Pengaruh Jumlah Wajib Pajak dan Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegalega)

DAFTAR RIWAYAT HIDUP DATA PRIBADI

  Nama : Tika Yuniarti Tempat, Tanggal Lahir : Bandung, 28 Juni 1994 Gender : Perempuan Agama : Islam Kewarganegaraan : Indonesia Alamat : Komp. Yayasan Marga Satwa RT.5 RW.8 Kel.Pasir Biru Kec.Cibiru Kota Bandung.

  Telepon : 08977841994 Email : yuniarti.tika@ymail.com Status : Belum Menikah Umur : 22 tahun Golongan Darah : O

LATAR BELAKANG PENDIDIKAN FORMAL

  Institute Tempat Periode SD SDN Sukaluyu 1 2000-2006 SMP SMP Negeri 27 Bandung 2006-2009 SMA MA Negeri 2 Bandung 2009-2012 Universitas Universitas Komputer Indonesia 2012-Dalam Proses

LATAR BELAKANG PENDIDIKAN NONFORMAL

  2014: Kursus Pajak (Brevet A dan B Terpadu)

KULIAH KERJA PRAKTEK

  Tempat : PT Bio Farma (Persero) Periode : 03 Agustus 2015 - 30 September 2015 Tujuan : Persyaratan Kelulusan Mata Kuliah Kerja Praktek Posisi : Divisi Keuangan

  PENGARUH JUMLAH W PAJAK DENGAN SURAT PENERIMAAN PAJAK PEN (Studi Kasus Pada Kantor EFFECT OF THE NUMBER OF TAXPA FORCED LETTER TO THE PERSON

  (Case Study on Tax Diajukan Untuk Memenuhi Guna Memperoleh Gelar

  

UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA

UMLAH WAJIB PAJAK DAN PENAGIHAN

PAJAK DENGAN SURAT PAKSA TERHADAP

N PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega

  

EFFECT OF THE NUMBER OF TAXPAYERS AND TAX BILLING BY

LETTER TO THE PERSONAL INCOME TAX REVENUE on Tax Office Primary Bandung Tegallega)

  

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menempuh Program Strata 1

Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

  

Pada Program Studi Akuntansi

Oleh:

Nama: Tika Yuniarti

  

Nim: 21112136

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA

BANDUNG

AK DAN PENAGIHAN TERHADAP G PRIBADI

  Tegallega) YERS AND TAX BILLING BY AL INCOME TAX REVENUE

  Program Strata 1

PROGRAM STUDI AKUNTAN FAKULTAS EKONOMI

KATA PENGANTAR

  Assalamualaikum Wr.Wb

  Puji syukur alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas berkat, rahmat, taufik serta hidayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.

  Skripsi dengan judul “PENGARUH JUMLAH WAJIB PAJAK DAN

  

PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA TERHADAP

PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI”

  ini disajikan untuk memenuhi persyaratan dalam menempuh jenjang Strata Satu (S1) Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Komputer Indonesia.

  Penulis menyadari bahwa dalam proses penulisan skripsi ini banyak mengalami kendala, namun berkat bantuan, bimbingan, kerjasama dari berbagai pihak dan berkah dari Allah SWT sehingga kendala-kendala yang dihadapi tersebut dapat diatasi. Pada kesempatan ini juga, dengan segala kerendahan hati disampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada pihak yang telah banyak membantu, membimbing dan memberikan motivasi kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Ucapan rasa hormat dan terima kasih yang tak terhingga, penulis tujukan kepada:

  1. Dr. Ir. H. Eddy Soeryanto Soegoto selaku Rektor Universitas Komputer Indonesia, Bandung;

  2. Prof. Dr. Hj. Dwi Kartini SE., Spec.Lic selaku Dekan Fakultas Ekonomi

  3. Dr. Siti Kurnia Rahayu SE., M.Ak., Ak., CA selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Komputer Indonesia, Bandung;

  4. Dr. Surtikanti SE., M.Si., Ak., CA selaku dosen wali Akuntansi 1 Universitas Komputer Indonesia;

  5. Dr. Adeh Ratna Komala, SE., M.Si. selaku dosen pembimbing matakuliah skripsi Universitas Komputer Indonesia yang telah banyak memberikan bimbingan dan arahan serta waktunya dalam menyelesaikan skripsi ini;

  6. Segenap dosen dan staf pengajar program studi Akuntansi Universitas Komputer Indonesia atas semua curahan ilmu, perhatian dan pelayanannya;

  7. Keluarga besar terkasih, ayahanda Aep Rosid, ibunda Cucu Juarsih, Adik- adikku Saddam dan Ghozi, juga Wa Enung, Wa Lilis, Mang Ede, Bi Yuyun dan nenek tercinta Mak Enok yang telah memberikan dorongan baik moril maupun materil sehingga skripsi ini dapat cepat terselesaikan;

  8. Saudara dan sahabat dekat Chita, Adel, Agus, Jefry, Irma, Indra, Putri yang telah memberikan support sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini;

  9. Sahabat seperjuangan Liyani, Debbye Queen Sipahutar, Muharam Isnaeni, Wati Pitrianingsih, Risa Tria Adriasa dan semua teman-teman kelas Akuntansi 1 angkatan 2012 yang saling memberikan support sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi; serta

  Semoga Allah SWT memberikan dan melimpahkan rahmat dan karunianya atas segala bantuan yang telah diberikan kepada penulis. Akhir kata, penulis berharap semoga penulisan skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi semua pihak.

