16
1. Surat Permintaan Pembayaran SPP merupakan dokumen yang diajukan oleh bendahara pengeluaran untuk permintaan pembayaran.
2. Surat perintah mebayar SPM merupakan dokumen yang dibuat oleh Pengguna Anggaran untuk mengajukan Surat Perintah Pencairan Dana yang akan diterbitkan oleh
Bendahara Umum DaerahKuasa Bendahara Umum Daerah, 3. Surat Perintah Pencairan Dana SP2D merupakan dokumen yang diterbitkan oleh
Bendahara Umum DaerahKuasa Bendahara Umum Daerah untuk mencairkan uang pada Bank yang telah ditunjuk,
4. Bukti transfer merupakan dokumen atau bukti atas transfer pengeluaran daerah, 5. Nota debet bank merupakan dokumen atau bukti dari Bank yang menunjukkan adanya
transfer uang keluar dari rekening kas umum daerah, 6. Nota kredit bank merupakan dokumen atu bukti dari bank yang menunjukkan adanya
transfer uang masuk ke rekening Kas Umum Daerah, 7. Surat Tanda Setoran STS sebagai tanda bukti penyetoran pendapatan dan rekening
Kas Umum Daerah, 8. Berita acara serah terima barangjasa,
9. Kontrak perjanjian dengan pihak ketiga, 10. Bukti memorial adalah dokumen sumber untuk dasar pencatatan ke dalam Jurnal
Umum, 11. Bukti transaksi lainnya.
Secara ringkas dokumen sumber untuk prosedur akuntansi selain kas dapat dilihat pada tabel berikut ini:
No Transaksi
Dokumen Sumber Lampiran Dokumen Sumber
1 Koreksi kesalahan
pembukuan 1. STS
2. Nota kredit bank 3. SP2D
4. Nota debit bank 5. Bukti penerimaan pengeluaran lainnya
6. Bukti memorial a. SKPD
b. SKR c. SPP
d. SPM e. SPJ Bendahara penerimaanpengeluaran
f. Surat tanda bukti pembayaran g. Berita acara serah terima barangjasa
h. Kontrak perjanjian dengan pihak ketiga i. Bukti lainnya
V. 2 Uraian Prosedur Akuntansi Selain Kas
1. Fungsi Akuntansi SKPKD berdasarkan bukti transaksi mencatat ke dalam Jurnal Umum. 2. Transaki koreksi dicatat oleh fungsi akuntansi SKPKD pada saat tanggal ditemukannya
koreksi berdasarkan dokumen sumber. 3. Bukti transaksi Selain Kas mencakup antara lain:
a. Surat Perintah Pencairan Dana SP2D, b. Surat Tanda Setoran STS,
c. Bukti Transfer, d. Nota Kredit,
e. Nota Debit, f. Bukti memorial,
g. Bukti penerimaanpengeluaran lainnya.
17
V.3 Standar Jurnal Selain Kas
Berikut adalah standar Jurnal untuk mencatat transaksi selain kas di SKPKD:
No Transaksi
Standar Jurnal
1 Koreksi pembukuan
Dr. Akun yang benar.......................................XX Cr. Akun yang salah...……...............................XX
2 Koreksi pembukuan
Dr. Akun yang salah...…….............................XX Cr. Akun yang benar.........................................XX
V.4 Ilustrasi Jurnal
Pada bagian ini diberikan beberapa contoh transaksi non kas. Berdasarkan dokumen sumber diketahui selama tahun 2011 terdapat beberapa transaksi
selain kas, yang diantaranya adalah sebagai berikut:
10 Maret 2011 Terdapat koreksi pendapatan dana perimbangan bagi hasil
PBB tanggal 5 Pebruari 2011 sebesar Rp.3.000.000.000,00. Koreksi terjadi karena berdasarkan surat konfirmasi dari
Departemen Keuangan,
dana perimbangan
tersebut merupakan transfer dana bagi hasil untuk BPHTB.
20 Oktober 2011 Berdasarkan surat konfirmasi dari bidang anggaran DPPKAD
dan surat keterangan dari Direktur PDAM, diketahui bahwa pengeluaran kas daerah tanggal 15 Oktober sebesar
Rp2.500.000.000,00 berupa penyertaan modal ke PDAM sebenarnya merupakan pinjaman kepada PDAM dengan
masa pinjaman 5 tahun.
Dari t ransaksi t ersebut di at as, Fungsi Akunt ansi SKPKD akan mencat at pada Jurnal Umum sebagai Berikut :
18 TANGGAL
KODE AKUN URAIAN
DEBET KREDIT
10 3 2011 1.20.1.20.06.00.00.4.2.1.01.0Bagi Hasi l PBB 3,000,000,000.00
1.20.1.20.06.00.00.4.2.1.01.0Bagi Hasi l BPHTB 3,000,000,000.00
20 3 2011 1.20.1.20.06.00.00.6.2.4.03.0
Pem beri an Pi nj am an kepada PDAM
2,500,000,000.00 1.20.1.20.06.00.00.6.2.2.02.0
Penyert aan M odal kepada BUM D
2,500,000,000.00 20 3 2011 1.20.1.20.06.1.3.1.02.01
Pi nj am an kepada PDAM 2,500,000,000.00
1.20.1.20.06.3.2.1.02.01 Di i nvest asi kan dal am Invest asi
Jk. Panjang-Invest asi Perm anen 2,500,000,000.00
1.20.1.20.06.1.3.2.01.02 Penyert aan M odal pada PDAM
2,500,000,000.00 1.20.1.20.06.3.2.1.01.01
Di i nvest asi kan dal am Invest asi Jk. Panjang-Invest asi
NonPerm anen 2,500,000,000.00
Analisis:
1. Transaksi tanggal 10 Maret 2011 menimbulkan koreksi hanya pada perubahan klasifikasi dari Bagi Hasil PBB kepada akun Bagi Hasil BPHTB.
2. Transaksi tanggal 20 Oktober 2011 terdiri dari: a. Transaksi koreksi untuk pengeluaran pembiayaan, dari pengeluaran untuk
penyertaan modal kepada pengeluaran untuk pemberian pinjaman. b. Transaksi koreksi untuk akun aset dan ekuitas dana.
VI. PROSEDUR AKUNTANSI ASET
