Penghasilan yg diterima Orang PribadiBadan dari transaksi penjualan saham atau sekuritas lain di bursa efek:
– Untuk transaksi semua jenis saham = 0.1 x Bruto
.
– Untuk transaksi saham pendiri = 0.6 x Bruto
.
Penghasilan bunga deposito, tabungan, giro, SBI, obligasi dan penghasilan bunga deposito dari simpanan di luar negeri =
20 x Bruto
. Penghasilan WP OP dari investor atas penyerahan bangunan
dengan kontrak BOT Build, Operate and Transfer = 5 x Bruto
. Penghasilan transaksi pengalihan hak atas tanahbangunan=
5xBruto .
Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran DN =
1.2 x Bruto
. Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran danatau
penerbangan luar negeri = 2.64 x Bruto
. Penghasilan perusahaan penerbangan dlm negeri berdasarkan
perjanjian kontrak charter = 1.8 x Bruto
bersifat tidak final
Instansi X NPWP : 00.123.456.7-115.000 melakukan pengadaan Jasa Pelaksanaan Konstruksi pembangunan gedung yang dilakukan oleh PT.
Konstruksi NPWP : 02.777.777.7-115.000 pengusaha yang memiliki kualifikasi sebagai usaha kecil dengan nilai Jasa sebesar Rp 500.000.000
lima ratus juta rupiah dan Pajak Pertambahan Nilai PPN sebesar Rp 50.000.000 lima puluh juta rupiah pada tanggal 02 Juli 2011. Maka pajak
yang harus dipotong oleh Instansi X atas jasa tersebut adalah : Nilai Kontrak
Rp 500.000.000
PPN Rp
50.000.000
Total tagihan dari rekanan PT. Konstruksi Rp 550.000.000
PPh Pasal 4 ayat 2 yang dipotong : Tarif X Nilai Jasa : 2 X Rp 500.000.000
Rp 10.000.000 PPN dipungut : 10 X Rp 500.000.000
Rp 50.000.000
Total PPN dan PPh dipungutdipotong Rp 60.000.000
Dibayar kepada rekanan total tagihan dari rekanan – total PPN dan PPh
dipungutdipotong = Rp 550.000.000 - Rp 60.000.000 = Rp 490.000.000
Instansi Y menyewa gedung untuk tempat belajar siswa kepada Pulan NPWP : 07.777.777.7-115.000, selama 2 bulan dengan
harga sewa sebesar Rp 4.000.000 pada tanggal 07 Juli 2010.
Maka pajak yang harus dipotong oleh
Instansi Y
atas jasa tersebut adalah :
PPh Pasal 4 ayat 2 = Tarif X Harga Sewa
= 10 X 4.000.000 = Rp 400.000
Dibayar kepada Pulan Harga sewa – PPh dipotong :
Rp 4.000.000 - Rp 400.000 = Rp 3.600.000.
61
PPN
62
PAJAK PERTAMBAHAN
NILAI PPN
PAJAK YANG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI
BARANG DAN JASA PAJAK PENJUALAN
ATAS BARANG MEWAH PPn BM
PAJAK YANG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG
YG BERDSRKAN KMK TERGOLONG BRG MEWAH
WILAYAH RI YANG DI DALAMNYA BERLAKU PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN
DI DALAM
DAERAH PABEAN
63
64
BARANG BERWUJUD
BARANG TIDAK BERWUJUD
SIFATHUKUMNYA
YANG DIKENAKAN PPN
BARANG BERGERAK
BARANG TIDAK BERGERAK
65
JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANANPERMINTAAN
DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN SETIAP KEGIATAN PELAYANAN
BERDASARKAN SUATU PERIKATANPERBUATAN HUKUM
YANG MENYEBABKAN BARANGFASILITASKEMUDAHANHAK,
TERSEDIA UTK DIPAKAI termasuk
DIKENAKAN PPN
66
- MENGHASILKAN BARANG; - MENGIMPOR BARANG;
- MENGEKSPOR BARANG; - MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;
- MEMANFAATKAN BRG TIDSK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN; - MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU
- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN YANG
MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DANATAU JKP YG DIKENAKAN PPN; ORANG PRIBADI
BADAN DALAM BENTUK APAPUN
DALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA
TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL
PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP
.
