sekali maka perusahaan perlu membentuk dana kas kecil. Dana kas kecil dikelola oleh seorang petugas yang disebut pemegang kas kecil. Pemegang
kas kecil bertanggung jawab atas penyimpanan dan pemakaian kas kecil.
D. Sistem Akuntansi Pengeluaran Kas
1. Deskripsi kegiatan pokok
Pertama yaitu pengeluaran dengan menggunakan cek bank. Biasanya pengeluarana cek digunakan untuk transaksi yang relatif besar.
Pengeluar cek memiliki kebaikan ditinjau dari pengendalian internnya yaitu:
a. Dengan menggunakan cek atas nama, pengeluaran cek hanya dapat
diterima atau diuangakan oleh orang yang namanya tertera di dalam cek tersebut.
b. Adanya keterlibatan pihak luar yaitu bank. Sehingga pengeluaran kas tidak
hanya direkam oleh bagian akuntansi melainkan juga oleh pihak bank yang setiap periodik dilaporkan dalam rekening koran. Dengan
menggunakan rekening Koran perusahaan dapat mengecek ketelitian pencatatan transaksi kas perusahaan yang direkam dalam jurnal
penerimaan dan pengeluaran kas. c.
Apabila sistem perbankan mengembalikan
cancelled check
kepada
check issuer
, pengeluaran kas dengan cek memberikan manfaat tambahan bagi perusahaan yang mengeluarkan cek dengan dapat digunakannya
cancelled check
sebagai bukti penerimaan kas dari pihak yang menerima pembayaran.
Cancelled check
lebih handal karena di dalam
endorsement
terkait pihak bank yang merupakan pihak yang independen bagi pembayar maupun bagi penerima.
Sedangkan yang kedua adalah pengeluaran dana kas kecil. Pengeluaran menggunakan dana kas kecil digunakan untuk transaksi yang relatif kecil
karena tidak memungkinkan transaksi tersebut dapat dilakukan dengan menggunakan cek.
Penyelenggaraan dana kas kecil dapat diselenggarakan dengan dua cara yaitu sistem saldo berfluktuasi
fluctuating fund-balance system
dan
imprest system
. Dalam sistem saldo berfluktuasi penyelenggaraan dana kas kecil dilakukan dengan prosedur sebagai berikut:
a. Pembentukan dana kas kecil dicatat dengan mendebit rekening dana kas
kecil. b.
Pengeluaran dana kas kecil dicatat dengan mengkredit rekening dana kas kecil, sehingga setiap saat saldo rekening ini berfluktuasi.
c. Pengisian kembali dana kas kecil dilakukan dengan jumlah sesuai dengan
keperluan, dan dicatat dengan mendebit rekening dana kas kecil. Dalam sistem ini, saldo rekening dana kas kecil berfluktuasi dari waktu ke waktu.
Dalam
imprest system
, penyelenggaraan dana kas kecil dilakukan sebagai berikut:
a. Pembentukan dana kas kecil dilakukan dengan cek dan dicatat dengan
mendebet rekening dana kas kecil. Saldo rekening dana kas kecil tidak boleh berubah dari yang telah ditetapkan oleh manajemen.
b. Pengeluaran dana kas kecil tidak dicatat dalam jurnal. Bukti-bukti
pengeluaran dana kas kecil dikumpulkan dalam arsip sementara yang dilakukan oleh pemegang dana kas kecil.
c. Pengisian kembali dana kas kecil dilakukan sejumlah yang tercantum
dalam kumpulan bukti pengeluaran kas kecil. Pengisian kembali dana kas kecil dilakukan dengan menggunakan cek dan dicatat dengan mendebit
rekening biaya dan mengkredit rekening kas. Rekening dana kas kecil tidak terpengaruh dengan pengeluaran dana kas kecil.
2. Fungsi yang terkait