  Bandung, Agustus 2016 Penulis,

  Tika Yuniarti 21112136

  DAFTAR ISI

  Halaman

  LEMBAR PENGESAHAN LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN SURAT KETERANGAN PERSETUJUAN PUBLIKASI

ABSTRACT ........................................................................................................... vi

ABSTRAK............................................................................................................. vii

KATA PENGANTAR............................................................................................ iii

DAFTAR ISI .......................................................................................................... vi

DAFTAR TABEL .................................................................................................. ix

DAFTAR GAMBAR............................................................................................... x

DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................... xi

  

BAB I PENDAHULUAN ........................................................................................ 1

  1.1 Latar Belakang Penelitian ..................................................................... 1

  1.2 Identifikasi Masalah ............................................................................. 6

  1.3 Rumusan Masalah ................................................................................ 7

  1.4 Maksud dan Tujuan Penelitian .............................................................. 7

  1.4.1 Maksud Penelitian ..................................................................... 7

  1.4.2 Tujuan Penelitian ....................................................................... 7

  1.5 Kegunaan Penelitian ............................................................................. 8

  1.5.1 Kegunaan Praktis....................................................................... 8

  1.2.2 Kegunaan Akademis .................................................................. 8

  BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN

  2.1.1 Jumlah Wajib Pajak ................................................................. 9

  2.1.1.1 Pengertian Wajib Pajak ................................................ 9

  2.1.1.2 Indikator Jumlah Wajib Pajak.....................................10

  2.1.2 Penagihan Pajak dengan Surat Paksa .......................................11

  2.1.2.1 Pengertian Penagihan Pajak dengan Surat Paksa..........11

  2.1.2.2 Indikator Penagihan Pajak dengan Surat Paksa ............13

  2.1.3 Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi...........................14

  2.1.3.1 Pengertian Penerimaan Pajak Penghasilan ...................14

  2.1.3.2 Subjek dan Objek Pajak Penghasilan ...........................15

  2.1.3.2.1 Subjek Pajak Penghasilan ............................16

  2.1.3.2.2 Objek Pajak Penghasilan..............................16

  2.1.3.3 Indikator Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ..........................................................................17

  2.2 Kerangka Pemikiran ..........................................................................17

  2.2.1 Pengaruh Jumlah Wajib Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi.....................................................18

  2.2.2 Pengaruh Penagihan Pajak dengan Surat Paksa terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ........................19

  2.3 Hipotesis ...........................................................................................21

  

BAB III METODE PENELITIAN .......................................................................22

  3.1 Metode Penelitian yang Digunakan .................................................22

  3.2 Operasionalisasi Variabel ................................................................24

  3.3 Sumber Data dan Teknik Pengumpulan Data...................................27

  3.3.1 Sumber Data ........................................................................27

  3.3.2 Teknik Pengumpulan Data ...................................................28

  3.4 Populasi, Sampel dan Tempat serta Waktu Penelitian......................29

  3.4.1 Populasi ...............................................................................29

  3.4.2 Penarikan Sampel.................................................................30

  3.4.3 Tempat dan Waktu Penelitian...............................................32

  3.6 Metode Analisis Data ......................................................................35

  

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN.......................................38

  4.1 Hasil Penelitian ...............................................................................38

  4.1.1 Hasil Analisis Deskriptif ......................................................38

  4.1.1.1 Deskriptif Jumlah Wajib Pajak ...............................38

  4.1.1.2 Deskriptif Penagihan Pajak dengan Surat Paksa......41

  4.1.1.3 Deskriptif Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi .....................................................................44

  4.1.2 Hasil Analisis Verifikatif......................................................48

  4.1.2.1 Pengujian Asumsi Klasik........................................48

  4.1.2.2 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda ..................52

  4.1.2.3 Korelasi Simultan ...................................................54

  4.1.2.4 Korelasi Parsial ......................................................55

  4.1.2.5 Koefisien Determinasi ............................................56

  4.1.2.6 Pengujian Hipotesis Parsial (Uji t) ..........................57

  4.2 Pembahasan ....................................................................................60

  4.2.1 Pengaruh Jumlah Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi...................................................60

  4.2.2 Pengaruh Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ......................62

  

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .................................................................65

  5.1 Kesimpulan .......................................................................................65

  5.2 Saran .................................................................................................66

  

DAFTAR PUSTAKA.............................................................................................68

LAMPIRAN ...........................................................................................................72

  DAFTAR TABEL

  Halaman

Tabel 1.1 Realisasi Penerimaan PPhOP di KPP Pratama Bandung Tegallega .......... 2Tabel 1.2 Jumlah WPOP Terdaftar di KPP Pratama Bandung Tegallega ................. 3Tabel 1.3 Jumlah Penerbitan Surat Paksa di KPP Pratama Bandung Tegallega ........ 6Tabel 3.1 Operasionalisasi Variabel .......................................................................26Tabel 3.2 Waktu Penelitian ....................................................................................32Tabel 3.3 Kriteria Penilaian Koefisien Korelasi ......................................................36Tabel 4.1 Jumlah Wajib Pajak (X ) ........................................................................39

