RESUME Teori akuntansi 001

RESUME TEORI AKUNTANSI BAB 7 DAN 8

CURRENT COST ACCOUNTING DAN

EXIT PRICE ACCOUNTING

Disusun Oleh :

Nama

: Ricard Moti Putra

Nomor : 142130144

Kelas

: EA – D

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL ‘VETERAN’

YOGYAKARTA

BAB. 7

CURRENT COST ACCOUNTING

Akuntansi Biaya Saat Ini

Akuntansi biaya saat ini adalah sistem akuntansi dimana aset dinilai dengan harga beli pasar saat ini dan laba ditentukan oleh alokasi berdasarkan biaya saat ini. Satu asumsi yang dapat disimpulkan adalah bahwa manajer dari suatu perusahaan ingin mengetahui bagaimana mereka harus mengalokasikan sumber daya perusahaan untuk memaksimalkan keuntungan. Edwards dan Bell mengungkapkan masalah mendasar ini dalam tiga pertanyaan:

1. Apa jumlah aset harus diadakan pada waktu tertentu? ini adalah masalah ekspansi. 2. Apa yang seharusnya menjadi bentuk aset ini? ini adalah masalah komposisi. 3. Bagaimana seharusnya aset dibiayai? ini adalah masalah pembiayaan.

Meskipun Edwards dan Bell menekankan kebutuhan informasi dari manajemen, mereka berpendapat bahwa banyak data juga relevan dengan pihak luar, seperti pemegang saham dan kreditur. pemegang saham dan kreditur juga tertarik untuk mengevaluasi kinerja manajer dan, demikian juga perusahaan. Di bawah teori ini, informasi akuntansi karena itu melayani dua tujuan:

1. Evaluasi oleh manajer dari keputusan masa lalu mereka dalam rangka untuk membuat keputusan terbaik mungkin untuk masa depan.

2. Evaluasi manajer oleh pemegang saham, kreditur dan lain-lain.

A. Konsep Laba Usaha

Manajemen sering menghadapi dua keputusan:

1. Keputusan Memegang tentang apakah untuk 'memegang' aset dan kewajiban atau untuk membuang mereka.

2. Operasi tentang bagaimana penggunaan dan membiayai operasional entitas.

Asumsi yang mendasari CCA adalah bahwa pencampuran pemegang keuntungan / kerugian dan keuntungan operasional / kerugian membingungkan evaluasi keputusan manajemen dan menghalangi alokasi sumber daya dalam perekonomian.

Misalkan perusahaan A menjadi kurang efisien dan catatan laba biaya operasional saat ini adalah sama dengan perusahaan lain. Tidak efisien yang akan tersembunyi di bawah akuntansi konvensional karena keuntungan pemegang akan dicampur dengan laba operasional.

C. Modal Keuangan VS Modal Fisik

Di bawah sistem akuntansi nilai pasar, perhitungan laba bergantung pada ukuran modal. Yaitu, laba lebih tepat didefinisikan sebagai perubahan modal selama periode pelaporan dan bukan sebagai alokasi biaya historis ditentukan oleh banyak konvensi akuntansi. Dalam akuntansi biaya saat ada dua pandangan yang mendasar dan bersaing pada apa yang merupakan modal awal dan modal akhir konsep keuangan dan konsep fisik. Tidak ada sengketa konsep valuasi nilai wajar, yang diterima oleh kedua kubu karena harga beli pasar saat ini (biaya saat), tetapi sengketa berkisar pada definisi modal dan bagaimana laba diukur dari definisi itu.

Pendukung modal keuangan berpendapat bahwa perusahaan investasi sumber daya keuangan dengan harapan bahwa investasi akan menciptakan tingkat yang lebih tinggi dari kas. Pemulihan jumlah sumber daya keuangan yang diinvestasikan adalah kembali modal. Arus kas yang melebihi jumlah sumber daya keuangan yang diinvestasikan adalah pengembalian modal. Oleh karena itu, peningkatan sumber daya keuangan untuk mempertahankan kemampuan operasi fisik dan peningkatan sumber daya keuangan untuk memperluas kemampuan operasi fisik tidak bisa dibedakan.

