Pengaruh Jumlah Wajib Pajak Efektif dan Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Purwakarta)

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

  Data Pribadi Nama : Lusy Rahmawati Tempat/Tanggal Lahir : Bandung, 30 Desember 1994 Jenis Kelamin : Perempuan Agama : Islam Kewarganegaraan : Warga Negara Indonesia Tempat Tinggal : Komp. Permata Hijau Blok F

  No. 58 Rt 03/ Rw 19, Rancaekek No HP : 089687444301 e-mail

  Data Pendidikan Formal

  No Tingkat Nama Sekolah/Universitas Tahun Keterangan

  1 SD SD Muhammdiyah Bandung 2000-2006 Berijazah

  2 SMP SMP Al- Berijazah Ma’soem Jatinangor 2006-2009

  3 SMA SMA Pasundan Bandung 1 2009-2012 Berijazah UNIKOM tercatat sebagai

  4 Sarjana mahasiswa sarjana (S1) Prodi 2012-2016 Berijazah Akuntansi Fakultas Ekonomi

  Data Pendidikan Non Formal

  No Nama Pendidikan Tahun Keterangan

  1 Brevet A dan B Terpadu 2014 Bersertifikat

  Data Pengalaman Organisasi/Prestasi Yang Telah diperoleh

  No Tahun Kegiatan Sebagai 1. 2013-2014 HMAk UNIKOM Kepengurusan Div. Humas 2. 2014-2015 HMAk UNIKOM Kepengurusan Sekretaris

  

PENGARUH JUMLAH WAJIB PAJAK EFEKTIF DAN

PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA

TERHADAP PENERIMAAN PAJAK

(Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Purwakarta)

  

THE INFLUENCE OF AMOUNT TAX PAYERS EFFECTIVE

AND TAX COLLECTION WITH A FORCED LATTER

TO TAX REVENUES

(Case Study On The Regional Office Of The Tax Pratama Purwakarta)

  

SKRIPSI

  Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menempuh Program Strata I Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

  

Pada Program Studi Akuntansi

  Oleh :

  

LUSY RAHMAWATI

21112143

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA

KATA PENGANTAR

  Bismillahirrahmanirrahim, Assalamu’alaikum Wr. Wb.

  Alhamdulillah segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan nikmat dan karunia-Nya, Shalawat serta salam semoga tetap tercurah kepada baginda Rasulullah SAW, tak lupa kepada keluarga, sahabat, beserta seluruh umat Rasulullah SAW yang selalu berharap syafaatnya.

  Atas ijin-Nya Penulisan skripsi ini diajukan untuk memenuhi salah satu syarat kelulusan dalam jenjang perkuliahan strata I pada program studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas komputer Indonesia. Penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi yang berjudul “Pengaruh Jumlah Wajib

  

Pajak Efektif dan Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Terhadap

Penerimaan Pajak ”.

  Penulis menyadari dalam penyusunan Skripsi ini masih jauh dari kata sempurna, karena didalamnya tidak terlepas dari berbagai kekurangan. Selama penyusunan Skripsi ini penulis juga banyak mendapat saran, dorongan, bimbingan serta keterangan-keterangan dari berbagai pihak yang tidak dapat diukur secara materi, namun dapat membukakan mata penulis bahwa sesungguhnya pengalaman dan pengetahuan tersebut adalah guru yang terbaik bagi penulis.

  Oleh karena itu dengan segala hormat dan kerendahan hati perkenankanlah penulis mengucapkan terima kasih kepada:

  1. Dr. Ir. Eddy Suryanto Soegoto,Msc, Selaku Rektor Universitas Indonesia.

  2. Prof. Dr. Hj Dwi Kartini, SE., Spec,Lic, Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia.

  3. Dr. Siti Kurnia Rahayu, SE., M.Ak., Ak., CA Selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia sekaligus Dosen Pembimbing, yang penuh keikhlasan berkenan memberikan bimbingan, membina dan mengarahkan penulis sehingga skripsi ini dapat selesai.

  4. Dr. Adeh Ratna Komalasari, SE., M.Si., Ak, Selaku Koordinator Skripsi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Komputer Indonesia.

  5. Dr. Ony Widilestariningtyas, SE., M.Si., Ak Selaku Dosen Wali kelas 4 AK-4.

  6. Seluruh Bapak/Ibu Dosen dan Karyawan/I Universitas Komputer Indonesia Bandung.

  7. Seluruh Staf dan Karyawan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Purwakarta.

  8. Orang tua tercinta yang telah memberikan doa, kasih sayang dan dukungan baik secara moril maupun secara materil.

  10. Teman-teman Akuntansi Angkatan 2012 khususnya kelas AK-4, terima kasih atas kebersamaannya.

  11. Semua pihak yang ikut membantu dan terlibat dalam penyusunan Skripsi ini.

  Dalam laporan ini, penulis menyadari masih terdapat banyak kekurangan yang dibuat baik sengaja maupun tidak sengaja, dikarenakan keterbatasan ilmu pengetahuan dan wawasan serta pengalaman yang penulis miliki. Untuk itu penulis mohon maaf atas segala kekurangan tersebut tidak menutup dari terhadap segala saran dan kritik serta masukan yang bersifat kontruktif bagi diri penulis.