  1 Tabel 4.2 Penagihan Pajak dengan Surat Paksa (X ) ...............................................41

  2 Tabel 4.3 Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi (Y) ...................................45

Tabel 4.4 Uji Normalitas Model Regresi ................................................................49Tabel 4.5 Uji Multikolinearitas ..............................................................................50Tabel 4.6 Uji Autokorelasi .....................................................................................52Tabel 4.7 Hasil Estimasi Persamaan Regresi ..........................................................53Tabel 4.8 Koefisien Korelasi Simultan ...................................................................54Tabel 4.9 Koefisien Korelasi Parsial ......................................................................55Tabel 4.10 Koefisien Determinasi ..........................................................................56Tabel 4.11 Pengaruh Parsial ...................................................................................57Tabel 4.12 Uji Hipotesis Parsial (Uji t) ...................................................................58

  DAFTAR GAMBAR

  Halaman

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ...........................................................................20Gambar 3.1 Uji Dua Pihak .....................................................................................37Gambar 4.1 Gambaran Perkembangan Jumlah Wajib Pajak ...................................40Gambar 4.2 Gambaran Perkembangan Penagihan dengan Surat Paksa ...................43Gambar 4.3 Gambaran Perkembangan Penerimaan Pajak Penghasilan Orang

  Pribadi ................................................................................................47

Gambar 4.4 Uji Heteroskedastisitas ........................................................................51Gambar 4.5 Gambar Penolakan dan Penerimaan Ho Variabel Jumlah Wajib Pajak

  Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Ptibadi ......................59

Gambar 4.6 Gambar Penolakan dan Penerimaan Ho Variabel Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang

  Ptibadi ................................................................................................59

  DAFTAR LAMPIRAN

  Halaman Lampiran 1 : Surat Permohonan Penelitian .............................................................72 Lampiran 2 : Surat Balasan dari Perusahaan............................................................73 Lampiran 3 : Lampiran Berita Acara Bimbingan Skripsi 1 .....................................74 Lampiran 4 : Lampiran Berita Acara Bimbingan Skripsi 2 ......................................75 Lampiran 5 : Lembar Revisi Sidang Skripsi Penguji 1 ............................................76 Lampiran 6 : Lembar Revisi Sidang Skripsi Penguji 2 ............................................77 Lampiran 7 : Lembar Revisi Sidang Skripsi Pembimbing .......................................78 Lampiran 8 : Data Dari KPP Pratama Bandung Tegallega ......................................79 Lampiran 9 : Tabulasi Data ....................................................................................80 Lampiran 10: Lampiran SPSS .................................................................................81 Lampiran 11: Lampiran Tabel Distribusi t ...............................................................83 Lampiran 12: Lampiran Pembayaran Wisuda ..........................................................84 Lampiran 13: Lampiran Bebas Perpustakaan ...........................................................85 Lampiran 14: Riwayat Hidup ..................................................................................86

DAFTAR PUSTAKA

  Abdul Jabbar Yoesoef. 2013. Kunci Surveyor Membidik Perkembangan Industri

  Domestik Meningkatkan Penerimaan Pajak & Royalti. Jakarta: PT Elex

  Media Komputindo KOMPAS Gramedia Agus Setiawan dan Basri Musri. 2006. Perpajakan Umum. Jakarta: Rajawali Pers.

  Ahmad Heryawan. 2015. Tagih Pajak Perorangan, Aher Usul Ajak TNI dan

  Porli. ( http://regional.kompas.com ) [Diakses 18 April 2016]

  Amina Lainutu. 2013. Pengaruh Jumlah Wajib Pajak PPh 21 Terhadap

  Penerimaan PPh 21 Pada KPP Pratama Manado. ISSN 2303-1174. Jurnal

  EMBA. Vol.1 No.3 Juni 2013, Hal. 374-382 Ayu Yudiawati. 2013. Pengaruh Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Dan Implikasinya Pada Pertumbuhan Ekonomi.

  Bambang Permadi Soemantri Brodjonegoro. 2016. Cerita Menkeu Soal Rendahnya Kepatuhan Pajak Hingga Enaknya Simpan Uang di Singapura.

  ( http://finance.detik.com/ ) [Diakses 14 Mei 2016] Bambang Permadi Soemantri Brodjonegoro. 2016. Menkeu Tantang Ken

  Dwijugeasteadi Tingkatkan Pajak Pribadi. ( http://ekbis.sindonews.com/ )

  [Diakses 3 Maret 2016] Bambang Permadi Soemantri Brodjonegoro. 2016. Menkeu Sebut Pajak Risiko

  Fiskal Terbesar Ekonomi RI. ( http://ekbis.sindonews.com/ ) [Diakses 3

  Maret 2016] Bambang Permadi Soemantri Brodjonegoro. 2016. Tak Bayar Pajak, Siap-Siap

  Didatangi Penyidik. ( http://economy.okezone.com ) [Diakses 8 Maret 2016]

  Chairil Anwar Pohan. 2014. Pembahasan Komprehensif Perpajakan Indonesia: Teori dan Kasus. Jakarta: Mitra Wacana Media. Dahnil Anzar. 2015. Kepatuhan Wajib Pajak Indonesia Mengenaskan.

  ( http://www.merdeka.com ) [Diakses 27 April 2016] Darussalam. 2016. Kebijakan Pengampunan Pajak Sasar 120 Juta Wajib Pajak

  Baru. ( http://www.merdeka.com ) [Diakses 27 April 2016] Derlina Sutria Tunas. 2013. Efektivitas Penagihan Tunggakan Pajak Dengan

  Menggunakan Surat Paksa Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Manado. ISSN 2303-1174. Jurnal EMBA Vol.1 No.4 Desember 2013, Hal.

