Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Melalui Implementasi Modernisasi Sistem Adminstrasi Perpajakan Dan Penerapan Self Assessment System Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega

1

PENINGKATAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI MELALUI IMPLEMENTASI MODERNISASI SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN DAN SELF ASSESSMENT SYSTEM

PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA BANDUNG TEGALLEGA Ahmad Darajat Sastradinata

UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA ABSTRACT

The problem of taxpayer compliance is a significant problem in throughout the world, both developed countries and developing countries. Tax compliance is influenced by several factors: the condition of a country's tax administration system, service to taxpayers, enforcement of taxation, tax audits and tax rates, and there are still many assessable were reluctant to implement the obligation to pay taxes, lack of awareness of this assessable can be seen from the very small TIN number of those who have and those who reported SPT Tahunannya.Kelemahan modern tax administration is not optimal due to the administrative reform efforts undertaken in particular with regard to reform of the structure, procedures, strategies, and culture so that the administrative reforms carried out so far has focused on administrative reform of aspects of the reorganization by enlarging the organizational structure, expanding the number of employees and increased track procedure.

The sample in this study were 100 individual taxpayers registered at the Tax Office Pratama Bandung Tegallega. Samples were selected based on certain criteria using purposive sampling approach slovin. The method used in this research is descriptive and verification method, using primary data. The statistical test used is multiple regression analysis and hypothesis testing.

And analysis used regresi. Result analysis of this study stated that the Tax Administration System Modernization enough to affect the tax compliance of 54.6%. And Self Assessment System on tax compliance at 24.6%. Modernization of Tax Administration System and Self Assessment System enough to affect the Taxpayer Compliance Tax Office Pratama Bandung Tegallega.

Keywords: Modernization of Tax Administration System, Self Assessment System, Individual Taxpayer Compliance

I. Pendahuluan

1.1 Latar Belakang Penelitian

Masalah kepatuhan wajib pajak adalah masalah penting di seluruh dunia, baik bagi negara maju maupun negara berkembang (Siti Kurnia, 2010:140). Lebih lanjut dalam Siti Kurnia (2010:140), karena jika wajib pajak tidak patuh maka akan menimbulkan keinginan untuk melakukan tindakan penghindaran, pengelakan, penyelundupan dan pelalaian pajak, kepatuhan wajib pajak dipengaruhi oleh beberapa faktor yaitu kondisi sistem administrasi perpajakan suatu negara, pelayanan pada wajib pajak, penegakan hukum perpajakan, pemeriksaan pajak dan tarif pajak.

Chaizi Nasucha (2004:9) menjabarkan Kepatuhan wajib pajak dapat didefinisikan dari kepatuhan wajib pajak dalam mendaftarkan diri, kepatuhan untuk menyetor kembali Surat Pemberitahuan (SPT), dan kepatuhan dalam pembayaran tunggakan. Namun, Saat ini masih banyak wajib pajak yang memenuhi kewajiban perpajakannya masih rendah (Fuad Rahmany, 2011).

Araujo dalam Chaizi Nasucha (2004:134) berpendapat bahwa yang mendorong wajib pajak memenuhi kewajiban perpajakannya secara tepat waktu dan sukarela, karena adanya pengelolaan pajak yang efisien, agar perpajakan berjalan efisien, mayoritas wajib pajak patuh terhadapnya.

2

Liberti Pandiangan (2007:7) mengemukakan mengenai konsep dilakukannya modernisasi administrasi perpajakan yaitu dasar dari modernisasi administrasi perpajakan adalah kualitas pelayanan dan pengawasan intensif dengan pelaksanaan good governance.

I Gusti Ngurah Mayun (2009) mengatakan hasil modernisasi sistem administrasi perpajakan dan pelayanan selama ini sangat menggembirakan dan mendapat tanggapan positif dari para wajib pajak, meskipun harus diakui, tambahnya, komplain dari anggota masyarakat tentang pelayanan yang diberikan para petugas pajak masih saja ada, tapi itu semua merupakan hal yang wajar, kewajiban kami untuk segera menanggapinya dengan senyuman.

Siti Kurnia (2010:110) menyatakan bahwa Modernisasi sistem administrasi perpajakan dilingkungan DJP bertujuan untuk menerapkan Good Governance dan pelayanan prima kepada masyarakat, Good Governance merupakan penerapan sistem administrasi perpajakan yang transparan dan akuntabel, dengan memanfaatkan sistem informasi teknologi yang handal dan terkini. Lebih lanjut menurut Siti Kurnia (2010:110), Strategi yang ditempuh adalah pemberian pelayanan prima sekaligus pengawasan intensif kepada para wajib pajak, selain itu untuk mencapai tingkat produktivitas pegawai pajak yang tinggi.

Sejak reformasi perpajakan tahun 1983, sistem pemunggutan pajak di Indonesia mengalami perubahan. Sejak saat itu Indonesia menganut sistem perpajakan self assessment. Mulai saat itu wajib pajak diberi kepercayaan untuk menghitung, memperhitungkan, menyetor dan melaporkan pajaknya sendiri. Pajak yang disetor dianggap benar sampai pemerintah dapat membuktikan kurang tepat (Sultoni, 2013).

Sifat pelaporan pajak yang self assessment (penilaian sendiri oleh wajib pajak) kemudian baru diperiksa oleh petugas pajak, agak menyulitkan Ditjen Pajak. Dengan metode ini, lanjutnya wajib pajak berpotensi menciptakan informasi yang bohong tentang besaran pajak yang harus dibayar (Fuad Rahmany, 2012).

Menurut Harahap (2004:43) kepatuhan memenuhi kewajiban perpajakannya merupakan tulang punggung dari Self Assessment System. Lebih lanjut menurut Harahap (2004:43) Kepatuhan wajib pajak merupakan cermin dari pelaksanaan Self Assessment System yang berlaku di indonesia. Tata cara pemungutan dengan Self Assessment System berhasil dengan baik jika masyarakat mempunyai pengetahuan dan disiplin pajak yang tinggi, dimana ciri-ciri Self Assessment System adalah adanya kepastian hukum, sederhana perhitungannya, mudah pelaksanaannya, lebih adil dan merata, dan perhitungan pajak dilakukan oleh wajib pajak (Siti Kurnia, 2010:102).

Menurut Siti Kurnia (2010:102) Self Assessment System merupakan pengganti dari sistem pemunggutan yang lama yaitu sistem official assessment, dalam official assessment system, besarnya kewajiban pajak wajib pajak ditentukan sepenuhnya oleh fiskus (sebutan kepada aparat pajak), dan sebaliknya. Lebih Lanjut menurut Siti Kurnia (2010:102) Self Assessment System, wajib pajak diberikan kepercayaan untuk menghitung, memperhitungkan sendiri pajak yang terutang dan kemudian melunasinya serta melaporkannya ke Kantor Pelayanan Pajak tempat ia terdaftar, sehingga perubahan sistem pemungutan pajak tersebut diatas, meletakan peran serta masyarakat wajib pajak menjadi sangat penting dan penentu didalam menopang pembiayaan pembangunan dan jalannya melalui pembayaran pajak.

Safri Nurmantu (2003:45) menjelaskan Self Assessment System suatu sistem perpajakan yang memberi kepercayaan kepada wajib pajak untuk memenuhi dan melaksanakan sendiri kewajiban dan hak perpajakannya, dalam hal ini dikenal 5 M, yakni mendaftarkan diri di KPP (Kantor Pelayanan Pajak) untuk mendapatkan NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak), menghitung dan atau memperhitungkan sendiri jumlah pajak terutang, menyetor pajak tersebut ke Bank Persepsi/Kantor Giro Pos dan melaporkan penyetoran tersebut kepada Direktur Jenderal Pajak, serta terutama menetapkan sendiri jumlah pajak yang terutang melalui pengisisan SPT (Surat Pemberitahuan) dengan baik dan benar. Agus Matowardojo (2012) mengatakan namun masih banyak wajib pajak yang belum terdaftar, bahkan terdapat wajib pajak yang tidak membayar pajak sesuai dengan ketentuan. Hal ini karena memang aturan self assessment dalam pembayaran pajak (Agus Martowardojo, 2012).

Menurut Rimsky K Judiseno yang dikutip oleh Siti Kurnia (2010:103) Self Assessment System diberlakukan untuk memberikan kepercayaan yang sebesarbesarnya bagi masyarakat

3

guna meningkatkan kesadaran dan peran serta masyarakat dalam menyetorkan pajaknya. Konsekuensi masyarakat harus benarbenar mengetahui tata cara perhitungan pajak dan segala sesuatu yang berhubungan dengan peraturan pemenuhan perpajakannya, Self Assessment System menyebabkan wajib pajak mendapat beban berat karena semua pemenuhan kewajiban perpajakannya dilakukan oleh wajib pajak sendiri (Siti Kurnia, 2010:103)

Kepatuhan memenuhi kewajiban perpajakan secara sukarela (voluntary of compliance) merupakan tulang punggung self assessment system, dimana Wajib Pajak bertanggungjawab menetapkan sendiri kewajiban perpajakan dan kemudian secara akurat dan tepat waktu membayar dan melaporkan pajaknya tersebut (Siti Kurnia Rahayu, 2010:138).

Wajib pajak perlu diperiksa untuk memastikan tingkat kepatuhan mereka, hal ini menyusul sistem perpajakan Indonesia yang self assessment, artinya wajib pajak diberi kepercayaan menghitung, memperhitungkan, menyetor dan melaporkan sendiri pajak terutang, hal ini menyusul kecenderungan orang di seluruh dunia menghindari pajak (Raden Agus Suparman:2011).

Maka pada prinsipnya kepatuhan perpajakan adalah tindakan Wajib Pajak dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan dan peraturan pelaksanaaan perpajakan yang berlaku dalam suatu Negara maka predikat Wajib Pajak patuh dalam arti disiplin dan taat, tidak sama dengan Wajib Pajak yang berpredikat pembayar pajak dalam jumlah besar, tidak ada hubungan antara kepatuhan dengan jumlah nominal setoran pajak yang dibayarkan pada kas Negara, karena pembayar pajak terbesar sekalipun belum tentu memenuhi kriteria sebagai Wajib Pajak patuh, meskipun memberikan kontribusi besar pada Negara, jika masih memiliki tunggakan maupun keterlambatan penyetoran pajak maka tidak dapat diberi predikat Wajib Pajak patuh (Siti Kurnia Rahayu, 2010:139).

Masih menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:139) masalah kepatuhan Wajib Pajak adalah masalah penting di seluruh dunia, baik bagi negara maju maupun negara berkembang, karena jika Wajib Pajak tidak patuh maka akan menimbulkan keinginan untuk melakukan tindakan penghindaran, pengelakan, penyelundupan dan pelalaian pajak yang pada akhirnya tindakan tersebut akan menyebabkan penerimaan pajak negara akan berkurang.

Tingkat kepatuhan Wajib Pajak di Jawa Barat dinilai masih rendah disamping itu tidak hanya dalam pembayaran tapi juga pengembalian Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT), dari sekitar 1,3 juta wajib pajak di Jawa Barat pada 2011, hanya 40 persen masuk kategori pembayar aktif, sekitar 26 persen wajib pajak dari badan (perusahaan) dan 14 persen wajib pajak perorangan (Adjat Jatmika:2012).