D. Dalam Mendukung Modal Fisik

Pendukung modal fisik berpendapat bahwa modal adalah unit fisik yang menunjukkan kemampuan operasi perusahaan. dalam hal ini, perusahaan memiliki 100 unit di awal; modal adalah untuk dipertahankan, itu harus dalam posisi untuk membeli 100 unit pada akhir periode.

1. Pemeliharaan Capital. 2. Item Non-Moneter.

3. Item Moneter dan modal pinjaman.

4. Non-moneter dibeli dan dijual di pasar yang sama.

E. Kritik Modal Fisik

Sterling menganggap bahwa konsep modal fisik yang penuh dengan kelemahan. kondisi ini untuk menggantikan adalah bahwa perusahaan:

a. Terus untuk menggantikan unit yang identik. b. Permukaan terus meningkatkan biaya.

c. Membeli dan menjual di pasar yang berbeda. sepenuhnya diinvestasikan di unit fisik.

F. Arus Biaya – Perspektif Global

A) Biaya sekarang di Amerika Serikat

Dalam laporan 33, FASB mengharuskan perusahaan untuk mengungkapkan informasi tentang:

a) Keuntungan dari operasi yang dilanjutkan berdasarkan nilai saat ini untuk tahun keuangan saat ini, menggunakan dolar nominal (unit skala dolar).

b) Biaya saat persediaan dan properti, pabrik dan peralatan pada akhir tahun keuangan saat ini, menggunakan dolar nominal.

c) Perubahan dalam biaya saat ini untuk tahun keuangan saat ini persediaan dan properti, pabrik dan peralatan, menggunakan dasar dolar konstan.

Perubahan-perubahan dalam biaya tidak untuk dimasukkan dalam laba operasi yang dilanjutkan. Perusahaan harus juga mengungkapkan informasi biaya saat mengikuti pada dolar secara nominal untuk masing-masing 5 tahun terbaru:

a) Keuntungan dari operasi yang dilanjutkan.

b) Laba per saham biasa dari operasi yang dilanjutkan. c) Aktiva bersih pada akhir tahun keuangan.

Pada tahun 1975 Komite Sandilands, yang didirikan oleh pemerintah UK, direkomendasikan sistem akuntansi biaya saat ini. panitia menyimpulkan bahwa laporan biaya historis, termasuk yang disesuaikan dengan perubahan tingkat harga umum, yang kegunaan terbatas.

C) Biaya saat di australia

Standar akuntansi internasional dan biaya saat ini :

IAS 39 / AASB 139 Instrumen keuangan: pengakuan dan pengukuran dan IFRS 3 / AASB 3 Kombinasi Bisnis menentukan nilai wajar sebagai jumlah yang aset dapat dipertukarkan, atau kewajiban diselesaikan, antara berpengetahuan, pihak bersedia dalam transaksi panjang lengan.

G. Kritik Biaya Saat Ini

a. Para pendukung biaya historis

Para pendukung akuntansi biaya historis menolak akuntansi biaya saat ini, terutama karena melanggar prinsip realisasi tradisional.

b. Para pendukung harga keluar

pendukung akuntansi harga exit mengamati sejumlah kelemahan dalam akuntansi biaya saat ini.

Akhirnya, ruang menyatakan bahwa gagasan nilai bisnis menghadap sejumlah alasan lain untuk nilai. aset berharga bagi bisnis untuk:

1) Penggunaan yang dapat dibuat dari mereka. 2) Pinjaman yang dapat didasarkan pada mereka. 3) Kas mereka mungkin membawa.

4) Potensi lindung nilai terhadap inflasi dalam kasus aset non-moneter.

H. Dalam Mendukung Biaya

a) Prinsip pengakuan

Pendukung akuntansi SOST sejarah berpendapat akuntansi biaya saat ini melanggar prinsip konvensional yang gain harus diakui pada saat aset non-moneter dibuang.

Mereka yang mendukung konsep biaya historis berpendapat bahwa akuntansi biaya saat ini tidak memiliki objektivitas karena dalam banyak kasus biaya saat akan digunakan tidak berdasarkan transaksi yang sebenarnya di mana perusahaan adalah peserta.

c) Perubahan teknologi

Teori biaya saat berpendapat bahwa bahkan jika kondisi berubah, kemungkinan besar bahwa proses produksi yang ada hanya akan diterapkan jika profitabilitas diperkirakan lebih tinggi dari yang sudah ada.

d) Biaya saat versus harga exit

Teori biaya saat berpendapat bahwa harga masuk, biaya saat, adalah metode 'normal' dari penilaian karena alasan berikut.