  Akhir kata semoga apa yang disajikan dalam laporan ini dapat bermanfaat bagi penulis sendiri, insitusi pendidikan dan umumnya bagi para pembaca.

  Bandung, Agustus 2016 Penulis,

  Lusy Rahmawati NIM. 21112143

  

DAFTAR ISI

LEMBAR PENGESAHAN SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SURAT KETERANGAN PERSETUJUAN PUBLIKASI

  ........................................................................................................... i

  ABSTRAK

ABSTRACT ......................................................................................................... ii

KATA PENGANTAR ......................................................................................... iii

DAFTAR ISI ........................................................................................................ vi

DAFTAR TABEL ............................................................................................... ix

DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... x

DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xi

BAB I PENDAHULUAN

  1.1 Latar Belakang Penelitian ................................................................ 1

  1.2 Identifikasi Masalah ......................................................................... 6

  1.3 Rmusan Masalah .............................................................................. 6

  1.4 Maksud dan Tujuan Penelitian ........................................................ 7

  1.4.1 Maksud Penelitian .................................................................. 7

  1.4.2 Tujun Penelitian ..................................................................... 7

  1.5 Kegunaan Penellitian ....................................................................... 7

  1.5.1 Kegunaan Praktis .................................................................... 7

  1.5.2 Kegunaan Akademis ............................................................... 7

  

BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS

  2.1 Kajian Pustaka ................................................................................. 8

  2.1.1 Pengertian Pajak ..................................................................... 8

  2.1.2 Wajib Pajak Efektif ................................................................ 10

  2.1.2.1 Indikator Jumlah Wajib Pajak .................................... 12

  2.1.3 Penagihan Pajak dengan Surat Paksa ..................................... 12

  2.1.3.1 Prosedur Penagihan pajak dengan Surat paksa .......... 12

  2.1.4.1 Indikator Penerimaan Pajak ........................................ 17

  3.4.3 Tempat dan Waktu Penelitian ................................................ 31

  4.1.1.3 Gambaran Penerimaan Pajak Periode 2013-2015 ...... 46

  4.1.1.2 Gambaran Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Periode Tahun 2013-2015 ........................................................ 44

  4.1.1.1 Gambaran Wajib Pajak Efektif Tahun 2013-2015 ..... 41

  4.1.1 Hasil Analisis Deskriptif ........................................................ 41

  4.1 Hasil Penelitian ................................................................................ 41

  BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

  3.6 Metode Analisis Data ....................................................................... 36

  3.5 Metode Pengujian Data .................................................................... 32

  3.4.3.2 Waktu Penelitian......................................................... 31

  3.4.3.1 Tempat ........................................................................ 31

  3.4.2 Penarikan Sampel ................................................................... 30

  2.2 Kerangka Pemikiran ........................................................................ 17

  3.4.1 Populasi .................................................................................. 29

  3.4 Populasi, Sampel dan Tempat serta Waktu Penelitian .................... 29

  3.3.2 Teknik Pengumpulan Data ..................................................... 28

  3.3.1 Sumber Data ........................................................................... 27

  3.3 Sumber Data dan Teknik Pengumpulan .......................................... 27

  3.2 Operasional Variabel ....................................................................... 25

  3.1 Metode Penelitian Yang Digunakan ................................................ 22

  BAB III METODE PENELITIAN

  2.3 Hipotesis .......................................................................................... 21

  2.2.2 Pengaruh Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak ................................................................... 18

  2.2.1 Pengaruh Jumlah Wajib Pajak Eektif Terhadap Penerimaan Pajak ....................................................................................... 17

  4.1.2 Hasil Analisis Verifikatif ........................................................ 49

  4.1.3 Analisis Korelasi .................................................................... 57

  4.1.3.1 Analisis Korelasi Parsial ............................................. 57

  4.1.3.1.1 Korelasi Antara Jumlah Wajib Pajak Efektif dengan Penerimaan pajak ........................... 58

  4.1.3.1.2 Korelasi Antara Surat Paksa dengan Penerimaan Pajak ....................................... 59

  4.1.4 Analisis Koefisien Determinasi .............................................. 60

  4.1.5 Pengujian Hippotesis .............................................................. 61

  4.1.5.1 Pengujian Hipotesis Parsial ........................................ 61

  4.2 Pembahasan ..................................................................................... 65

  4.2.1 Pengaruh Jumlah Wajib Pajak Efektif Terhadap Penerimaan Pajak ....................................................................................... 66

  4.2.2 Pengaruh Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Terhadap Penrimaan Pajak ..................................................................... 68

  BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

  5.1 Kesimpulan ...................................................................................... 71

  5.2 Saran ................................................................................................ 72

  

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 73

LAMPIRAN ......................................................................................................... 77

  DAFTAR PUSTAKA ____________. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 27 Tahun 2014 tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Tahun Anggaran 2015.

  A. Fuad Rahmany. 2012. Penerimaan Pajak 2011. Melalui < 13.03.16]>

  Adrian Sutedi. 2011. Hukum Pajak. Jakarta: Sinar Grafika Agus Martuwardojo. 2013. Penerimaan Pajak Meleset dari Target. Melalui

   13.03.16]>

  Agus, Suharso.2015.Ketentuan Umum Perpajakan.Yogyakarta:Graha Ilmu Aisyah. 2013. Pengaruh Jumlah Wajib Efektif Terhadap Penerimaan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Tanjungpinang Periode 2009-2012.