Lanjutan ditunjukkan bahwa tingkat kepatuhan atau kesadaran warga dan perusahaan di Jawa Barat dalam membayar pajak terhitung rendah, dari 1,2 juta perorangan dan 90 ribu perusahaan wajib pajak di Jawa Barat, yang patuh membayar pajak hanya 45 persen (Ahmad Heryawan:2012).

Tingkat kepatuhan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya masih rendah dikarenakan kurangnya pengetahuan dan kesadaran wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya (Neni:2014). Melalui aplikasi dropbox dimana wajib pajak bisa melaporkan surat pemberitahuan (SPT) tahunannya di kantor pelayanan pajak di mana saja di seluruh indonesia (Yoga:2014)

Meningkatkan kesadaran masyarakat dalam membayar pajak, diperlukan perubahan dan perbaikan sistem administrasi perpajakan yang baik kepada Wajib Pajak maka disususnlah sistem administrasi perpajakan modern tentang Restrukturisasi Direktorat Jenderal Pajak dan Instansi vertical dibawahnya yaitu mengenai perencanaan mengimplementasikan program modernisasi perpajakan secara komprehensif yang mencakup samua lini operasi organisasi secara nasional

(Peraturan Menteri Keuangan Nomor 132/PMK.01/2006). Perubahan sistem administrasi pajak dalam hal pengelolaan sangat penting dan konstruktif untuk memenuhi tuntutan berbagai pihak sebagai pemangku kepentingan terhadap pajak dan modernisasi perpajakan yang dilakukan merupakan bagian dari reformasi perpajakan secara komprehensif sebagai satu kesatuan dilakukan terhadap 3 bidang pokok yang secara langsung menyentuh pilar perpajakan yaitu bidang administrasi, bidang peraturan dan bidang pengawasan (Siti Kurnia Rahayu, 2010:109).

4

Sistem administrasi perpajakan modern berpengaruh positif signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak sebesar 60 persen (Sri Rahayu dan Ita Salsalina Lingga:2009).

Dalam asumsi Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) Tahun 2009, pemerintah menargetkan perolehan pajak meningkat 21 persen dari realisasi pajak Tahun 2008, yaitu sekitar 729,4 Trilyun atau sekitar 69 persen dari penerimaan Negara dan hibah, maka hubungan antara sistem administrasi perpajakan modern dan kepatuhan wajib pajak sebanyak 90,3 persen hal ini berpengaruh signifikan berkolerasi dengan kepatuhan pembayar pajak (Abdul Rahman:2009).

Kelemahan adminsitrasi perpajakan modern disebabkan oleh belum optimalnya upaya reformasi administrasi yang dilakukan khususnya yang berkaitan dengan reformasi struktur, prosedur, strategi, dan budaya sehingga reformasi administrasi yang dilakukan selama ini masih terfokus pada reformasi administrasi dari aspek reorganisasi dengan memperbesar struktur organisasi, memperbanyak jumlah pegawai dan memperbanyak jalur prosedur (Hendroharto:2006).

Program reformasi administrasi perpajakan diwujudkan dalam penerapan sistem administrasi perpajakan modern yang memiliki ciri khusus antara lain struktur organisasi yang dirancang berdasarkan fungsi, tidak lagi menurut seksiseksi berdasarkan jenis pajak, perbaikan pelayanan bagi setiap wajib pajak melalui pembentukan account representative dan compliant center untuk menampung keberatan Wajib Pajak (Sri Rahayu dan Lingga, 2009). Lebih lanjut menurut Sri Rahayu dan Lingga (2009), sistem administrasi perpajakan modern juga mengikuti kemajuan teknologi dengan pelayanan yang berbasis e-system seperti SPT, Filing, e-Payment, dan e-Registration yang diharapkan meningkatkan mekanisme kontrol yang lebih efektif yang ditunjang dengan penerapan Kode Etik Pegawai Direktorat Jenderal Pajak yang mengatur perilaku pegawai dalam melaksanakan tugas dan pelaksanaan good governance.

Masih banyak WP yang belum mampu menghitung sendiri pajak terutangnya, karena cenderung WP mngalami kesulitan dalam perhitungan pajak terutangnya (Budi:2012)

Masih banyaknya WP yang enggan untuk melaksanakan kewajiban membayar pajak, rendahnya kesadaran WP ini bisa terlihat dari sangat kecilnya jumlah mereka yang memiliki NPWP dan mereka yang melaporkan SPT Tahunannya (Sadhani:2004).

Berdasarkan pemaparan dan fenomena yang dikemukakan diatas, perlu kiranya dilakukan penelitian, terkait dengan itu maka penulis mengambil judul Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Melalui Implementasi Modenisasi Sistem Administrasi Perpajakan dan Self Assessment System Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega

1.2 Identifikasi Masalah

Berdasarkan uraian diatas maka permasalahan yang dapat diidentifikasikan yaitu :

1. Wajib pajak belum menggunakan e-system seperti e-SPT, e-Filing, e-Payment, dan e-Registration dengan baik dan benar.

2. Wajib pajak masih belum benar menghitung pajak terutangnnya.

3. Tingkat kepatuhan wajib pajak masih rendah.

1.3 Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang dan identifikasi masalah tersebut, maka dapat dirumuskan masalah sebagai berikut :

1. Seberapa besar kepatuhan wajib pajak dipengaruhi oleh modernisasi sistem administrasi perpajakan.

2. Seberapa besar kepatuhan wajib pajak dipengaruhi oleh self assessment system.

1.4 Maksud dan Tujuan Penelitian 1.4.1 Maksud Penelitian

5

Maksud Penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana Pengaruh Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan dan Self Assessment System Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada KPP Pratama di Wilayah Kota Bandung.

1.4.2 Tujuan Penelitian

Tujuan penelitian berkaitan dengan rumusan masalah yang dituliskan (Sugiyono,2013:283). Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis dan mengukur.

Adapun tujuan penelitian ini untuk memperoleh bukti empiris mengenai:

1. Untuk mengetahui dan menganalisis seberapa besar pengaruh kepatuhan wajib pajak dipengaruhi oleh modernisasi sistem administrasi perpajakan.

2. Untuk mengetahui dan menganalisis seberapa besar pengaruh kepatuhan wajib pajak dipengaruhi oleh self assessment system.

1.5 Kegunaan Penelitian

Kegunaan penelitian merupakan dampak dari tercapainya tujuan kegunaan penelitian terdiri dari 2 hal yaitu (sugiyono,2013:283) :

1.5.1 Kegunaan Praktis

Menurut (Uma Sekaran, 2006:10), untuk kepentingan praktis atau basic reasearch maka penelitian ini diharapkan dapat berguna sebagai berikut : “Meningkatkan pemahaman terhadap masalah pada judul dianggap yang kerap terjadi dan mencari metode untuk memecahkannya”.

1. Bagi Peneliti

Peneliti mendapatkan hasil manfaat dan juga memperoleh gambaran langsung bagaimana Pengaruh Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan dan Self Assessment System Terhadap Kepatuha Material Wajib Pajak

2. Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Dengan penelitian ini dapat memberikan pandangan bagi instansi tentang Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan dan Self Assessment System Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

1.5.2 Kegunaan Akademis

Kegunaan teoritis/akademis terkait dengan kontribusi tertentu dari penyelenggaraan penelitian terhadap perkembangan teori dan ilmu pengetahuan serta dunia akademis,kegunaan akademis memberikan kontribusi bagi pihak akademis dan untuk peneliti lain (Sugiyono,2013:283).

Sedangkan menurut Uma Sekaran (2006:10), untuk kepentingan pengembangan keilmuan, penelitian ini diharapkan dapat berguna sebagai berikut: “Menerapkan kembali hasil terdahulu untuk memecahkan masalah spesifik yang terjadi pada penelitian tersebut”.

Kegunaan akademis penelitian ini adalah a. Bagi Akademisi

Memberikan tambahan informasi bagi pengembang ilmu akuntansi khususnya akuntansi perpajakan dalam hal Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan dan Self Assessment System Terhadap Kepatuhan Material Wajib Pajak

b. Bagi Peneliti Lain

Sebagai referensi untuk peneliti lebih lanjut yang diperoleh dengan praktek di lapangan tentang pengaruh biaya kepatuhan dan pemeriksaan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak.

II. KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS 2.1 Kajian Pustaka

2.1.1 Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan

Menurut A. Dunsire yang dikemukan kembali oleh Siti Kurnia Rahayu (2010:92) administrasi diartikan sebagai berikut:

6

“Sebagai arahan pemerintahan kegiatan implementasi mengarahkan penciptaan prinsip-prinsip implementasi kebijakan kegiatan melakukan analisis menyeimbangkan dan mempresentasikan keputusan pertimbangan-pertimbangan kebijakan sebagai pekerjaan individual dan kelompok alam menghasilkan barang dan jasa publik, dan sebagai area bidang kerja akademik dan teoritis akademik dan teoritis”.

Menurut Chaizi Nasucha (2004:37) mendefinisikan Sistem Administrasi Perpajakan Modern sebagai berikut :

“Penerapan sistem administrasi perpajakan modern yang mengalami penyempurnaan atau perbaikan kinerja administrasi, baik secara individu, kelompok, maupun kelembagaan agar lebih efisien, ekonomis dan cepat”.

2.1.2 Self Assessment System

Menurut Siti Kurnia Rahayu, Sony Devano (2006:80) :

“Self Assessment System adalah suatu sistem perpajakan yang memberi kepercayaan kepada wajib pajak untuk memenuhi dan melaksanakan sendiri kewajiban perpajakannya”.

Sedangkan menurut Mardiasmo (2013:7) :

“Self Assessment System yaitu suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang”.

2.1.3 Kepatuhan Wajib Pajak

Pengertian kepatuhan Wajib Pajak menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:138), menyatakan bahwa: Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:139) :

“Tindakan wajib pajak dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan dan peraturan pelaksanaan perpajakan yang berlakau dalam suatu negara”.

Menurut Norman D. Nowak (Moh. Zain:2004) yang dikutip dari Siti Kurnia Rahayu ( 2010:89) menyatakan bahwa:

“Suatu iklim kepatuhan dan kesadaran pemenuhan kewajiban perpajakan, tercermin dalam situasi di mana :

1. Wajib pajak paham atau berusaha untuk memahami semua ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

2. Mengisi formulir pajak dengan lengkap dan jelas. 3. Menghitung jumlah pajak yang terhutang dengan benar. 4. Membayar pajak yang terhutang tepat pada waktunya”.

2.2 Kerangka Pemikiran

2.2.1 Keterkaitan Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Menurut Liberty Pandiangan (2007) hubungan antara Modernisasi Administrasi Perpajakan dengan Kualitas Pelayanan diketahui dari teori Reformasi Perpajakan sebagai berikut:

“Dengan modernisasi administrasi perpajakan, kualitas pelayanan di setiap unit kerja dilingkungan Direktorat Dirjen Pajak menjadi salah satu yang utama untuk dilaksanakan”.

