dari hasil penelitian pengujian hipotesis yang telah dilakukan dengan menggunakan pengujian statistik yaitu dengan metode regresi linear sederhana melalui program SPSS 19 mengenai pengaruh kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi maka dapat ditarik kesimpulan bahwa:
- Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) berpengaruh signifikan terhadap peningkatan kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi;
- Pengaruh kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) terhadap peningkatan kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi sebesar 59,1%, sedangkan sisanya sebesar 40,9% dipengaruhi oleh faktor lain yang tidak diamati.
5.2 Keterbatasan Penelitian
Dalam melakukan penelitian, terdapat beberapa keterbatasan yang dapat diuraikan sebagai berikut:
- Penelitian ini hanya menggunakan satu variabel, dimana kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dapat diukur dan dianalisis dalam beberapa variabel. - Keterbatasan waktu yang kurang banyak dalam mendapatkan informasi
(3)
Bab V. Penutup 113
5.3 Saran
Berdasarkan dari hasil penelitian yang telah dilakukan, peneliti mencoba memberikan beberapa saran sebagai berikut:
- Bagi kantor wilayah Direktorat Jenderal Pajak Jawa Barat I
Selalu membantu mahasiswa/i yang sedang melakukan tugas akhir dalam pengambilan data-data yang diperlukan untuk membuat skripsi agar dapat diteliti dengan benar.
- Bagi Wajib Pajak
Diharapkan bagi Wajib Pajak selalu patuh membayar dan melaporkan SPT dalam melakukan kewajiban perpajakannya.
- Bagi peneliti selanjutnya
Diharapkan bagi peneliti selanjutnya, agar dapat memperluas beberapa variabel-variabel lain untuk diukur, tidak hanya satu variabel saja.
(4)
114 Universitas Kristen Maranatha DAFTAR PUSTAKA
Alfian, Rahmat. (2013). Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Surabaya Krembangan.
Diakses pada 23 November, 2015, dari
http://www.scribd.com/doc/141783756/PENGARUH-KEPATUHAN- WAJIB-PAJAK-ORANG-PRIBADI-TERHADAP-PENERIMAAN-PAJAK-DI-KPP-PRATAMA-SURABAYA-KREMBANGAN#scribd. Anggraini, Fibria dan Waluyo. (2014). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi
Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. E-journal Magister Akuntansi Trisakti, Volume 1, Nomor 1, 1 Februari 2014, Hal 51-68. Diakses pada 23 November, 2015, dari http://www.online.fe.trisakti.ac.id/ejournal/e-Journal_MAKSI/Vol1No1Februari2014/3.pdf.
Direktorat Jenderal Pajak. Realisasi Penerimaan Pajak per 31 Juli 2015. Diakses pada 14 September, 2015, dari http://www.pajak.go.id/content/realisasi-penerimaan-pajak-31-juli-2015.
Ghozali, Imam. (2013). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS. Semarang: Penerbit Universitas Diponegoro.
Gunawan, Muhammad Ali. (2015). Statistik Penelitian Bidang Pendidikan, Psikologi Dan Sosial. Yogyakarta: Penerbit Parama Publishing.
Handoko, Piter. (2015). PTKP 2015 Berlaku Surut Dari Januari 2015. Diakses
pada 14 September, 2015, dari
http://pemeriksaanpajak.com/2015/07/13/ptkp-2015-berlaku-surut-dari-januari-2015/.
Hudin, Nasik. (2015). Kenaikan PTKP Tahun 2015 dan Pengaruhnya Terhadap Penerimaan Pajak. Diakses pada 14 September, 2015, dari http://nasikhudinisme.com/2015/06/28/kenaikan-ptkp-tahun-2015-dan-pengaruhnya-terhadap-penerimaan-pajak/.
Kamila, Ichwanul. (2010). Pengaruh Tingkat Kepatuhan, Pemeriksaan Pajak Serta Perubahan Penghasilan Kena Pajak Terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi Pada KPP Pratama
Surakarta. Diakses pada 23 November, 2015, dari
http://eprints.uns.ac.id/9419/1/221090911201111481.pdf.