1. Menggunakan harga keluar mengarah ke revaluasi anomali pada akuisisi karena biaya transportasi.

2. Menggunakan harga exit imlies pendekatan jangka pendek untuk operasi bisnis sejak satu tertarik disposisi dan likuidasi nilai.

3. Menggunakan harga keluar untuk persediaan barang jadi mengarah pada antisipasi laba operasi sebelum titik penjualan karena persediaan yang bernilai lebih dari biaya saat ini.

BAB. 8

EXIT PRICE ACCOUNTING

(HARGA AKUNTANSI yang KELUAR)

Exit price accounting merupakan sistem akuntansi yang menggunakan harga jual pasar untuk mengukur posisi keuangan perusahaan dan kinerja keuangan.Menurut Edwards and Bell exit value adalah harga maksimum dari aset yang saat ini ditahan apabila dijual dan

dikurangi dengan biaya transaksi. Dengan sebutan lain exit value disebut juga dengan nilai realisasi bersih.

Exit Price Accounting ini memiliki dua hal utama dari biaya historis konvensional:

 Nilai aktiva non-moneter disesuaikan untuk mengukur perubahan harga jual pasar khusus untuk aktiva dan mereka dimasukkan dalam pendapatan sebagai keuntungan yang belum direalisasi.

 Perubahan daya beli umum uang dipertimbangkan ketika mengukur modal keuangan dan hasil usaha.

A.

Pentingnya Exit Price Accounting

1. Menyediakan informasi yang berguna

Perusahaan bisnis pada masa lalu dimiliki langsung oleh orang atau mitra kelompok kecil. Sehinggga Akuntan memiliki kewajiban untuk menyiapkan Laporan Keuangan hanya untuk dua pihak, pemilk : yang mengelola bisnis dan tahu semua rinciannya, dan kreditur : yang tertarik terutama dalam kemampuan pemiliknya untuk membayar rekening atau pinjaman saat jatuh tempo.

Solusi ideal untuk akuntan adalah melaporkan semua keuntungan dan kerugian seperti nilai seperti yang ditentukan dalam pasar yang kompetitif.Namun, tidak semua aset memiliki nilai pasar. Oleh karena itu MacNeal mengusulkan penerapan penilaian:

- Aset yang dapat dipasarkan pada harga pasar (exit price)

- Aset tidak tidak dapat dipasarkan yang dapat direproduksi pada biaya pengganti. - Aset tidak dapat dipasarkan yang tidak dapat direproduksi pada biaya historis.

Keuntungan harus mencakup semua keuntungan maupun yang belum direalisasi dan kerugian sesuai dengan prinsip surplus bersih.

2. Pengambilan Keputusan yang Adaptif

Chambers telah mengajukan pendapat secara komprehensif mengenai Exit Price Accounting dalam continuously contemporary accounting (CoCoA) dan dikembangkan menjadi Current Cash Equivalents (CCE).Chambers melihat bahwa perusahaan sebagai suatu entitas yang adaptif terlibat dalam pembelian dan penjualan barang dan jasa.Dalam bisnisnya, sebuah perusahaan harus dapat ikut serta dalam transaksi pasar dan hal ini diungkap dalam Laporan Keuangan.

3. Informasi yang Relevan dan dapat dipercaya.

Sterling yakin bahwa ada suatu metode terbaik dalam menentukan keuntungan.Kriteria dalam menentukan metode penilaian mana yang terbaik adalah metode yang memberikan informasi lebih banyak dimana isi informasi tersebut harus relevan dan dapat dipercaya.

