PROSES AKUNTANSI PPKD – ILUSTRASI
B. PROSES AKUNTANSI PPKD – ILUSTRASI
Untuk memberikan pemahaman yang lebih efisien dan efektif tentang penerapan akuntansi pemda berbasis akrual untuk PPKD, berikut ini akan langsung diberikan ilustrasi soal dan jawabannya. Adapun untuk menyederhanakan ilustrasi, transaksi akan dibuat secara ringkas per jenis transaksi, bukan per tanggal transaksi karena penekanannya di sini adalah pemahaman tentang bagaimana penjurnalan untuk setiap jenis transaksi yang biasa terjadi pada PPKD, hingga akhirnya dihasilkan laporan keuangan PPKD.
1. Ilustrasi Akuntansi PPKD
Data yang tersedia untuk pelaksanaan akuntansi PPKD sebagai berikut:
Pemerintah Kabupaten Adil Makmur PPKD Neraca Saldo Per 1 Januari 2014
No. Rek Nama Rek
Kredit 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
Debit
1.2.2.01.02 Penyertaan Modal Kepada BUMD
3.1.1.01.01 Ekuitas 45.750.654.000 Jumlah
Keterangan mengenai neraca saldo di atas:
Akun Ekuitas di dalam SAP Akrual tidak dibagi lagi menjadi Ekuitas Dana Lancar,
Ekuitas Dana Diinvestasikan, dsb., karena akun Ekuitas di sini sudah merupakan Ekuitas yg bersifat full accrual.
PPKD selaku BUD tidak memilik utang jangka pendek, seperti utang PFK, karena potongan pajak pusat maupun iuran taspen, askes, dsb, telah disetor seluruhnya ke para fihak yang terkait.
PPKD tidak memilik utang jangka panjang. Semua sisa UP di Bendahara Pengeluaran SKPD telah disetor sd. akhir tahun lalu (31
Des 2013). Semua pendapatan yang diterima bendahara penerimaan SKPD telah disetorkan ke rek Kasda sd. akhir tahun lalu (31 Des 2013).
Informasi Tambahan:
• Saldo SiLPA awal tahun 2014 sebesar Rp35.750.654.000,-
Ringkasan DPA PPKD T.A. 2014 sebagai berikut :
Pemerintah Kabupaten Adil Makmur Dokumen Pelaksanaan Anggaran PPKD Tahun Anggaran 2014
Anggaran No. Urut
Uraian
stlh Perubahan
1 PENDAPATAN 1.2 Pendapatan Dana Perimbangan
1.2.1 Pendapatan Dana Bagi Hasil
1.2.2 Pendapatan Dana Alokasi Umum
1.2.3 Pendapatan Dana Alokasi Khusus
Jumlah Dana Perimbangan
1.3 Lain-Lain Pendapatan Daerah yang Sah
1.3.1 Pendapatan Hibah
Jumlah Lain-Lain Pendapatan Daerah yang
Sah
Jumlah Pendapatan
2 BELANJA 2.2 Belanja Tidak Langsung
- 2.2.2 Belanja Subsidi
2.2.1 Belanja Bunga
- 2.2.3 Belanja Hibah
- 2.2.4 Belanja Bantuan Sosial
3.500.000.000 2.2.5 Belanja Bagi Hasil
2.2.6 Belanja Bantuan Keuangan
2.2.7 Belanja Tak Terduga
Jumlah Belanja
Surplus /Defisit: [1]-[2]
3. Pembiayaan 3.1. Penerimaan Pembiayaan
3.1.1 SiLPA Tahun Anggaran sebelumnya
3.1.2 Pencairan Dana Cadangan
3.1.3 Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang
Dipisahkan 3.1.4 Penerimaan Pinjaman Daerah
3.1.5 Penerimaan Piutang Daerah
Jumlah Penerimaan Pembiayaan
3.2 Pengeluaran Pembiayaan
3.2.1 Pembentukan Dana Cadangan
3.2.2 Penyertaan Modal Daerah
3.2.3 Pembayaran Pokok Utang 3.2.4 Pemberian Pinjaman Daerah
Jumlah Pengeluaran Pembiayaan
Anggaran No. Urut
Uraian
stlh Perubahan
Pembiayaan Neto [3.1] –[3.2]
53.250.654.000 *) SiLPA Tahun Anggaran Berkenaan 400.100.650.00
[Surplus/Defisit + Pembiayaan Neto]
*) Perlu diingat bahwa SiLPA pada DPA PPKD belum mencerminkan SiLPA Pemda yang sebenarnya, karena SiLPA di DPA PPKD bukan SiLPA dari APBD secara keseluruhan.
