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Article 8 NAVIGATION MARITIME ET AÉRIENNE
1. Les bénéfices provenant de lexploitation, en trafic international, de navires
ou daéronefs ne sont imposables que dans lEtat contractant où le siège de direction effective de lentreprise est situé.
2. Au sens du présent article, les bénéfices provenant de lexploitation, en trafic
international, de navires ou daéronefs comprennent notamment : a
les bénéfices provenant de la location par l’entreprise de navires ou daéronefs, tout armés et équipés ;
b les bénéfices provenant de la location coque nue, par l’entreprise, de navires ou
daéronefs exploités en trafic international, lorsque cette location constitue une activité accessoire au transport de passagers ou de marchandises ;
c les bénéfices provenant de la location par l’entreprise de conteneurs, lorsque cette
location constitue une activité accessoire au transport de marchandises. 3.
Au sens du présent article, les intérêts de fonds qui se rattachent directement à lexploitation, en trafic international, de navires ou daéronefs sont considérés comme des
revenus ou des bénéfices provenant de lexploitation de ces navires ou aéronefs, et les dispositions de l’article 11 ne sont pas applicables à ces intérêts.
4. Si le siège de direction effective dune entreprise de navigation maritime est
à bord dun navire, ce siège est considéré comme situé dans lEtat contractant où se trouve le port dattache de ce navire, ou à défaut de port dattache, dans lEtat contractant dont
lexploitant du navire est un résident. 5.
Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aussi aux bénéfices provenant de la participation à un pool, une exploitation en commun ou un organisme international
dexploitation.
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Article 9 ENTREPRISES ASSOCIEES
1. Lorsque a
une entreprise dun Etat contractant participe directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou au capital dune entreprise de lautre Etat contractant,
ou que b
les mêmes personnes participent directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou au capital dune entreprise dun Etat contractant et dune
entreprise de lautre Etat contractant, et que, dans lun et lautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales
ou financières, liées par des conditions convenues ou imposées, qui diffèrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indépendantes, les bénéfices qui, sans ces
conditions, auraient été réalisés par lune des entreprises mais nont pu lêtre en fait à cause de ces conditions, peuvent être inclus dans les bénéfices de cette entreprise et imposés en
conséquence. 2.
Lorsquun Etat contractant inclut dans les bénéfices dune entreprise de cet Etat -et impose en conséquence- des bénéfices sur lesquels une entreprise de lautre Etat
contractant a été imposée dans cet autre Etat, et que les bénéfices ainsi inclus sont des bénéfices qui auraient été réalisés par lentreprise du premier Etat si les conditions
convenues entre les deux entreprises avaient été celles qui auraient été convenues entre des entreprises indépendantes, lautre Etat procède à lajustement quil estime approprié du
montant de limpôt qui y a été perçu sur ces bénéfices. Pour déterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de la présente Convention et, si cest nécessaire, les
autorités compétentes des Etats contractants se consultent.
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Article 10 DIVIDENDES
1. Les dividendes payés par une société qui est un résident dun Etat
contractant à un résident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2.
Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans lEtat contractant dont la société qui paie les dividendes est un résident, et selon la législation en vigueur dans cet
Etat, mais si le bénéficiaire effectif des dividendes est un résident de lautre Etat contractant, limpôt ainsi établi ne peut excéder :
a 5 pour cent du montant brut des dividendes si le bénéficiaire effectif est une société
qui détient directement au moins 10 pour cent du capital de la société qui paie les dividendes;
b 15 pour cent du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas.
Nonobstant les dispositions précédentes du présent paragraphe, les dividendes ne sont pas imposables dans l’Etat contractant dont la société qui paie les
dividendes est un résident si le bénéficiaire effectif des dividendes est une société qui est un résident de lautre Etat et qui, au moment du paiement des dividendes, détient, pendant
une période ininterrompue dau moins douze mois, des actions qui représentent directement au moins 25 pour cent du capital de la société qui paie les dividendes.
Le présent paragraphe naffecte pas limposition de la société au titre des bénéfices qui servent au paiement des dividendes.
3. Le terme «dividendes» employé dans le présent article désigne les revenus
provenant dactions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bénéficiaires à lexception des créances, ainsi que les revenus -même payés
sous la forme dintérêts- soumis au même régime fiscal que les revenus dactions par la législation fiscale de lEtat dont la société débitrice est un résident.
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4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s’appliquent pas lorsque le
bénéficiaire effectif des dividendes, résident d’un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat contractant dont la société qui paie les dividendes est un résident, une activité d’entreprise
par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé et que la participation génératrice des dividendes s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de
l’article 7 sont applicables. 5.