Contohnya, seorang pedagang gandum pada pasar sempurna dan harga yang stabil.Dia mengartikan keuntungannya sebagai perbedaan antara modal pada dua hal diwaktu yang berbeda antara tambahan investasi atau distribusi ke pemilik. Untuk pedagang tersebut dapat dilihat 3 keputusan dan permasalahan

 Melanjutkan keputusan untuk masuk dan tetap didalam pasar

 Melanjutkan keputusan untuk menahan cash atau gandum

 Mengevaluasi keputusan yang lalu

Sterling menjelaskan bahwa untuk kasus pedagang gandum metode penilaian yang paling tepat dan relevan adalah Present Selling Prices.

Kesimpulan Sterling, Present market Method valuation mempunyai unsur:

a. Relevant ke semua

b. Dapat dipercaya

c. Bermakna empiris

d. Additive

e. Konsisten

f. Suatu penilain

g. Lebihinformative

4. Alokasi

Thomas mengeluhkan kenyataan bahwa sistem akuntansi biaya (historical dan Current) sangat bergantung pada alokasi biaya untuk penilaian asset dan penentuan keuntungan.

Ia Berpendapat Exit Price Accounting dimasa mendatang mempunyai laporan keuangan bebas alokasi.Laporan laba-rugi tidak melaporkan perubahan dalam jumlah yang dialokasikan, tapi melaporkan arus masuk aktiva dan perubahan nilai-nilai keluar dari aset perusahaan dan kewajiban dalam suatu periode tertentu.Laba menampilkan jumlah perubahan

daya beli riil dari aktiva bersih, tidak termasuk investasi tambahan oleh dan distribusi kepada pemilik.

5. Kenyataan (Reality)

Exit price melibatkan referensi untuk contoh-contoh yang nyata karena, setiap contoh mengacu pada saat ini, harga pasar sebenarnya. Penyusutan tidak didefinisikan dengan cara konvensional, namun dalam arti ekonomi penurunan harga pasar. Penyusutan tidak mungkin terjadi dalam beberapa tahun jika harga naik atau tetap konstan. Jika tidak ada nilai realisasi dapat dikaitkan dengan item, maka item tersebut akan memiliki saldo nol.

6. Obyektifitas

Hal ini sering dikatakan bahwa harga pasar saat ini tidak objektif.Namun, beberapa studi penelitian menunjukkan bahwa harga pasar relatif lebih objektif daripada kebanyakan orang percaya. Parker melakukan studi penelitian tentang perbandingan relatif dan objektivitas untuk exit price dan jumlah biaya historis tercatat. Objektivitas didefinisikan sebagai konsensus di antara penilai.Komparatif didefinisikan sebagai sebuah konsensus dalam pengukuran.

B.

Hal – Hal yang Bertentangan Dengan

exit price

.

1. Konsep laba

Mengingat bahwa keuntungan adalah ukuran efektivitas kinerja aktual perusahaan dalam menggunakan sumber daya yang dipercayakan.

Aktiva tertentu telah dibeli dengan rencana operasi yang direncanakan. Rencana itu, operasi-operasi, memang orang-orang yang telah mengembangkan rencana harus dievaluasi alternative–altenatif tentang masa depan yang dianggap, dan tugas akuntan untuk memberikan data untuk mengevaluasi.

2. Additivitas

Pendukung exit price mengklaim bahwa pengukuran akuntansi, jika mereka harus objektif, harus didasarkan hanya pada nilai masa lalu dan kini. Perhitungan antisipasi tidak dapat ditambahkan bersama-sama dengan angka saat ini.Pengkritik menunjukkan, bagaimanapun, arus kas yang setara aset ditentukan berdasarkan asumsi likuidasi bertahap dan teratur.

Chambers berpendapat bahwa hutang obligasi secara efektif berbentuk modal dan harus dinyatakan sebesar nilai nominal, bukan di nilai pasar.Ini telah membuat inkonsistensi, karena obligasi sebagai aktiva harus dinyatakan sebesar nilai pasar.Dalam pertahanan, Chambers menyatakan bahwa pada waktu tertentu, terlepas dari harga di pasar, perusahaan yang berutang kepada pemegang obligasi hanya sebesar jumlah kontrak obligasi, karena itu adalah jumlah kontrak yang relevan dalam menilai posisi keuangan saat ini.

4. Current Cost atau Exit price

Satu pertanyaan sangat penting dalam memutuskan apakah akan menggunakan current cost atau exit price.