  Jurnal Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Maritim Raja Ali Haji (UMRAH). Anang Kurniawan. 2011 . Upaya Hukum Terkait dengan Pemeriksaan,

  Penyidikan dan Penagihan Pajak. Jakarta: Graha Ilmu

  Anang Kurniawan. 2011 . Upaya Hukum Terkait dengan Pemeriksaan,

  Penyidikan dan Penagihan Pajak. Jakarta: Graha Ilmu

  Asep Muhamad Mulya Fermana. 2014. Pengaruh kepatuhan wajib pajak dan jumlah wajib pajak efektif terhadap penerimaan pajak Bambang. 2014. Menkeu Paparkan Strategi Tingkatkan Penerimaan Pajak,

  Melalui 13.03.16]> Bambang. 2015. Pemerintah Canangkan Tahun Pembinaan Wajib Pajak 2015,

  Melalui < 25.06.16]> Chairuddin Syah Nasution. 2003 Jurnal. Analisi Potensi dan Pertumbuhan Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) di Indonesia Periode 1990-2000. Devano Sony dan Siti Kurnia Rahayu. 2006. PerpajakanKonsep, Teori dan Isu.

  Jakarta: Kencana Erly Suandy. 2011. Perencanaan Pajak Edisi S. Jakarta: Salemba Empat Evi Fitriani. 2014. Pengaruh Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.

  Fauziah. 2014. Pengaruh Pengihan Pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Ghozali. 2011. Aplikasi Analisis Mutivariate dengan program IBM SPSS19.

  Gunadi.2013.Panduan Komprehensif Pajak Penghasilan.Jakarta:Bee Media Indonesia. Haula rosdiana dan Edi slamet. 2011. Panduan lengkap tata cara perpajakan,

  Jakarta: visi media Herryanto & Toly. 2013. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kegiatan Sosialisasi

  Perpajakan, dan Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di KPP Pratama Sawahan. Jurnal TAX & ACCOUNTING

  REVIEW, (Volume 1, NO.1,2013) Ida Farida dan Adi Prawira. 2015. The Effect of Granting tax Amnesty to Tax

  Revenues. Research Journal of Finance and Accunting. ISSN 2222-1697 (Vol 6 No.4 2015).

  Ilyas B Wirawan dan Richard Burton. 2013. Hukum Pajak, Teori, Analisis dan Perkembangannya. Jakarta: Salemba Empat.

  Indeks. John Hutagaol. 2007. Perpajakan Isu isu Kontemporer, Jakarta: Graha Ilmu Kuncoro, Mudrajad. 2009. Metode Riset Untuk Bisnis dan Ekonomi. Jakarta :

  Erlangga Mardiasmo. 2011. Perpajakan. Yogyakarta: Andi offset Natalia Desi Valentina. 2015. Pengaruh Jumlah Wajib Pajak Efektif Pajak Penghasilan 21 Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan.

  Ngadiman dan Huslin. 2015. Pengaruh Sunset Policy, Tax Amnesty, Dan Sanksi

  Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi. (Volume XIX, No 02; 225-241). Reni Indah. 2015. Apa Tax Amnesty. Melalui 13.03.16]>

  Revvica Firmannisya Arief, Suhadak dan Nila Firdausi nazula. 2015. Analisis

  efektivitas penagihan pajak dengan surat paksa dalam meningkatkan penerimaan pajak. Jurnal Administrasi Bisnis-perpajakan (JAB)(Vol. 6 No

  1 2015) Rifari Widya Kusumo. 2013. Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Paksa dan Penyitaan dalam Upaya Optimalisasi Penerimaan Pajak.

  Rusdji, Muhammad. 2005. PSPP Penagihan Pajak dengan Surat Paksa. Jakarta: Ruston. 2015. Tax Amnesty positif Untuk Penerimaan Pajak. Melalui

  13.03.16]> Siti Kurnia Rahayu. 2010. Perpajakan Indonesia Konsep & Aspek Formal.

  Yogyakarta: Graha Ilmu Siti Resmi. 2009. Perpajakan: Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat Siti Resmi. 2011. Perpajakan : Teori dan Kasus Edisi 6 Buku 1. Jakarta: Salemba

  Empat Sugiyono, 2012. Metode Penelitan Kuantitatif Kualitatif Dan R&D. Cetakan ke-

  15 Bandung: Alfabeta Sugiyono. 2010. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif Dan R&D. Bandung:

  Alfabeta Sugiyono. 2011. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif Dan R&D. Bandung:

  Alfabeta Sugiyono. 2013. Memahami Penelitian Kualitatif. Bandung: Alfabeta Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-26/PJ.2/1988 Tentang Kriteria WP Efektif Dan WP Non Efektif.

  Umi Narimawati dkk. 2010. Penulisan Karya Ilmiah:Paduan Awal Menyusun

  Skripsi dan Tugas Akhir. Jakarta: Penerbit Genesis

  Waluyo. 2011. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat Wildaniashri. 2014. Pengaruh pemeriksaan pajak dan surat paksa terhadap penerimaan pajak penghasilan.