Ringkasan transaksi PPKD selama T.A. 2014 sebagai berikut.: Tanggal
Transaksi
1/1/2014 Jumlah total realisasi pendapatan dana perimbangan T.A. 2014 berdasarkan Nota Kredit Rekening Koran Bank adalah Rp dengan rincian sbb.:
Pendapatan DBH 55.850.000.000 Pendapatan DAU 250.000.000.000 Pendapatan DAK 45.500.000.000
Jumlah
2/2/2014 Jumlah total pendapatan SKPD yang telah disetorkan ke rekening Kasda berdasarkan STS dan Nota Kredit Rekening Koran Bank adalah Rp 35.467.546.000 Jumlah total SP2D LS yang diterbitkan kepada seluruh SKPD adalah Rp. 390.756.540.000
3/3/2014 Jumlah potongan dan penyetoran PFK yang dilakukan oleh BUD atas SP2D LS yang diterbitkan kepada seluruh SKPD adalah sbb:
Jumlah dipungut Jumlah disetor
Potongan PPh dan PPN 32.650.386.000 32.540.654.000 Potongan Taspen 18.120.000.000 18.120.000.000 Potongan Askes 1.560.430.000 1.560.430.000
Jumlah 52.330.816.000 52.221.084.000
4/4/2014 Jumlah total SP2D UP/GU dan TU yang diterbitkan kepada seluruh SKPD adalah Rp 3.576.000.000
5/5/2014 Jumlah total sisa UP dan TU yang disetorkan kembali oleh seluruh SKPD ke rekening Kasda adalah Rp 124.760.000
6/6/2014 Jumlah total SP2D LS realisasi belanja tidak langsung PPKD terdiri dari:
Belanja Bantuan Sosial
Belanja Bantuan Keuangan
7/7/2014 Jumlah penerimaan pinjaman jangka panjang dari Pemerintah Pusat berdasarkan bukti transfer dan/atau Nota Kredit Rekening Koran Bank sebesar Rp 25.000.000.000
8/8/2014 Jumlah SP2D LS untuk pembentukan dana cadangan sebesar Rp 5.000.000.000
9/9/2014 Jumlah SP2D LS untuk penambahan penyertaan modal di perusahaan daerah sebesar Rp2.500.000.000
31/12/2014 DAU yang belum diterima sd akhir tahun 2012 sebesar Rp
Beban bunga yang terutang atas pinjaman jangka panjang sebesar Rp250.000.000
Diminta:
Susunlah Laporan Keuangan PPKD Kabupaten Adil Makmur Tahun 2014 meliputi:
a. Laporan Operasional
b. Laporan Perubahan Ekuitas
c. Neraca
d. Laporan Realisasi Anggaran
2. Penyelesaian soal Dilakukan dengan 8 langkah sebagai berikut:
1. Pencatatan Jurnal Anggaran dan Saldo Awal di Buku Jurnal
2. Analisis Transaksi dan Pencatatan Transaksi di Buku Jurnal
a. Guna memudahkan penyusunan laporan keuangan secara manual, maka digunakan daftar akun sesuai yang diatur di Permendagri 64 tahun 2014
yaitu di pasal 7 dan lampiran III mengenai Bagan Akun Standar (BAS), yaitu dituliskan kode dan nama akun detil sampai level 5 yaitu rincian objek.
b. Penjurnalan dibedakan menjadi 2:
1). Jurnal Finansial:
Secara default seluruh transaksi dicatat/ dibuat jurnal finansialnya dalam buku jurnal dengan melibatkan akun dengan kode awal 1- Aset ,2-Kewajiban,3-Ekuitas serta 8-Pendapatan LO dan 9-Beban.
2). Jurnal Anggaran:
Jika transaksi melibatkan akun dengan kode awal 4-pendapatan LRA, 5-Belanja, 6-Transfer dan 7-Pembiayaan dan dilakukan secara tunai/melibatkan kas, maka selain mencatat jurnal finansial juga mencatat jurnal anggaran.
3. Pencatatan Jurnal Penyesuaian di Buku Jurnal
Pencatatan penyesuaian dilakukan dengan membuat jurnal finansial saja yaitu melibatkan akun dengan kode awal 1-Aset ,2-Kewajiban,3-Ekuitas serta 8-Pendapatan LO dan 9-Beban.