2.2.2 Keterkaitan Self Assessment System Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:102) :

“Wajib Pajak harus melaporkan semua informasi yang relevan dalam SPT, menghitung dasar pengenaan pajak, menghitung jumlah pajak terutang, menyetorkan jumlah pajak terutang. Karena dalam pelaksanaan self assessment system menuntut kepatuhan secara sukarela dari wajib pajak maka system ini juga akan menimbulkan peluang besar

7

bagi wajib pajak untuk melakukan tindakan kecurangan, pemanipulasian perhitungan jumlah pajak, penggelapan jumlah pajak yang seharusnya”.

2.3 Hipotesis

H1: Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

H2 : Self Assessment System berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

III METODOLOGI PENELITIAN 3.1 Metodologi Penelitian

Menurut Sugiyono (2010:2) mendefinisikan metode penelitian sebagai berikut:

“Metode penelitian pada dasarnya merupakan cara ilmiah untuk mendapatkan data dengan tujuan dan kegunaan tertentu”

Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif dan metode verifikatif dengan pendekatan kuantitatif, yaitu hasil penelitian yang kemudian diolah dan dianalisis untuk diambil kesimpulannya, artinya penelitian yang dilakukan adalah penelitian yang menekankan analisisnya pada data-data angka, dengan menggunakan metode penelitian ini akan diketahui hubungan yang signifikan antara variabel yang diteliti, sehingga menghasilkan kesimpulan yang akan memperjelas gambaran mengenai objek yang diteliti.

Menurut Sugiyono (2005:21) dalam Umi Narimawati (2010:29) mendefinisikan bahwa metode deskriptif adalah :

“Metode yang digunakan untuk menggambarkan atau menganalisis suatu hasil penelitian tetapi tidak digunakan untuk membuat kesimpulan yang lebih luas”.

Menurut (Sugiyono, 2011:147) menyatakan definisi metode analisis deskriptif sebagai berikut :

“Metode analisis deskriptif adalah statistik yang digunakan untuk menganalisis data dengan cara mendeskripsikan atau menggambarkan data yang telah terkumpul sebagaimana adanya tanpa bermaksud membuat kesimpulan yang berlaku untuk umum atau generalisasi”.

Sedangkan menurut Masyhuri (2008:45) dalam Umi Narimawati (2010:29) mendefinisikan bahwa metode verifikatif adalah :

“Memeriksa benar tidaknya apabila dijelaskan untuk menguji suatu cara dengan atau tanpa perbaikan yang telah dilaksanakan di tempat lain dengan mengatasi masalah yang serupa dengan kehidupan”.

Metode penelitian verifikatif digunakan untuk menguji kebenaran teori dan hipotesis yang telah dikemukakan para ahli mengenai keterkaitan antara Pengaruh Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan dan Self Assessment System terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

3.2 Operasional Variabel

Menurut Nur Indriantoro (2002:69) dalam Umi Narimawati (2010:31) mendefinisikan operasionalisasi variabel adalah sebagai berikut:

“Penentuan construct sehingga menjadi variabel yang dapat diukur. Definisi operasional menjelaskan cara tertentu dapat digunakan oleh peneliti dalam mengoperasionalkan construct, sehingga memungkinkan bagi peneliti yang lain untuk melakukan replikasi pengukuran dengan cara yang sama atau mengembangkan cara pengukuran construct yang lebih baik”.

Sedangkan pengertian variabel menurut Sugiyono (2010: 31) menyatakan bahwa: “Sesuatu hal yang berbentuk apa saja yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari sehingga diperoleh informasi tentang hal tersebut, kemudian ditarik kesimpulan”.

8

3.3 Sumber Data dan Teknik Pengumpulan Data 3.3.1 Sumber Data

Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer, karena peneliti mengumpulkan sendiri data-data yang dibutuhkan yang bersumber langsung dari objek pertama yang akan diteliti. Data primer dalam penelitian ini adalah hasil jawaban kuesioner yang diisi oleh responden. Responden dari penelitian ini adalah Wajib Pajak Orang Pribadi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega.

3.3.2 Teknik Pengumpulan Data

Teknik pengumpulan data yang dilakukan oleh penulis untuk mendapatkan dan mengumpulkan data adalah menggunakan metode survei. Menurut Sugiyono (2013:6) metode survei didefinisikan sebagai berikut:

“Metode survei digunakan untuk mendapatkan data dari tempat tertentu yang alamiah, tetapi peneliti melakukan perlakuan dalam pengumpulan data, misalnya dengan mengedarkan kuesioner, test, wawancara terstruktur”.

Teknik pengumpulan data yang dilakukan penulis dilakukan dengan metode survei menggunakan kuesioner. Menurut Umi Narimawati, dkk. (2010:40) kuesioner didefinisikan sebagai berikut:

“Kuesioner adalah teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan cara memberi seperangkat pertanyaan atau pernyataan tertulis kepada responden untuk kemudian dijawabnya. Kuesioner yang digunakan adalah kuesioner tertutup yang telah diberi skor, dimana data tersebut nantinya akan dihitung secara statistik. Kuesioner tersebut berisi daftar pertanyaan yang ditunjukkan kepada responden yang berhubungan dalam penelitian ini”.

3.4 Populasi dan Penarikan Sampel 3.4.1 Populasi

Definisi populasi menurut Sugiyono (2013:115) , yaitu sebagai berikut:

”Populasi adalah wilayah generlaisasi yang terdiri dari : objek/subjek yang mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulan”.

populasi merupakan obyek atau sbuyek yang berada pada suatu wilayah dan memenuhi syarat tertentu yang berkaitan dengan masalah dalam penelitian maka yang menjadi populasi dalam penelitian ini adalah Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan pekerjaan bebas yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega. Jumlah populasi yang diteliti berjumlah 61.219.

3.4.2 Penarikan Sampel

Menurut Sugiyono (2013:120) menyatakan bahwa:

“Sampel adalah sebagian dari jumlah dan karakteristik yang dimiliki oleh populasi tersebut”.

Teknik penarikan sampel dilakukan melalui metode purposive sampling dengan tujuan untuk mendapatkan sampel yang sesuai dengan tujuan.

Pengamatan sampel dalam penelitian ini menggunakan rumus Slovin dalam Husein Umar (2008:78) adalah sebagai berikut :

Umi Narimawati (2010:38) Keterangan :

n = Jumlah Sampel N = Jumlah Populasi

9 e = Batas kesalahan yang ditoleransi (1%, 5%, 10%)

Seluruh jumlah Sampel dari penelitian ini yaitu 100 wajib pajak orang pribadi yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega 2015, dengan melakukan penyebaran kuesioner kepada 100 orang wajib pajak.

3.5 Metode Pengujian data 3.5.1 Uji Validitas

Pengujian validitas digunakan untuk mengukur alat ukur yang digunakan untuk mendapatkan data.

Menurut Sugiyono (2010:2) mendefinisikan uji validitas adalah sebagai berikut:

“Valid adalah menunjukan derajat ketepatan antara data yang sesungguhnya terjadi pada obyek dengan data yang dapat dikumpulkan oleh peneliti”.

3.5.2 Uji Reliabilitas

Menurut Sugiyono (2010:3) mendefinisikan uji reliabilitas adalah sebagai berikut: “Derajat konsistensi/keajegan data dalam interval waktu tertentu”.

3.6 Metode Analisis Data 3.6.1 Analisis Data Deskriptif

Menurut Sugiyono (2013:21) yang dimaksud dengan analisis deskriptif adalah :

“Jenis penelitian yang menggambarkan apa yang dilakukan oleh perusahaan berdasarkan fakta-fakta yang ada untuk selanjutnya diolah menjadi data”.

3.6.2 Analisis Data Verifikatif

Menurut Andi Supangat (2007:352) garis regresi adalah :

“Garis regresi (regression line/line of the best fit/estimating line) adalah suatu garis yang ditarik diantara titik-titik (scatter diagram) sedemikian rupa sehingga dapat dipergunakan untuk menaksir besarnya variabel yang satu berdasarkan variabel yang lain, dan dapat juga dipergunakan untuk mengetahui macam korelasinya (positif atau negatifnya)”.

Analisis Regresi Linier Berganda menurut Umi Narimawati (2008:5) :

“Suatu analisisa sosiasi yang digunakan secara bersamaan untuk meneliti pengaruh dua atau lebih variabel bebas terhadap satu variabel tergantung dengan skala interval”.

IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Hasil Penelitian

4.1.1 Pengujian Alat Analisis

1. Uji Validitas

Uji Validitas dimaksudkan untuk mengukur valid tidaknya suatu kuesioner. Suatu kuesioner dikatakan sahih atau valid jika pernyataan pada kuesioner mampu mengungkapkan sesuatu yang akan diukur oleh kuesioner tersebut serta memiliki nilai koefisien validitas yang lebih besar dari nilai kritis yang direkomendasikan yakni sebesar 0,3. Berdasarkan penelitian yang dilakukan seluruh pernyataan yang digunakan untuk mengukur Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan, Self Assessment System dan Kepatuhan Wajib Pajak memiliki nilai koefisien validitas yang lebih besar dari titik kritis yang direkomendasikan yakni sebesar 0,3, sehingga seluruh pernyataan tersebut dinyatakan valid dengan kriteria good dan acceptable.

2. Uji Reliabilitas

Uji reliabilitas dimaksudkan untuk menguji keandalan dan konsistensi alat ukur penelitian. Dalam penelitian ini, untuk menguji keandalan dari alat ukur penelitian digunakan tehnik Split Half. Suatu konstruk (variabel) dapat diterima jika memilki nilai koefisien reliabilitas yang lebih besar dengan 0,7. Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan terlihat bahwa ketiga variabel yang digunakan memiliki nilai Split Half yang lebih besar dari titik kritis yang

10

direkomendasikan yakni sebesar 0,7, maka dapat disimpulkan bahwa alat ukur yang digunakan dinyatakan reliabel.

Berdasarkan hasil pengujian validitas dan reliabilitas yang telah diuraikan di atas, maka dapat disimpulkan bahwa seluruh pernyataan yang digunakan dalam penelitian sudah teruji kesahihan, keandalan serta konsistensinya sehingga seluruh pernyataan layak digunakan sebagai alat ukur penelitian.

4.1.2 Analisis Deskriftif

1. Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan

Secara keseluruhan nilai presentase skor untuk biaya kepatuhan adalah sebesar 67,50% dan termasuk kriteria cukup baik dikarenakan berada pada interval presentase antara 56% - 75%. Hal tersebut menunjukan bahwa biaya kepatuhan di KPP Pratama Bandung Tegallega dilaksanakan dengan cukup baik.

2. Self Assessment System

Secara keseluruhan nilai presentase skor untuk pemeriksaan pajak adalah sebesar 67,77% dan termasuk kriteria cukup baik dikarenakan berada pada interval presentase antara 56% - 75%. Hal tersebut menunjukan bahwa pemeriksaan pajak di KPP Pratama Bandung Tegallega dilaksanakan dengan cukup baik.

