30
Analisis:
Transaksi tanggal 26 Juni 2011 selain mempengaruhi akun aset dan ekuitas dana juga mempengaruhi akun kas dan pendapatan. Perubahan pada akun kas dan pendapatan
akan di jurnal oleh Fungsi Akuntansi SKPKD sebagai berikut:
1. Apabila penerimaan pembayaran Tuntutan Perbendaharaan merupakan target DPKAD sebagai SKPKD, maka Fungsi Akuntansi SKPKD akan mencatat dalam Jurnal
Penerimaan Kas berdasarkan Prosedur Akuntansi Penerimaan Kas sebagai berikut:
TANGGAL KODE AKUN
URAIAN DEBET
KREDIT
26-06-2011 1.20.1.20.06.1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
1,000,000.00 1.20.1.20.06.00.00.4.1.4.04.01
Tunt ut an Gant i Kerugi an Daerah- Ker ugi an Uang
1,000,000.00
2. Apabila penerimaan pembayaran Tuntutan Perbendaharaan merupakan target DPKAD sebagai SKPD, maka Fungsi Akuntansi SKPKD akan mencatat dalam Jurnal Umum
berdasarkan Prosedur Akuntansi Kas Lainnya sebagai berikut:
TANGGAL KODE AKUN
URAIAN DEBET
KREDIT
26-06-2011 1.20.1.20.06.1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
1,000,000.00 1.20.1.20.06.1.2.1.01.01
RK-SKPD 1,000,000.00
Pener im aan pem bayaran Tunt ut an Perbendaharaan
VII. PROSEDUR AKUNTANSI KEWAJIBAN
Akuntansi kewajiban pada SKPKD meliputi serangkaian proses, baik manual maupun terkomputerisasi, mulai dari pencatatan, penggolongan, sampai peringkasan transaksi
danatau kejadian keuangan serta pelaporan keuangan yang berkaitan dengan kewajibanutang SKPKD.
Pada umumnya kewajiban yang timbul dalam transaksi umumnya berasal dari transaksi pembiayaan.
VII.1 Dokumen Sumber
Dokumen yang dijadikan sebagai dasar pencatatan transaksi prosedur akuntansi kewajiban terdiri dari:
1. Surat perintah membayar SPM merupakan dokumen yang dibuat oleh Pengguna Anggaran untuk mengajukan Surat Perintah Pencairan Dana yang akan diterbitkan
oleh Bendahara Umum DaerahKuasa Bendahara Umum Daerah, 2. Surat Perintah Pencairan Dana SP2D merupakan dokumen yang diterbitkan oleh
Bendahara Umum DaerahKuasa Bendahara Umum Daerah untuk mencairkan uang pada Bank yang telah ditunjuk,
3. Nota kredit,
31
4. Nota debet, 5. Kontrak perjanjian pinjaman,
6. Bukti memorial yang merupakan dasar pencatatan ke dalam Jurnal Umum,
7. Bukti transaksi lainnya.
Secara ringkas dokumen sumber unt uk prosedur akunt ansi kew ajiban dapat dilihat pada t abel berikut ini:
No Transaksi
Dokumen Sumber Lampiran Dokumen
Sumber
1 Pengakuan Utang karena
transaksi pembiayaan 1. Nota kredit
2. Bukti memorial 3. Tanda terima uang
4. Bukti transaksi lainnya a. SP2D
b. Kontrak perjanjian
2 Pelunasan Utang karena
transaksi pembiayaan 1. SP2D
2. Nota debet 3. Bukti pelunasan
4. Bukti memorial 5. Bukti transaksi lainnya
a. SPM b. Kontrak perjanjian
VII. 2 Uraian Prosedur Akuntansi Kewajiban
1. Fungsi Akuntansi SKPKD berdasarkan dokumen sumber mencatat kewajiban di dalam Jurnal Umum.
2. Kewajiban dicatat berdasarkan nilai nominal. 3. Kewajiban diakui pada saat dana pinjaman diterima danatau pada saat kewajiban
timbul. 4. Bukti transaksi mencakup antara lain:
a. SPM, b. SP2D,
c. Nota kredit, d. Nota debet,
e. Perjanjian pinjaman, f. Bukti memorial,
g. Bukti lainnya.
VII. 3 Standar Jurnal Kewajiban