4. Posting ke Buku Besar
5. Penyusunan Neraca Saldo Setelah Penyesuaian
6. Penyusunan Laporan Keuangan:
a. Laporan Operasional
b. Laporan Perubahan Ekuitas
c. Neraca
d. Laporan Realisasi Anggaran
7. Pencatatan Jurnal Penutup di Buku Jurnal
8. Penyusunan Neraca Saldo Setelah Penutupan
LANGKAH 1: Pencatatan Jurnal Anggaran di Buku Jurnal PEMERINTAH KABUPATEN ADIL MAKMUR BUKU JURNAL PPKD
Tanggal Kode Akun
Nama Akun
3.1.2.01.01 Estimasi Pendapatan
Estimasi Penerimaan Pembiayaan
Rp 3.1.2.02.01 60.750.654.000
3.1.2.03.01 Apropriasi Belanja
Rp 8.000.000.000
3.1.2.04.01 Apropriasi Pengeluaran Pembiayaan
Rp 7.500.000.000
3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL
Rp 400.100.654.000
LANGKAH 2: Analisis Transaksi dan Pencatatan Transaksi di Buku Jurnal PEMERINTAH KABUPATEN ADIL MAKMUR BUKU JURNAL PPKD
Tanggal Kode Akun
Nama Akun
F Rp351.350.000.000,0
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
Bagi Hasil dari Pertambangan Min
F Rp
8.2.1.02.08 yak Bumi - LO
8.2.1.03.01 Dana Alokasi Umum - LO
F Rp
8.2.1.04.18 DAK Bidang Pendidikan - LO
3.1.2.05.01 A Rp
Estimasi Perubahan SAL
Bagi Hasil dari Pertambangan Min
4.2.1.02.08 yak Bumi - LRA
4.2.1.03.01 A Rp
Dana Alokasi Umum - LRA
4.2.1.04.18 A Rp
DAK Bidang Pendidikan - LRA
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
F 35.467.546.000,00
Tanggal Kode Akun
Nama Akun
1.1.8.01.01 RK SKPD………….
1.1.8.01.01 RK SKPD………….
F Rp
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
2.1.1.03.01 Utang PPh 21
F Rp
2.1.1.04.01 Utang PPN Pusat
2.1.1.01.01 Utang Taspen
F 1.560.430.000,00 Rp
2.1.1.02.01 Utang Iuran Jaminan Kesehatan
Rp
04/04/2014 F
2.1.1.03.01 Utang PPh 21
2.1.1.04.01 Utang PPN Pusat
2.1.1.01.01 Utang Taspen
2.1.1.02.01 Utang Iuran Jaminan Kesehatan
Rp 04/04/2014
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
1.1.8.01.01 RK SKPD………….
F 3.576.000.000,00
05/05/2014 F Rp
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
Rp 06/06/2014
1.1.8.01.01 RK SKPD………….
F 124.760.000,00
Beban Bantuan Sosial kepada Org
Rp
9.1.6.01.01 anisasi Sosial Kemasyarakatan …
F 3.500.000.000,00
Beban Transfer Bantuan Keuanga
F Rp
9.2.4.01.01 n ke Desa….
Rp 07/07/2014
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
F 5.500.000.000,00
Belanja Bantuan Sosial kepada Or
ganisasi Sosial Kemasyarakatan ...