kecuali
67
PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN PERUSAHAANPEKERJAANNYA MELAKUKAN
PEREDARAN BRUTO TDK LEBIH DARI
Rp 4,8 Miliar SETAHUN PENYERAHAN BKP DAN ATAU JKP
68
HARGA JUAL
HARGA PENGGANTI
NILAI IMPOR
NILAI EKSPOR
NILAI LAIN YANG DITETAPKAN
MENTERI KEUANGAN SEBAGAI
DASAR PENGHITUNGAN
PPN YANG
TERUTANG
69
Sejak 1 Januari 2004 KMK No. 563KMK.032003
BENDAHARA PEMERINTAH
PUSATDAERAH
BENDAHARA KPPN
70
PENYERAHAN BKP YANG BERDASARKAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH
PABRIKAN
OLEH
71
BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA, YAITU :
MINYAK MENTAH CRUDE OIL, GAS BUMI, PANAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL, BATUBARA SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET BATUBARA DAN BIJIH BESI,
BIJIH TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA, BIJIH NIKEL, DAN BIJIH PERAK SERTA BIJIH BAUKSIT
MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA, TIDAK TERMASUK MAKANAN DAN
MINUMAN YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA ATAU CATERING
UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH
RAKYAT BANYAK, YAITU : BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM BAIK YANG
BERYODIUM MAUPUN YANG TIDAK BERYODIUM, DAGING, TELUR SUSU, BUAH
72
PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI : • JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN DOKTER HEWAN;
• JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI, DAN FISIOTERAPI; • JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI;
• JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DAN • JASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN, LABORATURIUM KESEHATAN,
DAN SANOTARIUM PELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI :
• JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO; • JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;
• JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN; • JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;
• JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN • JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL
• PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO
• JASA KEUANGAN
KEAGAMAAN, MELIPUTI : • JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH;
• JASA PEMBERIAN KHOTBAH ATAU DAKWAH; DAN • JASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAAN
73
JASA DI BIDANG
PENDIDIKAN, MELIPUTI : • JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DAN
• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH, SEPERTI KURSUS KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN, TERMASUK JASA
DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT KOMERSIAL
TENAGA KERJA PERHOTELAN, MELIPUTI :
• JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN
PERHOTELAN UNTUK TAMU YANG MENGINAP; DAN • JASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN DI HOTEL,
RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, DAN HOSTEL JENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN
PEMERINTAHAN SECARA UMUM PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH SPONSOR YANG
BERTUJUAN KOMERSIAL
ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI DARAT, LAUT, DAN DI SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH ATAU SWASTA
74
SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN
KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI YANG BELUM DIBUAT DI DALAM NEGERI
VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL PIN
PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG
DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA
KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL
TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN
NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA KAI
PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGAARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
75
JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN PESAWAT UDARA DAN DAN JASA PERAWATAN ATAU REPARASI
PESAWAT UDARA
JASA PERAWATAN ATAU REPARASI KERETA API YANG DITERIMA OLEH PT. KERETA API INDONESIA
PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN
DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL JASA YANG DISERAHKAN OLEH KONTRAKTOR UNTUK PEMBORONGAN BANGUNAN RS, RSS, RUMAH
SUSUN SEDERHANA, KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN
PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG
DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA KAI
PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN KAPAL, JASA
KEPELABUHAN MELIPUTI JASA TUNDA, JASA PANDU, JASA TAMBAK, DAN JASA LABUH, SERTA JASA PERAWATAN ATAU REPARASI DOCKING KAPAL
76
SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU
BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI
VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL PIN
PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN
DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA
KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN
SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN
PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA KAI
PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
RUMAH SEDERHANA, RUMAH SANGAT SEDERHANA, RUMAH SUSUN SEDERHANA, PONDOK BORO, ASRAMA MAHASISWA DAN PELAJAR SERTA PERUMAHAN LAINNYA, YANG BATASANNYA DITETAPKAN
OLEH MENKEU SETELAH MENDENGAR PERTIMBANGAN MENTERI PEMUKIMAN DAN PRASARANA WILAYAH
77
Atas , yaitu :
a. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan terpasang maupun terlepas,