Teori current cost berpendapat bahwa harga entri adalah metode penilaian normal dibandingakan exit price karena alasan berikut:

1) Menggunakan harga keluar (exit price) mengarah ke revaluasi anomali atas perolehan karena segera setelah nilai pembelian biasanya harga jatuh sehingga kurang dari harga perolehan.

2) Menggunakan harga keluar(exit price) menyiratkan pendekatan jangka pendek untuk operasi bisnis karena salah satu tertarik pada nilai-nilai disposisi dan likuidasi.

3) Menggunakan harga keluar (exit price) untuk persediaan barang jadi mengarah pada antisipasi terhadap laba operasi sebelum titik skala karena persediaan dinilai lebih dari biaya saat ini.

C. VALUE IN USE VS VALUE IN EXCHANGE

Staubus menunjukkan bahwa sejumlah faktor yang umum untuk setiap viewpoint :

1. pengamatan harga pasar lebih relevan untuk pengambilan keputusan keuangan.

2. keandalan yang dibutuhkan oleh sistem pengukuran, yaitu penilaian tidak bergantung pada alokasi subjektif.

3. aditif (pengukuran) dari fenomena ekonomi adalah dibuat dalam satuan yang sama, disesuaikan dengan pergerakan inflasi dan harga.

Ini dapat digambarkan oleh beberapa keputusan aturan sederhana yang menggunakan kembali akuntansi dalam hubungannya dengan kebutuhan net present value (NPV):

Jika CCA>CCE > NPV, maka aset memiliki nilai di saat ini digunakan - mempertahankan operasi saat ini.

Jika CCE > CCA> NPV, lalu melikuidasi aset saat ini yang digunakan – dan terus-menerus aset tersebut beradaptasi untuk alternatif investasi lainnya.

Jika CCE >CCA<NPV ,maka melikuidasi dan menghentikan semua operasi

Staubus berpendapat bahwa mereka tidak benar-benar menerapkan teori decision-usefulness.Akan tepapi mereka menerapkan istilah mereka sendiri yaitu atribut dari aset atau hutang daripada metode pengukuran yang unik.Hal inilah yang menimbulkan sistem pengukuran campuran.

1. IAS2/AASB 102 : mengijinkan pengukuran persediaan dengan net realisable value bahkan jika nilainya diatas cost untuk produsen produk persediaan pertanian, hutan, mineral, dan broker persediaan komoditas.

2. IAS 16/AASB 116 : Peralatan (Property plant and equipment) dinilai berdasarkan nilai historis atau nilai setelah revaluasi dimana nilai setelah revaluasi adalah nilai wajar dikurangi akumulasi depresiasi sebelumnya dan kerugian impairment.

3. IAS 16/ AASB 117 : tanah dihitung sebagai investment property dan diukur pada nilai wajar dengan perubahan nilai diakui sebagai laba atau rugi pada laporan laba rugi

4. IAS 19 / AASB 119 : pengukuran curtailment gain or loss meliputi : a) perubahan nilai sekarang dari benefit obligasi yang telah ditentukan. b)perubahan dalam nilai wajar atas aset peralatan.

c) bagian pro rata yang berkaitan dengan laba atau rugi aktuaria.

5. IAS 29/AASB 129 : penyesuaian atas laporan keuangan dari suatu entitas yang beroperasi dapa hiperinflasi ekonomi dapat dilakukan dengan index level harga umum

6. IAS 36 / AASB 136 : impairment aset dimana aset dinilai dalam nilai yang dapat dipulihkan, yang lebih tinggi dari nilai aset yang digunakan Current Cash Equivalent

7. IAS 36/ AASB 136 : memperlakukan nilai residu dari aset sebagai current cash equivalent. 8. IAS 37/ AASB 137 : pengukuran provisi ditentukan berdasarkan metode nilai sekarang

yang diharapkan

9. IAS 40/ AASB 140 : Investasi properti dapat diukur dengan pilihan a)impairment berdasarkan depresiasi cost b) nilai wajar dengan perubahan dimasukkan dalam laporan laba rugi sebagai laba atau rugi.