Lorsquune société qui est un résident dun Etat contractant tire des bénéfices ou des revenus de lautre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impôt sur
les dividendes payés par la société, sauf dans la mesure où ces dividendes sont payés à un résident de cet autre Etat ou dans la mesure où la participation génératrice des dividendes
se rattache effectivement à un établissement stable situé dans cet autre Etat, ni prélever aucun impôt, au titre de limposition des bénéfices non distribués, sur les bénéfices non
distribués de la société, même si les dividendes payés ou les bénéfices non distribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou revenus provenant de cet autre Etat.
Article 11 INTERETS
1. Les intérêts
provenant dun
Etat contractant et payés à un résident de lautre
Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2.
Ces intérêts sont aussi imposables dans lEtat contractant doù ils proviennent et selon la législation en vigueur dans cet Etat, mais si le bénéficiaire effectif
des intérêts est un résident de lautre Etat contractant, limpôt ainsi établi ne peut excéder 10 pour cent du montant brut des intérêts.
Toutefois, limpôt ainsi établi ne peut excéder 5 pour cent du montant brut des intérêts de créances commerciales -y compris celles qui sont représentées par des effets
de commerce- résultant du paiement à terme de fournitures de marchandises, produits ou services par des entreprises.
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3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les intérêts sont exemptés
dimpôt dans lEtat contractant doù ils proviennent lorsquil sagit : a
dintérêts payés en raison dun prêt ou dun crédit consenti, garanti ou assuré dans le cadre d’un régime organisé par un Etat contractant, une de ses subdivisions
politiques ou une de ses collectivités locales en vue de promouvoir les exportations; b
dintérêts de créances ou de prêts de nimporte quelle nature, non représentés par des titres au porteur, payés à des entreprises bancaires;
c dintérêts de
dépôts de sommes dargent effectués par une entreprise auprès d’une entreprise bancaire;
d dintérêts payés à lautre Etat contractant ou à une de ses subdivisions politiques ou
collectivités locales y compris, dans le cas de la Belgique, la Banque Nationale de Belgique et, dans le cas des Seychelles, la Central Bank of Seychelles et la
Development Bank of Seychelles ; e
d’intérêts payés aux organismes de droit public ou institutions détenus exclusivement ou principalement par les Etats contractants, qui peuvent être agréés
périodiquement d’un commun accord par les autorités compétentes des Etats contractants.
4. Le terme «intérêts» employé dans le présent article désigne les revenus des
créances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothécaires ou dune clause de participation aux bénéfices du débiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des
obligations demprunts, y compris les primes et lots attachés à ces titres. Cependant, ce terme ne comprend pas, au sens du présent article, les pénalisations pour paiement tardif,
les intérêts visés à l’article 8, paragraphe 3, ni les intérêts traités comme des dividendes en vertu de larticle 10, paragraphe 3.
5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3 ne sappliquent pas lorsque le
bénéficiaire effectif des intérêts, résident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant doù proviennent les intérêts, une activité d’entreprise par lintermédiaire dun
établissement stable qui y est situé, et que la créance génératrice des intérêts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 sont applicables.
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6. Les intérêts sont considérés comme provenant dun Etat contractant lorsque
le débiteur est un résident de cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des intérêts, quil soit ou non un résident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un établissement stable
pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intérêts a été contractée et qui supporte la charge de ces intérêts, ceux-ci sont considérés comme provenant de lEtat contractant où
létablissement stable est situé. 7.
Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le
montant des intérêts, compte tenu de la créance pour laquelle ils sont payés, excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en labsence de pareilles
relations, les dispositions du présent article ne sappliquent quà ce dernier montant d’intérêts. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la
législation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention.
Article 12 REDEVANCES
1. Les redevances provenant d’un Etat contractant et payées à un résident de l’autre
Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2.
Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans lEtat contractant doù elles proviennent et selon la législation en vigueur dans cet Etat, mais si le bénéficiaire effectif
des redevances est un résident de lautre Etat contractant, limpôt ainsi établi ne peut excéder 5 pour cent du montant brut des redevances.
3. Le terme «redevances» employé dans le présent article désigne les rémunérations
de toute nature payées pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une oeuvre littéraire, artistique ou scientifique, y compris les logiciels ainsi que les films
cinématographiques et les films, bandes ou disques enregistrés pour la radio ou la
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télévision, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modèle, dun plan, dune formule ou dun procédé secrets et pour des informations ayant
trait à une expérience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique.
4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bénéficiaire