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-359/PJ/2003 tentang Perubahan Atas Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-406/PJ/2001 Tentang Tata Cara Penerbitan Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak. Diakses pada 18 Oktober, 2015, dari http://www.pajakonline.com/engine/peraturan/view.php?id=95f2b84de566 0ddf45c8a34933a2e66f.
(5)
Daftar Pustaka 115
Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 235/KMK.03/2003 tentang Perubahan atas Keputusan Menteri Keuangan Nomor 544/KMK.04/2000 Tentang Kriteria Wajib Pajak yang Dapat Diberikan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak. Diakses pada
23 November, 2015, dari
http://www.sjdih.depkeu.go.id/fullText/2003/235~KMK.03~2003Kep.HT M.
Mardiasmo. (2011). Perpajakan Edisi Revisi 2011. Yogyakarta: Penerbit C.V Andi Offset.
Mas’ut. (2004). Studi Empiris Tentang Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Sebelum dan Sesudah Perubahan Undang-Undang Pajak Penghasilan
Tahun 2000. Diakses pada 23 November, 2015, dari
http://repository.usu.ac.id/bitstream/123456789/4196/1/06001730.pdf. Online Pajak. PPh Pasal 21 (Pajak Penghasilan Pasal 21). Diakses pada 29
Desember, 2015, dari http://www.online-pajak.com/id/berita-dan-tips/pph-pajak-penghasilan-pasal-21.
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 122/PMK.010/2015 tentang Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak. Diakses
pada 14 September, 2015, dari
https://oygabusmi.files.wordpress.com/2015/07/122pmk-0102015per.pdf. Resmi, Siti. (2011). Perpajakan Teori dan Kasus. Buku 1. Edisi 6. Jakarta:
Penerbit Salemba Empat.
Salim, Michel dan Syafitri, Lili. (2009). Analisis Pengaruh Kenaikan PTKP Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Ilir Barat. Diakses pada 14 September,2015, dari http://eprints.mdp.ac.id/711/1/Jurnal%202009210057%20Michel%20Sali m.pdf.
Soal Pajak. Penyesuaian Penghasilan Tidak Kena Pajak-PTKP 2015
(PMK-122/KMK.010/2015). Diakses pada 10 Oktober, 2015,
http://www.soalpajak.com/2015/07/penyesuaian-penghasilan-tidak-kena-pajak.html.
Stellozorani. (2015). Pemeriksaan Pajak. Apakah Manfaat PTKP Itu. Diakses
pada 18 Oktober, 2015, dari
http://pemeriksaanpajak.com/2015/08/21/apakah-manfaat-ptkp-itu.
Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Kuantitatif dan Kualitatif dan R & D. Bandun: Penerbit C.V Alfabeta.
Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif dan Kualitatif dan R & D. Bandung: Penerbit C.V Alfabeta.
(6)
Daftar Pustaka 116
Universitas Kristen Maranatha Sujarweni, Wiratna. (2015). SPSS Untuk Penelitian. Yogyakarta: Penerbit Pustaka
Baru Press.
Sumarno, Alim. (2013). Pengaruh Motivasi Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak Penghasilan Orang Pribadi Usahawan. Diakses
pada 23 November, 2015, dari
http://www.scribd.com/doc/118556276/PENGARUH-MOTIVASI- TERHADAP-KEPATUHAN-WAJIB-PAJAK-DALAM-MEMBAYAR- PAJAK-PENGHASILAN-ORANG-PRIBADI-USAHAWAN-Studi-di-Sentra-Produksi-Manik-manik-Desa-Pl.
Syaputra, Bhisma. (2013). Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak. Diakses pada 23 November, 2015, dari http://keuanganlsm.com/tingkat-kepatuhan-wajib-pajak/.
Waluyo. (2013). Perpajakan Indonesia. Buku 1. Edisi 11. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.