Mereka yang mendukung konsep biaya historis berpendapat bahwa akuntansi biaya saat ini tidak memiliki objektivitas karena dalam banyak kasus biaya saat akan digunakan tidak berdasarkan transaksi yang sebenarnya di mana perusahaan adalah peserta.

c) Perubahan teknologi

Teori biaya saat berpendapat bahwa bahkan jika kondisi berubah, kemungkinan besar bahwa proses produksi yang ada hanya akan diterapkan jika profitabilitas diperkirakan lebih tinggi dari yang sudah ada.

d) Biaya saat versus harga exit

Teori biaya saat berpendapat bahwa harga masuk, biaya saat, adalah metode 'normal' dari penilaian karena alasan berikut.

1. Menggunakan harga keluar mengarah ke revaluasi anomali pada akuisisi karena biaya transportasi.

2. Menggunakan harga exit imlies pendekatan jangka pendek untuk operasi bisnis sejak satu tertarik disposisi dan likuidasi nilai.

3. Menggunakan harga keluar untuk persediaan barang jadi mengarah pada antisipasi laba operasi sebelum titik penjualan karena persediaan yang bernilai lebih dari biaya saat ini.

BAB. 8

EXIT PRICE ACCOUNTING

(HARGA AKUNTANSI yang KELUAR)

Exit price accounting merupakan sistem akuntansi yang menggunakan harga jual pasar untuk mengukur posisi keuangan perusahaan dan kinerja keuangan.Menurut Edwards and Bell exit value adalah harga maksimum dari aset yang saat ini ditahan apabila dijual dan

dikurangi dengan biaya transaksi. Dengan sebutan lain exit value disebut juga dengan nilai realisasi bersih.

Exit Price Accounting ini memiliki dua hal utama dari biaya historis konvensional:

 Nilai aktiva non-moneter disesuaikan untuk mengukur perubahan harga jual pasar khusus untuk aktiva dan mereka dimasukkan dalam pendapatan sebagai keuntungan yang belum direalisasi.

 Perubahan daya beli umum uang dipertimbangkan ketika mengukur modal keuangan dan hasil usaha.

A.

Pentingnya Exit Price Accounting

1. Menyediakan informasi yang berguna

Perusahaan bisnis pada masa lalu dimiliki langsung oleh orang atau mitra kelompok kecil. Sehinggga Akuntan memiliki kewajiban untuk menyiapkan Laporan Keuangan hanya untuk dua pihak, pemilk : yang mengelola bisnis dan tahu semua rinciannya, dan kreditur : yang tertarik terutama dalam kemampuan pemiliknya untuk membayar rekening atau pinjaman saat jatuh tempo.

Solusi ideal untuk akuntan adalah melaporkan semua keuntungan dan kerugian seperti nilai seperti yang ditentukan dalam pasar yang kompetitif.Namun, tidak semua aset memiliki nilai pasar. Oleh karena itu MacNeal mengusulkan penerapan penilaian:

- Aset yang dapat dipasarkan pada harga pasar (exit price)

- Aset tidak tidak dapat dipasarkan yang dapat direproduksi pada biaya pengganti. - Aset tidak dapat dipasarkan yang tidak dapat direproduksi pada biaya historis.

Keuntungan harus mencakup semua keuntungan maupun yang belum direalisasi dan kerugian sesuai dengan prinsip surplus bersih.

2. Pengambilan Keputusan yang Adaptif

Chambers telah mengajukan pendapat secara komprehensif mengenai Exit Price Accounting dalam continuously contemporary accounting (CoCoA) dan dikembangkan menjadi Current Cash Equivalents (CCE).Chambers melihat bahwa perusahaan sebagai suatu entitas yang adaptif terlibat dalam pembelian dan penjualan barang dan jasa.Dalam bisnisnya, sebuah perusahaan harus dapat ikut serta dalam transaksi pasar dan hal ini diungkap dalam Laporan Keuangan.

3. Informasi yang Relevan dan dapat dipercaya.

Sterling yakin bahwa ada suatu metode terbaik dalam menentukan keuntungan.Kriteria dalam menentukan metode penilaian mana yang terbaik adalah metode yang memberikan informasi lebih banyak dimana isi informasi tersebut harus relevan dan dapat dipercaya.