6.2.2.01.01 Transfer Bantuan Keuangan ke D
A Rp
Tanggal Kode Akun
Nama Akun
3.1.2.05.01 A Rp
Estimasi Perubahan SAL
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
Utang Dalam Negeri Sektor Perba
3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL
A 25.000.000.000,00
Pinjaman Dalam Negeri dari Bank
1.4.1.01.01 Dana Cadangan ......
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
7.2.1.01.01 Pembentukan Dana Cadangan
A 5.000.000.000,00
3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL
A 5.000.000.000,00 Rp
Rp
1.2.2.01.02 Penyertaan Modal Kepada BUMD
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
7.2.2.02.01 Penyertaan Modal pada BUMD
3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL
A 2.500.000.000,00
LANGKAH 3: Pencatatan Jurnal Penyesuaian di Buku Jurnal PEMERINTAH KABUPATEN ADIL MAKMUR BUKU JURNAL PPKD
Kredit Bukti
Nama Akun
31/12/20 011/PPKD/2 1.1.3.05.0 Piutang Dana Alokasi
31/12/20 011/PPKD/2 8.2.1.03.0 Dana Alokasi Umum - LO
F Rp
Beban Bunga Utang Pinjam 31/12/20 012/PPKD/2 9.1.3.01.0 an kepada Lembaga Keuang
F Rp
3 an Bank
250.000.000,00 31/12/20 012/PPKD/2 2.1.2.04.0 F Rp
1 Utang Bunga kepada Bank
LANGKAH 4: Posting ke Buku Besar BUKU BESAR
KODE AKUN
NAMA AKUN
Kas di Kas Daerah
01/01/2014 Saldo Awal 35.750.654.000
01/01/2014 Penerimaan Dana Perimbangan
Penerimaan setoran pendapatan
03/03/2014 Penerbitan SP2D LS
Potongan PFK
04/04/2014 Penyetoran PFK
Penerbitan SP2D UP/GU/TU kepada SKPD
3.576.000.000 28.235.660.000 Penerimaan setoran sisa UP/TU
06/06/2014 dari SKPD
Pemberian bantuan sosial dan bantuan keuangan
5.500.000.000 22.860.420.000 Penerimaan pinjaman jangka
08/08/2014 panjang dari Bank ...
09/09/2014 Pembentukan Dana Cadangan
Penyertaan Modal pada BUMD
KODE AKUN
NAMA AKUN
Piutang Dana Alokasi Umum
Debit
Kredit Saldo
01/01/2014 Saldo Awal -
31/12/2014 Penyesuaian pendapatan DAU terhutang
KODE AKUN
NAMA AKUN
RK SKPD………….
Kredit Saldo
01/01/2014 Saldo Awal -
02/02/2014 Penerimaan setoran pendapatan
03/03/2014 Penerbitan SP2D LS
355.288.994.000 05/05/2014 Penerbitan SP2D UP/GU/TU kepada SKPD
06/06/2014 Penerimaan setoran sisa UP/TU dari SKPD
KODE AKUN
NAMA AKUN
Penyertaan Modal Kepada BUMD
Kredit Saldo
01/01/2014 Saldo Awal 10.000.000.000
10/10/2014 Penyertaan Modal pada BUMD
KODE AKUN
NAMA AKUN
Dana Cadangan ......
Kredit Saldo
01/01/2014 Saldo Awal -
09/09/2014 Pembentukan Dana Cadangan
KODE AKUN
NAMA AKUN
Utang Taspen
01/01/2014 Saldo Awal -
04/04/2014 Potongan PFK
04/04/2014 Penyetoran PFK
KODE AKUN
NAMA AKUN
Utang Iuran Jaminan Kesehatan
01/01/2014 Saldo Awal -
04/04/2014 Potongan PFK
04/04/2014 Penyetoran PFK
KODE AKUN
NAMA AKUN
Utang PPh 21
01/01/2014 Saldo Awal
04/04/2014 Potongan PFK
04/04/2014 Penyetoran PFK
KODE AKUN
NAMA AKUN
Utang PPN Pusat
01/01/2014 Saldo Awal -
04/04/2014 Potongan PFK
04/04/2014 Penyetoran PFK
KODE AKUN
NAMA AKUN
Utang Bunga kepada Bank
01/01/2014 Saldo Awal -
31/12/2014 Penyesuaian beban bunga terutang
KODE AKUN
NAMA AKUN
Utang Dalam Negeri Sektor Perbankan
01/01/2014 Saldo Awal
08/08/2014 Penerimaan pinjaman jangka panjang dari Bank ...
KODE AKUN
NAMA AKUN
Ekuitas
Kredit
01/01/2014 Saldo Awal
KODE AKUN
NAMA AKUN
Estimasi Perubahan SAL
01/01/2014 Saldo Awal -
01/01/2014 Jurnal Anggaran
Penerimaan Dana Perimbangan
48.750.654.000 Pembayaran belanja bantuan
07/07/2014 sosial dan bantuan keuangan
54.250.654.000 Penerimaan pinjaman jangka
08/08/2014 panjang dari Bank ...
Pembentukan Dana Cadangan
10/10/2014 Penyertaan Modal pada BUMD
KODE AKUN
NAMA AKUN
Bagi Hasil dari Pertambangan Minyak Bumi - LRA
01/01/2014 Saldo Awal
01/01/2014 Penerimaan Dana Perimbangan
KODE AKUN
NAMA AKUN
Dana Alokasi Umum - LRA
01/01/2014 Saldo Awal
01/01/2014 Penerimaan Dana Perimbangan
KODE AKUN
NAMA AKUN
DAK Bidang Pendidikan - LRA
01/01/2014 Saldo Awal
01/01/2014 Penerimaan Dana Perimbangan
KODE AKUN