4.1.3 Analisis Verifikatif

1. Nilai korelasi yang diperoleh antara Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan dengan kepatuhan wajib pajak pada wajib pajak orang pribadi di kantor pelayanan pajak pratama bandung tegallega adalah sebesar 0,766 dan termasuk dalam kategori hubungan yang kuat (high correlation) berada pada interval korelasi antara 0,40-0,899. Koefisien korelasi bertanda positif yang menunjukan bahwa hubungan yang terjadi antara keduanya adalah searah, artinya semakin baik Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan, maka semakin baik pula kepatuhan wajib pajak orang pribadi di kantor pelayanan pajak pratama bandung tegallega. Hasil tersebut menunjukan bahwa terdapat hubungan positif yang cukup kuat antara biaya kepatuhan dengan kepatuhan wajib pajak. Nilai thitung yang diperoleh adalah sebesar 6,859 lebih besar dari nilai tkritis yang direkomendasikan yakni sebesar 2,002. Hasil tersebut menunjukan bahwa hubungan yang terjadi antara Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan dengan kepatuhan wajib pajak merupakan hubungan yang signifikan.

2. Koefisien korelasi yang diperoleh antara self assessment system dengan kepatuhan wajib pajak pada wajib pajak orang pribadi di kantor pelayanan pajak pratama bandung tegallega adalah sebesar 0,496 dan termasuk dalam kategori hubungan yang sedang (moderate correlation) berada pada interval korelasi antara 0,40-0,699. Koefisien korelasi bertanda positif yang menunjukan hubungan yang terjadi antara keduanya adalah searah, artinya semakin baik self assessment system, maka akan semakin baik pula kepatuhan wajib pajak. Hasil tersebut menunjukan bahwa terdapat hubungan positif yang sedang antara self assessment system self assessment system dengan kepatuhan wajib pajak orang pribadi di kantor pelayanan pajak pratama bandung tegallega. Nilai thitung yang diperoleh adalah sebesar 2,381 lebih besar dari nilai tkritis yang direkomendasikan yakni sebesar 2,002. Hasil tersebut menunjukan bahwa hubungan antara self assessment system dengan kepatuhan wajib pajak merupakan hubungan yang signifikan.

3. Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan memberikan kontribusi pengaruh sebesar 67,50% terhadap kepatuhan wajib pajak. Hal tersebut menunjukan bahwa modernisasi administrasi perpajakan memberikan pengaruh sebesar 67,50% terhadap kepatuhan wajib pajak.

4. self assessment system memberikan pengaruh sebesar 67,77% terhadap kepatuhan wajib pajak. Hal tersebut menunjukan bahwa self assessment system memberikan pengaruh sebesar 67,77% terhadap kepatuhan wajib pajak.

11

4.2.1 Pengaruh Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Dalam pengujian hipotesis dapat dilihat bahwa nilai t-hitung sebesar 6,859 lebih besar dari t-krisis 2,002 yang menunjukan bahwa model yang dibentuk oleh hipotesis 2 signifikan. Artinya Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan berpengaruh terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega. Hasil penelitian ini juga dapat diketahui bahwa Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan memberikan pengaruh sebesar 67,50% terhadap kepatuhan wajib pajak. Sedangkan sisannya sebesar 32,50 merupakan pengaruh faktor-faktor lain yang tidak diteliti dalam penelitian ini misalnya seperti teknologi informasi, jumlah sumber daya manusia, kualitas sumber daya manusia, sarana dan prasana sistem administrasi.

Berdasarkan hasil penelitian penelitian diketahui bahwa Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan memberikan pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega. Hal ini dapat terlihat koefisien jalur antara pemeriksaan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak sebesar 0,766. Kemudian dari analisis deskriftif membuktikan bahwa pemeriksaan pajak mempunyai skor 67,50% dan termasuk kategori cukup baik. Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan dalam sudut pandang wajib pajak sudah cukup baik.

Berdasarkan fenomena mengenai Sistem Adminitrasi Perpajakan Modern terhadap Kepatuhan wajib pajak yang dikemukakan oleh I Gusti Ngurah Mayun (2009) mengatakan hasil modernisasi sistem administrasi perpajakan dan pelayanan selama ini sangat menggembirakan dan mendapat tanggapan positif dari para wajib pajak, meskipun harus diakui, tambahnya, komplain dari anggota masyarakat tentang pelayanan yang diberikan para petugas pajak masih saja ada. Dan hasil penelitian menunjukkan bahwa sistem administrasi perpajakan modern cukup berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega.

Sistem Administrasi Perpajakan Modern memberikan pengaruh sebesar 54,6% terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega yang berarti korelasi cukup dominan. Sehingga dapat dikatakan bahwa Sistem Adminitrasi Perpajakan Modern cukup mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega.

Hasil ini sejalan dengan penelitian terdahulu yang dilakukan oleh Rapina, Jerry, dan Yenni Carolina (2011) yang berdasarkan hasil analisis mengemukakan bahwa besarnya pengaruh penerapan sistem administrasi perpajakan modern terhadap kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Bandung Cibeunying

Masalah kepatuhan wajib pajak adalah masalah penting di seluruh dunia, baik bagi negara maju maupun negara berkembang (Siti Kurnia, 2010:140). Lebih lanjut dalam Siti Kurnia (2010:140), karena jika wajib pajak tidak patuh maka akan menimbulkan keinginan untuk melakukan tindakan penghindaran, pengelakan, penyelundupan dan pelalaian pajak, kepatuhan wajib pajak dipengaruhi oleh beberapa faktor yaitu kondisi sistem administrasi perpajakan suatu negara, pelayanan pada wajib pajak, penegakan hukum perpajakan, pemeriksaan pajak dan tarif pajak. Siti Kurnia Rahayu (2010:110) menyatakan bahwa Modernisasi sistem administrasi perpajakan dilingkungan DJP bertujuan untuk menerapkan Good Governance dan pelayanan prima kepada masyarakat, Good Governance merupakan penerapan sistem administrasi perpajakan yang transparan dan akuntabel, dengan memanfaatkan sistem informasi teknologi yang handal dan terkini.

Hasil penelitian yang dilakukan, Sistem Administrasi Perpajakan Modern mempunyai pengaruh terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Dari fenomena, komplain tentang pelayanan oleh pegawai pajak, menjadi salah satu faktor kurangnya kesadaran wajib pajak dalam administrasi perpajakan yang ada. Maka dari itu, harus dilakukan pembenahan Sistem Administrasi Perpajakan Modern yang ada, mulai dari pelayanan, sehingga wajib pajak tidak malas untuk

12

mengurusi administrasi perpajakan yang ada. Pelayanan yang baik dapat berpengaruh, sehingga dibutuhkan kerjasama yang baik antara wajib pajak dan pegawai pajak agar mempermudah prosedur administrasi perpajakan yang ada.

4.2.2 Pengaruh self assessment system Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Dalam pengujian hipotesis dapat dilihat bahwa nilai t-hitung sebesar 2,381 lebih besar dari t-krisis 2,002 yang menunjukan bahwa model yang dibentuk oleh hipotesis 2 signifikan. Artinya self assessment system berpengaruh terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega. Hasil penelitian ini juga dapat diketahui bahwa self assessment system memberikan pengaruh sebesar 67,77% terhadap kepatuhan wajib pajak. Sedangkan sisannya sebesar 32,23 merupakan pengaruh faktor-faktor lain yang tidak diteliti dalam penelitian ini misalnya seperti teknologi informasi, jumlah sumber daya manusia, kualitas sumber daya manusia, sarana dan prasana self asssessment system.

Berdasarkan hasil penelitian penelitian diketahui bahwa self assessment system memberikan pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega. Hal ini dapat terlihat koefisien jalur antara pemeriksaan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak sebesar 0,496. Kemudian dari analisis deskriftif membuktikan bahwa pemeriksaan pajak mempunyai skor 67,77% dan termasuk kategori cukup baik. Artinya pemeriksaan pajak dalam sudut pandang wajib pajak sudah cukup baik.

Berdasarkan fenomena mengenai Self Assessment System terhadap Kepatuhan wajib pajak yang dikemukakan oleh Agus Matowardojo (2012) mengatakan masih banyak wajib pajak yang belum terdaftar, bahkan terdapat wajib pajak yang tidak membayar pajak sesuai dengan ketentuan. Hal ini karena memang aturan self assessment dalam pembayaran pajak. Penulis meneliti fenomena yang ada. Dan hasil penelitian menunjukkan bahwa self assesment system cukup berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega.

Self Assessment System memberikan pengaruh sebesar 24,6% terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Cimahi yang berarti korelasi cukup dominan. Sehingga Self Assessment System cukup mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega.

Hasil ini sejalan dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh Sri Rahayu dan Ita Salsalina Lingga (2009) dimana peningkatan efektivitas implementasi kebijakan self assessment system akan mempengaruhi peningkatkan kepatuhan wajib pajak orang pribadi, sehingga dapat dikatakan bahwa upaya mengoptimalkan organisasi, penafsiran dan aplikasi secara singnifikan akan meningkatkan kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Hasil analisis membuktikan bahwa organisasi, penafsiran dan aplikasi memberi pengaruh yang sangat kuat terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi baik secara bersama-sama maupun secara parsial. Namun keberhasilan kebijakan self assessment dalam mewujudkan kepatuhan wajib pajak yang optimal harus dibarengi dengan memperhatikan isi kebijakan self assesment serta system nilai yang dianut atau yang melekat pada wajib pajak pembuat kebijakan dan pelaksanaan kebijakan perpajakan.

Menurut Rimsky K Judiseno yang dikutip oleh Siti Kurnia (2010:103) Self Assessment System diberlakukan untuk memberikan kepercayaan yang sebesarbesarnya bagi masyarakat guna meningkatkan kesadaran dan peran serta masyarakat dalam menyetorkan pajaknya. Konsekuensi masyarakat harus benarbenar mengetahui tata cara perhitungan pajak dan segala sesuatu yang berhubungan dengan peraturan pemenuhan perpajakannya, Self Assessment System menyebabkan wajib pajak mendapat beban berat karena semua pemenuhan kewajiban perpajakannya dilakukan oleh wajib pajak sendiri (Siti Kurnia, 2010:103)

Hasil pembahasan yang telah diteliti, Self Assessment System cukup mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak pada KPP Pratama Bandung Tegallega. Aturan Self Assessment System dalam administrasi perpajakan malah membuat Wajib Pajak kurang mematuhi aturan-aturan yang ada dalam Self Assessment System itu. Maka dari itu, agar wajib pajak patuh terhadap

13

aturan-aturan yang ada disarankan supaya lebih dipermudah segala prosedur yang ada, prosedur untuk mendaftar, melapor, membayar. Sehingga wajib pajak tidak malas dalam mengikuti aturan-aturan yang ada, dan membuat wajib pajak menjadi patuh. Hal ini akan membuat Kepatuhan Wajib Pajak meningkat, dan banyak wajib pajak terdaftar, untuk memenuhi kewajiban perpajakannya.

