commit to user 45
Keterangan : DNK : Daftar Nama Karyawan
SKT : Surat Ketetapan Tarif RDG : Rekap Daftar Gaji
RDH : Rekap Daftar Hadir LGK : Laporan Gaji Karyawan
BKK : Bukti Kas Keluar JKK
: Jurnal Kas Keluar
C. Evaluasi Sistem Penggajian pada PT Dan Liris
a. Fungsi yang Terkait
Menurut Mulyadi 2001 fungsi pembuat daftar gaji dan upah harus terpisah dari fungsi keuangan, selain itu fungsi pencatat waktu hadir
harus terpisah dari fungsi operasi. Dalam pelaksanaan sistem penggajian pada PT. Dan Liris telah sesuai dengan manual sistem PT. Dan Liris.
Fungsi yang terkait dalam sistem penggajian pada PT. Dan Liris yaitu fungsi kepegawaian yang dilakukan oleh bagian personalia upah, fungsi
keuangan yang dilakukan oleh
pa yroll
, fungsi pembuatan daftar gaji dan upah yang dipegang oleh bagaian
pa yroll
, fungsi pencatat waktu hadir yang dilakukan oleh bagian personalia unit, dan fungsi anggaran yang
dipegang oleh bagian anggaran. Sistem penggajian pada PT. Dan Liris telah memisahkan fungsi
pencatat waktu hadir dengan fungsi pembuat daftar gaji. Dengan adanya
commit to user 46
pemisahan fungsi tersebut, dampak bagi PT. Dan Liris yaitu dapat menghindari terjadinya kecurangan dan dapat menciptakan
interna l check
antar unit pelaksanaan. Akan tetapi PT. Dan Liris belum memisahkan antara fungsi keuangan dan fungsi pembuatan daftar gaji dan upah. Hal ini
akan menjadi celah terjadinya kecurangan yang dilakukan oleh karyawan dalam pembayaran gaji.
Pada fungsi pencatat waktu hadir, belum adanya petugas pengawas khusus yang mengawasi mesin pencatat waktu. Hal ini akan beresiko
terjadinya kecurangan yang dilakukan pegawai dalam melakukan absensi.
b. Dokumen yang Digunakan
Menurut Mulyadi 2001 daftar gaji dan upah harus diotorisasi oleh fungsi personalian. Dokumen yang digunakan dalam sistem penggajian
pada PT. Dan Liris yaitu rekapitulasi daftar hadir karyawan, rekapitulasi daftar gaji, disposisi gaji, laporan gaji karyawan, slip gaji, dokumen
pendukung perubahan gaji, dan bukti kas keluar. Rekap daftar gaji yang digunakan pada sistem penggajian PT. Dan
Liris telah diotorisasi personalia upah. Hal ini menunjukkan bahwa tarif gaji yang digunakan sudah sesuai dengan surat ketetapan tarif dan
perkalian serta penjumlahan yang dilakukan telah dicek kebenarannya. Dokumen yang digunakan pada PT. Dan Liris sudah dapat
dikatakan baik karena setiap dokumen yang digunakan dalam kegiatan penggajian akan dimintakan otorisasi dari bagian yang berwenang,
sehingga data-data tersebut dapat dipertanggungjawabkan keakuratannya.
commit to user 47
Selain itu, otorisasi yang dilakukan tidak hanya oleh satu pihak, melainkan beberapa pihak, sehingga terdapat pengecekan yang dilakukan oleh pihak
lain yang akan mengurangi resiko terjadinya kecurangan. Tetapi terdapat beberapa dokumen belum menggunakan tembusan sehingga kurangnya
arsip yang dimiliki setiap bagian. Hal ini akan menjadi masalah apabila arsip itu dibutuhkan suatu saat nanti.
c. Catatan Akuntansi yang Digunakan