  1520-1531. Diana Sari. 2013. Konsep Dasar Perpajakan. Bandung: Refika Aditama. Direktorat Jenderal Pajak Kemenrtian Keuangan. 2016. Pemerintah Nilai

  Kepatuhan Wajib Pajak Menyedihkan. ( http://www.merdeka.com ) [Diakses

  27 April 2016] Dwi Sunar Prasetyono. 2012. Buku Pintar Pajak. Jogjakarta: Laksana.

  Haula Rosdiana dan Edi Slamet Irianto. 2012. Pengantar Ilmu Pajak: Kebijakan dan Implementasi di Indonesia. Jakarta: Rajawali Pers. Hera Susanti, Moh Ikhsan dan Widyanti. 2007. Indikator-Indikator

  Makroekonomi. Jakarta: Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.

  Husein Umar. 2011. Metode Penelitian untuk Skripsi dan Tesis Bisnis. Jakarta: Rajawali Pers. Ida Zuraida & L.Y. Hari Sih Advianto. 2011. Penagihan Pajak: Pajak Pusat dan Pajak Daerah. Bogor: Penerbit Ghalia Indonesia. Imam Ghozali. 2011. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS.

  Semarang: Badan Penerbit Universitas Dipenegoro. Indry Anggina Hasibuan, Yunilma dan Popi Fauziati. 2014. Faktor-faktor yang

  Mempengaruhi Jumlah Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di KPP Pratama Padang. E-Jurnal Akuntansi Universitas Bung Hatta Vol.4

  No 1 2014. John Hutagaol. 2007. Perpajakan Isu-isu Kontemporer. Yogyakarta: Graha Ilmu. Joko Widodo. 2016. Jokowi Ingin Tiap Tahun Ada Rekor Penerimaan Pajak.

  ( http://bisnis.liputan6.com/ ) [Diakses 3 Maret 2016] Jonathan Sarwono. 2012. Path Analysis dengan SPSS: Teori, Aplikasi, Prosedur

  Analisis untuk Riset Skripsi, Tesis dan Disertasi. Jakarta: PT Elex Media Komputindo.

  Juliansyah Noor. 2012. Metodologi Penelitian. Jakarta: Kencana Prenada Media

  Mardiasmo. 2013. Perpajakan: Edisi Revisi. Yogyakarta: Andi. Nanang Martono. 2012. Metode Penelitian Kuantitatif:Analisis isi dan Analisis Data Sekunder. Jakarta: Rajawali Pers.

  Misbahuddin dan Iqbal Hasan. 2013. Analisis Data Penelitian dengan Statistik.

  Jakarta Bumi Aksara. Nicola Putra Pratama, Dwiatmanto dan Rosalita Rachma Agusti. 2016. Pengaruh

  Inflasi, Pemeriksaan Pajak dan Jumlah Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan. Jurnal Perpajakan (JEJAK) Vol. 8 No. 1 2016

  Primandita Fitriandi, Yuda Aryanto dan Agus Puji Priyono. 2014. Kompolasi Undang-Undang Perpajakan Terlengkap. Jakarta: Salemba Empat. Putu Putra Mahendra & I Made Sukartha. 2014. Pengaruh Kepatuhan,

  Pemeriksaan. Dan Penagihan Pajak Pada Penerimaan Pajak Penghasilan Badan. ISSN : 2302 – 8556 E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana 9.3:

  633-64. Rahmad Husein Nasution, Herawati, Dandes Rifa. 2014. Pengaruh Inflasi,

  Jumlah Wajib Pajak dan Pemeriksaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota Padang. Vol 4, No 1 (2014)

  Riduwan. 2012. Belajar Mudah Penelitian untuk Guru-Karyawan dan Peneliti Pemula. Bandung: Alfabeta. Riduwan dan Akdan. 2013. Rumus dan Fata dalam Analisis Statistika. Bandung: Alfabeta. Riduwan dan H.Sunarto. 2012. Pengantar Statistika Untuk Penelitian: Pendidikan, Sosial, Komunikasi, Ekonomi Dan Bisnis. Bandung: Alfabeta. Rima Naomi Pangemanan. 2013. Hubungan Jumlah Dan Kepatuhan Wajib Pajak Badan Dengan Penerimaan PPh KPP Pratama Manado. ISSN 2303-1174.

  Jurnal EMBA. Vol.1 No.3 Juni 2013, Hal. 730-740 Rizki Yuslam Primerdo (2015) Pengaruh Pemeriksaan Pajak dan Penagihan Pajak Terhadap Efektivitas Penerimaan Pajak. Naskah Publikasi.

  Said Abdullah. 2016. DPR Minta Polisi Mengusut Tuntas Petugas Pajak yang

  Dibunuh. ( http://news.okezone.com/ ). [Diakses 14 Mei 2016] Siti Resmi. 2014. Perpajakan: Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat. Siti Kurnia Rahayu dan Ely Suhayati. 2010. Perpajakan Indonesia: Teori dan Teknis Perhitungan. Yogyakarta: Graha Ilmu. Siti Kurnia Rahayu. 2013. Perpajakan Indonesia: Konsep dan Aspek Formal.