  Y. Sri Pudyatmoko. 2015. Memahami Keadilan di bidang Perpajakan.Yogyakarta: Cahaya Atma Pustaka. Yoyok Satiotomo. 2016. Penerimaan pajak jabar 2015 tak penuhi target. Melalui

  14.03.16]> Yustinus Prastowo. 2016. Pemerintah Diminta Terus Dorong Pelaksanaan

  Pengampunan Pajak. Melalui

BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS

2.1 Kajian Pustaka

2.1.1 Pengertian Pajak

  Menurut Adriani dalam Waluyo, (2011: 2) pajak adalah sebagai berikut: “Iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara yang menyelenggarakan pemerintahan.”

  Sedangkan menurut Soemitro dalam Mardiasmo (2011:1) pengertian pajak adalah “iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum

  .” Berdasarkan pengertian diatas dapat disimpulkan bahwa pajak adalah iuran rakyat yang wajib dan bersifat paksa berdasarkan undang-undang dan tidak mendapat jasa timbal balik, yang di gunakan untuk membiayai pengeluaran umum pemerintah.

  A. Sistem Pemungutan Pajak

  1) Sistem Official Assessment Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang. Ciri-ciri official assessment system adalah sebagai berikut:

  a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang berada pada fiskus.

  b. Wajib Pajak bersifat pasif.

  c. Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus.

  2) Sistem Self Assessment Sistem ini merupakan pemungutan pajak yang memberi wewenang, kepercayaan, tanggung jawab kepada Wajib Pajak untuk menghitung, memperhitungkan, membayar, dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus dibayar.

  3) Sistem Withholding Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga untuk memotong atau memungut besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak.

2.1.2 Jumlah Wajib Pajak Efektif

  Menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia (2015) definisi jumlah adalah sebagai berikut : “Jumlah adalah banyaknya tentang bilangan atau sesuatu yang dikumpulkan menjadi satu”.

  Menurut Mardiasmo (2011:23) definisi wajib pajak adalah sebagai berikut: “Orang atau badan yang sekaligus memenuhi syarat-syarat objektif, yaitu yang memperoleh atau menerima penghasilan kena pajak, yaitu penghasilan yang melebihi PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) bagi wajib pajak dalam negeri”. Menurut Gunadi (2013:7) definisi wajib pajak adalah sebagai berikut : “Orang Pribadi atau badan yang UU Perpajak dimaksudkan untuk mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan termasuk membayar pajak”. Menurut Agus Suharso (2014:8) definisi wajib pajak adalah sebagai berikut: “Orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak dan pemungut pajak yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang- undangan perpajakan”.

  Menurut Siti Resmi (2011 : 75), yang dimaksud dengan wajib pajak adalah sebagai berikut: “Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan yang menurut ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungut pajak dan pemotong pajak tertentu”.

  Jadi, setiap Wajib Pajak wajib mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliput tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak dan kepadanya diberikan NPWP (Natalia : 2015).

  Sedangkan Badan Adalah sekumpulan orang atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi Perseroan Terbatas, Perseroan Komanditer, Perseroan lainnya, Badan Usaha Milik Negara atau Daerah dengan nama dan alam bentuuk aapapun, firma, kongsi, koperasi, dan pensiun, persekutuan, perkumpulan yayasan, organisasi massa, organisasi sosial poliitik, atau organisasi yang sejenis lembaga, bentuk usaha tetap dan bentuk badan lainnya (Natalia : 2015).

  Pengusaha orang pribadi berkewajiban melaporkan usahanya pada Kantor Direktorat Jenderl Pajak yang wilayahnya meliputi tempat tinggal pengusaha dan tempat kegiatan usaha dilakukan (Natalia : 2015). Sedangkan bagi pengusaha badan, kewajiban melaporkan usahanya tersebut adalah usahanya pada Kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayahya meliputi tempat tingal pengusaha dan tempat kegiatan usaha dilakukan (Natalia : 2015).

  Dengan demikian, pengusaha orang pribadi atau badan yang mempunyai tempat kegiatan di wilayah beberapa kantor Direktorat Jenderal pajak wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena pajak dikantor Direktorat Jenderal Paajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan usaha

  Menurut Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-26/PJ.2/1988 Tentang Kriteria WP Efektif Dan WP Non Efektif, yang dimaksud dengan WP efektif adalah sebagai berikut:

  “WP yang memenuhi kewajiban perpajakannya berupa memenuhi kewajiban menyampaikan SPT Masa dan atau Tahunan sebagaimana mestinya”. Berdasarkan pengertian diatas bahwa Jumlah Wajib Pajak Efektif yaitu banyaknya Wajib Pajak Orang Pribadi maupun Badan yang ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan atau menyampaikan SPT nya tepat waktu.

2.1.2.1 Indikator Jumlah Wajib Pajak Efektif

  Indikator Jumlah Wajib Pajak Efektif menurut (Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-26/PJ.2/1988) adalah Jumlah Wajib Pajak Efektif.

2.1.3 Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa

  Pajak pembayaran dapat dilakukan langsung oleh Wajib Pajak atau sebagian lagi perlu dilakukan adanya penagihan pajak.