Dengan masih banyaknya wajib pajak yang belum mengerti dalam perhitungan jumlah pajak terutang, dan masih kurangnya kesadaran dalam melapor dan membayar pajak, maka untuk mencapai semua itu pegawai pajak harus memberikan teguran kepada wajib pajak agar lebih patuh dalam melapor dan membayar pajak, selain itu juga memberikan pelayanan / sosialisasi yang lebih baik lagi kepada wajib pajak agar wajib pajak lebih mengerti tentang cara menghitung jumlah pajak dan tata cara perpajakan yang baik dan benar.

V KESIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan

Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan pada bab sebelumnya, maka penulis mengambil beberapa kesimpulan sesuai rumusan masalah yang dicari sebagai berikut :

1. Sistem administrasi perpajakan berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, dengan kontribusi yang cukup dominan hal ini dibuktikan bahwa hasil penelitian menunjukan bahwa sistem administrasi perpajakan modern memiliki hubungan yang cukup kuat dengan kepatuhan Wajib Pajak, dimana sistem administrasi perpajakan cukup memberikan pengaruh yang kuat terhadap kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega.

2. Self assessment system berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, dengan kontribusi yang cukup dominan hal ini dibuktikan bahwa hasil penelitian menunjukan self assesment system memiliki hubungan yang cukup kuat dengan kepatuhan Wajib Pajak karena self assesment system cukup memberikan pengaruh yang kuat terhadap kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega.

5.2 Saran

5.2.1 Saran Operasional

Setelah penulis memberikan kesimpulan dari hasil penelitian tentang Penerapan Self Assessment System dan Sistem Administrasi Perpajakan Modern terhadap Kepatuhan Wajib Pajak, maka penulis akan memberikan beberapa saran untuk Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega.

1. Dengan masih banyaknya wajib pajak yang belum terdaftar dan juga mengerti dalam perhitungan jumlah pajak terutang, dan masih kurangnya kesadaran dalam melapor dan membayar pajak, maka untuk mencapai semua itu pegawai pajak harus memberikan teguran dan juga dapat berupa sanksi kepada wajib pajak agar lebih patuh dalam melapor dan membayar pajak. Selain itu juga memberikan pelayanan/sosialisasi melalui media cetak atau elektronik yang lebih baik lagi, serta lebih menarik kepada wajib pajak agar wajib pajak lebih mengerti tentang cara menghitung jumlah pajak dan tata cara perpajakan yang baik dan benar. Sosialisasi juga dapat berupa mengunjungi wajib pajak, dan memberikan arahan mengenai tata cara perhitungan. Dan membuat pendaftaran pajak melalui internet agar lebih mudah untuk wajib pajak yang belum terdaftar untuk mendaftarkan diri.

2. Dengan masih banyaknya wajib pajak yang merasa cukup berbelit-belit dalam pelayanan yang diberikan oleh pegawai pajak, maka untuk mengurangi komplain wajib pajak dalam hal pelayanan administrasi lebih disederhanakan lagi agar wajib pajak lebih mudah dalam melakukan administrasi perpajakan. Dan diharapkan pegawai pajak memberikan pelayanannya lebih baik lagi. Dengan memberikan pelayanan administrasi perpajakan secara online mungkin dapat lebih membuat wajib pajak menjadi taat dalam memenuhi administrasi perpajakannya, karena lebih efektif dan efisien sehingga mempermudah wajib pajak.

14

3. Karena pengaruh secara simultan lebih besar daripada parsial, maka sebaiknya penerapan self assessment system dilakukan bersamaan dengan diterapkannya Sistem Administrasi Perpajakan Modern, sehingga akan lebih efektif dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak.

5.2.2 Saran Akademis

Disarankan pada peneliti berikutnya untuk melakukan penelitian yang sama, dengan menambah indikator, metode yang sama tetapi unit analisis, populasi dan sampel lebih banyak agar diperoleh kesimpulan yang mendukung dan memperkuat teori dan konsep yang telah dibangun sebelumnya oleh peneliti maupun oleh peneliti-peneliti terdahulu.

DAFTAR PUSTAKA

Agung, Mulyo. 2009. Perpajakan Indonesia Seri PPN, PPnBM, Dan PPh Badan: Teori Dan Aplikasi. Jakarta: Mitra Wacana Media

Amir, Hidayat dan Gunawan Setiyaji. 2005. Evaluasi Kinerja Sistem Perpajakan Indonesia. Jurnal Ekonomi Indonusa

Badan Kebijakan Fiskal Kementerian Keuangan RI, Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai Bawazier, Fuad. 2011. Reformasi Pajak di Indonesia. Jurnal Legislasi Indonesia, Vol. 8, No. 1:

1-12

Berbasis Administrasi Modern di Lingkungan Kantor Wilayah Jakarta Khusus. Tesis Magister Manajemen, Program Pascasarjana, Universitas Diponegoro. Tidak dipublikasi

Generalis, Georgios B. 2000. A Methodology for Measuring Productivity and Improving Service Responsiveness in a Tax Collection Agency. Dissertation, University of Miami.

Gupta, Arindam-Das. 2006. Income Tax Compliance Cost of Corporation in India 2000-01. Vikalpa, Volume 31. No 4: 21-35.

Hanggana, Sri. 2008. Analisis Diskriptif Model Peraturan PPN yang Menghambat dan yang Meningkatkan Motivasi Pengusaha Menyetor PPN. Jurnal Studi Manajemen Competence. Vol. 2, No. 1: 1-22

Jatmiko, Nugroho Agus. 2006. Pengaruh Sikap Wajib Pajak pada Pelaksanaan Sanksi Denda, Pelayanan Fiskus dan Kesadaran Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi di Kota Semarang). Tesis Program Studi Magister Akuntansi, Program Pascasarjana, Universitas Diponegoro.

Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia No.235/KMK.03/2003 tentang Perubahan Atas Keputusan Menteri Keuangan No. 544/KMK.04/2000 tentang Kriteria Wajib Pajak Yang Dapat Diberikan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak

Manurung, Romulus. 2002. Analisa Dampak Kajian Pelaksanaan Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000 terhadap Penerimaan PPN Sektor Pertanian. Kajian Ekonomi dan Keuangan, Volume 6 Nomor 4, Desember 2002: 71-85.

15

Pemerintah RI. 2007. Undang-Undang No. 28 tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga atas Undang-undang No. 6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Jakarta

Pemerintah RI. 2009. Undang-Undang No. 42 tahun 2009 tentang Perubahan Ketiga atas Undang-Undang No. 8 tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. Jakarta

Prawirodidirdjo, Suharto Arto. 2007. Analisis Pengaruh Perubahan Organisasi dan Budaya Organisasi Terhadap Kepuasan dan Kinerja Pegawai Direktorat Jenderal Pajak (Penelitian pada Kantor Pelayanan Pajak

Rahayu, Sri. 2009. Pengaruh Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan pada KPP Pratama Bandung. Jurnal Akuntansi. Vol. 1, No. 2: 119- 138

Sekaran, Uma. 2006. Metode Penelitian Untuk Bisnis Edisi 4. Jakarta: Salemba Empat

Slemrod, Joel B and Marsha Blumenthal. 1996. The Income Tax Compliance Cost of Big Business. Public Finance Quarterly, Vol. 24, No. 14, October 2006.

Sofyan, Taufan Marcus. 2005. Pengaruh Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak di Lingkungan Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Wajib Pajak Besar. Skripsi Sarjana Sekolah Tinggi Akuntansi Negara.

Susanto, Hari. 2011. Underground Economy. Jakarta: Baduose Media Waluyo. 2007. Perpajakan Indonesia Edisi 7. Jakarta: Salemba Empat

Wijayanti, Riska; Hernik Dwi Kurniawati dan Dianty Febri. 2004. Menuju Good Governance melalui Modernisasi Pajak (e-SPT). STIE-MCE ABIS.

16

LAMPIRAN

Tabel 4.5

Analisis Deskriptif Responden Mengenai Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan

No Butir Kuesioner Skor (Rating Scale) Skor

Aktual Skor Ideal

Persentase (%)

5 4 3 2 1

1

Fungsi pelayanan dan pemeriksaan pada KPP Pratama Bandung Tegallega

F 1 24 28 7 0

199 300 66,33 % 1,7 40,0 46,7 11,7 0,0

2

Peranan KPP Pratama Bandung Tegallega dalam pusat analisis dan kebijakan

F 2 31 24 3 0

212 300 70,67 % 3,3 51,7 40,0 5,0 0,0

3

Penggunaan teknologi dan informasi pada KPP Pratama Bandung Tegallega

F 3 21 32 4 0

203 300 67,67 % 5,0 35,0 53,3 6,7 0,0

4

Setelah dilakukan perubahan metode menjadi modern, bagaimana metode

pelayanan dan pemeriksaan yang ada

F 2 22 32 4 0

202 300 67,33 % 3,3 36,7 53,3 6,7 0,0

5

Selama ini kualitas dan kuantitas pegawai KPP Pratama Bandung Tegallega

F 2 20 33 5 0

199 300 66,33 % 3,3 33,3 55,0 8,3 0,0

6

Pegawai pajak pada KPP telah melakukan

pekerjaannya sesuai dengan kode etik DJP yang ada

F 3 29 21 7 0

208 300 69,33 % 5,0 48,3 35,0 11,7 0,0

7

Pegawasan tugas pelayanan dan pemeriksaan yang ada di KPP Pratama Bandung Tegallega

F 2 21 31 6 0

199 300 66,33 % 3,3 35,0 51,7 10,0 0,0

8

Tingkat kepercayaan terhadap teknologi dan informasi yang ada

F 1 21 33 5 0

198 300 66,00 % 1,7 35,0 55,0 8,3 0,0

Total Akumulasi 1620 2400 67,50

17

Tabel 4.6

Analisis Deskriptif Responden Mengenai Self Assessment System

No Butir Kuesioner Skor (Rating Scale) Skor

Aktual Skor Ideal

Persentase (%)

5 4 3 2 1

1 Prosedur untuk mendapatkan NPWP

F 5 32 23 0 0

222 300 74,00 % 8,3 53,3 38,3 0,0 0,0

2

Prosedur dalam mendapatkan NPWP, membuat WP menjadi malas untuk

mendaftarkan diri ke KPP

F 3 35 22 0 0

221 300 73,67 % 5,0 58,3 36,7 0,0 0,0

3

Cara perhitungan pajak terutang pph orang pribadi

F 3 23 32 2 0

207 300 69,00 % 5,0 38,3 53,3 3,3 0,0

4 Tarif tertinggi untuk wajib pajak orang pribadi

F 3 40 17 0 0

226 300 75,33 % 5,0 66,7 28,3 0,0 0,0

5

Meyampaikan atau melaporkan SPT masa pph ke KPP

F 3 36 18 3 0

219 300 73,00 % 5,0 60,0 30,0 5,0 0,0

6

Tanggal batas pelaporan SPT Tahunan pajak penghasilan Orang Pribadi

F 4 12 16 24 4

168 300 56,00 % 6,7 20,0 26,7 40,0 6,7

7

Pegawai pajak dalam memproses Keberatan dan Banding

F 3 31 22 4 0

213 300 71,00 % 5,0 51,7 36,7 6,7 0,0

8

Pernah mengajukan Surat Keberatan atau Banding dari kesalahan

pembayaran pajak

F 8 8 15 22 7

168 300 56,00 % 13,3 13,3 25,0 36,7 11,7

9

Kelebihan pembayaran pajak, karena salah perhitungan

F 4 31 22 3 0

216 300 72,00 % 6,7 51,7 36,7 5,0 0,0

10 Proses restitusi yang ada F 0 22 10 27 1 173 300 57,67 % 0,0 36,7 16,7 45,0 1,7

Total Akumulasi 2033 3000 67,77

18

Tabel 4.7

Analisis Deskriptif Responden Mengenai Kepatuhan Wajib Pajak

No Butir Kuesioner Skor (Rating Scale) Skor

Aktual Skor Ideal

Persentase (%)