  Yogyakarta: Graha Ilmu. Soehardi. 2015. Bendaharawan Pemerintah: Optimalisasi Tugas dan Peranannya sebagai Pemotong/Pemungut Pajak. Yogyakarta: Graha Ilmu.

  Soemarso S.R. 2007. Perpajakan: Pendekatan Komrehensif. Jakarta: Salemba Empat. Softwarepajak.net. Daftar Kantor Pelayanan Pajak Kanwil DJP Jawa Barat I.

  ( http://softwarepajak.net/news ) [Diakses 8 April 2016] Sri Mulyani. 2016. Sri Mulyani : Tidak Ada yang Suka Membayar Pajak. ( http://economy.okezone.com/ ) [Diakses 14 Mei 2016]

  Suharsaputra, Uhar. 2012. Metode Penelitian: Kuantitatif, Kualitatif, dan Tindakan. Bandung: Refika Aditama. Supramono & Theresia Woro Damayanti. 2015. Perpajakan Indonesia: Mekanisme & Perhitungan. Yogyakarta: ANDI. Sugiyono. 2012. Metode Penelitian Kombinasi (Mixed Methods). Bandung: AlfaBeta. Sugiyono. 2013. Statistika Untuk Penelitian. Bandung: AlfaBeta. Suharsimi Arikunto. 2013. Prosedur Penelitian: Suatu Pendekatan Praktik.

  Jakarta: Salemba Empat Trisni Suryarini & Tarsis Tarmudji. 2012. Pajak di Indonesia. Yogyakarta: Graha Ilmu.

  Uber Silalahi. 2010. Metode Penelitian Sosial. Bandung: Refika Aditama. Usman Rianse dan Abdi. 2012. Metodolgi Penelitian Sosial dan Ekonomi: Teori dan Aplikasi. Bandung: Alfabeta.

  Waluyo. 2011. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat

BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PIKIR DAN HIPOTESIS

2.1 Kajian Pustaka

  Pada sub bab ini dijelaskan teori-teori yang mendasari konsep yang dibangun peneliti sampai kepada indikator pengukuran dari variabel yang diteliti yaitu Jumlah Wajib Pajak, Penagihan Pajak dengan Surat Paksa dan Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi.

2.1.1 Jumlah Wajib Pajak

  Di Indonesia wajib pajak diberi kepercayaan penuh untuk dapat melaksanakan kegotong-royongan nasional melalui sistem menghitung dan menyetor sendiri pajak yang terutang (Dwi Sunar Prasetyono. 2012: 12).

2.1.1.1 Pengertian Wajib Pajak

  Berdasarkan UU Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Pasal 1, disebutkan bahwa:

  “Wajib pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang- undangan perpajakan”.

  Sedangkan menurut Primandita Fitriandi et al., (2014: 94) pengertian wajib pajak adalah : “Wajib pajak adalah orang pribadi atau badan yang telah memenuhi kewajiban subjektif dan objektif”.

  Berikutnya Siti Kurnia Rahayu (2013: 84) mendefinisikan wajib pajak sebagai berikut: “Wajib pajak adalah orang atau badan yang sekaligus memenuhi syarat- syarat objektif, yaitu kalau wajib pajak dalam negeri memperoleh atau menerima penghasilan yang melebihi batas minimum kena pajak atau yang disebut PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak), dan jika ia merupakan wajib pajak luar negeri menerima atau memperoleh penghasilan dari umber-sumber yang ada di Indonesia yang tidak ada batas minimumnya (PTKP)”. Adapun Mardiasmo (2013: 155) menyebutkan bahwa wajib pajak adalah:

  “Subjek pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan yang diterima atau diperolehnya selama satu tahun pajak atau dapat pula dikenai pajak untuk penghasilan dalam bagian tahun pajak apabila kewajiban pajak subjektifnya dimulai atau berakhir dalam tahun pajak”.

  Dari keempat pengertian tersebut dapat dikatakan bahwa wajib pajak adalah orang pribadi atau badan yang telah menerima penghasilan atau telah memenuhi syarat objektif dan subjektif dan memiliki hak dan kewajiban perpajakan sesuai ketentuan perundang-undangan.

2.1.1.2 Indikator Jumlah Wajib Pajak

  Indikator Jumlah Wajib Pajak dalam penelitian ini menggunakan dasar teori dari Soemarso S. R (2007: 41) yang mengungkapkan bahwa: “Setiap wajib pajak mempunyai kewajiban mendaftarkan diri dan untuk itu akan memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)”.

  Kemudian Waluyo (2011: 24) menambahkan bahwa: “Wajib pajak yang tidak mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP akan dikenakan sanksi sesuai peraturan perundang-undangan perpajakan, oleh karena itu semua wajib pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan wajib mendaftarkan diri untuk mendapatkan

  Selanjutnya Rochmat Soemitro yang dikutip oleh Siti Kurnia Rahayu (2013: 163- 164) yang mengatakan bahwa:

  “Yang wajib mempunyai NPWP adalah Wajib Pajak (Subjek Pajak Penghasilan), jadi orang atau badan yang bertempat tinggal di Indonesia, yang menerima atau memperoleh penghasilan bagi perorangan yang jumlahnya setahun melampaui batas pajak, yaitu yang mempunyai penghasilan melebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) wajib mempunyai NPWP walaupun kepadanya belum atau tidak dikenakan pajak atau belum atau tidak diberikan Surat Ketetapan Pajak”.

  Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) menurut UU Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Pasal 1 yaitu:

  “Nomor yang diberikan kepada wajib pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya”.

  Berdasarkan pemikiran di atas, maka indikator untuk jumlah wajib pajak adalah jumlah Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) yang terdaftar.

2.1.2 Penagihan Pajak dengan Surat Paksa

  Mengenai urusan perpajakan, wajib pajak dapat dipaksa oleh pemerintah untuk memenuhi kewajiban perpajakannya dengan menggunakan surat paksa dan sita (Diana Sari. 2013:36).

2.1.2.1 Pengertian Penagihan Pajak dengan Surat Paksa

  Menurut Rochmat Soemitro yang dikutip oleh Siti Kurnia Rahayu (2013: 196) menyatakan:

  “Penagihan pajak yaitu perbuatan yang dilakukan oleh Direktur Jendral Pajak, karena wajib pajak tidak mematuhi ketentuan undang-undang, pengiriman surat teguran, surat paksa, sita, lelang penyanderaan, kompensasi, pencegahan daluwarsa, pengertiannya lebih luas”. Berikutnya Mardiasmo (2013: 145) mendefinisikan penagihan pajak sebagai berikut:

  “Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika sekaligus, memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita”.

  Adapun Zuraida dan Advianto (2011: 38) menyebutkan definisi penagihan pajak sebagai berikut: “Penagihan pajak merupakan serangkaian tindakan yang dimulai dengan tindakan yang bersifat teguran atau peringatan, dan dilanjutkan dengan tindakan-tindakan yang lebih bersifat memaksa agar utang pajak dapat terlunasi”. Sehingga dapat dikatakan bahwa penagihan pajak adalah tindakan penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika sekaligus dan memberitahukan surat paksa agar utang pajak dapat terlunasi.

  Mardiasmo (2013: 147) menyebutkan definisi surat paksa yaitu : “Surat paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya penagihan pajak”.

  Kemudian Siti Kurnia Rahayu dan Ely Suhayati (2010: 70) mengatakan bahwa: “Surat paksa dalam hukum disebut Parate Ecsecutie yang berarti bahwa penagihan pajak secara paksa dapat dilakukan tanpa proses pengadilan negeri, karena surat paksa mempunyai kekuatan eksekutorial dan mempunyai kekuatan hukum pasti, dimana fiskus dalam melaksanakan kewajibannya mempunyai hak Parate Ecsecutie”.

  Sehingga dapat dikatakan bahwa surat paksa adalah surat perintah untuk membayar utang pajak dan biaya penagihan pajak yang dilakukan dalam rangka penagihan pajak. Dalam pasal 1 butir 9 undang-undang no 19 tahun 2000 disebutkan bahwa:

  “Penagihan Pajak dengan surat paksa adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika sekaligus, memberitahukan surat paksa”.

  Berdasarkan penjelasan di atas, dapat dikatakan bahwa penagihan pajak dengan surat paksa adalah tindakan penagihan melalui penyampaian surat paksa yang dilakukan karenakan wajib pajak tidak membayar pajaknya.

2.1.2.2 Indikator Penagihan Pajak dengan Surat Paksa

  Indikator Penagihan Pajak dengan Surat Paksa dalam penelitian ini menggunakan dasar pemikiran dari Siti Resmi (2014:57) yang mengatakan bahwa: “Surat paksa merupakan salah satu sarana penagihan pajak”.

  Adapun Haula Rosdiana dan Edi Slamet Irianto (2012: 246) mengatakan bahwa: “Direktur Jenderal Pajak dapat melakukan tindakan penagihan pajak dengan surat paksa, apabila jumlah tagihan pajak tersebut tidak atau kurang dibayar sampai dengan tanggal jatuh tempo penundaan pembayaran atau tidak memenuhi angsuran pembayaran pajak”.

  Selanjutnya Siti Kurnia Rahayu (2013: 199) mengatakan bahwa: “Apabila wajib pajak tidak melakukan kewajiban membayar pajak dalam jangka waktu sebagaimana ditentukan dalam surat teguran, penagihan selanjutnya dilakukan oleh juru sita pajak negara dengan menerbitkan surat paksa”.

  Berdasarkan pemikiran di atas, maka indikator untuk penagihan pajak dengan surat paksa adalah surat paksa yang diterbitkan.

2.1.3 Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi

  Penerimaan pajak bagi suatu negara merupakan suatu yang sangat dominan dalam menunjang jalannya roda pemerintahan dan pembiayaan pembangunan (Diana Sari. 2013: 40).

2.1.3.1 Pengertian Penerimaan Pajak Penghasilan

  Menurut Haula Rosdiana dan Edi Slamet Irianto (2012: 46) pengertian penerimaan pajak adalah sebagai berikut: “Penerimaan pajak adalah semua penerimaan yang terdiri dari pajak dalam negeri dan pajak perdagangan internasional”.

  Selanjutnya John Hutangaol (2007: 325) menyebutkan bahwa : “Penerimaan pajak adalah sumber penerimaan yang dapat diperoleh secara terus-menerus dan dapat dikembangkan secara optimal sesuai kebutuhan pemerintah serta kondisi masyarakat”. Sehingga dapat dikatakan bahwa penerimaan pajak adalah penerimaan yang diperoleh dari pemungutan pajak dalam dan luar negeri yang dapat diperoleh terus menerus dan dapat dikembangkan secara optimal sesuai kebutuhan dan kondisi masyarakat.