  Menurut Haularosdiana dan Edi Slamet (2011:245) menyatakan bahwa : “Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyandraan, dan menjual barang yang telah disita”.

  Menurut Erly (2011:171) menyatakan bahwa : “Penagihan pajak adalah sekumpulan tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak denganmenegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus,

  Sedangkan Menurut Kurniawan (2011:111) menyatakan bahwa : “Penagihan Pajak adalah serangkaian tindakan agar Penanggung Pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita”.

  Menurut Mardiasmo (2006:113), yaitu Penagihan pajak adalah “Kegiatan yang dilakukan oleh fiskus karena Wajib Pajak tidak mematuhi ketentuan Undang-undang pajak, khususnya mengenai pembayaran pajak yang terutang, penagihan pajak meliputi kegiatan, perbuatan dan pengiriman surat peringatan, surat teguran, surat paksa, penyitaan, lelang, pencegahan dan penyanderan ”.

  Sedangkan menurut Rusdji (2004:6) menyatakan bahwa: “Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar Wajib Pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus memberitahukan surat paksa, mengusulkan pecegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan dan menjual barang yang telah disita ”.

  Menurut Fauziah (2014) menyatakan bahwa: “Penagihan pajak dengan surat paksa dilakukan apabila jumlah tagihan pajak tidak atau kurang bayar sampai dengan tanggal jatuh tempo pembayaran,atau sampai dengan jatuh tempo penundaan pembayaran atau tidak memenuhi angsuran pembayaran pajak,Apabila wajib pajak lalai melaksanakan kewajiban pembayaran pajak dalm waktu sebagaimana ditentukan dalam surat teguran maka penagihan selanjutnya dilakukan oleh juru sita pajak”.

  Berdasarkan pengertian diatas maka dapat disimpulkan bahwa untuk mencapai tujuan dari Kantor pelayanan pajak dalam rangka mengurangi kecurangan dari wajib pajak dalam membayar pajak maka proses penagihan pajak harus dilakukan dengan sistem pengawasan yang baik agar tujuan dari proses penagihan terpenuhi.

2.1.3.1 Prosedur Penagihan Pajak dengan Surat Paksa

  Ini merupakan cara penagihan yang terakhir dimana fiskus melalui juru sita pajak Negara menyampaikan atau memberitahukan surat paksa, melakukan penyitaan dan melakukan pelelangan melalui Kantor Lelang Negara terhadap barang milik Wajib Pajak (Evi : 2014). Penagihan dengan surat paksa ini dikenal dengan pe nagihan yang “keras” dalam rangka melakukan Law-Enforcement di bidang perpajakan (Evi : 2014). Namun langkah ini merupakan langkah terakhir yang dilakukan oleh fiskus apabila tidak ada jalan lain yang dapat dilakukan (evi : 2014). Dalam pelaksanaan penagihan aktif tersebut dapat dilakukan dengan 4 tahap, yaitu :

  Surat Teguran Penyampaian surat teguran merupakan awal pelaksanaan 1. tindakan penagihan oleh fiskus untuk memperingatkan Wajib Pajak yang tidak melunasi hutang pajaknya sesuai dengan keputusan penetapan (STP, SKPKB, SKPKBT) sampai dengan saat jatuh tempo. Surat Paksa Penagihan dengan surat paksa dilakukan apabila jumlah 2. tagihan pajak tidak atau kurang bayar sampai dengan tanggal jatuh tempo pembayaran, atau sampai dengan jatuh tempo penundaan pembayaran atau tidak memenuhi angsuran pembayaran. Surat Penyitaan merupakan tindakan penagihan lebih lanjut setelah Surat 3. Paksa. Surat Penyitaan diterbitkan apabila hutang pajak belum dilunasi dalam jangka waktu 2x24 (dua kali dua puluh empat) jam setelah Surat Paksa diberitahukan, untuk itu maka dapat dilakukan tindakan penyitaan

4. Lelang Apabila Wajib Pajak telah melunasi hutang pajak tetapi belum

  melunasi biaya penagihan pajak maka penjualan secara lelang terhadap barang yang telah disita tetap dapat dilakukan.

  Pengertian surat paksa adalah sebagai berikut: “Surat Paksa akan disampaikan kepada Penanggung Pajak dilakukan paling lambat setelah lampau waktu 21 (dua puluh satu) hari setelah surat teguran atau surat peringatan atau surat lain yang sejenis diterbitkan. Apabila Surat Paksa diterbitkan kurang dari 21 (dua puluh satu) hari setelah surat teguran diterbitkan, maka Surat Paksa menjadi dibatalkan demi hukum” (Ilyas dan Burton, 2013:40).

2.1.3.2 Indikator Penagihan Pajak dengan Surat Paksa

  Indikator Penagihan Pajak dengan Surat Paksa menurut (Ilyas dan Burton, 2013:40) adalah Jumlah Surat Paksa.

