pengaruh dimensi tata kelola perusahaan yang baik terhadap aktivitas tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2007-2013.
B. KAJIAN LITERATUR DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS
1. Terdapat perbedaan tingkat aktivitas tax avoidance antara sebelum dan sesudah
penurunan tarif PPh Badan tahun 2008
Tax avoidance adalah strategi dan teknik penghindaran pajak yang dilakukan secara legal dan aman bagi wajib pajak karena tidak bertentangan dengan ketentuan perpajakan Pohan, 2013: 13.
Metode dan teknik yang digunakan adalah dengan memanfaaatkan kelemahan grey area yang terdapat dalam undang-undang dan peraturan perpajakan itu sendiri untuk memperkecil jumlah
pajak yang terutang.
Sejak reformasi perpajakan tax reform tahun 1983 hingga tahun 2008, salah satu perubahan yang mencolok pada ketentuan pajak penghasilan yaitu perubahan tarif yang membedakan antara
wajib pajak orang pribadi dengan wajib pajak badan dan perubahan lapisan penghasilan kena pajak. Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 pasal 17 ayat 2 huruf b menyatakan bahwa wajib
pajak yang berbentuk perseroan terbuka yang telah go public dan paling sedikit 40 dari jumlah keseluruhan saham yang disetor diperdagangkan di BEI mendapat fasilitas penurunan tarif 5
lebih rendah dari tarif yang berlaku umum. Meilinda dan Cahyonowati 2013 menyatakan bahwa pemberian fasilitas ini jelas memberikan keuntungan tersendiri bagi perusahaan. Keuntungan yang
diperoleh perusahaan akan memberikan insentif bagi manajer untuk meminimalkan beban pajak. Perubahan tarif pajak mempengaruhi aktivitas tax avoidance. Perubahan tarif pajak terjadi pada
tahun 2009 menjadi 28 dan tahun 2010 menjadi 25 Masri Martani, 2012. Perubahan tarif pajak akan mendorong perusahaan untuk meminimalkan pajak, dengan menunda pengakuan laba
atau mempercepat pengakuan biaya pada tahun 2008, sehingga akan menunda pengakuan laba tahun 2008.
Hasil pengujian yang dilakukan oleh Meilinda dan Cahyonowati 2013 menunjukkan bahwa beda tarif pajak berpengaruh negatif terhadap pembayaran pajak, dimana terdapat penurunan tarif
pajak efektif sebesar 2. Namun, perubahan tarif pajak tidak memiliki pengaruh terhadap manajemen pajak.
H1
: Terdapat perbedaan tingkat aktivitas tax avoidance antara sebelum dan sesudah penurunan tarif PPh Badan tahun 2008.
2. Pengaruh ROA terhadap aktivitas tax avoidance
