1
Lampiran IV Peraturan Bupati Maluku Tenggara
Nomor 1.a Tahun 2012 Tentang Sistem Akuntansi Pemerintahan Daerah
AKUNTANSI DI SKPKD
I. UMUM
Akuntansi di Satuan Kerja Pengelola Keuangan Daerah SKPKD meliputi prosedur akuntansi yang terdiri dari serangkaian proses, baik manual maupun terkomputerisasi dengan
menggunakan Aplikasi SIMDA dan Aplikasi BMD, mulai dari pencatatan, penggolongan, sampai dengan peringkasan transaksi danatau kejadian keuangan serta pelaporan
keuangan dalam rangka mempertanggungjawabkan pelaksanaan APBD oleh SKPKD. Prosedur Akuntansi di SKPKD meliputi:
1. Prosedur akuntansi penerimaan kas; 2. Prosedur akuntansi pengeluaran kas;
3. Prosedur akuntansi transaksi kas lainnya; 4. Prosedur akuntansi selain kas;
5. Prosedur akuntansi aset; 6. Prosedur akuntansi kewajiban;
7. Prosedur akuntansi koreksi transaksi pengembalian pendapatan dan belanja,
Pihak yang terkait dalam pelaksanaan akuntansi di SKPKD terdiri dari: 1. Fungsi Akuntansi SKPKD, yang memiliki tugas sebagai berikut:
a. Mencatat transaksi berdasarkan bukti-bukti terkait; b. Memposting jurnal ke dalam buku besar;
c. Membuat laporan keuangan yang terdiri dari Laporan Realisasi Anggaran, Neraca, Laporan Arus Kas dan Catatan atas Laporan Keuangan.
2. Bendahara di SKPKD, yang memiliki tugas Menyiapkan dokumen-dokumen atas
transaksi yang terkait dengan proses pelaksanan akuntansi di SKPKD.
II. PROSEDUR AKUNTANSI PENERIMAAN KAS
Akuntansi penerimaan kas pada SKPKD meliputi serangkaian proses, baik manual maupun terkomputerisasi, mulai dari pencatatan, penggolongan, sampai peringkasan transaksi
danatau kejadian keuangan serta pelaporan keuangan yang berkaitan dengan penerimaan kas dari pendapatan.
Pada umumnya transaksi pendapatan yang ada di lingkungan SKPKD merupakan transaksi pada level Pemerintah Daerah seperti Dana Perimbangan, dan Lain-lain Pendapatan.
II.1 Dokumen Sumber yang Digunakan
Dokumen sumber yang digunakan sebagai dasar pencatatan transaksi penerimaan kas penerimaan pendapatan adalah sebagai berikut:
2
1. Bukti Transfer merupakan dokumen atau bukti atas transfer penerimaan daerah, 2. Nota kredit Bank merupakan dokumen atau bukti dari Bank yang menunjukkan adanya
transfer uang masuk ke rekening kas umum daerah, 3. Bukti penerimaan lainnya.
II.2 Uraian Prosedur Akuntansi Penerimaan Kas
1. Fungsi Akuntansi SKPKD berdasarkan bukti transaksi penerimaan kas mencatat ke dalam jurnal penerimaan kas, disertai rekening-lawan asal penerimaaan kas dimaksud.
2. Penerimaan kas pendapatan dicatat berdasarkan asas bruto, yaitu dengan membukukan secara bruto dan tidak mencatat jumlah netonya setelah dikompensasikan dengan
pengeluaran biaya 3. Bukti transaksi penerimaan kas mencakup antara lain:
a. Bukti Transfer; b. Nota Kredit;
c. Bukti Penerimaan lainnya
II.3 Standar Jurnal Transaksi Penerimaan Kas Pendapatan
Berikut adalah standar Jurnal untuk mencatat transaksi penerimaan pendapatan di SKPKD:
No Transaksi
Standar Jurnal
1 Penerimaan
pendapatan Dana Perimbangan
Dr. Kas di Kas Daerah...............................XX Cr. Dana Perimbangan……..........................XX
2 Penerimaan
pendapatan Lain-lain
Pendapatan Daerah yang Sah
Dr. Kas di Kas Daerah...............................XX r. Lain-lain Pendapatan Daerah yang
Sah…......................................................XX
II.4 Ilustrasi Jurnal
Pada bagian ini akan diberikan beberapa contoh transaksi penerimaan kas pendapatan pada SKPKD.
Pada tanggal 5 Maret 2011 Fungsi Akuntansi SKPKD menerima dokumenbukti penerimaan pendapatan dari BUD dan bidang terkait pada DPPKAD. Berdasarkan
dokumenbukti transaksi tersebut diketahui bahwa selama bulan Pebruari 2011, DPPKAD menerima pendapatan yang diantaranya adalah sebagai berikut:
5 Pebruari 2011 DPPKAD menerima transfer Dana Bagi Hasil Pajak Bumi dan
Bangunan untuk
bulan Januari
2011 sebesar
Rp3.000.000.000,00 .
3
10 Pebruari 2011 DPPKAD menerima transfer Dana Bagi Hasil Pajak
Kendaraan Bermotor dari Provinsi untuk bulan Desember 2010 sebesar Rp1.000.000.000,00.
Dari t ransaksi t ersebut di at as, Fungsi Akunt ansi SKPKD akan mencat at pada Jurnal penerimaan kas sebagai Berikut :
TANGGAL KODE AKUN
URAIAN DEBET
KREDIT
5 2 2011
1.20.1.20.06.1.1.1.01.01 Kas di Kas Dae
3,000,000,000.00 1.20.1.20.06.00.00.4.2.1.01.0 Bagi Hasil dari PBB
3,000,000,000.00
10 2 2011
1.20.1.20.06.1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
1,000,000,000.00 1.20.1.20.06.00.00.4.3.3.01.0 Bagi Hasil dari PKB
1,000,000,000.00
III. PROSEDUR AKUNTANSI PENGELUARAN KAS