2.1.4 Penerimaan Pajak

  Menurut Suryadi (2009 : 105) menyatakan bahwa penerimaan pajak adalah sumber pembiayaan negara yang dominan baik untuk belanja rutin maupun pembangunan. Sedangkan Menurut John Hutagaol (2007:325) menyatakan bahwa:

  “Penerimaan pajak adalah sumber penerimaan yang dapat diperoleh secara terus-menerus dan dapat dikembangkan secara optimal sesuai kebutuhan pemerintahan serta kondisi masyarakat” Penerimaan pajak adalah semua penerimaan negara yang terdiri atas

  (UU Nomor 27 Tahun 2014 tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara tahun 2015). Pendapatan Pajak Dalam Negeri adalah semua penerimaan negara yang berasal dari pendapatan pajak penghasilan, pendapatan pajak pertambahan nilai barang dan jasa dan pendapatan pajak penjualan atas barang mewah, pendapatan pajak bumi dan bangunan, pendapatan cukai, dan pendapatan pajak lainnya (UU Nomor 27 tahun 2014 tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara tahun 2015).

  Pendapatan Pajak Perdagangan Internasional adalah semua penerimaan negara yang berasal dari pendapatan bea masuk dan pendapatan bea keluar (UU Nomor 27 tahun 2014 tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara tahun 2015). Penerimaan Negara Bukan Pajak, yang selanjutnya disingkat PNBP, adalah semua penerimaan Pemerintah Pusat yang diterima dalam bentuk penerimaan dari sumber daya alam, pendapatan bagian laba Badan Usaha Milik Negara (BUMN), PNBP lainnya, serta pendapatan Badan Layanan Umum (BLU) (UU Nomor 27 tahun 2014 tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara tahun 2015).

  Kanwil Direktorat Jenderal Pajak Jawa Barat I telah berhasil meraup penerimaan pajak tahun 2015 sebesar Rp 21,6 triliun atau sekitar 84,13% dari target yang ditetapkan sebesar Rp 25,6 triliun. Penerimaan tersebut berasal dari penerimaan PPh sebesar Rp 12,5 triliun, PPN dan PPnBM Rp 8,7 triliun, PBB sektor Perkebunan, Kehutanan dan Pertambangan (P3) Rp 175,1 milyar dan Pajak lainnya sebesar Rp 259 milyar. Realisasi penerimaan pajak tersebut tumbuh sebesar 21,25% (Rp 3,8 triliun) dari realisasi penerimaan pajak tahun sebelumnya pertumbuhan tertinggi yang dicapai dalam jangka waktu empat tahun terakhir (Yoyok, 2016).

  Berdasarkan penjelasan diatas bahwa penerimaan pajak seharusnya semakin meningkat, karena terlihat pada pendapatan setiap bulan nya yang berasal dari beberapa penerimaan pajak.

2.1.4.1 Indikator Penerimaan Pajak

  Indikator Penerimaan Pajak menurut (John Hutagaol, 2007:325) adalah jumlah penerimaan pajak dari pajak pengahsilan orang pribadi dan badan.

2.2 Kerangka Pemikiran

2.2.1 Pengaruh Jumlah Wajib Pajak Efektif Terhadap Penerimaan Pajak

  Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010 : 90) kebijakan perpajakan dalam rangka menunjang penerimaan negara ditempuh dalam bentuk: a. Perluasan dan peningkatan wajib pajak

  b. Perluasan obyek pajak

  c. Penyempurnaan tarif pajak

  d. Penyempurnaan administrasi perpajakan Menurut (Asep Muhammad Mulya: 2014) peneriman pajak dipengaruhi oleh jumlah wajib pajak efektif yang diantaranya karena kepatuhan penyampaian

  SPT Massa dan Tahunan dan tingkat pemenuhan kewajiban perpajakan tidak dilaksanakan dengan benar. diperhatikan adalah peningkatan jumlah WP, sehingga cukup tepat kebijakan pemerintahan saat ini yang mewajibkan lapor pajak bagi pemilik Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) pribadi kepada seluruh masyarakat yang telah memenuhi syarat untuk memiliki NPWP tersebut. Hal ini untuk lebih mengintensifikan penerimaan pajak dan untuk meningkatkan kesadaran membayar pajak bagi para wajib pajak yang telah memenuhi syarat memiliki NPWP maupun bagi badan usaha yang bersangkutan.

  Pada penelitian Asep Muhammad (2014), jumlah wajib pajak efektif berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak dan dapat dikatakan bahwa jumlah wajib pajak berbanding searah dengan penerimaan pajak yang dilapokan yang mana jika jumlah wajib pajak efektif meningkat maka penerimaan pajak juga akan meningkat.

  

2.2.2 Pengaruh Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa Terhadap

Penerimaan Pajak

  Surat paksa diterbitkan atas jumlah pajak yang masih harus dibayar berdasarkan Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding, dan Putusan Peninjauan Kembali, yang menyebabkan jumlah pajak yang masih harus dibayar bertambah, yang tidak dibayar oleh penanggung Penanggung Pajak sesuai dengan jangka waktu yang telah ditetapkan dilaksanakan penagihan pajak dengan surat pakasa (Siti Kurnia

  Jangka waktu yang dimaksud adalah 1 bulan sejak tanggal diterbitkannya Surat Tagih Pajak, Surat ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding, dan Putusan Peninjauan Kembali, atau 3 (tiga) bulan bagi Wajib Pajak usaha kecil dan Wajib Pajak di daerah tertentu (Siti Resmi, 2009: 61).