  Soehardi (2015: 15) mendefinisikan pajak penghasilan sebagai berikut: “Pajak yang dikenakan atas setiap tambahan kemampuan ekonomi yang diterima atau diperoleh wajib pajak dari manapun asalnya yang dapat dipergunakan untuk konsumsi atau menambah kekayaan wajib pajak”. Hal serupa dikatakan Supramono dan Theresia Woro Damayanti (2015: 55) bahwa:

  “Pajak penghasilan adalah suatu pungutan resmi yang ditujukan kepada masyarakat yang berpenghasilan atau atas penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam tahun pajak untuk membiayai pengeluaran- pengeluaran negara”.

  Sedangkan menurut Triani Suryarini dan Tarsis Tarmudji (2012: 62) Pajak penghasilan adalah: “Pajak yang dibebankan pada penghasilan perorangan, perusahaan atau badan hukum lainnya. Sehingga dapat dikatakan bahwa pajak penghasilan adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh wajib pajak dari manapun asalnya”. Berdasarkan penjelasan di atas, dapat dikatakan bahwa penerimaan pajak penghasilan adalah penerimaan pajak yang berasal dari pemungutan pajak atas penghasilan perorangan, perusahaan atau badan hukum yang diterima atau diperoleh dalam tahun pajak guna untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara.

2.1.3.2 Subjek dan Objek Pajak Penghasilan

  Inti persoalan perpajakan adalah siapa yang harus membayar pajak dan berapa besarnya pajak yang terutang, siapa yang harus membayar pajak adalah persoalan subjek pajak yang terdiri dari orang pribadi atau badan, dan berapa pajak yang terutang menyangkut masalah objek pajaknya, apabila subjek pajak ada objek pajaknya maka dia disebut wajib pajak (Diana Sari. 2013: 93).

  2.1.3.2.1 Subjek Pajak Penghasilan

  Subjek pajak penghasilan menurut Suryarini dan Tarmudji (2012:94) yaitu: “Wajib pajak yang berkedudukan di Indonesia yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia, bukan dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui Badan Usaha Tetap (BUT) di Indonesia”. Pejak Penghasilan (PPh) dikenakan terhadap orang pribadi dan badan, berkenaan dengan penghasilan yang diterima atau diperoleh selama satu tahun pajak (Suryarini & Tarmudji. 2012: 93).

  Menurut Agus Setiawan dan Basri Musri (2006: 363), orang pribadi yang diwajibkan sebagai wajib pajak di Indoneia adalah: “Orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia atau orang pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, atau orang pribadi yang berada di Indonesia dalam satu tahun pajak dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia lebih dari 183 hari”. Sedangkan untuk badan yang diwajibkan sebagai wajib pajak di Indonesia menurut Trisni Suryarini dan Tarsis Tarmudji (2012: 94) yaitu

  “Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia”.

  2.1.3.2.2 Objek Pajak Penghasilan

  Objek pajak penghasilan adalah Penghasilan. Waluyo (2011: 109) mendefinisikan penghasilan sebagai berikut:

  “Penghasilan yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh wajib pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan wajib pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun”.

2.1.3.3 Indikator Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi

  Indikator Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi dalam penelitian ini menggunakan dasar pemikiran dari Siti Kurnia Rahayu (2013:72-73) yang mengungkapkan bahwa:

  “Sasaran utama dari setiap sektor ekonomi adalah bagaimana memperoleh hasil sebesar-besarnya dari sumber-sumber yang terbatas.

  Hal ini berarti bahwa hasil realisasi pungutan pajak pada setiap kemungkinan skala ekonomi baru dianggap efisien untuk dilaksanakan apabila dapat meningkatkan penerimaan pajak paling tidak mencapai jumlah tertentu sesuai perkiraan yang diharapkan”.

  Ditambahkan oleh Rahmad Husein dkk (2014), bahwa: “Variabel penerimaan pajak penghasilan orang pribadi dilihat dari jumlah penerimaan pajak penghasilan yang dibayar oleh wajib pajak orang pribadi dalam jutaan rupiah”. Dari penjelasan di atas, maka indikator penerimaan pajak penghasilan orang pribadi adalah hasil realisasi jumlah penerimaan pajak penghasilan yang dibayar oleh wajib pajak orang pribadi.

2.2 Kerangka Pemikiran

  Pada sub bab ini berisi konsep dan teori sebagai dasar dari kerangka pikir yang diperoleh dari hasil penelitian terdahulu yang dipublikasikan melalui jurnal dan teori yang diperoleh dari text book.

  

2.2.1 Pengaruh Jumlah Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak

Penghasilan Orang Pribadi

  Konsep yang menghubungkan antara jumlah wajib pajak dan penerimaan pajak penhasilan orang pribadi dalam penelitian ini adalah teori yang dipaparkan Abdul Jabbar Yoesoef (2013: 183) yang mengatakan bahwa:

  “Secara filosofi, pertumbuhan wajib pajak akan mendatangkan income negara sebanding dengan pertumbuhannya. Dengan kata lain penerimaan pajak dari wajib pajak tersebut akan semakin besar untuk modal pembangunan Indonesia kedepan”.