Contohnya, seorang pedagang gandum pada pasar sempurna dan harga yang stabil.Dia mengartikan keuntungannya sebagai perbedaan antara modal pada dua hal diwaktu yang berbeda antara tambahan investasi atau distribusi ke pemilik. Untuk pedagang tersebut dapat dilihat 3 keputusan dan permasalahan

 Melanjutkan keputusan untuk masuk dan tetap didalam pasar

 Melanjutkan keputusan untuk menahan cash atau gandum

 Mengevaluasi keputusan yang lalu

Sterling menjelaskan bahwa untuk kasus pedagang gandum metode penilaian yang paling tepat dan relevan adalah Present Selling Prices.

Kesimpulan Sterling, Present market Method valuation mempunyai unsur:

a. Relevant ke semua

b. Dapat dipercaya

c. Bermakna empiris

d. Additive

e. Konsisten

f. Suatu penilain

g. Lebihinformative

4. Alokasi

Thomas mengeluhkan kenyataan bahwa sistem akuntansi biaya (historical dan Current) sangat bergantung pada alokasi biaya untuk penilaian asset dan penentuan keuntungan.

Ia Berpendapat Exit Price Accounting dimasa mendatang mempunyai laporan keuangan bebas alokasi.Laporan laba-rugi tidak melaporkan perubahan dalam jumlah yang dialokasikan, tapi melaporkan arus masuk aktiva dan perubahan nilai-nilai keluar dari aset perusahaan dan kewajiban dalam suatu periode tertentu.Laba menampilkan jumlah perubahan

daya beli riil dari aktiva bersih, tidak termasuk investasi tambahan oleh dan distribusi kepada pemilik.

5. Kenyataan (Reality)

Exit price melibatkan referensi untuk contoh-contoh yang nyata karena, setiap contoh mengacu pada saat ini, harga pasar sebenarnya. Penyusutan tidak didefinisikan dengan cara konvensional, namun dalam arti ekonomi penurunan harga pasar. Penyusutan tidak mungkin terjadi dalam beberapa tahun jika harga naik atau tetap konstan. Jika tidak ada nilai realisasi dapat dikaitkan dengan item, maka item tersebut akan memiliki saldo nol.

6. Obyektifitas

Hal ini sering dikatakan bahwa harga pasar saat ini tidak objektif.Namun, beberapa studi penelitian menunjukkan bahwa harga pasar relatif lebih objektif daripada kebanyakan orang percaya. Parker melakukan studi penelitian tentang perbandingan relatif dan objektivitas untuk exit price dan jumlah biaya historis tercatat. Objektivitas didefinisikan sebagai konsensus di antara penilai.Komparatif didefinisikan sebagai sebuah konsensus dalam pengukuran.

B.

Hal – Hal yang Bertentangan Dengan exit price.

1. Konsep laba

Mengingat bahwa keuntungan adalah ukuran efektivitas kinerja aktual perusahaan dalam menggunakan sumber daya yang dipercayakan.

Aktiva tertentu telah dibeli dengan rencana operasi yang direncanakan. Rencana itu, operasi-operasi, memang orang-orang yang telah mengembangkan rencana harus dievaluasi alternative–altenatif tentang masa depan yang dianggap, dan tugas akuntan untuk memberikan data untuk mengevaluasi.

2. Additivitas

Pendukung exit price mengklaim bahwa pengukuran akuntansi, jika mereka harus objektif, harus didasarkan hanya pada nilai masa lalu dan kini. Perhitungan antisipasi tidak dapat ditambahkan bersama-sama dengan angka saat ini.Pengkritik menunjukkan, bagaimanapun, arus kas yang setara aset ditentukan berdasarkan asumsi likuidasi bertahap dan teratur.

Chambers berpendapat bahwa hutang obligasi secara efektif berbentuk modal dan harus dinyatakan sebesar nilai nominal, bukan di nilai pasar.Ini telah membuat inkonsistensi, karena obligasi sebagai aktiva harus dinyatakan sebesar nilai pasar.Dalam pertahanan, Chambers menyatakan bahwa pada waktu tertentu, terlepas dari harga di pasar, perusahaan yang berutang kepada pemegang obligasi hanya sebesar jumlah kontrak obligasi, karena itu adalah jumlah kontrak yang relevan dalam menilai posisi keuangan saat ini.