  Penagihan pajak yang dilakukan Direktorat Jenderal Pajak bertujuan agar wajib pajak dapat segera membayar utang pajaknya sehingga penerimaan pajak bertambah (Rifari, 2013). Penerimaan pajak mempunyai peranan yang cukup penting bagi terselenggaranya roda pemerintahan Indonesia. Dengan adanya penerimaan pajak maka pembangunan dapat tercapai (Rifari, 2013). Adapun faktor-faktor yang mempengaruhi seperti kurangnya kesadaran wajib pajak dalam membayar tunggakan pajak lewat surat paksa, kurangnya pengawasan terhadap wajib pajak dan surat paksa tidak dapat disampaikan karena penanggung pajak pindah alamat atau tidak melapor ke kantor pajak (Revicca, 2015).

  Menurut (Wildaniashri : 2014), surat paksa merupakan alat untuk menagih tunggakan pajak yang memaksa karena jika tidak dilunasi dalam jangka waktu 2x24 jam maka akan dilakukan penyitaan, sehingga wajib pajak segera melunasi tunggakan pajaknya. Jika semakin banyak tunggakan pajak dilunasi maka tingkat penerimaan pajak penghasilan akan semakin tinggi.

  Pada penelitian Wildaniashri (2014), Adanya pengaruh positif dari Surat Paksa terhadap penerimaan pajak penghasilan, menunjukan jika penagihan dengan surat paksa ditingkatkan maka akan meningkatkan Penerimaan Pajak Penghasilan.

  (Siti Kurnia Rahayu, 2010) (Chairuddin Syah Nasution, 2003)

WAJIB PAJAK EFEKTIF

  (X1) (Siti Resmi, 2011 : 75) (Surat Edaran Direktur Jenderal

  Pajak Nomor SE-26/PJ.2/1988)

PENERIMAAN PAJAK

  (Y) Suryadi (2009) John Hutagaol (2007)

PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA

  (X2) (Ilyas dan Burton, 2013) ( Evi : 2014 ) (Rifari, 2013)

  (Wildaniashri 2014)

Gambar 2.1 Skema Kerangka Pemikiran

2.3 Hipotesis

  Jumlah Wajib Pajak efektif bisa memenuhi kewajiban perpajakan WP sendiri ataupun badan untuk menyampaikan kewajibannya, yang diharapkan dengan kebijakan ini penerimaan pajak negara menjadi meningkat mengingat Wajib Pajak yang terus bertambah setiap tahunnya.

  Tak jauh berbeda dengan jumlah wajib ajak efektif bahwa penagihan pajak dengan surat paksa pun adalah sebuah kebijakan yang diharapkan kebijakan ini pun dapat meningkatkan penerimaan pajak dengan realisasi penerimaan pajak yang setiap tahun terus meningkat.

  Maka Hipotesis yang dapat penulis simpulkan adalah: H1: Jumlah Wajib Pajak Efektif berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak H2: Penagihan Pajak dengan Surat Paksa berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak

  

PENGARUH JUMLAH WAJIB PAJAK EFEKTIF DAN PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA

TERHADAP PENERIMAAN PAJAK (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama

Purwakarta)

  

THE INFLUENCE OF AMOUNT TAX PAYERS EFFECTIVE AND TAX COLLECTION WITH A FORCED

LATTER TO TAX REVENUES (Case Study On The Regional Office Of The Tax Pratama Purwakarta)

LUSY RAHMAWATI

21112143

  

UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA

ABSTRACT

This research was conducted in the Office of Tax Service ( KPP ) Pratama Purwakarta . The

purpose of this study was to determine the effect of tax payers effectively and forcefully against the letter of

tax revenue in 2013-2015 . The results of this study is that the number of taxpayers effectively and forced

letter effect on tax revenue

  The variables used in this study is the number of taxpayers the effective (X1), Billing Forced Tax

Letter (X2), and the tax revenue (Y). The population in this study is the number of taxpayers the effective and

total Coercion Letter. The sampling method used is saturated samples. The data used in this study are

primary and secondary.

  The amount of influence on the Letter Forced namely 6.45% of tax revenue, while 93.55% are influenced by other factors. Keywords : Amount Tax Payers Effective, Tax Collection with a Forced Latter, and Tax Revenues

I. PENDAHULUAN

  1.1 Latar belakang Penerimaan Pajak Penghasilan di Indonesia pada umumnya masih didominasi oleh Pajak

Penghasilan badan (Herryanto dan Toly: 2013). Dalam hal ini pemerintah telah mengambil beberapa

kebijaksanaan antara lain dengan menerapkan sistem self assessment, Wajib Pajak diberi kepercayaan

untuk menghitung, memperhitungkan, menyetor dan melaporkan sendiri pajak yang menjadi kewajibannya

(Wildaniashri, 2014). Dalam sistem ini, pemerintah tidak lagi berperan terlalu aktif karena tidak dibebani

kewajiban untuk menghitung pajak terutang tiap Wajib Pajak seperti pada sistem official assessment

(Wildaniashri, 2014). Dimana sistem official assessment wewenang untuk menentukan besarnya pajak yang

terutang oleh Wajib Pajak terletak pada fiskus atau aparat pajak (Wildaniashri, 2014).