  Pernyataan di atas didukung oleh hasil penelitian yang dilakukan oleh Indry Anggina Hasibuan, Yunilma dan Popi Fauziati (2014) yang mengemukakan bahwa:

  “Jumlah wajib pajak orang pribadi terdaftar berpengaruh terhadap jumlah penerimaan pajak penghasilan orang pribadi”.

  Kemudian hasil penelitian Amina Lainutu (2013) yang menyebutkan bahwa: “Jumlah wajib pajak PPh Pasal 21 Orang Pribadi berpengaruh signifikan terhadap penerimaan PPh Pasal 21. Diperoleh juga sebuah hubungan yang cukup kuat antara jumlah Wajib Pajak PPh Pasal 21 Orang Pribadi dan penerimaan PPh Pasal 21”.

  Kemudian hasil penelitian Yudi Hariyanto dkk (2014) yang menyebutkan bahwa: “Jumlah wajib pajak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap jumlah penerimaan pajak penghasilan pajak penghasilan badan”.

  Selanjutnya hasil penelitian Nicola Putra Pratama, Dwiatmanto dan Rosalita Rachma Agusti (2016) yang menyebutkan:

  “Jumlah Wajib Pajak berpengaruh signifikan terhadap peneriman pajak

  Sehingga berdasarkan pemaparan di atas, maka dapat dikatakan bahwa jumlah wajib pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pibadi.

  

2.2.2 Pengaruh Penagihan Pajak dengan Surat Paksa terhadap

Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi

  Konsep yang menghubungkan antara penagihan pajak degan surat paksa dan penerimaan pajak penghasilan orang pribadi dalam penelitian ini adalah teori yang dikatakan oleh Chairil Anwar Pohan (2014:127) yang mengatakan bahwa:

  “Salah satu ujung tombak dari penerimaan pajak negara adalah hasil penagihan pajak yang dilakukan oleh aparat seksi penagihan pajak”.

  Kemudian Ida Zuraida dan L.Y. Hari Sih Advianto (2011:38) mengatakan bahwa: “Penagihan pajak mempunyai fungsi dalam mengamankan penerimaan negara. Apabila banyak utang pajak yang tidak tertagih maka akan berpengaruh terhadap penerimaan negara. Oleh karena itu, tindakan penagihan pajak harus dilakukan secara efektif dan efisien untuk menjaga keamanan penerimaan pajak”. Pernyataan diatas didukung oleh hasil penelitian Ayu Yudiawati (2013) yang mengemukakan bahwa: “Penagihan pajak memiliki pengaruh langsung terhadap penerimaan pajak”.

  Kemudian hasil penelitian Rizki Yuslam Primerdo (2015) yang menyebutkan bahwa: “Penagihan pajak berpengaruh terhadap efektivitas penerimaan pajak”. Hasil serupa ditunjukkan hasil penelitian Putu Putra Mahendra dan I Made

  “Kepatuhan wajib pajak, pemeriksaan pajak dan penagihan pajak berpengaruh positif pada penerimaan pajak penghasilan badan”.

  Selanjutnya hasil penelitian Derlina Sutria Tunas (2013) yang menyebutkan bahwa: “Penerimaan pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Manado dalam hal pembayaran tunggakan pajak dengan surat paksa bisa dikategorikan efektif”. Berdasarkan pemaparan di atas, maka dapat dikatakan bahwa penagihan pajak dengan surat paksa berpengaruh terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi.

  Berdasarkan uraian di atas, paradigma dari penelitian ini sebagai berikut:

  (Indry Anggina Hasibuan, Yunilma dan Popi Fauziati,2014) (Nicola Putra Pratama, dkk. 2016) (Yoesoef. 2013: 183)

  Jumlah Wajib Pajak ( ) ܺ

  ଵ Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi

  (Y) Penagihan Pajak dengan Surat Paksa ( )

  ܺ ଶ

  (Mahendra & Sukartha . 2014) (Pohan. 2014: 127) (Zuraida & Advianto. 2011: 38)

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran

2.3 Hipotesis

  Hipotesis dapat didefinisikan sebagai jawaban sementara yang kebenarannya masih harus diuji, atau rangkuman kesimpulan teoritis yang diperoleh dari tinjauan pustaka. Nanang Martono (2012:63) mengungkapkan bahwa:

  “Hipotesis juga merupakan proposisi yang akan diuji keberlakuannya atau merupakan suatu jawaban sementara atas pertanyaan penelitian”.

  Dengan ditetapkannya hipotesis maka arah penelitian akan jelas sehingga akan mereduksi berbagai gejala-gejala yang tidak terkait dengan penelitian tersebut (Suharsaputra. 2012:60). Berdasarkan kerangka pemikiran di atas, peneliti merumuskan hipotesis sebagai berikut: H : Jumlah wajib pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak penghasilan

  1 orang pribadi.

  H : Penagihan pajak dengan surat paksa berpengaruh terhadap penerimaan pajak

  2 penghasilan orang pribadi.

  

PENGARUH JUMLAH WAJIB PAJAK DAN PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA

TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI

(Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega)

Oleh:

  

TIKA YUNIARTI

Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Komputer Indonesia

Email: yuniarti.tika@ymail.com

  

ABSTRACK

Tax revenue in Indonesia is still difficult to increase, it is because they still lack

companies and private persons who are registered as taxpayers, the condition gets worse when