5 4 3 2 1

1

Tanggal biasanya menyampaikan atau melaporkan SPT

F 1 12 40 7 0

187 300 62,33 % 1,7 20,0 66,7 11,7 0,0

2

Setiap wajib pajak

seharusnya menyampaikan SPT tepat waktu untuk menghindari denda

F 0 20 34 6 0

194 300 64,67 % 0,0 33,3 56,7 10,0 0,0

3

Ketepatan waktu wajib pajak dalam

menyampaikan SPT

F 9 17 29 5 0

210 300 70,00 % 15,0 28,3 48,3 8,3 0,0

4 Saat kapan membayar pajak

F 3 29 17 11 0

204 300 68,00 % 5,0 48,3 28,3 18,3 0,0

5 Kendala yang dihadapi saat membayar pajak

F 8 30 16 6 0

220 300 73,33 % 13,3 50,0 26,7 10,0 0,0

6

Malas merupakan salah satu faktor keterlambatan dalam melaporkan pajak

F 9 20 16 14 1

202 300 67,33 % 15,0 33,3 26,7 23,3 1,7

Total Akumulasi 1217 1800 67,61

i

LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN

Dengan ini menyatakan bahwa:

1. Karya tulis saya ini adalah asli dan belum pernah diajukan untuk mendapatkan gelar akademik (Sarjana), baik di UNIKOM maupun di perguruan tinggi lain.

2. Karya tulis ini adalah murni gagasan, rumusan dan penelitian saya sendiri, tanpa bantuan pihak lain, kecuali arahan tim pembimbing.

3. Dalam karya tulis ini tidak terdapat karya atau pendapat yang telah ditulis atau dipublikasikan orang lain, kecuali secara tertulis dengan jelas dicantumkan dalam naskah dengan disebutkan nama pengarang dan dicantumkan dalam daftar pustaka. 4. Pernyataan ini saya buat dengan sesungguhnya dan apabila dikemudian hari

terdapat penyimpangan dan ketidakbenaran dalam pernyataan ini, maka saya bersedia menerima sanksi akademik sesuai dengan aturan yang berlaku.

Bandung, Agustus 2015

Ahmad Darajat Sastradinata NIM : 21111147

LEMBAR PENGESAHAN

PENINGKATAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

MELALUI IMPLEMENTASI MODERNISASI SISTEM ADMINISTRASI

PERPAJAKAN DAN PENERAPAN

SELF ASSESSMENT SYSTEM

PADA

KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA BANDUNG TEGALLEGA

IMPROVEMENT THROUGH THE IMPLEMENTATION OF TAXPAYER

COMPLIANCE SYSTEM ADMINISTRATION MODERNIZATION AND SELF

ASSESSMENT TAX SYSTEM

AHMAD DARAJAT SASTRADINATA 21111147

Telah Disetujui dan disahkan di Bandung sebagai Tugas Skripsi Pada tanggal :

Bandung, Agustus 2015 Menyetujui,

Dosen Pembimbing

Prof. Dr. Hj. Umi Narimawati, Dra.,SE.,M.Si NIP.4127.34.02.015

Mengetahui,

Dekan Fakultas Ekonomi Ketua Program Studi Akuntansi

Prof. Dr. Hj. Dwi Kartini, SE.,Spec.Lic Dr. Siti Kurnia Rahayu, SE., M.Ak.,Ak, CA NIP. 4127.70.019 NIP.4127.34.03.015

145

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

DATA PRIBADI

Nama Lengkap : Ahmad Darajat Sastradinata Tempat Tanggal Lahir : Bandung, 20 Februari 1993

Alamat : Komp.Jati Putra No.2 RT/RW

004/013 Kec.Ujungberung Kel.Pasirjati

Telepon : 089699172650

Jenis Kelamin : Pria

Agama : Islam

Kewarganegaraan : Indonesia

DAFTAR PENDIDIKAN

Tahun 1999-2005 SDN Soka V 34 Bandung Tahun 2005-2008 SMP Negeri 8 Bandung Tahun 2008-2011 SMA Negeri 24 Bandung

Tahun 2011-sekarang Terdaftar sebagai Mahasiswa Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi UNIKOM Bandung

13

BAB II

KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS

2.1 Kajian Pustaka

Berdasarkan masalah yang diteliti maka peneliti mengkaji pustaka yang telah dikumpulkan yang terdiri dari teori-teori sebagai dasar konsep yang dibangun dalam penelitian guna memperoleh data penelitian yang akurat, relevan dan valid.

2.1.1 Administrasi Perpajakan

2.1.1.1 Pengertian Administrasi Perpajakan

Menurut Shopar Lumbantoruan yang dikutip oleh Siti Kurnia Rahayu (2010: 93), administrasi perpajakan (Tax Administration) ialah cara-cara atau prosedur dan pemungutan pajak. Administrasi pajak dalam arti sebagai prosedur meliputi antara lain tahap-tahap pendaftaran Wajib Pajak, Penetapan pajak, pembayaran pajak, pelaporan pajak dan penagihan pajak.

2.1.1.2 Aspek Administrasi Perpajakan

Tuntutan pelayanan yang cepat, mudah, murah, dan akurat merupakan harapan masyarakat terhadap pengurusan perpajakan. Menurut Liberty Pandiangan (2008:5) kondisi administrasi perpajakan di Indonesia sebelum dilakukan modernisasi adalah :

14

a. Pelayanan perpajakan di suatu kantor dilakukan di beberapa seksi (berdasarkan jenis pajak).

b. Akses atau perolehan informasi perpajakan dan ketentuannya yang dirasakan sulit, sehingga tingkat pemahaman masyarakat mengenai perpajakan menjadi kurang. c. Proses kerja yang dilakukan secara umum masih secara manual, sesuai dengan sarana kerja yang digunakan.

d. Untuk mendaftarkan diri sebagai Wajib Pajak, masyarakat harus datang ke KPP. e. Pelaporan pajak yang dilakukan melalui sarana SPT harus disampaikan langsung ke KPP atau dikirim melalui pos, sehingga membutuhkan waktu dan biaya.

f. Terdapat beberapa unit kerja vertical DJP sebagai unit pelaksana teknis (UPT) yang melayani masyarakat, yakni KPP, Kantor Pelayanan PBB (KPPBB), dan Kantor Pemeriksaan dan Penyelidikan Pajak (Karikpa) keberadaan beberapa unit kerja ini bisa menimbulkan dikotomi dalam pelayanan berdasarkan jenis pajak.

g. Organisasi di setiap unit kerja berbasis jenis pajak, sehingga terkesan adanya dikotomi pelayanan antar jenis pajak.

h. Sarana dan prasarana kerja yang masih terbatas sebagaimana umumnya instansi pemerintah, sehingga mempengaruhi optimalisasi pelayanan.

i. Belum adanya standar perilaku pegawai dan budaya kerja professional dalam melaksanakan tugas.

2.1.1.3 Pengertian Refomasi Administrasi Perpajakan

Menurut Chaizi Nasucha, yang dikutip oleh Siti Kurnia Rahayu (2010:97 menyatakan bahwa reformasi administrasi perpajakan adalah penyempurnaan atau

15

perbaikan kinerja administrasi, baik secara individu, kelompok, maupun kelembagaan agar lebih efesien, ekonomis, dan cepat. Mengacu pada pandangan Abdul Rahman mendasarkan pada teori Caiden (1991), yang dikutip Chaizi Nasucha (2010:213), Reformasi Administrasi Perpajakan ada empat dimensi, yaitu :

a. Struktur organisasi, menguntip adiwisatra (1998), dijelaskan Chaizi Nasucha bahwa struktur organisasi adalah unsur yang berkaitan dengan pola-pola peran yang sudah ditentukan dan hubungan antarperan, alokasi kegiatan kepada sub unit-sub unit terpisah. Pendistribusian wewenang di antara posisi administratif, dan jaringan komunikasi formal.

b. Prosedur organisasi, prosedur organisasi berkaitan dengan proses komunikasi dan pengambilan keputusan. Pembahasan dan pemahaman prosedur organisasi berpijak pada aktivitas organisasi yang dilakukan secara teratur.

c. Strategi organisasi, strategi organisasi dipandang sebagai siasat, sikap padangan dan tindakan yang bertujuan memanfaatkan segala keadaan, faktor, peluang, dan sumber daya yang ada sedemikian rupa sehingga tujuan organisasi dapat dicapai dengan berhasil.

d. Budaya organisasi. Budaya organisasi didefinisikan sebagai sistem penyebaran kepercayaan dna nilai-nilai yang berkembang dalam organisasi dna mengarahkan perilaku anggota-anggotanya. Budaya organisasi mewakili persepsi umum yang dimiliki oleh anggota organisasi.

16

2.1.1.4 Alasan dan Tujuan Reformasi Administrasi Perpajakan

Tujuan dari reformasi administrasi perpajakan adalah bahwa administrasi perpajakan yang ada di suatu Negara mengimplementasikan sturktur perpajakan yang efisien dan efektif, guna mencapai sasaran penerimaan pajak yang optimal.

Alasan Negara melakukan reformasi menurtu Siti Kurnia Rahayu (2010:98) adalah sebagai berikut :

1. Untuk menstabilkan perekonomian yang tidak menentu karena pengaruh perekonomian internasional maupun nasional.

2. Upaya mengalihkan sektor penerimaan APBN dari migas yang semula sebagai sektor primadona menjadi pajak sebagai sumber yang lebih dapat menjanjikan karena secara rasional pajak adalah penerimaan yang berkelanjutan tidak seperti migas.

3. Usaha mengikuti ketentuan dunia terutama dalam hal pendanaan (pinjaman luar negeri) yang mensyaratkan sturktur pajak yang ada harus disesuaikan dengan kondisi seharusnya.

4. Meningkatkan penerimaan Negara dari sektor pajak. Tujuan reformasi perpajakan :

a. Meningkatkan kualitas pelayanan kepada wajib pajak sebagai sumber aliran dana untuk mengisi kas Negara.

b. Menekan terjadinya penyelundupan pajak oleh wajib pajak.

c. Meningkatkan kepatuhan bagi wajib pajak dalam menyelengaraan kewajiban perpajakannya.