  Setiap tahun target penerimaan pajak ditingkatkan dan juga dioptimalkan dengan realisasi yang

akan dicapai (Revvica dan Nila: 2015). Pada setiap Kantor Pelayanan Pajak masing-masing memiliki target

penerimaan yang berbeda-beda, menyesuaikan dengan cangkupan wilayah pengenaan pajaknya (Revvica

dan Nila: 2015). Seringkali fiskus menemui pihak-pihak yang tidak mempunyai kesadaran untuk membayar

pajaknya dan mengurangi jumlah pajak yang seharusnya dibayar (Devano dan Rahayu, 2006:174). Oleh

karena itu penerimaan pajak yang diterima negara mengalami penunggakan dan kas negara tidak sesuai

dengan penerimaan pajak yang seharusnya (Devano dan Rahayu, 2006:174).

  Perlu adanya penagihan pajak agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan

pajak (Devano dan Rahayu, 2006:174). Penagihan pajak adalah perbuatan yang dilakukan oleh Direktorat

Jenderal Pajak tidak mematuhi ketentuan undang-undang khususnya mengenai pembayaran pajak (Devano

dan Rahayu, 2006:174). Penagihan pajak dengan surat paksa merupakan upaya pemerintah untuk

meningkatkan kesejahteraan rakyat dan mendorong rakyat agar bertanggung jawab dan ikut berperan

dalam pembangunan ekonomi (Revvica dan Nila: 2015).

  1.2 Identifikasi Masalah

  2) Seberapa besar pengaruh penagihan pajak dengan surat paksa terhadap penerimaan pajak.

  2.1 Kajian Pustaka

  Sedangkan menurut Wildaniashri (2014) “Adanya pengaruh positif dari Surat Paksa terhadap penerimaan pajak penghasilan, menunjukan jika penagihan dengan surat paksa ditingkatkan maka akan meningkatkan Penerimaan Pajak Penghasilan

  2.2 Kerangka Pemikiran Menurut Asep Muhammad (2014)

“jumlah wajib pajak efektif berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak dan dapat

dikatakan bahwa jumlah wajib pajak berbanding searah dengan penerimaan pajak yang

dilaporkan yang mana jika jumlah wajib pajak efektif meningkat maka penerimaan pajak juga

akan meningkat ”.

  2.1.3 Penerimaan Pajak Menurut John Hutagaol (2007:325) menyatakan bahwa:

“Penerimaan pajak adalah sumber penerimaan yang dapat diperoleh secara terus-menerus

dan dapat dikembangkan secara optimal sesuai kebutuhan pemerintahan serta kondisi

masyarakat”

  2.1.2 Penagihan Pajak dengan Suarat Paksa Menurut Haularosdiana dan Edi Slamet (2011:245) menyatakan bahwa :

“Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang

pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan

penyitaan, melaksanakan penyandraan, dan menjual barang yang telah disita”.

  

“WP yang memenuhi kewajiban perpajakannya berupa memenuhi kewajiban menyampaikan

SPT Masa dan atau Tahunan sebagaimana mestinya”.

  2.1.1 Jumlah Wajib Pajak Efektif Menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia (2015) definisi jumlah adalah banyaknya tentang bilangan

atau sesuatu yang dikumpulkan menjadi satu. Menurut Mardiasmo (2011:23) definisi wajib pajak adalah

sebagai berikut: “Orang atau badan yang sekaligus memenuhi syarat-syarat objektif, yaitu yang memperoleh atau menerima penghasilan kena pajak, yaitu penghasilan yang melebihi PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) bagi wa jib pajak dalam negeri”. Menurut Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-26/PJ.2/1988 Tentang Kriteria WP Efektif Dan WP Non Efektif, yang dimaksud dengan WP efektif adalah sebagai berikut:

  II. KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, HIPOTESIS

  1.4 Maksud dan Tujuan Penelitian

  1.5.2 Kegunaan Akademis Hasil penelitian ini sebagai pembuktian kembali dari teori-teori dan hasil penelitian terdahulu, dan

diharapkan dapat menunjukan bahwa Jumlah Wajib Pajak Efektif dan penagihan pajak dengan surat paksa

sangat berpengaruh pada penerimaan pajak

  1.5.1 Kegunaan Praktis Hasil penelitian ini diharapkan dapat memecahkan masalah yang terjadi pada target penerimaan

pajak yang belum tercapai, Jumlah Wajib Pajak Efektif maupun penagihan pajak dengan surat paksa

berpengaruh pada penerimaan pajak. Berdasarkan teori yang dibangun , maka fenomena pada penerimaan

pajak yang saat ini rendah dapat diperbaiki dengan penerapan yang akan dilaksanakan.

  1.5 Kegunaan Penelitian

  2) Untuk mengkaji dan menganalisa pengaruh penagihan pajak dengan surat paksa terhadap penerimaan pajak.

  1.4.2 Tujuan Penelitian Adapun tujuan penelitian ini adalah:

1) Untuk mengkaji dan menganalisa pengaruh Jumlah Wajib Pajak Efetif terhadap penerimaan pajak.

  1.4.1 Maksud Penelitian Maksud penelitian ini adalah untuk menguji kebenaran bahwa dalam meningkatkan penerimaan pajak diperlukan peningkatan wajib pajak efektif dan tax collection guna untuk memecahkan masalah.

  ”.