4. Current Cost atau Exit price

Satu pertanyaan sangat penting dalam memutuskan apakah akan menggunakan current cost atau exit price.

Teori current cost berpendapat bahwa harga entri adalah metode penilaian normal dibandingakan exit price karena alasan berikut:

1) Menggunakan harga keluar (exit price) mengarah ke revaluasi anomali atas perolehan karena segera setelah nilai pembelian biasanya harga jatuh sehingga kurang dari harga perolehan.

2) Menggunakan harga keluar(exit price) menyiratkan pendekatan jangka pendek untuk operasi bisnis karena salah satu tertarik pada nilai-nilai disposisi dan likuidasi.

3) Menggunakan harga keluar (exit price) untuk persediaan barang jadi mengarah pada antisipasi terhadap laba operasi sebelum titik skala karena persediaan dinilai lebih dari biaya saat ini.

C. VALUE IN USE VS VALUE IN EXCHANGE

Staubus menunjukkan bahwa sejumlah faktor yang umum untuk setiap viewpoint :

1. pengamatan harga pasar lebih relevan untuk pengambilan keputusan keuangan.

2. keandalan yang dibutuhkan oleh sistem pengukuran, yaitu penilaian tidak bergantung pada alokasi subjektif.

3. aditif (pengukuran) dari fenomena ekonomi adalah dibuat dalam satuan yang sama, disesuaikan dengan pergerakan inflasi dan harga.

Ini dapat digambarkan oleh beberapa keputusan aturan sederhana yang menggunakan kembali akuntansi dalam hubungannya dengan kebutuhan net present value (NPV):

Jika CCA>CCE > NPV, maka aset memiliki nilai di saat ini digunakan - mempertahankan operasi saat ini.

Jika CCE > CCA> NPV, lalu melikuidasi aset saat ini yang digunakan – dan terus-menerus aset tersebut beradaptasi untuk alternatif investasi lainnya.

Jika CCE >CCA<NPV ,maka melikuidasi dan menghentikan semua operasi

Staubus berpendapat bahwa mereka tidak benar-benar menerapkan teori decision-usefulness.Akan tepapi mereka menerapkan istilah mereka sendiri yaitu atribut dari aset atau hutang daripada metode pengukuran yang unik.Hal inilah yang menimbulkan sistem pengukuran campuran.

1. IAS2/AASB 102 : mengijinkan pengukuran persediaan dengan net realisable value bahkan jika nilainya diatas cost untuk produsen produk persediaan pertanian, hutan, mineral, dan broker persediaan komoditas.

2. IAS 16/AASB 116 : Peralatan (Property plant and equipment) dinilai berdasarkan nilai historis atau nilai setelah revaluasi dimana nilai setelah revaluasi adalah nilai wajar dikurangi akumulasi depresiasi sebelumnya dan kerugian impairment.

3. IAS 16/ AASB 117 : tanah dihitung sebagai investment property dan diukur pada nilai wajar dengan perubahan nilai diakui sebagai laba atau rugi pada laporan laba rugi

4. IAS 19 / AASB 119 : pengukuran curtailment gain or loss meliputi : a) perubahan nilai sekarang dari benefit obligasi yang telah ditentukan. b)perubahan dalam nilai wajar atas aset peralatan.

c) bagian pro rata yang berkaitan dengan laba atau rugi aktuaria.

5. IAS 29/AASB 129 : penyesuaian atas laporan keuangan dari suatu entitas yang beroperasi dapa hiperinflasi ekonomi dapat dilakukan dengan index level harga umum

6. IAS 36 / AASB 136 : impairment aset dimana aset dinilai dalam nilai yang dapat dipulihkan, yang lebih tinggi dari nilai aset yang digunakan Current Cash Equivalent

7. IAS 36/ AASB 136 : memperlakukan nilai residu dari aset sebagai current cash equivalent. 8. IAS 37/ AASB 137 : pengukuran provisi ditentukan berdasarkan metode nilai sekarang

yang diharapkan

9. IAS 40/ AASB 140 : Investasi properti dapat diukur dengan pilihan a)impairment berdasarkan depresiasi cost b) nilai wajar dengan perubahan dimasukkan dalam laporan laba rugi sebagai laba atau rugi.