17

d. Menerapkan konspe good governance, adanya transparasi,responsibility, keadilan dan akuntabilitas dalam meningkatkan kinerja instansi pajak, sekaliguspublikasi jelasnya pos penggunaan pengeluaran dana pajak.

e. Meningkatkan penegakan hukum pajak, pengawasan yang tinggi dalam pelaksanaan administrasi pajak baik kepada fiskus maupun kepada Wajib Pajak.

2.1.1.5 Sistem Administrasi Perpajakan Modern

Menurut A. Dunsire yang dikemukan kembali oleh Siti Kurnia Rahayu (2010:92) administrasi diartikan sebagai berikut:

“Sebagai arahan pemerintahan kegiatan implementasi mengarahkan penciptaan prinsip-prinsip implementasi kebijakan kegiatan melakukan analisis menyeimbangkan dan mempresentasikan keputusan pertimbangan-pertimbangan kebijakan sebagai pekerjaan individual dan kelompok alam menghasilkan barang dan jasa publik, dan sebagai area bidang kerja akademik dan teoritis akademik dan teoritis”.

Menurut Chaizi Nasucha (2004:37) mendefinisikan Sistem Administrasi Perpajakan Modern sebagai berikut :

“Penerapan sistem administrasi perpajakan modern yang mengalami

penyempurnaan atau perbaikan kinerja administrasi, baik secara individu, kelompok, maupun kelembagaan agar lebih efisien, ekonomis dan cepat”. Berdasarkan beberapa definisi tersebut diatas sistem administrasi perpajakan modern merupakan perwujudan dari program dan kegiatan reformasi administrasi perpajakan yang mengalami penyempurnaan atau perbaikan kinerjanya, baik secara

18

individu, kelompok, maupun kelembagaan agar sistem administrasi tersebut lebih efisien, ekonomis dan cepat.

2.1.1.6 Indikator Sistem Administrasi Perpajakan Modern

Menurut Siti Kurnia Rahayu (2009:110) mendefinisikan Indikator Sistem Administrasi Perpajakan Modern sebagai berikut :

1. Struktur Organisasi

2. Bussiness Process dan Teknologi Informasi Dan Komunikasi 3. Penyempurnaan Manajemen Sumber Daya Manusia

4. Pelaksanaan Good Governance

2.1.1.7 Tujuan Sistem Administrasi Perpajakan Modern

Tujuan modernisasi perpajakan menurut Liberti Pandiagan (2007:8) adalah sebagai berikut:

a. Tercapainya tingkat kepatuhan wajib pajak (tax compliance) yang tinggi;

b. Tercapainya tingkat kepercayaan (trust) terhadap administrasi perpajakan yang tinggi; dan

c. Tercapainya tingkat produktivitas pegawai pajak yang tinggi.

Modernisasi perpajakan yang dilakukan merupakan bagian dari reformasi perpajakan secara komprehensif sebagai satu kesatuan dilakukan terhadap 3 bidang pokok yang secara langsung menyentuh pilar perpajakan yaitu bidang administrasi, bidang peraturan, dan bidang pengawasan.

19

Melalui modernisasi administrasi perpajakan, diharapkan terbangun pilar-pilar pengelolaan pajak yang kokoh sebagai fundamental penerimaan Negara yang baik dan berkesinambungan. Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:108) modernisasi sistem perpajakan dilingkungan DJP bertujuan untuk menerapkan Good Governance, merupakan penerapan sistem administrasi perpajakan yang transparan dan akuntabel, dengan memanfaatkan system informasi teknologi yang handal dan terkini.

Latar belakang dilakukannya modernisasi perpajakan adalah: a. Citra DJP, yang harus diperbaiki dan ditingkatkan.

b. Tingkat kepercayaan terhadap administrasi perpajakan yang harus ditingkatkan. c. Integritas dan produktivitas sebagai pegawai yang masih harus ditingkatkan.

Modernisasi administrasi perpajakan yang dilakukan pada dasarnya meliputi : 1. Restrukturisasi organisasi

2. Penyempurnaan proses bisnis melalui pemanfaatan teknologi komunikasi dan informasi

3. Penyempurnaan manajemen sumber daya manusia 4. Pelaksanaan Good governance

Dalam hal restrukturisasi organisasi konsepnya struktur organisasi berbasis fungsi terkait dengan perpajakan, dilakukan pemisahan antara fungsi pemeriksaan dengan fungsi keberatan, adanya segmentasi wajib pajak (level operational) yang dikelola Kantor Pelayanan Pajak bersifat customer oriented.

20

Dalam penyempurnaan proses bisnis, hal ini dilakukan tentang konsep berbasis teknologi komunikasi dan informasi, efisien dan customer oriented sederhana dan mudah dimengerti, dan adanya built in control.

Sedangkan untuk penyempurnaan atas sistem manajemen sumber daya manusia (SDM), konsepnya adalah berbasis kompetensi, optimalisasi teknologi komunikasi dan informasi.

Dalam pelaksanaan good governance yang sering kali dihubungkan dengan integritas pegawai dan institusi. Dalam praktek berorganisasi, good governance biasanya dikaitkan dengan mekanisme pengawasan internal yang bertujuan untuk meminimalkan terjadinya penyimpangan ataupun penyelewengan dalam organisasi.

Guna melaksanakan dan mewujudkan tujuan modernisasi perpajakan tersebut, dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 85/KMK.03/2003 dibentuk Tim Modernisasi Jangka Menengah. Tugas dan tujuan pokok tim tersebut adalah :

1. Modernisasi kelembagaan termasuk struktur organisasi, sistem dan prosedur, dan kebijakan di bidang sumber daya manusia.

2. Modernisasi peraturan yang terdiri dari penyederhanaan prosedur administrasi dan ketentuan perpajakan lainnya, dan

3. Modernisasi teknologi informasi termasuk pemanfaatan tkenologi informasi untuk mempermudahkan wajib pajak dan administrasi perpajakan. Sasaran yang ingin dicapai oleh Direktorat Jenderal Pajak dalam melakukan modernisasi administrasi perpajakan yaitu :

21

1.Memaksimalkan penerimaan pajak

2.Kualitas pelayanan mendukung kepatuhan wajib pajak

3.Memberikan jaminan kepada publik bahwa Direktorat Jenderal Pajak mempunyai tingkat integritas dan keadilan yang tinggi

4.Menjaga rasa keadilan dan persaman perlakuan dalam proses pemungutan Pajak

5.Karyawan Direktorat Jenderal Pajak bermotivasi tinggi, kompeten, dan professional

6. Peningkatan produktifitas yang berkesinambungan

7.Wajib Pajak memiliki alat dan mekanisme untuk mengakses informasi yang diperlukan dari Direktorat Jenderal Pajak

8.Optimalisasi pencegahan penggelapan pajak

2.1.1.8 Dimensi Penerapan Modernisasi Administrasi Perpajakan 1. Modernisasi Struktur Organisasi

Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:110) Perubahan struktur organisasi dan sistem kerja yang dilakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak yaitu perubahan organisasi dari berdasarkan jenis pajak menjadi berdasarkan fungsi pajak. Hal ini

dalam rangka mewujudkan”client oriented”.

Hal ini terkait dengan penggunaan teknologi informasi yang terkini untuk mengimplementasikan konsep administrasi perpajakan modern yang berorientasi pada pelayanan, pengawasan, maka struktur organisasi Direktorat Jenderal Pajak

22

perlu diubah, baik level kantor sebagai pembuat kebijakan maupun level kantor operasional sebagai pelaksana implementasi kebijakan. Unit vertikal Direktorat Jenderal Pajak Wajib Pajak Besar ( LTO-Large Tax Office), Kantor Pelayanan Pajak Madya ( MTO-Medium Tax Office), dan Kantor Pelayanan Pajak Pratama (STO-Small Tax Office). Denganpembagian seperti itu diharapkan strategi dan pendekatan kepada wajib pajak dapat disesuaikan dengan karakteristik wajib pajak yang ditangani, sehingga hasil yangdiperoleh menjadi lebih optimal.

Dalam hal restrukturisasi organisasi, konsepnya adalah modernisasi stuktur organisasi berbasis fungsi terkait dengan pemisahan antara fungsi pemeriksaan dengan fungsi keberatan, adanya segmentasi wajib pajak (level operational) yang dikelola Kantor Pelayanan Pajak bersifat customer oriented.

Menurut Abdul Rahman (2010:220) Pembentukan Account Representative (AR), Pembentukan Account Representative yang khusus melayani dan mengawasi pemenuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak secara langsung. Account Representative bertanggung jawab atas setiap pertanyaan yang diajukan Wajib Pajak.

2. Modernisasi Prosedur Organisasi.

Menurut Abdul Rahman (2010:222) pelayanan satu pintu melalui Account Representative (AR). Penunjukan Account Representative yang bertanggung jawab secara khusus melayani dan mengawasi administrasi perpajakan beberapa Wajib Pajak dengan mengembangkan konsep pelayanan satu pintu. Account Representative menangani semua masalah perpajakan seperti menangani Surat Keterangan Bebas Pajak.

23

Perubahan implementasi pelayanan ini menurut Direktorat Jenderal Pajak yaitu berupa pelayanan yang lebih mengedepankan aspek pelayanan kepada wajib pajak (customer oriented) dengan adanya Tempat Pelayanan Terpadu (TPT), help desk maupun account representative (AR) serta adanya unit khusus yang menangani keluhan (complaint center), sehingga menjadi masukan berharga dalam memperbaiki pelayanan secara berkelanjutan, serta adanya perpajakan, e-registration, e-SPT, dan e-filling.

Kantor Pelayanan Pajak juga menerapkan pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT) berbasis media komputer, dan pembayaran pajak secara on-line. Seperti yang sudah dijelaskan diatas, berikut ini fasilitas-fasilitas yang diberikan oleh Direktorat

Jenderal Pajak dalam rangka memberikan pelayanan yang prima terhadap wajib pajak:

a). e-SPT

adalah penyampaian SPT dalam bentuk digital ke KPP secara elektronik atau dengan menggunakan media komputer. Yang dapat diaplikasikan adalah laporan 1. SPT Masa PPh ( e-SPT PPh)

2. SPT Tahunan PPh (e-SPT PPh) 3. SPT Masa PPN (e-SPT PPN) Keunggulan dari e-SPT yaitu :

1. Penyampaian SPT dilakukan secara cepat melalui jaringan internet dan aman,karena lampiran dalam bentuk Compact Disk (CD) atau disket.

24

2. Perhitungan dilakukan secara cepat dan tepat karena menggunakan sistem komputer.

3. Data yang disampaikan wajib pajak selalu lengkap, dimana tidak adanya formulir lampiran yang terlewatkan karena penomoran formulir adalah prenumbered dengan menggunakan komputer.

4. Data perpajakan terorganisasi dengan baik.

5. Penggunaan kertas lebih efisien karena hanya mencetak SPT induk.

6. Wajib pajak secara cepat, tepat dan efisien dapat menyelesaikan kewajiban pelaporan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan (SPT Masa PPh).

7. Tidak diperlukan proses perekaman SPT beserta lampiran di Kantor Pelayanan Pajak (KPP), karena wajib pajak telah menyampaikan datanya secara elektronik 8. Sistem aplikasi SPT mengorganisasikan data perpajakan perusahaan dengan baik

dan sistematis

9. Kemudahan dalam membuat laporan pajak Sedangkan fasilitas-fasilitas yang terdapat di dalam pengimplementasikan SPT diantaranya:

a. Fasilitas perekaman data secara terintegrasi

b. Fasilitas melihat hasil perekaman Hasil perekaman data dapat dilihat c. langsung oleh pengguna aplikasi (wajib pajak) dalam bentuk formulir pajak

d. Fasilitas mencetak hasil perekaman Hasil perekaman data dicetak langsung dalam bentuk formulir perpajakan. Formulir yang dapat dicetak yaitu bukti potong atau bukti pungut dan SPT

25

e. Fasilitas pengiriman data hasil perekaman

Dengan menggunakan program aplikasi ini, data hasil perekaman dimungkinkan untuk dikirim secara on-line ke basis Direktorat Jenderal Pajak (DJP) melalui jaringan intenet.

3. Modernisasi Strategi Organisasi.

1. Kampanye sadar dan peduli pajak

Kampanye dan sosialisasi perpajakan sebagai bagian dari good governance framework melalui berbagai pihak, seperti melalui media masa, portal website, serta pemasangan billboard di tempat-tempat strategi dan meningkatjan kinerja penyuluhansebagai information service dan public relation.

2. Penyempurnaan Sumber Daya Manusia.

Secanggih apapun struktur, sistem, teknologi informasi, metode dan alur kerja suatu organisasi, semua itu tidak akan berjalan dengan optimal tanpa didukung sumber daya manusia yang baik. Penyempurnaan sistem manajemen sumber daya manusia antara lain dengan menerapkan sistem pengukuran kinerja administrasi perpajakan. Hasil penilaian pegawai dengan standar kompetensi jabatan yang diduduki dijadikan dasar program pelatihan dan pendidikan yang lebih fokus dan terarah.

26

Pengadaan sarana dan fasilitas berbasis teknologi yang menunjang uapaya modernisasi administrasi perpajakan di Indonesia.

4. Modernisasi Budaya Organisasi

Program penerapan pemerintahan yang bersih dan berwibawa ( good governance) dicirikan oleh adanya kode etik pegawai Direktorat Jenderal Pajak berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan nomor 382/KMK.03/2002 tanggal 27 Agustus 2002, adanya komite kode etik Direktorat Jenderal Pajak.

2.1.2 Pengertian Self Assessment System

Self Assessment System ini berlaku di Indonesia sejak tahun 1968, yaitu dengan diundangkannya UU No. 8 tahun 1967, tentang “Tata Cara Pemungutan Pajak Melalui MPS dan MPO” (Menghitung Pajak Sendiri dan Menghitung Pajak Orang Lain). Self Assessment System ini berlaku secara penuh (Full Self Assessment System) sejak awal tahun 1984, khususnya terhadap pemungutan Pajak Penghasilan.

Menurut Siti Kurnia Rahayu, Sony Devano (2006:80) :

“Self Assessment System adalah suatu sistem perpajakan yang memberi kepercayaan kepada wajib pajak untuk memenuhi dan melaksanakan sendiri

kewajiban perpajakannya”.

xi

4.1.2.4 Analisis Deskriptif Mengenai Kepatuhan

Wajib Pajak... 94

4.1.3 Analisis Verifikatif... 95

4.1.3.1 Uji Asumsi Klasik... 95

4.1.3.2 Persamaan Regresi Linier Berganda...100

4.1.3.3 Analisis Koefisien Korelasi... 101

4.1.3.4 Analisis Koefisien Determinasi... 103

4.1.3.5 Pengujian Hipotesis Secara Parsial... 105

4.2 Pembahasan... 107

4.2.1 Pengaruh Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 108

4.2.2 Pengaruh Self Assessment System Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 110

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan... 113

5.2 Saran... 114

DAFTAR PUSTAKA... 116

LAMPIRAN – LAMPIRAN... 118

Agung, Mulyo. 2009. Perpajakan Indonesia Seri PPN, PPnBM, Dan PPh Badan: Teori Dan Aplikasi. Jakarta: Mitra Wacana Media

Amir, Hidayat dan Gunawan Setiyaji. 2005. Evaluasi Kinerja Sistem Perpajakan Indonesia. Jurnal Ekonomi Indonusa

Badan Kebijakan Fiskal Kementerian Keuangan RI, Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai

Bawazier, Fuad. 2011. Reformasi Pajak di Indonesia. Jurnal Legislasi Indonesia, Vol. 8, No. 1: 1-12

Berbasis Administrasi Modern di Lingkungan Kantor Wilayah Jakarta Khusus. Tesis Magister Manajemen, Program Pascasarjana, Universitas Diponegoro. Tidak dipublikasi

Generalis, Georgios B. 2000. A Methodology for Measuring Productivity and Improving Service Responsiveness in a Tax Collection Agency. Dissertation, University of Miami.

Gupta, Arindam-Das. 2006. Income Tax Compliance Cost of Corporation in India 2000-01. Vikalpa, Volume 31. No 4: 21-35.

Hanggana, Sri. 2008. Analisis Diskriptif Model Peraturan PPN yang Menghambat dan yang Meningkatkan Motivasi Pengusaha Menyetor PPN. Jurnal Studi Manajemen Competence. Vol. 2, No. 1: 1-22

Jatmiko, Nugroho Agus. 2006. Pengaruh Sikap Wajib Pajak pada Pelaksanaan Sanksi Denda, Pelayanan Fiskus dan Kesadaran Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi di Kota Semarang). Tesis Program Studi Magister Akuntansi, Program Pascasarjana, Universitas Diponegoro.

Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia No.235/KMK.03/2003 tentang Perubahan Atas Keputusan Menteri Keuangan No. 544/KMK.04/2000 tentang Kriteria Wajib Pajak Yang Dapat Diberikan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak

Manurung, Romulus. 2002. Analisa Dampak Kajian Pelaksanaan Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000 terhadap Penerimaan PPN Sektor Pertanian. Kajian

117

Pemerintah RI. 2007. Undang-Undang No. 28 tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga atas Undang-undang No. 6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Jakarta

Pemerintah RI. 2009. Undang-Undang No. 42 tahun 2009 tentang Perubahan Ketiga atas Undang-Undang No. 8 tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. Jakarta

Prawirodidirdjo, Suharto Arto. 2007. Analisis Pengaruh Perubahan Organisasi dan Budaya Organisasi Terhadap Kepuasan dan Kinerja Pegawai Direktorat Jenderal Pajak (Penelitian pada Kantor Pelayanan Pajak Rahayu, Sri. 2009. Pengaruh Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan

terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan pada KPP Pratama Bandung. Jurnal Akuntansi. Vol. 1, No. 2: 119- 138

Sekaran, Uma. 2006. Metode Penelitian Untuk Bisnis Edisi 4. Jakarta: Salemba Empat

Slemrod, Joel B and Marsha Blumenthal. 1996. The Income Tax Compliance Cost of Big Business. Public Finance Quarterly, Vol. 24, No. 14, October 2006. Sofyan, Taufan Marcus. 2005. Pengaruh Penerapan Sistem Administrasi

Perpajakan Modern terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak di Lingkungan Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Wajib Pajak Besar. Skripsi Sarjana Sekolah Tinggi Akuntansi Negara.

Susanto, Hari. 2011. Underground Economy. Jakarta: Baduose Media

Waluyo. 2007. Perpajakan Indonesia Edisi 7. Jakarta: Salemba Empat

Wijayanti, Riska; Hernik Dwi Kurniawati dan Dianty Febri. 2004. Menuju Good Governance melalui Modernisasi Pajak (e-SPT). STIE-MCE ABIS.

Segala puji dan syukur saya panjatkan kehadirat Allah subhanawata’ala yang memberikan kesehatan kepada saya dan pertolongan-NYA untuk dapat menyelesaikan penyusunan Usulan penelitian. Usulan penelitian yang berjudul “PENINGKATAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI MELALUI IMPLEMENTASI MODERNISASI SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN DAN SELF ASSESSMENT

SYSTEM PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA BANDUNG

TEGALLEGA” ini untuk memenuhi salah satu syarat ujian sarjana ekonomi.

Pada kesempatan ini, saya ingin mengucapkan banyak terima kasih kepada yang terhormat dosen pembimbing Prof. Dr. Hj. Umi Narimawati, Dra.,SE.,M.Si, di Universitas Komputer Indonesia (UNIKOM) yang telah membantu, membimbing, mendukung serta memberi pengarahan yang sangat bermanfaat bagi kelancaran dalam penyusunan Skripsi ini. Untuk itu, penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:

1. Dr. Ir. Eddy Soeryanto Soegoto, selaku Rektor Universitas Komputer Indonesia.

2. Prof. Dr. Hj. Dwi Kartini, SE.,Spec.Lic, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia.

3. Dr. Siti Kurnia Rahayu, SE., M. Ak., Ak, CA selaku Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Komputer Indonesia.

vi 6. Pa Urip Santoso, selaku pemberi saran dan perbaikan serta penyemangat saya dalam

penyusunan usulan penelitian ini.

7. Bapak, ibu,dan keluarga yang telah memberikan doa dan dukungan kepada saya

8. Untuk para teman-teman saya Risha, Rizcka, Fatayati, Jebby, Nur Fitri, dll terima kasih atas saran dan dukungan kepada saya baik secara moril dan materil serta doanya dalam penulisan skripsi ini.

9. Semua pihak yang telah membantu dalam proses penyusunan skripsi yang tidak dapat disebutkan satu persatu, terima kasih atas saran, doa dan bantuannya.

Saya berharap semoga Allah SWT senantiasa melimpahkan Rahmat dan Hidayah-Nya bagi semua pihak yang telah membantu dan semoga amal baik yang telah diberikan kepada saya mendapatkan balasan yang baik dari Allah SWT, Amin. saya menyadari sepenuhnya bahwa Skripsi ini masih jauh dari kesempurnan, karena keterbatasan pengetahuan dan kemampuan yang saya. Atas segala kekurangannya, penulis mohon maaf yang sebesar-besarnya.

Bandung, Agustus 2015 Penulis

AHMAD DARAJAT S 21111147

PERSETUJUAN PUBLIKASI

Bahwa yang bertanda tangan dibawah ini, penulis dan pihak perusahaan tempat penelitian, menyetujui :

“Untuk memberikan kepada Universitas Komputer Indonesia Hak Bebas Royalty

Noneksklusif atas penelitian ini dan bersedia untuk di-online-kan sesuai dengan ketentuan yang berlaku untuk kepentingan riset dan pendidikan”.

Bandung, Agustus 2015

Penulis, a.n Kepala Kantor

Ahmad Darajat S Hendriyan

NIM : 21111147 NIP: 196612051993101001

Mengetahui, Dosen Pembimbing

Prof. Dr. Hj. Umi Narimawati, Dra.,SE.,M.Si NIP.4127.34.02.015